【中恒集团全面预算管理存在的问题及优化建议14000字（论文）】

中恒集团全面预算管理存在的问题及完善对策研究摘要：随着近几年国家财务政策的不断改变，对众多中小企业的要求亦愈来愈高，在颁布各项与全面预算有关的政策之下，企业受此影响且意识到全面预算管理运用到内部发展中尤为重要。梧州中恒集团是一家跨行业、拥有多元化产业结构、现代化的上市公司，因此对中恒集团的全面预算管理现状进行研究分析是十分有必要的，不仅能够促进其全面预算对多种产业优化的发展，还能为其他同类型、同性质的企业在实施全面预算时提供可参考性建议。根据公司发展方向，建立并完善科学合理的全面预算管理制度，进行全面预算编制，对于中恒集团今后发展态势、合理分配资源、优化产业结构和推动企业各项有关发展规划得以稳定落实和实施，全方面增强中恒集团全面预算管理能力具有一定的意义。本篇论文以中恒集团全面预算管理当前状态为研究对象，中恒集团在进行全面预算管理过程中，存在着许多难以解决的难题，为了缓解当前潜在的困难，本文结合中恒集团全面预算管理现状，针对存在的问题，如全面预算管理结构体系不完善、预算考评激励机制不健全、企业预算评价“片面”，分析原因，做到对症下药，整理出有助于提升企业全面预算管理工作的方法：完善全面预算管理组织架构、健全全面预算编制方法、完善预算评价。并运用案例研究法、比较分析法等研究方法对其进行深入研究，发现其预算管理中存在的问题，随而提出相对应的合理对策。关键词：中恒集团；预算管理；预算编制目录TOC\o"1-3"\h\u一、前言 （一）研究背景 （二）研究目的与意义 1.研究目的 2.研究意义 （三）国内外研究文献综述 1.国外文献综述 2.国内文献综述 3.国内外研究文献述评 （四）研究的主要内容及方法 1.研究的主要内容 2.研究方法 二、全面预算管理基本相关理论 （一）全面预算的概念 （二）全面预算管理的功能 （三）全面预算管理的意义 1.改善经营决策 2.提高资金的使用效率 3.降低风险 三、中恒集团概况和全面预算管理分析 （一）中恒集团基本概况介绍 （二）中恒集团全面预算管理分析 1.全面预算管理结构比例 2.中恒集团业绩考核指标标准 3.中恒集团预算编制 4.预算的主要指标 5.中恒集团全面预算管理的执行 6.全面预算管理实施的考核 7.预算调整 四、中恒集团全面预算管理存在的问题 （一）全面预算管理结构体系不完善 1.组织结构权责划分不清 2.组织结构未能有效发挥其职能 （二）预算考评激励机制不健全 1.考核指标体系单一 2.考核体系不能进行有效激励 （三）企业预算评价“片面” 五、中恒集团全面预算管理改进政策建议 （一）完善全面预算管理组织架构 1.明确各预算部门的职责 2.构建完善的预算管理组织体系 （二）健全全面预算编制方法 1.多种编制方法相结合 2.采用“两下两上、先下后上”的预算编制模式 （三）完善预算评价 1.完善企业预算评价的基本原则 2.完善预算评价内容 结语 一、前言（一）研究背景经济的飞速发展，不断完善企业管理模式，并提出了更高的企业预算管理标准。作为集成了战略，以人为本和系统化三个概念的现代企业管理模型，全面的预算管理反映了每个业务环节中对控制管理功能的有效利用。这是使公司能够执行标准化和科学管理的最佳工具的一种方式，其突出的管理优势在于能够在公司的整个业务生产和运营流程之前，之中和之后实现系统控制。全面的预算管理集成了计划，调整，控制，评估和评估的功能，因此逐渐受到公司各级管理人员的青睐，并在公司管理实践中得到了广泛的应用和推广。2011年，国有资产监督管理委员会印发了《关于进一步深化和促进中央企业全面预算管理的有关文件》，即《关于进一步深化中央企业全面预算管理的通知》。该文件强调了实施全面预算管理的必要性和重要性。要求中央企业全面利用现代信息技术，坚持战略和价值取向，建立包括业务，资金，薪资，财务等内容的全面预算管理体系，以帮助中央企业实现战略发展和价值创造和创造。2012年至2013年，国有资产监督管理委员会开展了一系列主题活动，主题是建设中央企业较高水平的全面预算管理。举办这些活动的目的是帮助中央企业实现综合预算管理系统的建设和持续优化。