财务会计1第13章财务报告

大连理工大学出版社新编财务会计Ⅰ第13章财务报告1.了解财务报告的构成；2.掌握资产负债表的列报方法；3.掌握利润表的列报方法；4.掌握现金流量表的列报方法；5.掌握所有者权益变动表的列报方法。学习目标第13章财务报告1.能正确编制资产负债表；2.能正确编制利润表；3.能正确编制现金流量表；4.能正确编制所有者权益变动表。能力目标第13章财务报告第13章财务报告第三节

利润表第二节

资产负债表第一节财务报告概述1

2

3

第四节现金流量表4

第13章财务报告第五节所有者权益变动表5

第六节附注6

第一节财务报告概述一、财务报告的概念与构成

财务报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业的财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。第13章第一节账务报告概述二、财务报表的分类

财务报表可以按照不同的标准进行分类。(一)按财务报表编报期间的不同分类(二)按财务报表编报主体的不同分类三、财务报告列报的基本要求（一）列报基础（二）一致性（三）重要性（四）抵销（五）可比性财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：1.企业会计准则要求改变财务报表项目的列报。2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。具体而言，应当遵循以下几点：1.性质或功能不同的项目，一般应当在财务报表中单独列报，但是不具有重要性的项目可以合并列报。2.性质或功能类似的项目，一般可以合并列报，但是对其具有重要性的类别应该单独列报。3.项目单独列报的原则不仅适用于报表，还适用于附注。以下两种情况不属于抵销：（1）资产计提的减值准备，实质上意味着资产的价值确实发生了减损，资产项目应当按扣除减值准备后的净额列示，这样才反映了资产当时的真实价值，并不属于上面所述的抵销。

（2）非日常活动并非企业的主营业务，且具有偶然性，从重要性来讲，非日常活动产生的损益以收入和费用抵销后的净额列示，对公允反映企业财务状况和经营成果影响不大，抵销后反而更能有利于报表使用者的理解。第13章第一节账务报告概述

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，即某一特定日期关于企业资产、负债、所有者权益及其相互关系。第二节资产负债表一、资产负债表概述第13章第二节资产负债表

（一）资产负债表的概念

资产负债表主要提供以下信息：第一，提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构；第二，提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；第三，反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。第13章第二节资产负债表

（二）资产负债表列报总体要求1.分类别列报。2.资产和负债按流动性列报。3.列报相关的合计、总计项目。

（三）资产的列报

1.流动资产与非流动资产的划分

资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（2）主要为交易目的而持有。这主要是指交易性金融资产。（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。第13章第二节资产负债表

2.正常营业周期的判定（1）预计在一个正常营业周期中清偿。（2）主要为交易目的而持有。（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。值得注意的是，判断流动资产、流动负债时所称的一个正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。

（四）负债的列报

1.流动负债与非流动负债的划分

负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：第13章第二节资产负债表

2.资产负债表日后事项对流动负债与非流动负债划分的影响（1）资产负债表日起一年内到期的负债。（2）违约长期债务。

（五）所有者权益的列报资产负债表中的所有者权益按照净资产的不同来源和特定用途进行分类，并按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

二、资产负债表的列报格式和列报方法第13章第二节资产负债表

（一）资产负债表的列报格式我国企业资产负债表采用账户式格式。账户式资产负债表根据会计等式“资产＝负债＋所有者权益”列报，即左侧列报资产方；右侧列报负债方和所有者权益方；资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。为了保证会计信息的可比性，企业需要提供比较资产负债表，资产负债表各项目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。账户式资产负债表的格式如表13—1所示。第13章第二节资产负债表表13—1

资产负债表会企01表编制单位：甲股份有限公司2009年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：略流动负债：略货币资金14063000短期借款3000000交易性金融资产150000交易性金融负债0应收票据2460000应付票据2000000应收账款3991000应付账款9548000预付款项1000000预收款项0应收利息0应付职工薪酬1100000应收股利0应交税费366000其他应收款3050000应付利息0存货25800000应付股利0一年内到期的非流动资产0其他应付款500000其他流动资产0一年内到期的非流动负债10000000流动资产合计50514000其他流动负债0非流动资产：流动负债合计26514000第13章第二节资产负债表可供出售金融资产0非流动负债：持有至到期投资0长期借款6000000长期应收款0应付债券0长期股权投资2500000长期应付款0投资性房地产0专项应付款0固定资产8000000预计负债0在建工程15000000递延所得税负债0工程物资0其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计6000000生产性生物资产0负债合计32514000油气资产0所有者权益（或股东权益）无形资产6000000实收资本（或股本）50000000开发支出0资本公积0商誉0减：库存股0长期待摊费用0盈余公积1000000递延所得税资产0未分配利润500000其他非流动资产2000000所有者权益（或股东权益）合计51500000非流动资产合计33500000资产总计84014000负债和所有者权益（或股东权益）总计84014000第13章第二节资产负债表

