【亿豪酒店内部控制存在的问题及优化建议9400字（论文）】

PAGEPAGE12亿豪酒店内部控制存在的问题及完善对策研究摘要在这个全球经济加速发展和不断推广信息技术的国际背景下，国家商业环境日益复杂，风险不断增加以及各部委和国家委员会发布相关文件的情况，加强和改进了国际社会，其公司内部控制特别尤为重要，加强公司的内部控制不单单可以提高公司会计信息的质量，而且能有效提升公司防范风险意识，对公司各项业务方面的管理行为进行规范，确保业务运营效率提升，并确保业务资产安全。但天津津南区亿豪酒店存在着诸多问题，导致管理层面风险意识不足，未能意识到内部控制至关重要，且未能形成完善的内部控制制度与监督评价机制，进而对酒店产生了一定制约作用，为有效解决这些问题，必须积极优化内部环境，进一步强化风险管理，针对内部控制与监督评价形成多层次立体化的体制机制，通过一系列的有效举措实现对内部控制的完善，进而推动酒店有序正常运营。关键词：酒店；内部控制；内控五要素TOC\o"1-3"\h\u252591绪论 15251.1研究背景 1317541.2研究目的及意义 1109012酒店内部控制理论概述 268132.1内部控制的概念 292112.2内部控制的要素 2220602.3内部控制的原则 211932.4酒店的业务特点 3230952.5酒店内部控制的意义 4260933亿豪酒店内部控制存在的问题 5203143.1亿豪酒店发展概况 562313.2亿豪酒店内部控制问题分析 5278383.2.1对内部控制的重要性认识不够 5255693.2.2管理者风险意识不强 6230763.2.3内部控制制度不健全 6313003.2.4缺乏有效的监督评价机制 639274亿豪酒店内部控制改进措施 8136244.1重视内部控制环境的建设 810194.2加强酒店的风险管理 8182844.3建立有效多级的内部控制体系 8233234.4完善酒店内部控制的监督评价机制 9323735结论与展望 1020453参考文献 111绪论1.1研究背景自20世纪开始，全球大型公司由于财务问题以及因不善于管理而倒闭的情况并不少见。从安然的国际金融欺诈，世通的会计违规到国家巨头集团的衰落，郑百文的停业，广东省国家投资的停业等，这一连串事情的发生引起了各界人士的关注。从近年来国内外发展来看，在财务报表成为公众批评的对象之后，研究人员开始探索治理内部的其它问题，并将事件的性质和决策纳入内部控制问题中来。在这个全球经济加速发展和不断推广信息技术的国际背景下，随着国家商业环境日益复杂，风险不断增加以及国家主管部门和委员会的出现以及其他因素的影响，学术界和社会各界都逐渐意识到内部控制的重要性，也将关注点聚焦到这一话题上。为促使公司有序稳定发展，需要制定出有效的内部控制方案，这对于酒店公司也是非常重要的。亿豪酒店虽然在天津酒店行业中处于领先地位，但近年来酒店出现了入不敷出的情况，因此管理者开始思考酒店的管理问题。如果想改变现状，需要对酒店的硬件和软件方面进行改进，就硬件而言，改善旧设施需要花费时间和金钱，但这并不是短时间可以完成的；而对于软件来说，有必要根据酒店的当前状况加强管理并优化和改进内部控制，领导层应及时监督使内部控制发挥作用。所以，必须改善当前的内部控制状况，并建立起完整有效的内部控制系统。1.2研究目的及意义本文以对公司内部控制的认识为出发点，探讨亿豪酒店发展过程中内部控制的弊端，从现代公司的实际发展状况入手，提出对策及改善内部控制的措施，正是本文研究的目的之所在。对亿豪酒店内部控制需要进行仔细的分析和研究，其具有重要的理论和实践意义。第一，它完善了当前的研究成果。