学习情境六-如何进行风险评估工作

学习情境六如何进行风险评估工作任务一了解被审单位及其环境任务二了解被审单位的内部控制任务三评估重大错报风险学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）了解被审单位及其环境的作用及程序了解被审单位及其环境的主要内容了解被审单位及其环境示例学习情境六如何进行风险评估工作任务一了解被审单位及其环境学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）一、了解被审单位及其环境的作用及程序1、了解被审计单位及其环境的作用

了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提，是注册会计师执行财务报表审计的必要程序。学习情境六如何进行风险评估工作任务一了解被审单位及其环境风险评估是指注册会计师通过连续和动态地收集、更新与分析被审计单位有关信息，在对被审计单位及其环境进行了解的基础上，对被审计单位财务报表的重大错报风险进行识别与评估，以便于设计和实施进一步审计程序的过程。学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）一、了解被审单位及其环境的作用及程序2、了解被审计单位及其环境的审计程序

学习情境六如何进行风险评估工作任务一了解被审单位及其环境评估程序询问分析程序观察和检查信息来源：内部与外部学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）被审计单位行业状况法律环境监管环境其他外部因素学习情境六如何进行风险评估工作任务一了解被审单位及其环境二、了解被审单位及其环境的主要内容学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）1.重要项目的会计政策和行业惯例；2.重大和异常交易的会计处理方法；3.在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响；4.会计政策的变更；5.被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。学习情境六如何进行风险评估工作任务一了解被审单位及其环境二、了解被审单位及其环境的主要内容3、被审计单位对会计政策的选择和运用学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）学习情境六如何进行风险评估工作任务一了解被审单位及其环境二、了解被审单位及其环境的主要内容4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险行业发展开发新产品或提供新服务业务扩张新颁布的会计法规监管要求本期及未来的融资条件信息技术学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）1234576关键业绩指标业绩趋势预测、预算与差异分析分部信息与不同层次部门的业绩报告管理层与关公业绩考核与激励性业绩考核与竞争对手的业绩比较外部机构出具的报告学习情境六如何进行风险评估工作任务一了解被审单位及其环境二、了解被审单位及其环境的主要内容5、被审计单位财务业绩的衡量和评价学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）内部控制的内涵和要素了解内部控制的审计程序内部控制的固有缺陷了解内部控制的基本方法学习情境六如何进行风险评估工作任务二了解被审计单位的内部控制学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）一、内部控制的内涵和要素学习情境六如何进行风险评估工作任务二了解被审计单位的内部控制内涵内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。构成要素学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）二、了解内部控制的审计程序学习情境六如何进行风险评估工作任务二了解被审计单位的内部控制询问被审计单位的人员检查文件和报告观察特定控制的运用穿行测试分析程序审计程序学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）三、内部控制的固有缺陷学习情境六如何进行风险评估工作任务二了解被审计单位的内部控制明确：内部控制只能对财务报表的可靠性提供“合理”的保证。局限性？在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）三、了解内部控制的基本方法1、调查表法2、记述法3、流程图法学习情境六如何进行风险评估工作任务二了解被审计单位的内部控制学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）评估重大错报风险的审计程序识别两个层次的重大错报风险需要特别考虑的重大错报风险初步评价内部控制和风险评估学习情境六如何进行风险评估工作任务三评估重大错报风险学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）审计程序学习情境六如何进行风险评估工作任务三评估重大错报风险一、评估重大错报风险的审计程序学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）学习情境六如何进行风险评估工作任务三评估重大错报风险二、识别两个层次的重大错报风险1、认定层次2、财务报表层次学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）三、需要特别考虑的重大错报风险1、确定特别风险时应考虑的事项风险是否属于舞弊风险；风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；交易的复杂程度；风险是否涉及重大的关联方交易；财务信息计量的主观程度；风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。学习情境六如何进行风险评估工作任务三评估重大错报风险学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）三、需要特别考虑的重大错报风险2、非常规交易和判断事项导致的特别风险

学习情境六如何进行风险评估工作任务三评估重大错报风险非常规交易（1）管理层更多地介入会计处理；（2）数据收集和处理涉及更多的人工成分；（3）复杂的计算或会计处理方法；（4）非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。判断事项（1）对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解；（2）所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设。学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）三、需要特别考虑的重大错报风险3、考虑与特别风险相关的控制

学习情境六如何进行风险评估工作任务三评估重大错报风险学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）四、初步评价内部控制和风险评估1、评价内部控制所设计的内部控制单独或连同其他控制能够有效防止或发现并纠正重大错报，并得到执行；控制本身的设计是合理的，能够防止或发现并纠正重大错报，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制学习情境六如何进行风险评估工作任务三评估重大错报风险学习情境六如何进行风险评估工作ppt课件（全）四、初步评价内部控制和风险评估2、对风险的修正3、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

学习情境六如何进行风险评估工作任务三