本文以中恒集团预算为研究对象展开论述，中恒集团位于广西梧州，是一家以中药制造业为核心主导产业，房地产为成熟基础产业，拥有健康食品等延伸板块的多元化产业集团、上市公司，是国家高新技术企业、中国医药工业百强企业。中恒集团在运营发展的同时，也存在着产业结构预算比例失衡，与企业目标相脱节、预算考核不规范等问题，在企业战略执行层面有着一定的压力和前进的困难。所以，本文就对中恒集团的预算管理内容进行研究，为完善企业预算管理体系提供强有力的借鉴，做到最大程度的将企业预算管理的战略规划和预算考核激励功能发挥出来。（二）研究目的与意义 1.研究目的通过对中恒集团的研究，利用真实有效的信息、数据，结合中恒集团的实际情况，从预算管理的预算编制、预算的考核、预算的执行进行分析，对中恒集团当前的预算管理状况进行总结，分析企业全面预算管理方面遇到的难题。通过对中恒集团进行研究，搜集相关的重要信息，进行整理，找出企业在进行预算管理时存在的考核、编制、执行问题，并找出引发问题的原因，最终达到完善中恒集团预算管理的目的，提升该企业的预算管理水平。2.研究意义在当前形势下，我国经济持续快速发展，综合国力日益增强，企业对企业管理愈发重视，对企业的整体运营发展要求也越来越高。本篇论文以梧州中恒集团为研究对象，对中恒集团的收支情况和预算管理进行研究，有助于企业进行预算管理工作以及企业自身长久稳定的发展，对我国企业管理制度改革具有重要的意义。在内外部经济环境的影响下，中恒集团经营管理中曾存在着许多问题，如房地产销售收入及销售成本结转等会计处理基础工作不扎实、公司存在利用募集资金专户流转非募集资金的问题，未能做到募集资金专户的专户专用，后经过整顿修改公司业务已经有所好转，但为了使公司能够长远发展，本文结合国内外学者、专家发表的调研成果，从财务部门出发，对中恒集团预算管理的当前现状进行分析、研究，发现其中的不足，从而提出相对应的优化对策。再采用预算编制、平衡记分卡、预算相关制度，客观具体的分析中恒集团预算管理模式，合理安排使用企业内部物资以及资金等各项资源，做到能够实时掌握企业内部预算执行状况，及时调整预算目标，减少资金的滥用率，降低经营风险，为企业决策者提供具有价值化的预算管理信息，构建“以实现企业价值为核心”的预算管理体系。中恒集团在进行全面预算管理过程中，存在着许多难以解决的难题，为了缓解当前潜在的困难，本文结合中恒集团全面预算管理现状，针对存在的问题，分析原因，做到对症下药，整理出有助于提升企业全面预算管理工作的方法，强化“以实现企业价值为核心”的全面预算管理意识，一是有利于更好的提高中恒集团在市场中的竞争力；二是有利于用创新的管理理念来指引中恒集团内部管理往更好的方面发展，不仅促进企业管理水平，还为企业提供有益的成本管理建议；三是有利于调动员工的工作积极性，为企业创造更多的价值；四是在全面预算管理的作用下，为中恒集团的发展与管理提供有价值的参考建议。（三）国内外研究文献综述1.国外文献综述1911年，泰罗提出了“科学管理”学说，以推行“标准成本制度”为开端，对预算控制和差异分析进行严格把控，为预算管理之后的顺利开展奠定了理论基础，而杜邦公司在此条件上将预算管理引入到通用汽车中进行实践，取得了成功，最终使得预算管理成为财务管理的重要工具。在1922年麦金农从管理、控制等角度对预算管理的方法和理论进行了充分的介绍，从此打开了美国企业预算管理理论新大门。1985年，传统的预算管理体系在世界经济格局变化影响下难以运行，随着自身存在的各种矛盾日益严重化，使得预算控制在企业管理中的重要地位也逐步下降，学术界为了解决预算管理存在的问题，从而引入了战略管理。国外对预算管理的研究较早，对其有着更完善、更全面的理论见解，主要体现在以下几个方面。Murry（1990）认为造成管理者预算松弛的原因其中之一是过低的预算强调机制给员工带来较少的激励，使得员工工作积极性不够高。从而提出了，通过对比较低的预算强调和较高的预算强调，在较低的预算考核机制模式之下，员工预算参与会产生更大的预算松弛。