起初，我国还没有开始对酒店的内部控制有着过多的研究，也并没有引起酒店行业的重视，但多年之后，大环境在慢慢变化，以前适用的成果对于多年后经济发展迅速的中国不再适合，本文将对我国内部控制当前的情况作出完善的修改，并提出合理的建议。第二，这让亿豪酒店在今后的发展道路上越来越好。一个酒店内部控制的完善，可以使其提高核心竞争，使酒店员工团结，同时，酒店必须有针对性在管理方面打造优秀人才，确保管理的有效性。第三，通过解决亿豪酒店的一系列问题，所积累的经验值得同行借鉴和学习，以便应对类似的内部控制相关问题[1]。第四，本文对亿豪酒店出现的内部控制问题进行的意见和建议可以作为其他酒店查漏补缺的参考。2酒店内部控制理论概述2.1内部控制的概念所谓内部控制即为出于确保公司完整、安全的经济资源的需求，通过协调经济行为、控制经济活动和使用相互限制而对公司进行的各级管理，最终实现准确、稳定的会计信息和经济发展。由公司内部运作产生，链接关系形成一系列具有标准化控制和结构控制功能的方法、措施和过程，以使其成为一个严格且相对完整的系统。2.2内部控制的要素依照COSO研究[2]以及《企业内部控制基本规范》[3]可以得出，有效的酒店内部控制系统的开发和实施应包括以下五个要素[4]。但是，根据酒店的大小和类型的不同，应按照内部控制系统的特点来区分内部控制系统的设计和应用。1.内部环境。内部环境是一个酒店的基础，也是控制其他方面的根本。由于酒店中的任何业务流程都无法离开内部控制环境，而是独立存在的。因此，内部环境对于完整地实施酒店内部控制至关重要。2.风险评估。风险评估是指企业迅速发现在经营活动中与内部控制对象有关的危机及时进行系统分析，以及合理确定应对这些风险的策略。风险评估包括日常运营风险和财务风险[5]。企业应通过日常管理监督、内部审核和外部审核成立动态的风险评估机制；根据风险程度定义或调整内部控制，并通过避免风险和减轻风险等对策来进行风险管理，以确保实现内部控制目标[6]。3.控制活动。这一环节即为企业结合风险评估的情况，以相关信息为依据进行相应的处理，将风险基本控制在可以接受的范围内。也就是说，企业将建立与其实际位置一致的控制系统和程序，其中涵盖了不相容的终止控制、资产安全控制、预算控制、交易分析等[7]。4.信息与沟通。信息和通信是指酒店及时、准确地收集和传输内部控制信息，以确保在企业内部，企业与外部之间有效地传递信息。借助外部信息交流与沟通系统，能促使企业准确、科学披露完整的信息，进而实现投资者和酒店信息互通，并在资本市场上树立良好的酒店形象。5.内部监督。其是指企业观察并验证内部控制的树立和执行，评估其是否发挥作用，并确定内部控制中存在的漏洞，这些漏洞应随着时间的流逝而得到改善。建立专门的内部审核组织或邀请专门的审核员是内部监督的重要手段[8]。2.3内部控制的原则1.全面控制的原则。全面控制的原则要求企业的内部控制应涵盖酒店生产、经营和管理的各个方面，并覆盖所有酒店员工，不留盲区。2.点与面积相结合的原则。这一原则意味着，尽管企业的内部控制涵盖了企业以及所有部门和职位的所有活动和问题，然而其也能帮助企业制造与运营作出准确决策，同时作出监督，保证跟踪反馈，及时沟通等。管理者在确定实施方向时必须根据其业务特点充分考虑关键的成本要素、业务活动以及其它重要要素或资源[10]。3.相互制约的原则。在生产和运营过程中的每个环节，没有任何公司的共同控制和限制，掌握这一原则对内部控制目标的实现会产生很大的影响。制约原则需要企业的内部控制在其管理结构、体制结构、权益、任务和过程的分配中形成有效的监督和控制机制，以快速提升企业在内部控制中的性能和切实性。