全国自考经济类（审计学）模拟试卷1（共346题）

全国自考经济类（审计学）模拟试卷1（共9套）（共346题）全国自考经济类（审计学）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、20世纪初，审计对象由会计账目扩大到资产负债表，通过对数据的检查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人（）。A、从企业股东扩大到债权人B、社会公众C、企业债权人D、企业股东标准答案：A知识点解析：20世纪初，注册会计师审计进入了资产负债表审计阶段，这一阶段注册会计师审计的特点是：审计对象从会计账目扩大到资产负债表；审计的主要目标是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计；审计报告使用人除企业股东外，扩大到债权人。2、以下业务中是以历史财务报表作为直接鉴证对象的是（）A、代编财务报表B、对预测性财务信息进行审核C、审阅企业财务报表D、对财务信息执行商定程序标准答案：C知识点解析：代编财务报表属于非鉴证业务；预测性财务信息不是历史财务报表；对财务信息执行商定程序属于相关服务。3、如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在下列情况中，审计人员很可能在诉讼中被判为重大过失的是（）A、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见B、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求C、注册会计师明知道存在重大错报但却作出虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告D、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但却未发现标准答案：D知识点解析：选项AB通常认为其负有普通过失和无过失；选项C通常推定为欺诈。4、下列各项属于审计实施阶段工作内容的是（）A、签订审计业务约定书B、对重要性标准进行初步评估C、初步分析审计风险D、控制测试标准答案：D知识点解析：暂无解析5、项目质量控制复核的时间是（）A、在出具报告前B、在审计工作底稿归档前C、与治理层沟通后D、与审计委员会沟通后标准答案：A知识点解析：暂无解析6、在下列情况中，注册会计师在披露客户的涉密信息的行为中，可能不恰当的是（）A、接受注册会计师协会的执业质量检查B、为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据C、向证券监管机构报告发现的违法行为D、向媒体披露涉密信息标准答案：D知识点解析：注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：(1)取得客户授权。(2)依据法规要求，为法律诉讼准备文件或提证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。7、注册会计师审计应收账款的目的，不包括下列哪项内容（）A、确定应收账款的存在性B、确定应收账款记录的完整性C、确定应收账款的回收期D、确定应收账款财务报表披露的恰当性标准答案：C知识点解析：暂无解析8、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为主要是下列哪个认定存在问题（）A、完整性B、分类和可理解性C、准确性和计价D、存在标准答案：A知识点解析：抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定。9、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）A、从销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B、实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C、对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D、复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性标准答案：D知识点解析：选项A主要检查销售业务的真实性；选项B检查主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不大；选项C主要与存在和完整性相关。10、内部控制的目标不包括（）A、财务报告的可靠性B、经营的效率和效果C、在所有经营活动中遵守法律法规的要求D、审计风险处在低水平标准答案：D知识点解析：暂无解析11、注册会计师对重大错报风险的评估水平与所需审计证据数量的关系是（）A、呈同向变动关系B、呈反向变动关系C、呈同比例变动关系D、不存在关系标准答案：A知识点解析：如果注册会计师对重大错报风险的评估水平较高，说明会计数据出现错报的可能性很大，则需要较多的审计证据，以降低检查风险。12、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C、错报风险越大，需要的审计证据可能越多D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足标准答案：D知识点解析：尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补质量上的缺陷。13、下列审计证据中证明力最弱的是（）A、债务人询证函的回函B、被审计单位提供的领料单C、注册会计师监盘存货的监盘表D、银行对账单标准答案：B知识点解析：暂无解析14、注册会计师在对财务报表审计后出具的审计报告的标题统一为（）A、注册会计师审计报告B、财务报表审计报告C、注册会计师审阅报告D、审计报告标准答案：D知识点解析：暂无解析15、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是（）A、通常与控制环境有关B、与财务报表整体存在广泛联系C、可能影响多项认定D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定标准答案：D知识点解析：可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定是认定层次的重大错报风险，对于财务报表层次的重大错报风险往往难以界定在某类交易、账户余额、列报的具体认定。16、在测试控制运行的有效性时，注册会计师不能从中获取关于控制是否有效运行的审计证据的是（）A、控制是否得到一贯执行B、控制由谁执行C、控制在不同期间的相同时点是如何运行的D、控制以何种方式运行标准答案：C知识点解析：暂无解析17、在确定函证对象时，下列项目中，通常情况下最应当纳入函证范围的是（）A、函证很可能无效的应收款项B、交易频繁但期末余额较小的应收款项C、执行其他审计程序可以确认的应收款项D、应纳入审计范围的子公司的应收款项标准答案：B知识点解析：交易频繁的客户容易发生债权债务关系，但同时期末余额较小甚至余额为零的应收款项需要函证，以避免异常情况发生。18、注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中最有可能实施的是（）A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用标准答案：B知识点解析：已经提前报废但尚未作出会计处理的固定资产影响存在的认定，所以应当从明细账追查到固定资产实物。19、注册会计师通过检查被审计单位的账龄分析表，确认其账龄在三年以上的应收账款总金额超过了财务报表层次重要性水平。对此，被审计单位采取了积极的措施加快催收力度，并在财务报表附注中进行了充分的披露。根据被审计单位的财务状况，注册会计师认为这部分应收账款的回收情况很可能对其持续经营假设产生重大影响。假定被审计单位不存在其他情况，注册会计师应当（）A、在审计报告意见段前增加说明段，发表保留意见B、以审计范围受限为由发表无法表示意见C、在审计报告意见段后增设强调事项段进行说明D、因持续经营假设受影响为由发表否定意见标准答案：C知识点解析：当被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，或者存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)，但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段，以提醒财务报表使用者对此予以关注。20、下列不符合《库存现金管理暂行条例》的是（）A、单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行B、单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况，可以从收入的现金中直接支付C、单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理D、单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点标准答案：B知识点解析：单位现金收入应当及时存入银行，不得直接用于支付单位自身的支出，即不得“坐支”现金。