Arena(2015)认为要想使企业能够长远稳定的发展，理应提升预算管理的准确性，而企业本身也要根据内部情况的变化，建立相对应的完整的全面预算优化组织体系、合理选取预算编制方法、完善企业预算管理制度、简化预算编制流程以及落实好预算实施与考评等环节，把资本预算、产业结构预算作为重点，建立健全内部控制制度，为企业提供强有力的保障。BiermanHarold(2016)认为企业应具体问题具体分析，企业应从自身发展状况以及市场行情出发合理选择合适的全面预算管理编制方法，还要根据企业内部战略来制定预算编制目标。2.国内文献综述预算管理在我国研究的时间较短，于20世纪70年代末期我国的研究学者才正式开始对预算管理进行研究。作为组成部分中的全面预算管理，对众多企业来讲尤为重要，在企业未来的规划里离不开全面预算管理的支持。在我国，企业全面预算管理可以反映出企业整体的运营状况，是企业整体经营业务收入与支出的使用轨迹。通过调查市场内情况可以发现，现阶段我国企业内部经营概况在货源上还存在着资金紧张的问题，另一方面在产业结构使用上还存在着过度浪费、支出不平衡的状况。面对这些复杂的问题，我国企业不仅要加强建设全面预算管理制度，还要不断的改进使其更加的优化。我国企业全面预算管理过程就是企业整体资金流转的全过程，它可以实时掌控企业资金使用数据，关注资金使用动态，起到公开、合理使用的作用。还可以对企业财务信息情况进行实时分析，把控企业管理决策的全局性，起到监督和管理的作用。郑石桥（2008）对预算理论有关方面有着深入的研究，他认为预算功能主要有业绩评价、战略细化、综合计划、目标沟通的功能，且有着密切的关系，但又有着各自独特的优点。坚持以权变的理论为出发点，对影响预算功能的权变因素进行分析，主要因素是战略、组织结构、营运外部环境，对企业的经营发展有着显著的影响。3.国内外研究文献述评随着经济的全球化和市场化，我国会计界有许多学者对预算管理进行研究，我国的企业也意识到预算在企业管理中的重要作用，慢慢将其实践于企业管理中，并取得了可观的成绩。企业进行全面预算管理能够提升企业综合效益，有利于降低风险成本。因此，本文在众多学者研究的基础之上，对中恒集团的全面预算管理进行研究，结合企业自身的运营状况，调查全面预算管理在中恒集团内部管控中的实施情况，从而从中风险全面预算管理存在的问题，找出问题存在的成因，最后提出适应于中恒集团全面预算管理的优化对策。（四）研究的主要内容及方法1.研究的主要内容本文通过对中恒集团经营状况的了解及描述，对当前企业内部中的全面预算管理存在的缺陷和不足，提出了一系列科学合理的建议，主要分为五个部分：第一章详细介绍了本文的研究背景、研究目的与意义、国内国外研究现状、研究的主要内容和方法。第二章系统阐述了全面预算管理的相关理论，主要有预算管理相关理论和全面预算管理基础理论两大类，其中主要包括了基于平衡记分卡的战略预算管理理论、全面预算管理编制方法、全面预算的考核、全面预算的实施控制。第三章主要对中恒集团现阶段的状况进行了详细的介绍，分析其中存在的问题和全面预算管理情况。第四章针对中恒集团全面预算管理存在的不足，而提出了一些合理有效的改进建议。2.研究方法本篇论文主要采用以下的研究方法:（1）文献分析法：通过一系列的文献查找和研究，根据研究的目的和主要内容，在了解全面预算管理的相关理论以及国内外学者研究现状的前提下，还搜集和阅读了很多与国内外研究学者研究的全面预算管理相关的文献，对他们的研究成果进行分类研究、归纳总结并学以致用，为中恒集团全面预算管理的研究提供了充足的理论依据和方法指导，为本文构思研究奠定理论基础。（2）案例研究法：以中恒集团为研究对象，做到理论联系实际，按照发现问题、分析问题、解决问题的步骤，运用归纳、演绎和概况等方法，分析中恒集团内部发展结构，并找出中恒集团进行全面预算管理存在的问题。本篇论文在对案例进行综合性分析时，将中恒集团与实际经营情况结合起来，通过全面预算编制，针对中恒集团全面预算管理存在的不足之处，提出相应的优化对策。（3）比较分析法：通过介绍中恒集团近几年全面预算管理情况，对全面预算相关项目的具体完成情况进行比较。再通过直观的比较分析，更能够清晰明了的看出中恒集团全面预算管理现阶段的实施情况，对完成情况的总结更有利于发现中恒集团全面预算管理目前所存在的问题（4）图表分析法：将各财务数据构成的表格与折线图结合在一起能清楚直观的表现出各指标的变化情况。