4.动态适应性原则。这项原则需要企业依照外部环境的变化，商业功能的改变和管理要求的改进，不断检查和完善其内部控制系统。管理者必须具有远见卓识，并能够考虑到企业内部和外部环境的变化，针对内部控制欠缺和不足之处做好评估，并及时纠正。2.4酒店的业务特点酒店以提供食宿、娱乐、购物等方面的服务，为需要相应服务的人群提供便利，以创造一定的经济与社会效益。酒店业务具有一定的广泛性，且组织结构较为复杂，主要表现如下：首先，业务变更的频率。酒店需求通常遵循旅游业和当地的消费习惯，并且是周期性的，这意味着存在相应的高峰需求和淡季需求。酒店呈周期性变化将会带来很多问题，面对营业额因季节而异的事实，如果一家酒店想要在淡季期间保持一定的盈利水平，就必须对人员分配和更新进行调整。提供可控制成本，最大程度减少损失并为酒店带来可盈利的业务类型。第二，业务量的不可预测性。从全年来看，有淡季和旺季之分。从日常的角度来看，酒店的需求无法预测。从而需要领导者设立出适合酒店的准则，并控制成本以确保酒店的收入。第三，对外关系的本质。一般酒店全年24小时无休，这是“不会关门的世界”[11]。酒店的任何一个对外服务部门，每天都有工作人员在岗，以确保让客人始终感到满意。第四，产物的无形性。与其他产物不同，并不能直接观察得出结论，而是通过酒店对外的服务人员的服务水平来决定。每个人都根据自己的品味、爱好和阅历来对待进入酒店的客人，他们常常观点是不同的，因此它们是主观的，并且因人而异的。第五，服务水准。酒店的服务水准将直接影响顾客对酒店印象的好与坏，所以，酒店领导必须重视服务，因为顾客的感受是最直观且公平的，所以酒店可以向顾客询问感受，如果顾客有认为需要改进的地方可以提出建议，酒店应及时记录并进行合理的调整。2.5酒店内部控制的意义酒店内部控制是一项概括性的治理工作，涉及到酒店的整个运营和管理，因此所有工作人员都必须执行领导的要求并展现出员工应有的积极性，进而有效地实现酒店的目标。这是对酒店管理衡量的一个重要的标志。以下是酒店的内部控制含义，简单概括如下：第一，提供准确、完整的酒店管理和会计信息。及时找准信息和全面的方案是决定成功或失败的重要因素。面对充满挑战和瞬息万变竞争市场的酒店经营者，要确保实现其业务目标，他们需要通过不同渠道以便找到适合自己的消息，并对酒店内部管理做出正确的决策。第二，确保酒店资产和物料的安全。该物料对酒店的自然生存以及运营非常重要，是未来的经济和社会利益的源泉，他们在酒店中起着重要的作用。第三，规避或者减少其它风险，提高酒店在经营中管理的效率。面对充满挑战的国内外条件，酒店面临或将要面临的风险无处不在。酒店管理者必须根据自己的实际情况实施和改善酒店的内部控制。识别并分析链接中存在的风险因素，采取措施将风险降到最低，并提高酒店运营和管理的效率。第四，确保遵守适用的国家法律法规以及酒店的内部财务法规。我国法律的相关规定是一个在酒店经营活动时的基础，酒店领导者制定的商业政策和计划是实现酒店总体目标的条件。强大而有效的内部控制系统形成的相互协调和限制的机制，可以迅速的发现并纠正酒店运营和管理中的各种错误以及不当行为和违反法律纪律的行为。3亿豪酒店内部控制存在的问题3.1亿豪酒店发展概况亿豪酒店于2001年由台湾某公司与天津天房集团联手打造的酒店，在刚刚成立的时候，由于全球经济的飞速发展，使亿豪酒店这种商务酒店在当时很受欢迎，尤其是它所在的地理位置以及最全面的配置，让亿豪酒店具有很好的经济优势。2007年，该酒店交给英国某集团管理[12]，希望可以学习到国外的经营经验来带动酒店的发展，慢慢的酒店经营的越来越好，但一段时间后，外国管家因在天津生活不习惯，导致该公司的业务急速下降，收入也随之下降许多。