企业资金管理存在的问题与对策研究

摘要：企业资金管理水平在很大程度上决定了企业管理水平及管理效益。资金具有较高的流动性、较低的安全性，难以得到有效管理。在实施资金管理的过程中，很多企业由于资金管理不力，从而产生很多资金风险。据此，本文首先对企业资金管理进行了概述性介绍，然后对当前企业资金管理存在的问题进行了分析，继而提出了优化人员管理、分析资金风险、改进凭证管理、优化结算管理、完善预算管理等一系列对策建议，期望对于企业实施资金管理工作具有一定的参考意义。关键词：企业资金管理；资金风险；预算管理在近年来企业管理体系不断发展的背景下，资金管理工作要求也在不断提高。如果资金管理环节出现问题，不仅可能给企业造成经济方面的损失，还可能给企业带来严重的隐患。为确保企业资金管理具有规范性和合理性，要形成科学的资金管理措施，控制资金管理流程发生风险等一系列问题发生的可能性。一、企业资金管理概述（一）企业资金管理的概念企业资金管理作为对企业各类资金事项进行管理的方法，包括对资金管理环节中人员职务分工、风险评测、结算、预算等方面事项进行管理的方法。资金管理工作对企业而言有着至关重要的意义，科学的资金管理能够帮助企业防控风险，达到规范运营的目的。（二）资金管理的意义资金是企业生存和发展的血脉，企业加强资金管理，能够使企业维持生产经营活动的正常运作、维护企业资金的安全性、提升企业的竞争力、降低企业的管理成本、提升企业资金使用效益。二、企业资金管理存在的问题第一，人员管理不完善。企业在资金管理环节中，人员管理是资金管理工作的基础，企业要明确人员的具体工作规则、管理流程及职务要点。但是部分企业在资金管理过程中，未明确对人员工作的要求，人员参与资金管理工作的积极性不足，未建立规范的资金管理措施对不同类别的资金进行科学控制，并且在资金管理活动中资金管理工作相关事项不规范，从而引发资金风险，包括产生人员在资金管理环节出现舞弊等一系列问题以及风险，进而导致企业资金管理活动出现严重隐患。第二，资金风险分析不到位。企业在资金管理环节中会存在一系列风险，很可能导致企业资金管理工作流程出现问题。部分企业在实施资金风险管理的环节中，没有结合可能出现的风险形成恰当的风险控制规划，再加上企业资金管理工作存在着一定的复杂性，若资金管理环节发生风险就会影响企业各项工作的正常运作，甚至会产生舞弊等一系列问题，给企业资金管理活动带来负面影响。第三，凭证管理不当。部分企业在实施凭证管理环节，主要采用纸质凭证，而在纸质凭证管理的过程中，未落实监控要求，凭证传递等环节也不规范，从而产生凭证丢失、被盗等一系列问题。第四，结算管理存在漏洞。企业在结算管理环节中，要通过规范结算流程形成科学的控制规则，做到对收支事项的科学管理。但是部分企业在结算环节中，未形成清晰的收支两条线管理机制，部分企业在结算环节还存在坐支问题，给企业带来了严重隐患。第五，预算管理存在问题。预算是对企业资金进行总体性安排及科学控制的方法。部分企业在预算管理环节中，未形成预算对资金管理流程的标准化制约措施，资金管理制措施不合理，管理措施流于形式，从而对企业的资金管理工作带来严重的负面影响。三、企业资金管理的对策建议（一）优化人员管理第一，明确企业人员管理职责。在资金管理环节，人员对资金管理的规范性会产生直接影响。企业要明确董事会、管理层、监事会的相关工作职责，确保各级人员之间相互协调、各司其职，避免管理流程发生的风险。董事会负责对企业整体资金管理制度进行确定，对资金管理工作有决策权，并在资金管理中对重大投融资、预算外资金事项负责。管理層参与到对企业预算日常管理等环节，根据董事会要求明确资金管理工作流程要点与资金管理工作要求，负责在资金筹集、调度、使用等环节明确管理规范和工作要求，确保不同类别资金能够得到充分管理。监事会作为对企业各项工作进行监督的主体，对企业管理工作有着重要作用，也是确保资金规范化管理的重要主体。企业在资金管理环节，要充分发挥监事会对各项工作的控制作用，主动参与到对企业管理流程的监督、约束、控制环节中，检查企业在资金管理活动中是否存在风险，并分析管理流程存在的问题，对可能存在的问题可以直接向企业股东会汇报，及时解决管理流程的问题。第二，在财务部门内部组建一支专业的队伍。企业财务部门是资金管理工作主体，财务部门的工作能力及工作规范性对企业资金管理工作有着重要影响。在资金管理环节，财务部门要对财务活动进行科学分析，并确保财务人员在工作环节能够按照遵纪守法的要求实施管理，还需要定期对财务人员进行道德教育以及专业培训，以确保企业财务人员的专业能力符合资金管理工作要求，实现对资金工作的规范化管理[1]。另外，财务部门在资金管理过程中，要严格落实不相容职务相分离的原则。对于财务部门内部的人员，要严格落实职位分工的标准，确保各级人员在工作环节中紧密配合、相互协调。由财务部门的出纳人员负责对企业资金管理以及对资金相关日记账进行登记。会计负责对凭证登记及对账簿进行登记，防止企业会计接触资金，否则很可能发生舞弊的问题。（二）分析资金风险第一，明确风险管理工作要求。在资金管理环节要规范风险控制程序，保障对风险进行规范控制，达到降低资金风险、提高流程规范性的目标。在实施资金管理环节要进行规范分析、检查，提高工作流程的合理性。