二、全面预算管理基本相关理论（一）全面预算的概念全面预算管理是对各种生产经营活动进行合理协调的有效决策工具，是企业为了达到理想的预期战略目标，将前期筹资活动、经营活动和投资活动按照一定的程序、审批和审查进行合理规划，并对结果进行评价和分析的管理体系。（二）全面预算管理的功能（1）决策管理功能。决策在生活中有着重要的作用，特别是在企业管理中，为了使得预期目标顺利实现，企业需要进行提前做好决策，对目前现有的资源做好充分使用和协调配置，并将特定制定的目标，分配到企业上下各个部门，一齐沟通协调，使得目标得以完成，最后达到资源合理配置最大化的结果。（2）控制管理功能。控制是对企业管理实施中的一系列考核、监督和评价的一个过程。全面预算管理包括着筹资、投资等有关资金方面，使得控制活动对企业生产经营起着推动作用，也有助于企业管理者对整体的预算执行状况有一定清晰的理解，有利于实施有效的控制。（三）全面预算管理的意义1.改善经营决策预算管理作为企业战略实施的有效工具，可以有效地将企业战略与预算联系在一起。面向策略的业务目标根据业务目标进行详细分解，形成总体预算目标，以便将分解后的目标发送到各个部门，然后部门将目标和任务发给每个员工，指导公司未来的发展方向，提高管理者的决策水平。2.降低风险全面的预算管理可以通过控制措施有效地降低管理过程中的风险。全面预算管理作为一种重要的内部控制管理方法，采用事前、事中、事后三种方法对各项经营活动进行动态控制，及时分析实际情况和预算偏差，找出差异产生的原因。三、中恒集团概况和全面预算管理分析（一）中恒集团基本概况介绍中恒集团全称为广西梧州市中恒集团股份有限公司，创立于1993年，是一家跨行业、现代化及集团化的上市公司，其是一个有着悠久历史和辉煌业绩的企业，属于现代化综合型高新技术制药企业。中恒集团以医药、地产、保健食品等为主营业务。形成了以中药制造业为核心主导产业、以房地产业为成熟基础产业、以保健食品产业为新兴成长型产业的发展战略。（二）中恒集团全面预算管理分析1.全面预算管理结构比例表2-12017-2019年度利润表项目差异分析表单位:万元17年18年19年20年项目预算数实际数差异额预算数实际数差异额预算数实际数差异额预算数实际数差异额营业收入35725635624210143698573698411638301538140516103943563924001956营业成本298365297355101030568730456811193120163110229943356983334562242销售费用1945681932561312213566213667-10122671322663380257986257301685管理费用1655231654011221755661752253411809018107-171900819304-296财务费用-9986-9865-121-7325-6987-338-9854-98540-8832-8732-100研发费用458945662356354936699642963963374697322147利润总额702566987538183654826511003905629036319999863984231440数据来源：中恒集团财务报表表2-1列出了差异额和比率，营业收入：比预算增加1610万元，变动率达到37.53%，这是因为2019年采取了一系列营销措施以增加销售收入。同时，这也导致了销售费用的增加。2019年销售费用增加80万元，变化率达到113%。2020年销售费用增加685万元，可以看出，销售费用和销售收入同时增加。收入的增加对应于成本的增加。营业成本增加994万元，差异率为39%。由于推进反腐败工作，减少了公司不必要的招待费用，管理费用减少了17万元。财务成本没有改变。综上所述，由于一系列原因，导致利润总额相差199万元，变动率71%。