之后，管理者为了酒店的发展，还尝试过很多办法，例如：硬件方面，2009年的时候酒店重新装修；软件方面，酒店也试着找到一些我国有名的管理老师来进行辅助，但情况没有得到改善。酒店高层在短短的几年里，更换了十几任，也没能改变酒店经营下降的趋势。而最近几年，酒店越开越多，竞争异常激烈。亿豪酒店经营多年，市场上很多硬件设施已经更换一批又一批，然而酒店内部设施依旧为成立之初的设备，另外酒店内服务质量也在下降，领导层没有及时对员工进行服务培训，渐渐地，问题越来越多，在这样的环境下，让酒店的经营逐渐处于下降的趋势。从最初亿豪酒店的兴起到现在的没落，可以推断出如果想要改变现状，需要从软件和硬件两个方面出发。硬件方面，将酒店的整体面貌进行改进，通过完善设备的不足来满足现代顾客的需求；软件方面，则需要加强内部管理，根据酒店的情况对现有的规章制度作出修改，并配合现有的发展趋势进行调整。所以，酒店需要一套完整并可以实施的内部控制系统来帮助亿豪进行合理快速的改变。3.2亿豪酒店内部控制问题分析3.2.1对内部控制的重要性认识不够亿豪酒店的内部控制理念体现在各个部门和员工的业务流程中，例如供应品的分离和物品的存储。但是，酒店工作人员对内部控制的重要性以及必要性没有深刻了解，并不能及时的将内部控制融合到日常工作中，主要体现在两个方面：第一，内部控制对于员工来说只是一种形式。亿豪酒店的内部控制仍有“写在纸上并粘在墙上”这种表面现象，违规现象更为严重，并在系统的实施中存在严重的问题。在一些高层管理人员看来，内部控制对企业而言并无实际用处，仅仅是一些文字性的制度或文件，因为它无法在短时间内带来直观的经济利益，这样的思维方式会影响工作人员缺乏内部控制的知识，从而大大减少了该方法的实施性能并使其失去了执行力。其次，没有按时修改和补充内部控制制度。由于亿豪酒店外在环境的变化以及业务的拓展，体现在酒店中的内部控制思维业务流程将不可避免地显得不完整或与相关内容毫无根据，但亿豪酒店的管理者对此并不了解，导致一些岗位没有适合自己的规章制度。3.2.2管理者风险意识不强当前，酒店在飞速发展的时代环境下面临着日益严峻的竞争形势，同时也增加了相应的经营风险。但是，亿豪酒店的管理人员对风险的了解不全面，没有制定合理的风险管理，导致酒店应对风险的能力较差。酒店没有有效预防和控制各种风险的措施。因此内部控制没有风险分析环节，也没有根据内部控制风险分析的结果，提出应对内部控制风险的措施。酒店简单地认为台湾集团是他的坚定支持者，其内部控制制度万全与否，其运作顺利与否，市场经济环境变化带来的影响都有台湾集团来给其兜底。总体来说，酒店管理者实际上对运营方面的实际风险因素认知不足，缺乏对应的管理机制，因此酒店承受风险的能力很低。3.2.3内部控制制度不健全亿豪酒店的内部控制系统在设施和内容上均不完善。内部控制制度对于酒店的管理没有全面的覆盖，导致员工对酒店内部控制制度了解过少，并且也不能很好地运用在酒店的运作上。亿豪酒店没有专门的内部审计人员，每年只有台湾集团派遣审计师进行审计，由于审核员不熟悉酒店运营，因此他们无法正确评估所有级别的财务会计信息和管理服务，内部审计组织是否有效在一定程度上由酒店经营者自身的意志所决定的。亿豪酒店在业务流程方面也存在问题，其中很多业务没有规范的流程，而规范的业务流程控制需要严格遵守规定的操作流程，一个全面的经济流程包括：授权、批准、执行、注册和验证，并且通过各个部门进行管理来确保内部控制的实施。通过定制业务程序，来为每个经济活动建立内部控制，以确保这项活动是合规的和高效的。