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、审计的独立性主要表现在哪三个方面（）A、机构独立B、人员独立C、地位独立D、业务工作独立E、经济独立标准答案：A,D,E知识点解析：审计的独立性主要体现在三个方面：(1)机构独立，即不能受制于其他部门和单位。(2)业务工作独立，即指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干涉，应独立地对被审查事项作出评价和鉴定，其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。(3)经济独立，即审计机构有一定的运营经费或收入来源，其经费或收入不会受制于被审单位或其他相关单位，经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。故选ADE。22、鉴证业务按其目标分为（）A、合理保证的鉴证业务B、绝对保证的鉴证业务C、消极保证的鉴证业务D、有限保证的鉴证业务E、积极保证的鉴证业务标准答案：A,D知识点解析：按鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务，故选AD。23、下列各项表述中，不正确的是（）A、应当对事务所的业务质量承担最终责任的是项目负责人B、在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论属于积极方式C、财务报表审计属于直接报告业务D、中国注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则E、导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析24、我国财务报表审计的总目标是（）A、公允性B、效益性C、合规性D、合法性E、合理性标准答案：A,D知识点解析：《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。25、注册会计师在评价错报影响时应汇总的错报包括（）A、对事实的错报B、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报C、涉及主观决策的错报D、已调整错报E、通过实质性分析程序推断出的估计错报标准答案：A,B,C,E知识点解析：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中选项AC属于已经识别的具体错报所包含的内容，选项BE是推断误差所包含的内容。26、注册会计师应采用消极式函证的情况是（）A、某些债务人欠款金额很大B、重大错报风险评估为低水平C、预期不存在大量的错误D、涉及大量余额较小的账户E、没有理由相信被询证者不认真对待函证标准答案：B,C,D,E知识点解析：当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：第一，重大错报风险评估为低水平。第二，涉及大量余额较小的账户。第三，预期不存在大量的错误。第四，没有理由相信被询证者不认真对待函证。27、长期应付款的实质性程序通常包括（）A、获取或编制长期应付款明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；检查长期应付款的内容是否符合企业会计准则的规定B、向债权人函证重大的长期应付款C、检查各项长期应付款本息的计算是否准确，会计处理是否正确D、检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理E、检查长期应付款的列报是否恰当，注意一年内到期的长期应付款应列入流动负债标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：长期应付款的实质性程序一共有六条，除了选项的五条之外，还有一条是：检查各项长期应付款相关的契约，有无抵押情况。对融资租赁固定资产应付款，还应审阅融资租赁合约规定的付款条件是否履行，检查授权批准手续是否齐全，并作适当记录。28、关于库存现金的盘点，下列说法正确的有（）A、库存现金的盘点是针对现金的完整性目标而实施的B、企业的出纳人员无须在“库存现金监盘表”中签字确认C、盘点人员必须包括出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师D、如果企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点E、盘点时间应安排在现金收付业务进行时采取突击盘点标准答案：C,D知识点解析：库存现金的盘点是针对现金的真实性而实施的，企业财会部门主管人员、出纳人员和注册会计师必须在“库存现金监盘表”中签字确认，应实施突击性检查，时间最好选在上午上班前和下午下班后进行。29、注册会计师拟对Z公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（）A、检查银行预留印鉴的保管情况B、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C、检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目D、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致E、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额标准答案：B,E知识点解析：选项BE均涉及某一账户金额或余额的细节查证，属于实质性测试程序；其余各项则为货币资金的内部控制测试。30、审计报告的引言段包括（）A、指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B、提及财务报表附注C、指明财务报表的日期D、选择和运用恰当的会计政策E、指明财务报表的涵盖期间标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D是管理层对财务报表的责任段里面的所包含的内容，故排除选项D。其余各项均为审计报告引言段的内容。三、名词解释题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)31、政府审计标准答案：政府审计：义称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。知识点解析：暂无解析32、或有收费标准答案：或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。知识点解析：暂无解析四、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)33、面对独立性的威胁，会计师事务所应采取什么具体防范措施?标准答案：在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性，具体防范措施包括：(1)安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核。(2)定期轮换项目负责人及签字注册会计师。(3)与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题。(4)向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围。(5)制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序。(6)将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。当维护措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。知识点解析：暂无解析34、应收账款函证的数量和范围由哪些因素决定?标准答案：函证数量的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：(1)应收账款在全部资产中的重要性。(2)被审计单位内部控制的强弱。(3)以前期间的函证结果。(4)函证方式的选择。知识点解析：暂无解析五、论述题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)35、试述实施实质性程序的总体要求。标准答案：注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：(1)将财务报表与其所依据的会计记录相核对。(2)检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。注册会计师对会计分录和其他会计调整检查的性质和范围，取决于被审计单位财务报告过程的性质和复杂程度以及由此产生的重大错报风险。由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。