主营业务成本：比预算增加994万元，收入增加，成本相应增加。行政费用：比预算少17万元。销售费用：比预算多80万元。资产减值损失：较预算减少303500元，主要是由于应收账款于2019年12月重新分类，增加了呆账拨备金额。在2019年，这些重新分类不再存在，因此，冲回了计提的坏账准备。2.中恒集团业绩考核指标标准在2019年的绩效评估中，中恒集团根据财务办公室和薪酬办公室两个部门的主观经验选择了营业收入、营业成本、销售费用、管理费用和财务费用[4]。除净利润外，该比例分别为15％，10％，10％，10％，5％和15％。这种决策在非财务指标的评估中是不完整的，并且没有提及动态指标，因此形成了一个单一的评估系统。一方面，不能使预算决策着陆，未能真正反映公司的业绩。中恒集团的绩效评价指标标准和得分如表2-2所示。表2-22017-2020年业绩考核指标标准及评分17年18年19年20年维度指标指标分数实际分数指标分数实际分数指标分数实际分数指标分数实际分数财务指标（65%）营业收入1513151115121514营业成本106106107108销售费用1061069797管理费用105107106108财务费用52545354研发费用31312824净利润1512151215111513非财务指标（35%）新产品研发能力2017201620162018核心员工流失率971099799信息系统52225354合计100711007410080100892017-2020年，中恒集团业绩考核指标实际分数从17年的71分增加到2020年的89分，与指标差异逐年减少，但差异仍较大。3.中恒集团预算编制（1）中恒集团批准的预算管理委员会将批准的预算目标计划下达给财务部门和各业务部门。（2）预算管理职能部门（每个业务部门）根据发布的预算指标分解部门管理和控制指标，预算团队（财务部门）分别制定成本指标，收入指标和利润指标，即单位指标，取决于每个基本单位所属的部门。该公司每年年初召开一次预算委员会会议。通过各部门的沟通，协商和确定，可以达到预算平衡。在批准且无异议之后，预算管理职能部门（每个业务部门）和预算团队（财务部门）将调整预算指标下降到公司的基本单位。（3）中恒集团的预算执行单位（每个基层单位）是根据预算管理职能部门（每个业务部门）发布的分解部门管理和控制指标以及预算团队（财务）发布的单位指标编制而成的部门），并结合单位的实际情况。预算团队根据不同部分设计单位预算和预算编制表，并分别发给预算执行部门。在准备好每个基层的财务人员之后，将其提交预算组进行审查。管理委员会审查并批准实施。4.预算的主要指标中恒集团将继续优化内部组织架构，全面控制内部各个环节，使各部门职能更加明确，加强各部门之间的联系，组织内部会议，并通过一系列手段完成绩效指标。实际情况需要修改预算，必须向相关部门申请，批准后才可以修改预算。下表显示了特定的指标系统：表2-3中恒集团预算考核指标体系指标名称指标权重营业收入20％营业成本25％财务费用25％销管费10％研发费10％利润总额10％根据考核指标的设置我们可以得出如下结论：中恒集团的主要职责是完成二级单位的任务。在各个指标的构成比例方面，营业成本与财务费用所占的比例是比较大的，销管费、研发费及利润总额的比例不是很高，对企业全方位管理提升、长远健康发展关注度不够。5.中恒集团全面预算管理的执行（1）预算团队的成员根据五个不同的部分管理预算：销售，生产，生产支持，后勤支持和工业研究。根据部门业务的不同特征，预算表绘制方式有所不同，分配给基层单位的财务人员也不同。基本单位的财务人员填写单位的每月账面金额，将其与年度预算进行比较，计算预算执行率，并每月向预算团队报告以进行汇总，以实现对财务报表的实时监控预算。（2）预算小组将定期、及时地报告并向总经理、总会计师和各业务部门负责人反馈预算的执行情况以及预算与帐面差异的实际原因，以促进完成总体预算任务。6.全面预算管理实施的考核全面预算的准备，执行和控制最终要接受检查，这是对预算的评估。预算通常与雇员的工资有关。同样，预算评估也是公司内部绩效评估的重要组成部分。