通常资金活动的风险分析工作应该由业务部门参与到其中，并由财务人员实施风险分析。首先，各部门要关注不同类别的风险，包括采购部、销售部等各部门都要全面关注风险，判断自身工作流程中可能产生的风险问题，并对存在的问题形成相应总结以及分析措施，对各类问题形成风险管理表的方式对问题进行反馈[2]。其次，财务部门是风险管理工作的归口部门，也是风险管理的主体。企业要明确财务部门在风险管理中的职责，定期对风险进行分析、控制以及整改，确保不同类别的风险得到专业化控制，不能仅靠经验对各类风险进行控制。通过由财务部门形成整体性的风险控制措施，落实不同类别风险的控制标准及管理要求，确保企业的风险控制更加合理。第二，建立合理的风险管理流程。企业在实施风险管理环节，应该形成完善的风险控制流程，对不同类别的风险事项进行控制及管理。首先，企业要对不同类别的风险进行识别与评估。在对不同类别风险进行识别环节，要明确风险管理的工作要求，落实风险控制要求，确保不同类别风险能够得到充分控制。其次，企业在实施风险管理环节，要明确各类风险的具体控制标准。企业在风险管理环节，要根据不同类别资金的风险情况形成相应应对措施。例如对于资金管理环节可能发生舞弊的风险，包括出纳和会计人员岗位未实现分工的风险，要实行风险规避的方式，避免发生风险的可能性。对于一般性风险采用风险控制的方式，将风险降低在合理范围内。再次，对风险进行追踪控制。企业在风险管理环节，风险管理工作并非一成不变，企业要明确风险追责程序及控制措施，根据对不同类别风险的管理经验，对各类风险进行控制，对风险表现形式、应对方式、出现后果等风险进行充分总结，继而制定具体的处理方案，确保不同类别的风险能够被企业追踪和控制。（三）改进凭证管理企业在凭证管理环节，要对原始凭证明确管理标准。若资金在管理环节产生原始凭证管理不到位的问题，很可能产生被挪用、偷盗。因此企业要加强对资金原始凭证的管理，对企业所有票据要由专人进行保管，并在数据登记簿上进行登记。即便是对于作废的票据，也要加盖作废章，避免管理不规范而发生的风险问题。在付款原始凭证管理环节，对支付凭证要严格执行审批复核程序，检查各凭证信息是否完备，并对款项支付原因、金额、支付方式等方面事项明确具体管理措施，确保数据真实、准确，做到对相关支付的科学管理。（四）优化结算管理第一，建立授权审批控制标准。授权审批控制作为资金支付环节重要的一环，也是开展结算的前提，企业只有对所有的资金支出事项落实授权审批控制要求，才能确保人员在自身权限范围内工作，避免在工作中产生越权等一系列问题，提高管理工作的规范性。在资金管理环节，对于不按照规定执行管理者，要在第一时间执行相应的追责程序，确保资金管理事项得到规范运行。企业执行授权审批控制，要对各项工作进行充分控制，任何事项不得超出授权审批之外。首先，企业办理各项工作都要经过授权审批控制的约束，并且企业各级人员开展各项工作都只能在自身职权范围内进行。通过明确人员的工作职责，形成相应的责任追究机制及控制措施，确保相关工作执行更加规范。其次，明确追责机制。企业在实施授权审批控制环节，要形成责任追究机制，对授权审批管理环节存在的问题制定相應的控制措施。通常情况下对于个人审批事项，错误由个人负直接责任。对于集体审批事项，由与业务相关的部门负直接责任。再次，形成严肃的授权审批控制程序。企业的授权审批控制程序是落实对资金支付环节控制的标准。企业在实施授权审批控制环节，要按照内部控制规范落实标准的管理程序，由资金申请人提交资金申请环节，要明确资金用途、支付时间等方面细节，必要时要附上说明，审批人员根据国家相关法律法规以及企业制度执行。为了提高审批质量与效率，负责审批的人员要掌握企业各项制度要求，确保审批流程科学。最后，在完成审批之后，财务人员要对审批的事项进行复核，包括检查支付金额、支付准确性、支付方式合理性。如果在复核环节发现问题，要对相关申请予以补回。如果复核无误，交由出纳办理付款。第二，完善结算方式控制。首先，落实收支两条线。在资金管理环节，要严格执行收支两条线的原则和要求，并通过转账方式开展结算，确保所有支出痕迹都能够留存。其次，落实稽核控制要求。稽核控制是确保资金在结算环节具有规范性、防控资金结算产生风险的方法，能够确保所有会计信息真实、准确，做到对各个事项的科学检查。在稽核环节，要对日记账、分类账、对账簿记录、记账凭证和原始凭证进行核对。通过详细核对各类账簿和凭证情况，确保所有信息完整、准确。对于稽核环节中发现的问题，要在第一时间对相关人员进行追责，确保结算流程风险能第一时间得到处理。（五）完善预算管理企业预算控制是对资金进行充分控制的重要举措。在预算控制环节，要对预算执行情况进行严格控制，避免预算流于形式。要将预算管理工作要求落实到具体人员，让人员了解预算工作方案，确保所制定的预算都明确责任归属，并形成对人员的有序管理[3]。同时企业在预算执行环节，应该对预算执行进行分析，包括分析预算状态、收支管理情况，重点关注资金流程情况，分析企业是否存在资金超支、支出不规范等问题。在预算分析环节，财务部门要对预算偏离度进行判断，找出偏离具体成因。若偏离是由于人员为原因造成的，要对人员进行追责，建立规范的预算执行控制体