知识点解析：暂无解析六、案例分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)36、注册会计师王华负责对ABC公司销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)注册会计师王华选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单，编号为3076号至3079号，购货单位均为甲公司。王华在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。(2)乙公司是ABC公司2010年7月新发展的客户。ABC公司信用审核部门批准乙公司的赊销信用额度为500000元。在收到乙公司于7月5日预付的100000元后，ABC公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向乙公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。王华检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员小李批准即予发货。王华检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。(3)王华从ABC公司主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号。11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。财务人员解释，由于ABC公司运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。[要求]假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。标准答案：(1)事项(1)表明内部控制得到有效执行。(2)事项(2)表明内部控制未得到有效执行。理由：向乙公司的赊销金额520100(117×3500+117×1800—100000)元已经超过了赊销信用额度500000元，应当获得集体决策才能发货。建议：超过公司既定赊销信用额度的销售应当进行集体决策，获得批准后才能发货。(3)事项(3)表明内部控制未得到有效执行。理由：因为ABC公司人为提前了发货单日期，并提前确认了相关的主营业务收入。建议：企业发货单日期的填写应当以实际的发货日期为准。知识点解析：暂无解析37、2011年2月5日某会计师事务所接受委托对甲公司2010年度财务报表进行审计，注册会计师李立在对甲公司2010年度财务报表进行审计过程中，发现以下事项：(1)长期股权投资账面价值为200万元，被投资企业已破产。(2)被投资企业为海外公司，长期股权投资占其股权份额的35％，累计确认投资收益600万元，其中本年度确认200万元，但无法获取被投资企业的财务报表。(3)2010年1月1日对华兴公司进行股权投资，所占份额为60％，但甲公司按照权益法对华兴公司进行核算。[要求]针对上述事项，注册会计师应当如何处理?标准答案：(1)针对事项(1)，获取或检查被投资单位破产公告和已审计的清算报表，建议确认资产损失，借记“投资收益”，贷记“长期股权投资”。(2)针对事项(2)，视同审计范围受到限制，考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告。(3)针对事项(3)，重大会计差错，建议甲公司按照重大会计差错采用追溯重述法进行调整。知识点解析：暂无解析38、注册会计师张建在对X公司的相关业务进行审计时，将损益表的重要性水平确定为10万元，发现该公司2010年度业务中存在以下需要考虑的事项：(1)2010年12月31日X公司C原材料(专门用于生产甲产品)账面原值为1000万元，以前未就该产品计提存货跌价准备。根据相关资料了解到2010年底C原材料的市场价格为700万元(假定销售该材料不发生相关费用)；C原材料市场销售价格的下跌，导致用C原材料生产的甲产品价格也下跌，甲产品的市场销售价格为1030万元，估计销售甲产品发生的相关费用为10万元。C原材料进一步加工为甲产品尚需投入50万元。X公司在2010年底作的相关会计处理是借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”，余额为300万元。(2)2011年3月25日，注册会计师张建获知X公司原来涉及环境污染的案件已审理完毕，法院判决X公司应赔偿客户100万元损失，X公司不准备上诉。注册会计师张建于2011年3月25日完成了相应的审计程序，发现2010年12月31日已确认预计负债50万元，但未对判决后的金额进行处理。(3)20lO年10月10日，X公司用一批库存商品换入乙公司一栋办公楼，该批库存商品的账面价值为200万元，公允价值等于计税价格为250万元，适用的增值税税率为17％(假定不考虑运费抵扣进项税额)。换入设备的原账面价值为280万元，公允价值为292．5万元，该项交易具有商业实质。X公司对该业务的处理是：借：固定资产292．5贷：库存商品200应交税费——应交增值税(销项税额)34营业外收入58．5[要求]如果考虑审计重要性水平，假定X公司分别只存在上述第(1)至(3)事项中的1个事项，并且拒绝接受注册会计师针对事项(1)至事项(3)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请指出注册会计师应当针对该3个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。标准答案：(1)针对事项(1)，注册会计师应建议被审计单位调整：借：存货270贷：资产减值损失270本年应计提的存货跌价准备=1000一(1030—10—50)=30(万元)，则应冲回多计的270(300—30)万元的存货跌价准备。如果被审计单位拒绝调整，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。(2)针对事项(2)，注册会计师应建议被审计单位调整：借：预计负债50营业外支出50贷：其他应付款100由于法院的判决赔偿金额为100万是在2011年，该事项不影响2010年度的财务报表。所以注册会计师对2010年的财务报表应当出具标准无保留意见的审计报告。(3)针对事项(3)，注册会计师应建议被审计单位调整：借：营业外收入58．5主营业务成本200贷：主营业务收入250应交税费——应交增值税(销项税额)8．5在同一事项中，要对收入和成本同时进行调整的，按照抵减后对利润的影响额与重要性水平比较，确定审计意见类型。本题调整后对利润的影响额为8．5万元＜10万元，所以注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。知识点解析：暂无解析全国自考经济类（审计学）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是（）A、广告可能导致同行之间的不正当竞争B、广告可以提高本会计师事务所的知名度C、广告可能损害专业服务的精神D、注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估标准答案：B知识点解析：会计师事务所和注册会计师不得刊登广告以招揽业务，主要有三条理由：第一，注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估。第二，广告可能威胁专业服务的精神。第三，广告可能导致同行之间的不正当竞争。2、在确定财务报表层次重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）A、持续经营产生的利润B、非经常性收益C、资产总额D、营业收入标准答案：B知识点解析：财务报表层次的重要性水平的判断基础主要有资产总额、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等汇总财务指标。选项B非经常性收益具有不稳定性，所以不能用作确定财务报表层次重要性水平的基准。3、假设ABC会计师事务所于2007年8月1日开始接受委托，承接对甲公司2007年度财务报表进行审计，在2007年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是2008年3月5日。假设ABC会计师事务所于2008年3月5日提交了审计报告，则上述审计业务期间的起点至终点的时间节点为()A、2007年12月31日至2008年3月5日B、2007年1月1日至2008年3月5日C、2007年8月1日至2008年3月5日D、2008年1月1日至2008年3月5日标准答案：C知识点解析：根据审计业务期间的定义，ABC会计师事磬所承接甲公司财务报表审计业务的时间是2007年8月1日，终点是审计报告日2008年3月5日。4、如果注册会计师已识别存在对客观和公正原则产生不利影响的因素，则应当采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中不能降低不利影响的是()A、终止产生不利影响的经济利益B、相关人员退出项目组C、与会计师事务所内部高级管理人员讨论该事项D、与审计客户的管理层讨论可能产生不利影响的事项标准答案：D知识点解析：应当与客户治理层讨论可能产生不利影响的事项。5、注册会计师应根据总体审计策略来制订具体审计计划，下列属于具体审计计划内容的是()A、审计方向B、审计范围C、进一步审计程序D、报告目标标准答案：C知识点解析：具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。