亿豪酒店对于某些简单的业务流程是较为符合规范并且完整的，但在一些复杂的业务环节中缺少制度的连续性，使得业务结果最终出现偏差，内部控制在其中不能有效的发挥作用。在这个过程中，最重要的原因是由于亿豪酒店对内部控制的了解不完全，只是片面的了解酒店内部控制的问题，并没有建立一套完整的内部控制系统，使酒店各个部门在管理方面不能互相牵制，容易导致违法的现象发生，甚至部分酒店工作人员利用制度的漏洞进行一些舞弊行为。3.2.4缺乏有效的监督评价机制亿豪酒店缺乏有效的监督评价机制，主要体现在三个方面：首先，酒店的评价、奖励和制裁机制不够全面。由于酒店内部缺乏对酒店人员及业务的评估和检查，因此酒店的奖励等机制实施效果不理想，并且难以发挥其指定作用。此外，酒店内部对运营人员无法及时监督，并会出现缺乏估值和激励措施的情况。对高级管理人员效果不大，并且很容易导致运营损失，其次，公司没有设置相应的审计部门，对于审计工作也未聘请专门的会计事务所负责，仅由台湾集团每年派出一些审计人员负责审计工作，然而缺乏有效的专业性和全面性，极大限制了晋升且不利于高效开展工作；第三，缺乏有效的内部控制评估体系，难以及时核对和落实内部控制体系是否切实可行、合理合规和真实有效。4亿豪酒店内部控制改进措施4.1重视内部控制环境的建设对一个酒店而言，全面的内部控制，可以帮助酒店快速的提高会计信息的质量，确保提供真实有效的数据，基于安全的财产保障，促使酒店有效维护投资者权益。此外，能贯彻落实各项法律法规，规范酒店业务流程，并可以在如火如荼的市场经济中牢固树立自己的地位，树立自己的优势。遵守酒店内部控制与管理者的能力密不可分。所以，对于亿豪酒店的管理层，应当充分意识到内部控制至关重要，突出有必要进行内部控制，同时，需要大家共同努力营造一个适合酒店内部控制发展的环境。酒店文化是酒店价值观的体现，对酒店全体人员有着很深的影响，以及员工内部控制体系的理解和实施水平。因此，应当着眼于全体员工自身，对酒店内部控制观景进行优化。针对担任酒店管理层面的人员，对员工进行酒店文化的培训，提高人员素质。最重要的是，良好的环境是实施酒店内部控制系统的关键，也是酒店成功的基础。酒店应更大程度上的发挥内部控制在酒店运营中的作用，在全体员工中促进更好的管理和成本效益，并努力取得员工的理解与支持。4.2加强酒店的风险管理对于任何业务，其都面临外部和内部风险，亿豪酒店也是一样。其中外部风险因素包含国家乃至全球经济形势的变化，酒店内部控制应当将各种人为无法控制的外部风险因素考虑在内，积极制定防范举措有效规避风险。针对当前形势来看，内部风险集中在经营方面，经营效率不高是风险的最主要表现，这是由于酒店管理人员缺乏风险意识，以及酒店内部和外部的许多因素对运营的多个方面的影响所致。鉴于当前形势，面对未来酒店的激烈竞争，亿豪酒店急需提高风险意识，加强风险管理，增强风险应对措施，为酒店日后的发展打好基础。因此，在亿豪酒店的经营过程中，必须实施风险保护机制，以识别和评估可能的风险，并预测各种风险将会带来的影响。4.3建立有效多级的内部控制体系针对亿豪酒店内部控制制度不健全的现状，酒店需准备一套有效全面的内部控制的体系，其中需要注意以下几点：第一，酒店的治理结构与内部控制之间必须建立合理的联系。所以，酒店必须实施从上到下完整的监督链条，将全体员工纳入多层次控制体系之中，形成各利益主体之间的联动，使每个系统充分发挥其自身功能，有序操作并及时地进行检查以及平衡。第二，根据国家有关法律法规和酒店的实际情况，建立一套内部控制制度，并制定具体的程序和控制措施。内部控制系统必须“因人而异”且不能复制。对他人来说合适的东西可能不适合自己。