在中恒集团，财务部、运营管理部和人力资源部共同评估每个基层单位的预算执行情况，并将评估结果转化为薪金。在评估过程中，公司牢牢把握以下原则：一是目标一致性原则，从单位预算指标看年底各基层单位的实际账面是否过大。二是可控性原则，调查每个基层单位的预算执行情况是否在可控范围内。中恒集团的预算评估基于年初的预算数量，并受预算执行的影响。每年年底，公司将根据今年每个基层单位的预算收支收入、成本和利润完成情况进行绩效统计。在年底，将完成状态与责任书中的目标进行比较，并包括在部门绩效评估的总分中，这直接影响到年终奖的兑现。7.预算调整在预算调整方面，一般公司发布的预算在正常情况下很少更改，但是如果实际情况与预算之间的差异太大，则可以适当更改预算：（1）公司的结构和制度发生了很大变化；（2）各种材料价格发生较大变化；（3）自然环境因素的影响；（4）企业资产结构发生重大变化；（5）其他一些事项也相应改变；调整预算时，必须遵守各种相关条件，预算管理者必须对各种因素进行综合分析，调查实际情况，分析实际情况，综合考虑实际情况，制定合理的预算。调整时，调整计划完成后，必须得到领导者的批准，最后提交财务部门批准。经过一系列流程后，可以调整预算计划。在调整预算计划时，财务部门需要根据各种指标进行整合检查并全面掌握实际情况，从而向领导汇报。领导者最终确认指示器后，将不会随意更改或调整指示器。同时，企业建立相应的在线报销系统，该系统收集各个单位的预算计划，方便观察各个企业的预算执行情况，可以在线控制企业的预算执行情况，数据更加准确。预算调整事项分为以下两类：第一类是预算外指标的调整，第二类是预算内指标的调整。指标的调整不能随意进行，如果有特殊情况，必须按照合理的程序进行，然后需要进行审核。特定的预算调整应用程序包括特定的验收机构，企业可以根据自己的情况提交预算调整申请。预算调整必须遵循以下程序：首先，部门负责人将进行审核，然后专业组织将进行审核，最后预算办公室将发布调整指示。中恒集团全面预算管理存在的问题（一）全面预算管理结构体系不完善1.组织结构权责划分不清中恒集团虽然建立了四级预算管理机构，但在实际工作过程中，管理机构之间的职责分工并不明确，尤其体现在财务部门与其他机构的工作内容重叠。是公司的预算管理办公室，下设预算管理委员会，负责企业日常的大部分预算管理工作，它在全面预算管理体系中有传递的效果，中恒集团预算管理办公室位于财务部，曾任财务部总经理办公室主任，成员也是财务部成员。虽然财务部门在公司的管理中起着非常重要的作用，但毕竟财务部门并没有直接参与企业的管理实践，深入了解公司的具体业务，中恒集团的医药产品种类较多，而像中药成分一样，对这些产品的规格如精度要求也更高，财务人员不能像员工一样一知半解，因此，仅仅依靠自己的理解来进行全面预算管理可能会导致管理过于机械、僵化，不能真正发挥预算管理的效果。这样就不能体现全员参与的原则，各部门之间的沟通协调也就困难了。2.组织结构未能有效发挥其职能中恒集团预算管理办公室设有采购、销售、薪酬、投资、财务五个具体预算办公室。但各部门都以自身利益为重，缺乏协调机制，无法有效发挥职能。在整体预算中，中恒集团的预算部门过于注重部门利益的实现，而对预算目标的重视不够。薪酬预算部门过于重视薪酬预算，而对预算评价不够重视;投资预算部门过于注重投资收益，对风险控制不够重视。因此，使投资的预算或风险超出股东的预期太多，或风险太小无法满足股东的投资回报，例如2017年，投资办公室投资项目的预期回报率要高出26%，这远远超过了股东所能承受的最大风险容忍度的19.38%，股东所承受的风险资本不能循环。整体全面的预算管理缺乏有效的监督，导致组织松散，预算管理缺乏组织结构，预算执行效果不理想。因此，中恒集团缺乏整体协调能力，组织结构缺乏凝聚力，组织不能有效地履行其职能。（二）预算考评激励机制不健全1.考核指标体系单一（1）考核侧重财务指标这包括盈利能力、业务增长、资产和负债。财务指标可以反映公司的财务状况、经营成果、现金流量等，但不能考虑公司的创新能力、内部流程管理能力和其他利益相关者(如客户关系)，因此对企业经济效益评价的财务指标评价不全面，不仅容易造成会计报表的操纵，而且不利于企业长期战略目标的实现。