选项ABD属于总体审计策略中包含的内容。6、下列仅属于与各类交易和事项相关的认定的是（）A、发生B、完整性C、截止D、权利和义务标准答案：C知识点解析：与各类交易和事项相关的认定包括：发生、完整性、准确性、截止和分类。与期末账户余额相关的认定包括：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。与列报和披露相关的认定包括：发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。所以，仅与各类交易和事项相关的认定是截止。7、下列不属于应收票据实质性测试的审计目标的是()A、确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当B、确定应收票据的年末余额是否正确C、确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循D、确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有标准答案：C知识点解析：选项C属于控制测试；应收票据实质性程序的审计目标是确认应收票据的存在、完整性、计价和分摊、列报与披露。8、下列各项审计程序，非必须执行的是（）A、了解被审计单位的基本情况B、控制测试C、实质性程序D、编写审计报告标准答案：B知识点解析：作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。9、甲公司是一家上市公司，它发生的下列四种行为中，不需要办理有关资本变动法定审批手续的是()A、减少资本B、增加资本C、对外投资D、转让资本标准答案：C知识点解析：对外投资不属于所有者权益变动业务，不需要办理资本变动法定审批手续。10、某股份有限公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2010年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为该公司2010年12月31日存货的账面价值为（）A、679万元B、695万元C、659万元D、687万元标准答案：C知识点解析：因为公司采用成本与可变现净值孰低法计价，则当年12月31日存货的账面价值=128+215+316=659(万元)。11、采购与付款业务的不相容岗位不包括()A、请购与审批B、采购合同的订立与审核C、请购与询价D、采购、验收与相关会计记录标准答案：C知识点解析：企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。12、注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的最有效的程序是（）A、函证银行存款余额B、检查银行存款余额调节表C、检查银行存款收支的正确截止D、分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例标准答案：A知识点解析：审查银行存款余额调节表和函证银行存款余额均可以确认银行存款的存在性，但函证是注册会计师直接从被审计单位外部获取的审计证据，所以更为可靠。13、K注册会计师负责审计ABC公司2012年财务报表。在对ABC公司存货跌价准备进行测试时，发现该公司存在以下事项，其中恰当的是()A、甲材料2012年12月31日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备B、乙材料2012年12月31日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备C、丙材料2012年12月31日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备D、丁材料2012年12月31日的账面成本低于市场价格，按二者的差额计提减值准备标准答案：B知识点解析：根据《企业会计准则第1号——存货》的规定，当已毁损存货无使用价值时，企业应将其账面余额全部转入当期损益。14、下列不属于库存现金内部控制活动的是()A、单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点B、单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理C、单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行D、单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况，可以从收入的现金中直接支付标准答案：D知识点解析：选项D不正确，当日现金收入要及时送存银行，企业不能坐支现金。15、提取风险基金和购买责任保险是会计师事务所的一项重要措施，下列对它们的理解中，恰当的是()A、提取风险基金或购买责任保险能帮助注册会计师转嫁风险，避免遭受毁灭性的损失B、通过提取风险基金和投保的方式可以提高事务所的赔偿能力，但有损于事务所的社会信誉C、投保充分的责任保险可以免除可能受到的法律诉讼D、我国《注册会计师法》没有明文规定会计师事务所提取风险基金和办理职业保险的事宜标准答案：A知识点解析：通过提取风险基金和投保的方式可以提高事务所的赔偿能力，从而取信于国内外客户，并提高社会信誉，选项B不正确；投保充分的责任保险是会计师事务所一项极为重要的保护措施，尽管保险不能免除可能受到的法律诉讼，但这一措施能帮助注册会计师转嫁风险，避免遭受毁灭性的损失。选项C正确，选项A正确。我国《注册会计师法》也规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险，选项D不正确。16、如果注册会计师获取的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，并就此咨询会计师事务所专门技术部门，下列各项中，可以不纳入审计工作底稿的是()A、项目组和专业技术部门之间意见分歧的解决情况B、根据不完整的信息作出的初步判断C、项目组成员对该信息实施的审计程序D、项目组成员向专业技术部门咨询的情况标准答案：B知识点解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本以及重复的文件记录，选项B可以不纳入审计工作底稿。17、被审计单位在对外投资时，需经过授权审批，据此，注册会计师在审计长期股权投资时，索取投资授权批准文件，注册会计师这一做法的目的是为了证实_________认定()A、分类B、存在C、完整性D、计价和分摊标准答案：B知识点解析：投资业务需经过授权审批，该项内部控制的控制目标是确认投资账面余额为资产负债表日确实存在的投资，即存在认定。18、注册会计师在审计过程中，通常会遇到下列四类事项产生的风险，其中不可能导致更高的重大错报风险的是()A、不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险B、重大会计政策变更产生的风险C、不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险D、重大会计估计变更产生的风险标准答案：B知识点解析：与重大非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险，非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易，选项A、C属于非常规交易导致的特别风险；与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险，判断事项通常包括作出的会计估计，选项D属于判断事项导致的特别风险。19、注册会计师应当采取措施对函证实施过程进行控制，其中应收账款询证函应由签章()A、审计项目负责人B、被审计单位C、会计师事务所D、注册会计师标准答案：B知识点解析：注册会计师应对甬证实施过程采取控制措施，询证经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。20、专业胜任能力是注册会计师职业道德的基本原则之一，会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应()A、转包给其他会计师事务所B、减少业务收费C、拒绝接收委托D、聘请其他专业人员帮助标准答案：C知识点解析：注册会计师必须清醒地认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、下列属于鉴证业务的基本分类的有（）A、审计业务B、审阅业务C、合理保证业务D、其他鉴证业务E、有限保证业务标准答案：A,B,D知识点解析：选项CE为按鉴证业务的目标的分类，不属于基本分类。22、注册会计师对甲公司2010年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序能查明（）A、多计2010年度的存货和应付账款B、少计2010年度的存货和应付账款C、虚增2010年度的利润D、虚减2010年度的利润E、多计存货，少计销售收入标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：不同单位在存货项目上可能存在的错误是不同的。