反舞弊线索发现及调查取证路径的选择

反舞弊线索发现及调查取证路径的选择授课人：01

舞弊概述及企业的反舞弊机制02

企业中舞弊线索的发现03

企业中舞弊的调查取证目录CONTENTS引子---一条举报线索的挖掘举报线索内容线索研判我集团2010年后进的煤里被掺了大量的煤矸石。研判举报线索的真伪确定取证途径、构建证据体系从哪些途径可以发现事实真相；证据体系如何构建？01

舞弊概述及企业的反舞弊机制一、舞弊的定义广义的舞弊财务舞弊（狭义）指企业职员或企业管理当局利用账务上、凭证上的处理技巧,

或利用交易过程中非法活动等欺诈手法，达到以窃取资财或粉饰(掩盖)其贪污盗窃行为为目的的一种违法乱纪行为指导致会计报表产生不实反映的故意行为二、企业中常见的舞弊类型《企业内部控制基本规范》的第四十二条明确了企业反舞弊工作的重点情形未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权相关机构或人员串通舞弊二、企业中常见的舞弊类型贪污盗窃行贿受贿挪用资金隐匿资金偷漏税金偷工减料制假售假缺斤短两坑蒙拐骗二、企业中常见的舞弊类型广义的反舞弊010203反腐败反商业贿赂反欺诈三、企业反舞弊机制相辅相成相互完善企业舞弊线索的发现02一、企业舞弊的线索：借鉴红旗标志法也称舞弊风险因素法，即公司经营环境中可能存在故意错报的高风险征兆，警示舞弊发生的可能性及特征其逻辑本质就是在以往的舞弊案例的基础之上，总结可能舞弊发生时可能出现的信号一、企业舞弊线索的要求0102线索必须是动态变化的随时根据企业的业务情况、人员情况对现有线索进行

调整随时根据现有的反舞弊工作对原有的反舞弊线索进行更新必须是根据企业实际情况有针对性确定的按照行业划分，内部人员舞弊占比较高的行业为批发和零售业（90%）信息传输、软件和信息技术服务业（75%）、房地产业（

73

%）、制造业（

69

%），

建筑业（69%），金融业（50%）按照部门领域划分，在销售和采购环节发生舞弊的概率最高，分别占31%和26%按照岗位划分，普通员工和中层管理层的占比较高，高级管理层次之二、企业舞弊线索的发现路径举报内部审计管理层审阅发现途径美国注册舞弊审查师协会所发布的2018年全球舞弊研究报告内部审计内部举报外部举报发现途径普华永道《2018中国企业反舞弊联盟现状调查》二、企业舞弊线索的发现路径舞弊线索发现途径审计内部审计外部审计举报内部举报外部举报管理层审阅常规审阅突击审阅其他IT监控网络舆情自首企业舞弊的调查取证03一、企业舞弊内部调查的流程整理公司相关业务的操作规范，以确定业务要求梳理有关人员在舞弊的过程中所留下的书面材料整理能够证明有关人员身份、职务的书面材料对有关人员行为的相对方、关联方等进行基本公开调查对有关人员行为所涉商品进行市场公开调查向上述有关方进行面谈，以了解更多的细节确定访谈方案和提纲掌握访谈技巧在掌握了基本物证和言辞证据后，确定有关人员舞弊行为所造成的实际损失，并确定有关人员的责任必要时，可以移交司法机关处理二、访谈的准备工作与注意事项访谈人员全面了解事件情况，通过观察、调查、走访、咨询等方法，全面了解事件六

要素、行为人的基本情况、证据及证

人的情况以及相关利害关系人的情况合理确立需要参加访谈的有关部门，如人力资源部、有关业务部门主管、安全部门、法务部门、财务部门等全面分析后果损失，如行为确定造成的后果，为避免有关损失所消耗的必要费用以及必要的额调查费用等。确定访谈方案和提纲，这就要求：访谈人员必须熟悉事件经过明确访谈的目的和要求明确访谈的步骤与重点选择重要的突破口提前分析行为人可能出现的辩解与解决方法提前判断行为人可能提出的条件与回答以及发生谈话僵局和紧急情况时如何应对、处置二、访谈的准备工作与注意事项注意事项把握第一次谈话的重要性，明确第一次谈话的作用、要求和步骤在访谈中选择突破口，利用其侥幸、畏罪、顾虑等心理，选择其最担心和最放心的情节进行突破在访谈中把握好不同被访谈人员之间的矛盾点、一致点，从而确定下一步的突破点对于重要人物或重要事件，可以进行多次访谈在访谈时，应当注重录音录像和访谈记录，并要求其签字确认。三、企业舞弊内部调查与刑事程序的衔接在证据形式上，刑事证据需要具备原始性、合法性、关联性，同时符合法定的证据种类形式要求在证明标准上，刑事证据需要围绕犯罪构成要件形成证据链，达到排除合理怀疑的程度证明标准刑事证据的特殊性三、企业舞弊内部调查与刑事程序的衔接如何衔接应当具备与刑事程序衔接的意识，妥善保管证据原件提前聘请外部专业律师在策略上判断是否需要启动刑事报案工作在初步固定证据时，即按照刑事证据的标准固定四、企业舞弊内部调查与员工隐私权的平衡目的正当性原则：首先需要考虑目的是否正当，只有建立在一定的正当价值基础之上的反舞弊调查才可能具有合法性必要性原则：要求企业在数个可供目的实现的手段中，必须选择对员工权利干预最轻的手段利益衡量原则：综合判断员工舞弊行为的危害程度和侵犯隐私的程度应当明确内部调查的三大原则010203四、企业舞弊内部调查与员工隐私权的平衡企业可以在劳动合同、员工手册或规章制度中对员工使用办公空间、设备、网络等行为进行规定，并告知员工，企业可能采取的调查行为。要求员工承诺并同意企业有权为了维护商业利益，获取、接触员工的隐私公司尽可能给员工提供办公空间、办公设备、办公物品等，同时明确所有权归属企业，存储于该设备上的各类信息也归属于企业。此外，企业应当对办公空间、设备及物品作出相