（2）忽略动态指标使用固定指标进行评估无法及时应对外部环境的变化，从而导致预算适应性差，预算灵活性不足，并且预算执行质量无法反映在全面的科学评估体系中。在2017年的绩效评估中，中恒集团根据财务处和薪酬办两个部门的主观经验，选择营业收入，营业成本，销售费用，管理费用和财务费用以及净利润，比例分别为15％，10％，10％，10％，5％和15％。2.考核体系不能进行有效激励（1）预算考核奖惩严重失衡中恒集团的预算评估系统主要规定了一种惩罚机制，而奖励机制则太少或不清楚。由于该制度是值得的和不合理的，并且不能保证雇员的利益，因此后续的管理工作将很困难。（2）仅将部门作为评估单位并不能充分调动员工的积极性和创造力根据BSC的理论，员工也是评估的四个维度之一，在企业生产中占有重要地位。员工绩效考核不能与企业预算目标挂钩，将导致激励机制失衡，严重影响企业整体预算的实施效果。（三）企业预算评价“片面”预算的顺利执行离不开精确的预算管理，这就要求企业改善预算管理，拟议的预算计划必须科学合理。企业预算评估是指预算目标的评估和对工作对象的适当评估。具有完善预算管理，优化企业资源利用率的功能。财务指标和非财务指标是公司预算评估的两个重要要素。财务指标强调营业收入，可变成本，期间费用和利润，而非财务指标则侧重于对外开放，客户体验和售后等特定链接。因此，从具体指标和附带指标的角度讨论了公司预算的评估。中恒集团是一家传统的老工业企业，更加注重生产和销售，对售后没有严格的规定和要求。在这个市场经济发展非常不稳定的时候，更多的顾客更愿意花钱购买服务。如果一个企业可以努力工作来关注非财务指标，那么这将使客户吃“保证金”，并使客户放心地进行业务合作。中恒集团渴望进行有利可图的转型，这不仅会导致预算和运营无与伦比，而且会导致质量过快的问题，从而导致快速成功。为了使企业能够有更长的发展时间，而不是仅着眼于短期目标的实现和控制，必须改进评估体系。中恒集团的绩效考核和奖惩措施尚未完全普及。普通员工在企业中所占比例最大。公司要稳定发展，就必须依靠员工。必须增强员工的生产积极性，并为公司提出建议。但是，中恒集团最终通过的绩效考核并没有使普通员工受益，受到的批评也无关紧要。正式评估毫无意义。中恒集团缺乏奖惩机制，因此做出贡献的员工要表扬，让员工获得明显的利益，必要时还可以采用激励机制，而不仅仅是管理层，还必须使普通员工受益。只有这样，才能使员工更有工作动机并参与预算工作。对于整个企业而言，企业预算管理不仅仅是财务部门的独立工作内容，而且每个部门的预算没有紧密联系也是一文不值。企业的良好发展离不开各部门的团结和贡献。企业员工应增强工作责任感和企业整体意识，为促进预算执行做出贡献。五、中恒集团全面预算管理改进政策建议（一）完善全面预算管理组织架构1.明确各预算部门的职责合理划分预算组织的职责，确保各部门履行各自的职责，使预算得以有效运行。预算管理委员会主任为中恒集团总经理。负责审核预算目标水平，阅读执行部门的分析和反馈报告，审核预算调整情况。其他事项下放。财务部门的工作任务也要重新划分和调整，分配到相应的责任部门，而不是完全由财务部门承担;(b)所有预算执行情况评价和评价应移交薪金评价处，以确保专门任务提高管理效率;预算监督控制由内审部门完成工作，内审部门进行动态监督，发现问题后上报监控报告。2.构建完善的预算管理组织体系中恒集团作为一家大型汽车零部件公司，应该尽快完善预算管理的组织结构，使预算管理能够为公司创造价值，而不仅仅是形成。预算管理委员会和预算管理厅的职责具体规定如下。（1）预算管理委员会的职责中恒集团预算管理委员会应发挥其应有的作用，为预算管理提供决策建议。中恒集团预算管理委员会还应包括市场营销、投资、法务、风控、人力资源、财务、内审等部门的领导干部，确保公平合理。预算管理委员会的职责是在预算编制和执行过程中划分职权，设定预算目标，批准预算调整，以确保预算管理总体目标的顺利实现。（2）预算管理办公室的职责预算管理处负责协调预算执行单位，确保工作有序进行，及时处理预算执行单位反馈的信息。