对于需要粉饰财务状况的企业(如上市公司)，可能会少计应付账款，少计存货，这样可能导致被审计单位年度利润的虚增。对于企图偷税、漏税的企业，则可能多计存货，少计应收账款或销售收入，这样可能导致被审计单位年度利润的虚减。23、下列情况属于特定情况下对独立性原则的运用的是()A、向鉴证客户提供非鉴证业务B、作为鉴证客户的经理或董事C、高级职员与鉴证客户之间的长期联系D、最近曾在鉴证客户中工作E、与鉴证客户发生雇佣关系标准答案：A，B，C，D，E知识点解析：选项A、B会因为自我评价产生对独立性的威胁；选项C会因为关联关系产生对独立性的威胁；选项D可能会因为经济利益、自我评价、关联关系产生对独立性的威胁；选项E可能会因为经济利益、关联关系和外界压力产生对独立性的威胁。24、如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明的内容包括()A、在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排B、预期向被审计单位提交的其他函件或报告C、与治理层整体直接沟通D、管理层对财务报表的责任E、解决争议的方法标准答案：A，B，C知识点解析：选项D、E属于审计业务约定书的必备条款，所以不正确。25、一般情况下，在审计报告归档后不需要对审计工作底稿进行修改或增加，若有必要对其修改或增加，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应记录()A、修改或增加审计工作底稿的理由B、修改或增加审计工作底稿的人员C、复核的时间和人员D、修改或增加审计工作底稿的时间E、修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响标准答案：A，B，C，D，E知识点解析：在完成最终审计档案的归档工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的时间和人员以及复核的时间和人员；修改或增加审计工作底稿的理由；修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。26、下列各项属于非标准审计报告的是()A、无保留意见的审计报告B、无法表示意见的审计报告C、保留意见的审计报告D、否定意见的审计报告E、带强调事项段的无保留意见的审计报告标准答案：B，C，D，E知识点解析：非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。27、K注册会计师负责审计ABC公司2012年财务报表。下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有()A、向开户银行函证银行存款余额．B、抽查是否每月编制银行存款余额调节表C、抽查大额现金和银行存款收支，评估其是否及时入账D、监盘库存现金，编制库存现金监盘表E、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符标准答案：A，D，E知识点解析：选项B、C均属于控制测试程序。28、下列各项属于对预付账款进行的实质性分析程序的是()A、通过了解预付购货款惯例以及收到货物的平均天数，分析其账龄是否合理B、将预付购货款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因C、检查预付账款长期挂账的原因D、比较期末余额与期初余额，分析其波动原因E、计算预付购货款借方发生额与主营业务成本的比率，与以前各期比较，分析异常变动的原因标准答案：A，B，D，E知识点解析：检查预付账款长期挂账的原因属于实质性程序中的细节测试，不是实质性分析程序，所以选项c不正确。29、为测试货币资金收款的内部控制，注册会计师应选取适当的收款凭证作为样本，应重点检查的内容包括()A、核对收款凭证与银行对账单是否相符B、核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符C、核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致D、核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确E、核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符标准答案：A，C，D，E知识点解析：选项B不正确，应该是核对收款凭证与应收账款等相关明细账的记录是否相符。30、关于标准审计报告表述正确的是（）A、审计报告要素齐全B、属于无保留意见C、不附加说明段D、不附加强调事项段或任何修饰性用语E、可以带强调事项段标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析三、名词解释题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)31、存货监盘标准答案：存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。知识点解析：暂无解析32、就地审计标准答案：就地审计又称现场审计，是审计机构派出审计小组和专职人员到被审计单位现场进行的审计。知识点解析：暂无解析四、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)33、与期末账户余额相关的认定有哪些?标准答案：注册会计师对期末账户余额运用的认定主要有下列类别：(1)存在。存在的认定是指包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在。(2)权利和义务。权利与义务的认定是指在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关。(3)完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。(4)计价和分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。知识点解析：暂无解析34、注册会计师应当对财务报表的合法性、公允性发表审计意见，简述注册会计师在评价财务报表的合法性时应当考虑的内容。标准答案：(1)被审计单位选择和运用会计政策是否符合适用的会计准则和相关的会计制度，并适合于被审计单位的具体情况：(2)管理层作出的会计估计是否合理；(3)财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性和合理性：(4)财务报表是否作出充分披露，使财务报表的使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。知识点解析：暂无解析五、论述题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)35、试述固定资产的实质性分析程序。标准答案：根据被审计单位业务的性质，选择以下方法对固定资产实施分析程序：(1)计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现虚增、闲置固定资产，或已减少的固定资产未记账、虚增产量等情况。(2)计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。(3)计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。(4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。(5)比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。注册会计师应当深入分析其差异，并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。(6)分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。(7)比较本期与以前各期的固定资产的增加或减少，与未来生产经营发展趋势、战略规划比较，判断差异产生原因的合理性。(8)将本期固定资产增加与预算相比，判断预算外增加项目的真实性和合理性。知识点解析：暂无解析六、案例分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)36、大兴公司是一个中小型贸易公司，在一次审计中发现出纳员李红似乎有以下舞弊行为：从公司收发室截取顾客陈宏给公司分期付款的3600元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后，在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3600元支票，签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时，李红将“应收账款——陈宏”账户余额扣减3600元后作为对账金额发给陈宏对账单，表示3600元已经收到。12天后，李红编制了一笔会计分录，借记“银行存款”3600元，贷记“应收账款——陈宏”3600元。将“应收账款——陈宏”账户调整到正确余额，但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3600元。