所以，建立内部控制系统应该从酒店本身开始，并依照酒店的实际情况规划出最合适的内部控制系统。第三，内部控制制度形成后，不仅要坚持“一言一行”，更要按照制度进行实施。一旦在实施中发现其它问题，务必进行迅速的更正及修改，最终使内部控制系统务必覆盖酒店的每一个角落，最终形成一个有效合理的控制系统。第四，酒店应建立与内部控制相一致的科学、合理、有效的信息管理系统，完善设备配置，实施内部控制自动化，酒店信息管理系统应能够执行以下功能：计划进入酒店的客人的消费，监控消费并自动计算消费量，以确保在此过程中准确记录每笔收入。4.4完善酒店内部控制的监督评价机制内部控制是否可以执行并且结果如何是建立者最注重的点。因此，监督这一环节应当贯穿于内部控制的始终，针对监督的结果作出相应的整改措施。完善的内部控制监督评价机制对酒店而言，一方面能促使其稳定发展，另一方面适应市场经济发展的需求。通过分析该酒店的现状可以得出完善其内部控制监督评价机制主要包括以下两点：一方面，酒店应该建立独立的内部审计机构，确保该机构的独立性，不与其他部门交叉，由董事会直接领导，充分发挥在酒店整体的权威性，以确保在内部控制的各个方面发挥作用。另一方面，完善酒店内部评级制度是酒店管理的重要环节，是内部控制、监督和酒店评级机制的有效手段。应用于内部控制的评价体系的主要内容如下：首先，酒店内部控制的实施在评估范围之内，内部控制评价体系是在内部控制的五个要素的基础上建立的，如果一家酒店仅关注内部控制系统的创建和结构，而不关注其有效性，那么将会对酒店的发展和进步有着不利的影响。各部门应及时进行自我控制和检查，并与有关部门进行相互检查和监督，以便及时消除内部控制过程中出现的问题。亿豪酒店的内部控制评估系统由可靠性评估、综合评估和绩效报告等几部分组成。第二是鼓励员工及时发现内部控制的弱点，积极向上司报告，也可以提出具有建设性的意见，对其内部控制进行完善。此外，亿豪酒店应当积极与社会外界沟通，与政府及相关部门保持良好的联系，实现内外部共同监督。建立统一审核标准，各司其职，保证良好沟通交流，确保在公平、公正的环境下进一步强化内部控制。5结论与展望面对当前全球化的发展趋势，由于各方面复杂因素的影响，对企业内部控的完善和加强越发重要。酒店作为特殊服务业，尽管处于许多有利条件，例如国民经济的强劲增长、该国高度重视旅游业和消费者意识的转变中，但必须了解到，随着时间流逝，酒店业已经向前迈进了一大步，进入了一个新时代，在竞争愈发激烈的全球市场中，酒店通过怎样的做法可以让自己成为这个行业的佼佼者，已经成为酒店管理者的重要课题。否则这将成为酒店发展路上的巨大瓶颈。因此，需要管理者找出问题，并实行适合酒店的内部控制。同时要注意关键控制点的内部控制，实行科学、规范、实用的内部控制制度，以提高酒店经营管理的效率。酒店具有六个主要商业特征：商业发展的频率，业务量的不可预测性，外部运营的持续性，产品的不可侵犯性，服务的标准化及连续性等。由于其具有上述特性，因而酒店运营管理和内部控制较为复杂，且对相关细节有更高要求。酒店内部控制是对酒店的各种限制和调整的组织、计划和实施，提供完整财务报表及信息，并确保这些信息资料的准确性及资产安全性，有效提升运营效率，实现良好效益，最终达成酒店管理目标。这些方法和程序代表了酒店的自我控制、调节及防御机制。就管理方面而言，内部控制在酒店各项工作中最具复杂性，关乎整体运营及管理，因此，酒店全体员工都必须自觉尊重并表现出符合标准的主动性和创造力，主动贯彻落实酒店目标，以此衡量酒店管理水平的高低。对酒店内部控制的制定应遵循以下五项基本原则：全局控制原则，合并点和区域的原则，相互制衡的原则，盈利能力的原则和动态适应性的原则。