预算管理办公室的工作还将涉及财务部、采购部、销售部、内审部、风控部、人力资源部等。它们应协助预算管理委员会的日常工作。财务部除了自己的工作外，还协助推动其他部门的预算;人力资源部负责公司员工的绩效考核和奖惩制度，确保员工的积极性;内审部负责全面预算管理的六个方面。有效监督，确保预算执行结果真实有效;了解公司产品类型和功能后，销售部主要负责产品营销和客户信用调查跟踪;采购部负责公司大宗物资、一般物资的采购和小型及零星物资的采购业务的采购方式及付款方式的制定;风控部门通过对公司项目的各个方面的仔细调查和分析，在预算管理过程中对各种风险进行了控制，优化了公司的风险组合，将风险转化为为公司创造价值的机会。（二）健全全面预算编制方法1.多种编制方法相结合预算编制的主要方法是滚动预算，并辅以许多其他的预算编制方法。由于众恒集团采用增量预算和常规预算方法编制预算，既不能适应公司内外部环境的变化，又不能适应众恒集团的实际经营状况。因此，采用滚动预算作为主要的预算方法和其他的预算方法可以提高预算水平。为了更好地总结滚动计算,请添加模块为每个预算的全面预算管理信息系统,并设置每个预算的权威,严格依法实现预算,他们的权威和数据完成预算到全面预算管理信息系统。2.采用“两下两上、先下后上”的预算编制模式重建中恒集团“两降，两降，先降，后升”的预算模型，使综合预算管理部门能够相互配合，协同合作，提高工作效率。具体过程如下：（1）各级单位预算草案的编制和报告是“一次”各级执行单位根据公司发布的预算管理目标和预算编制纲要，组织部门预算编制工作，平衡能力和需求，形成部门预算草案。（2）公司预算草案的编制和下达是“两次”公司的预算管理办公室对各级执行单位提交的预算草案进行初步审查和平衡。经过优化，平衡和合并，形成了公司的预算提案草案，并提交预算管理委员会批准。审批后，将以公司正式文件的形式发布。（3）各级执行单位的预算计划的编制和报告是“两次”各级预算执行单位根据公司的预算计划逐层分解预算职责，实施到部门，项目和个人，形成年度预算执行控制计划，并在做出决策后向公司报告。（三）完善预算评价科学的评估规则系统可以极大地激发员工参与工作的积极性和积极学习的积极性。全面的预算管理可以从中获得重要动力。员工对预算的各个方面都负有严重责任，评估和激励机制可以发挥很大的积极作用。企业可以使用平衡计分卡通过财务角度，客户角度，内部业务流程，学习和成长四个维度来设计和评估员工的绩效，从而有效地促进财务的整体预算管理。采用合理，科学的奖惩措施可以促进预算的有效执行。鉴于中恒集团预算评估中存在的一些问题，建议从改进预算评估，提高预算评估内容的基本原则上进行改进。1.完善企业预算评价的基本原则中恒集团预算过程中评估环节的目的是希望通过实际测试后改进措施，以实现将激励与约束有机结合的预算机制。然后，在进行预算评估时，中恒集团应在实践中遵循以下原则：（1）可控性原则中恒集团在预算过程中的评价环节不仅属于执行过程中的责任归属过程，而且还属于企业内部实体之间企业利益的调整和再分配过程。从以上可以看出，预算评估必须合理，公正，客观，也就是说，中恒集团需要明确每个预算责任主体的责任范围。这些负责部门仅控制预算，目标，执行，反馈，差额承担相应的责任。（2）总体优化原则中恒集团预算目标的建立和实现离不开每个预算单位的主观能动性，从而使预算目标变得更加科学合理，预算要求工作的参与者能够行使。相应的权利，也需要承担责任。权力与责任的结合，使得中恒集团既要从全局出发制定预算评估体系的相关标准，又要结合基层员工的状况。满足企业的既得利益，不会损害整体利益。并且管理工作受到阻碍，最终无法实现预算目标。预算评估必须符合整体优化原则，以达到预算评估的最佳效果，最终，信息用户和预算经理可以使用它来支持企业的总体业务目标。（3）分级考评原则中恒集团的综合预算评价体系应遵循分级评价和评价的原则，即预算的评价需求对应于预算目标的最终确定和目标在不同维度分解后的分层目标。各级负责任的主体需要为自己实现预算目标承担合理的责任，以便他们能够客观，公正，全面地评估公司全面预算工作的最终效果。2.完善预算评价内容预算评估主要是指对综合预算管理活动