月底，在编制银行存款余额调节表时，李红在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。[要求]根据上述情况分析大兴公司内部控制制度中存在的重要缺陷。标准答案：(1)付款审核与支票签发没有分离，付款审核不应由出纳员执行。(2)应收账款对账程序不应由出纳员执行，应由会计人员执行。(3)出纳员不应具有编制记账凭证的权力，这项工作应由会计人员完成。(4)登记现金账日记账、银行存款账日记账的出纳员不应负责银行存款余额调节表的编制。知识点解析：暂无解析上市公司甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是ABC会计师事务所的常年审计客户。K和H注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，财务报表整体重要性水平为100万元。甲公司2012年度财务报告于2013年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下。资料一：审计前甲公司2012年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下(金额单位：人民币万元)。资料二：在对甲公司的审计过程中，K和H注册会计师注意到下列事项。(1)2012年11月30日，甲公司接受一项机器安装任务，安装期为4个月，合同收入为200万元，至2012年底已经预收款项100万元，实际发生成本56万元，估计还会发生成本84万元。2012年度，甲公司在财务报表中将200万元全部确认为劳务收入，并结转56万元的成本。(2)2012年6月30日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将甲设备的使用年限由10年缩至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系2010年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为1050万元，购人当时预计使用年限为10年，预计净残值为50万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。(3)2012年12月31日，甲公司库存配件100套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入15万元。如果将配件直接销售，销售每套配件将发生销售费用及相关税费1万元，A产品2012年12月31日的市场价格为每件25．5万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．5万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司对该配件计提了存货跌价准备550万元。(4)因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于2012年12月要求甲公司在2013年9月30日前停止生产和销售该类产品。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。K和H注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的。(5)2013年3月20日，甲公司股东大会审议通过2012年的利润分配方案：提取法定盈余公积12万元，分配现金股利80万元。甲公司根据股东大会提议的利润分配方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整了2012年12月31日资产负债表相关项目。(6)2013年3月28日，甲公司办公楼因电线短路引起火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失150万元。甲公司对2012年度财务报表做如下调整：借记“资产减值损失120万元”，贷记“固定资产——固定资产减值准备120万元”。要求：37、如果不考虑重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(6)，分别回答K和H注册会计师是否需要提出审计处理建议。若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2012年的所得税、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响)。标准答案：针对要求(1)：①注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：营业收入120贷：预收账款20应收账款100②注册会计师应建议披露，并同时调整，审计调整分录为：2012年应计提的折旧金额＝[(1050－50)÷10÷2]＋[(1050－150)÷(6－1．5)÷2]＝150(万元)借：管理费用150贷：固定资产——累计折旧150③注册会计师应建议调整，审计调整分录为：该配件所生产的A产品成本＝100×(15＋15)＝3000(万元)其可变现净值＝100×(25．5－1．5)＝2400(万元)，A产品发生减值。该配件的可变现净值＝100×(25．5－15－1．5)＝900(万元)应计提的存货跌价准备＝100×15－900＝600(万元)借：资产减值损失50贷：存货——存货跌价准备50④甲公司的处理正确，无须建议调整。⑤注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：应付股利80贷：未分配利润80此事项为资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放股利的事项，应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。⑥注册会计师应建议调整，审计调整分录为：借：固定资产——固定资产减值准备120贷：资产减值损失120此事项为资产负债表日后因自然灾害导致资产发生的重大损失事项，应在财务报表附注中作为资产负债表日后非调整事项披露。知识点解析：暂无解析38、在资料一的基础上，如果考虑重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二中6个事项中的1个事项，并且拒绝接受K和H注册会计师针对事项(1)至事项(6)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，指出K和H注册会计师对该6个独立存在的事项应分别出具何种意见类型的审计报告。标准答案：针对要求(2)：①注册会计师应当出具保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额高于财务报表整体重要性水平且性质不严重、影响也不广泛，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。②注册会计师应当出具否定意见的审计报告。因为虚增150万元利润超过重要性水平，对财务报表有整体影响，如果调整该错报，将使甲公司由盈利变为亏损，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。③注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额低于重要性水平，注册会计师应发表标准无保留意见审计报告。④注册会计师应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告。因为甲公司停止生产和销售其主导产品，这一事项可能会对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露，该事项也不影响注册会计师发表审计意见，所以应当出具带强调事项段无保留意见的审计报告。⑤注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额低于重要性水平，注册会计师应发表标准无保留意见审计报告。⑥注册会计师应当出具保留意见的审计报告。因为该事项汇总错报需要调整的金额高于财务报表整体重要性水平且性质不严重、影响也不广泛，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。知识点解析：暂无解析全国自考经济类（审计学）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共20题，每题1.0分，共20分。)1、审计的主体是指（）A、被审计单位B、审计的专职机构和专职人员C、被审计单位的经济活动D、审计的授权者标准答案：B知识点解析：暂无解析2、在确定审计证据可靠性时，下列表述中错误的是（）A、以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C、从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D、直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠标准答案：C知识点解析：从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠’因为复印件和传真件都可能是变造或伪造性均较低。3、在对重大错报风险进行评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）A、以分析程序为主B、以控制测试为主C、以细节测试为主D、以分析程序和细节测试为主标准答案：C知识点解析：注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试，获取充分、适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平。即注册会计师需根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试。本题中，可接受的检查风险水平为低水平，说明重大错报风险水平较高，注册会计师应选择以余额的细节测试为主的实质性程序，直接证实财务报表的相关认定，获取可靠的审计证据，降低审计风险。4、下列有关存货监盘的判断中，正确的是（）A、存货监盘主要采用实质性程序的方式来获取有关存货存在的证据，一般不依赖控制测试来获取该类证据B、为了查明所有存放于被审计单位存货的实际存在情况，审计人员要求将所有权不属于被审计单位的存货与被审计单位的存货适当分开，但不将前者纳入盘点范围C、在监盘有关存货时采用检查程序仅可以证实被审计单位的存货实物总额D、如果无法对某项存货实施观察盘点，注册会计师应认为审计范围受到限制而出具保留意见的审计报告标准答案：B知识点解析：在大多数审计业务中，注册会计师会采用以控制测试为主的审计方式来获取审计证据；如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与认定相关的证据更为有效。检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(控制测试)，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额(实质性程序)。对存货进行监盘是存货审计的必要程序，但是由于某种原因使注册会计师无法实施监盘，如果可以依赖实施的替代程序，并能够获取充分、适当的审计证据，此时审计人员也可以出具标准无保留意见的审计报告。5、为解决注册会计师职业中违反职业道德的现象，中国注册会计师协会于__________年发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》()A、1992B、1996C、2002D、2003标准答案：C知识点解析：2002年6月25日，为解决注册会计师职业中违反职业道德的问题，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》。6、审计报告的作用不包括（）A、鉴证作用B、保证作用C、保护作用D、证明作用标准答案：B知识点解析：暂无解析7、以下关于审计业务约定书的表述不正确的有（）A、审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面合同B、审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力C、会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书D、会计师事务所或被审计单位如需修改、补充审计业务的约定内容，应当以适当的方式获得对方的确认标准答案：B知识点解析：审计业务约定书虽然是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，但具有经济合同的性质，一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力，故选项B不正确。8、某会计师事务所于2008年2月815与甲股份有限公司董事会签订了该公司上年度会计报表审计的业务约定书，2008年2月9日至18日按计划进行外勤审计工作，并于当月22日签发审计报告，则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至（）A、2018年2月8日B、2018年2月18日C、2018年2月22日D、2018年12月31日标准答案：C知识点解析：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。9、下列说法不正确的是（）A、内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关C、在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计D、在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试标准答案：C知识点解析：在了解被审计单位的内部控制时，不仅关注控制的设计，也要了解内部控制的运行，故选项C不正确。10、小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该（）A、增加控制测试，增加实质性程序B、减少控制测试，减少实质性程序C、增加控制测试，减少实质性程序D、减少控制测试，增加实质性程序标准答案：D知识点解析：暂无解析11、计划审计工作是指在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，下列不属于计划审计工作的是()A、制定总体审计策略B、制订具体审计计划C、在本期审计业务开始时开展的初步业务活动D、了解被审计单位及其环境标准答案：D知识点解析：计划审计工作包括针对审计业务制订总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，为制审计计划做好前期准备工作。12、注册会计师从甲公司的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是测试采购业务的________认定()A、完整性B、计价和分摊C、存在D、分类与可理解性标准答案：C知识点解析：注册会计师在进行细节测试时，如果实施“逆查”，则其目的是获取审计证据证实“存在”认定是否存在错报。13、如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）A、普通过失B、重大过失C、推定欺诈D、欺诈标准答案：A知识点解析：暂无解析14、鉴证业务基本准则不包括（）A、审阅准则B、审计准则C、相关服务准则D、其他鉴证业务准则标准答案：C知识点解析：鉴证业务基本准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则，并不包括相关服务准则。15、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入B、观察并描述被审计单位的职责分工情况C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性标准答案：B知识点解析：暂无解析16、下列__________是资产负债表和损益表审计的基础()A、筹资与投资循环审计B、生产与存货循环审计C、采购与付款循环审计D、销售与收款循环审计标准答案：C知识点解析：采购和付款循环是业务循环中的一个重要内容，这个循环包含很多资产负债表和损益表的项目，使得这一循环的审计成为资产负债表和损益表审计的基础。17、为了得到充分、适当的审计证据，注册会计师应当评价函证的可靠性，在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑的因素不包括()A、对被审计单位的内部控制的原有评价是否恰当B、被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况等C、被审计单位施加的限制或回函中的限制D、对询证函的设计、发出及收回的控制情况标准答案：A知识点解析：在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：①对询证函的设计、发出及收回的控制情况；②被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性；③被审计单位施加的限制或回函中的限制。18、注册会计师在函证被审计单位的银行存款时，函证对象是()A、存款账户尚未结清的银行B、本年度的所有开户银行C、有其他货币资金存款的银行D、存款账户已经结清的银行标准答案：B知识点解析：函证时，注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行。19、关于注册会计师对“广泛性”的判断，以下情形中，不恰当的是()A、虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但如果这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分时，则属于“广泛性”的情形B、当与披露相关时，“广泛性”产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要C、“广泛性”限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响D、“广泛性”不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响标准答案：C知识点解析：“广泛性”的情形不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，如果仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，只要这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分时，仍然属于“广泛性”的情形。20、K注册会计师正在审计A公司的销售业务，其中实施销售业务截止测试的主要目的是为了检查()A、是否存在过多的销货折扣B、销货业务的入账时间是否正确C、年底应收账款的真实性D、销货退回是否已经核准标准答案：B知识点解析：销售截止测试的目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)21、审计的作用包括（）A、制约作用B、促进作用C、核算作用D、证明作用E、预测作用标准答案：A,B,D知识点解析：审计作用是指根据自身的功能去完成审计任务所产生的客观效果。审计实践证明，审计具有制约、促进和证明的作用。22、下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）A、通过控制测试，可以发现认定层次的重大错报B、如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C、如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D、对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试E、控制测试的目的是评价控制是否有效运行标准答案：B,C,D,E知识点解析：暂无解析23、一个良好的现金内部控制制度应该做到（）A、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行B、按月盘点现金，做到账实相符C、全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确人账，支出要有核准手续D、现金收支与记账的岗位分离E、出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作标准答案：A,B,C,D知识点解析：良好的货币资金内部控制制度包括：职责分工、授权批准、凭证和记录、定期盘点与核对。现金应由出纳部门专人保管，其保管与会计记录的岗位应严格分离。24、财务报表审计是审计业务的基础，我国财务报表审计的总目标是对财务报表的__________发表审计意见。()A、效益性B、合法性C、合理性D、合规性E、公允性标准答案：B，E知识点解析：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。25、下列各项中，由于外界压力而损害独立性的情形包括()A、与鉴证客户存在密切的经营关系B、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围C、在重大会计、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘的威胁D、受到有关单位或个人不恰当的干预E、收费主要来源于某一鉴证客户标准答案：B，C，D知识点解析：选项A、E属于经济利益威胁独立性的情形。26、下列各项中需要对固定资产账面价值进行调整的是()A、计提固定资产减值准备B、对固定资产进行日常修理发生的费用C、对办公楼进行装修符合资本化的部分D、对融资租赁租入固定资产进行安装发生的费用E、能增加固定资产功能、面积的固定资产改扩建支出标准答案：A，C，D，E知识点解析：对同定资产进行日常修理发生的费用，应将其计入当期费用，因此不影响固定资产账面价值。27、下列情况中，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段的有（）A、资产负债表日后被审计单位发生火灾，损失重大，已在财务报表中进行了适当的披露B、可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且已在财务报表中进行了适当的披露C、可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，但未在财务报表中进行适当的披露D、涉及其他注册会计师的工作，但无法复核E、资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露标准答案：A,B知识点解析：选项C应出具保留意见或否定意见的审计报告；选项D应出具保留意见或无法表示意见的审计报告；选项E应出具保留意见的审计报告。28、K注册会计师负责审计ABC公司财务报表，则K注册会计师可不实施控制测试，直接实施实质性程序的情形包括()A、相关内部控制未有效运行B、执行符合性测试不经济C、拟信赖被审计单位的内控D、被审计单位的控制风险较低E、相关内部控制不存在标准答案：A，E知识点解析：如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制未得到有效执行，则注册会计师不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。29、下列选项，不属于注册会计师在评价财务报表公允性时应当考虑的因素的是()A、选择和运用的会计政策是否适合被审计单位的具体情况B、财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质C、财务报表使用者是否确认不存在重大错报D、经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致E、财务报表的列报、结构和内容是否合理标准答案：A，C知识点解析：评价财务报表的公允性时，注册会计师应考虑：经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；财务报表的列报、结构和内容是否合理；财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。30、下列属于审计独立性的表现的是()A、人员独立B、经济独立C、权力独立D、业务工作独立E、机构独立标准答案：B，D，E知识点解析：审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立，业务工作独立，经济独立。三、名词解释题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)31、客观性标准答案：客观性是指注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。知识点解析：暂无解析32、重大过失标准答案：重大过失：是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎．根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。知识点解析：暂无解析四、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)33、审计质量是指审计工作及结果的优劣程度，简述会计师事务所进行质量控制的目的。标准答案：(1)合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德规范、审计准则、审习准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定。(2)合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。知识点解析：暂无解析34、简述应付账款的审计目标有哪些?标准答案：应付账款的审计目标一般包括：(1)确定应付账款的真实性。(2)确定应付账款的发生和偿还记录是否完整。(3)确定应付账款是否应由被审计单位承担。(4)确定应付账款期末余额是否正确。(5)确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。知识点解析：暂无解析五、论述题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)35、重要性与审计风险之间呈反向关系。在不同的审计阶段，重要性和审计风险的关系会对审计程序产生哪些影响?标准答案：注册会计师对重要性及其与审计风险的关系的考虑贯穿于注册会计师审计工作的全过程。在不同的审计阶段，重要性与审计风险的关系都会对审计程序产生影响。(1)在审计计划阶段，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，需要考虑计划的重要性水平。在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。同时，注册会计师还应当评估各类交易、账户余额及列报认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。(2)在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的