（二）资产负债表的列报方法“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：1.直接根据总账科目余额填列。2.根据几个总账科目的期末余额计算填列。3.根据明细账科目余额计算填列。4.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。6.综合运用上述填列方法分析填列。三、资产负债表列报举例第13章第二节资产负债表资产负债表列报方法举例如下：

承上例，利息按月预提，按季支付。编制有关会计分录如下：

2010年，甲股份有限公司共发生如下经济业务：

(1)收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1000000元。

(2)购入原材料一批，收到的增值税专用发票注明价款1500000元，增值税进项税额为255000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未入库。

(3)收到上月购进的原材料一批，实际成本1000000元，计划成本950000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。【例13.1】第13章第二节资产负债表

(4)用银行汇票支付采购材料款，公司收到开户银行转来的银行汇票多余款收账通知，多余款2340元，购入原材料998000元，支付的增值税进项税额169660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本1000000元。

(5)销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款3000000元，增值税销项税额510000元，货款尚未收到。该批产品实际成本1800000元，产品已发出。

(6)将交易性金融资产(股票投资)变现165000元，该投资的成本为130000元，公允价值变动为增值20000元，款项存入银行。

(7)购入管理部门使用的小轿车一辆，价税合计210000元。

(8)购入工程物资一批，共支付1500000元，款项已通过银行转账支付。

(9)结转在建工程应付职工薪酬2280000元。第13章第二节资产负债表

(14)公司将一张面值为2000000元的无息银行承兑汇票交银行办理收款，款项已收妥入账。(15)公司出售一台不需用设备，收到价款3000000元，该设备原价4000000元，已提折旧1500000元。不考虑增值税等相关税费。(16)购入股票一批，作为可供出售金融资产，价款1030000元，交易费用20000元，已用“其他货币资金—存出投资款”支付。(17)支付职工薪酬5000000元，其中包括在建工程人员的薪酬2000000元。(18)分配应支付职工薪酬3000000元(不包括在建工程应负担的工资)，其中生产人员薪酬2750000元，车间管理人员薪酬100000元，行政管理部门人员薪酬150000元。(19)提取职工福利费420000元(不包括在建工程应负担的福利费280000元)，其中生产工人福利费385000元，车间管理人员福利费14000元，行政管理部门福利费21000元。第13章第二节资产负债表

(20)基本生产车间领用原材料，计划成本为7000000元；领用低值易耗品，计划成本500000元，采用一次摊销法摊销。

(21)结转领用原材料和低值易耗品应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5％。

(22)计提无形资产摊销6000000元；以银行存款支付基本生产车间水电费900000元。

(23)计提固定资产折旧1000000元，其中计入制造费用800000元、管理费用200000元（假设会计折旧与税法折旧相等）；计提固定资产减值准备300000元。

(24)收到应收账款510000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9000元。

(25)用银行存款支付产品展览费100000元。

(26)计算并结转本期制造费用2339000元及完工产品成本12824000元。假设不存在期初在产品，本期投产的产品全部完工入库。第13章第二节资产负债表

(27)用银行存款支付广告费100000元。

(28)公司采用银行承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票注明价款2500000元，销项税425000元，收到银行承兑汇票一张，产品实际成本为1500000元。

(29)公司将上述银行承兑汇票办理贴现，贴现息为200000元。

(30)以银行存款缴纳增值税1000000元。

(31)缴纳并结转城市维护建设税70000元，教育费附加30000元。

(32)提取在建工程应负担的长期借款利息2000000元，长期借款为分期付息。

(33)提取应计入当期损益的长期借款利息100000元，长期借款为分期付息。

(34)归还短期借款本金2500000元。第13章第二节资产负债表

(35)支付长期借款利息2100000元。

(36)偿还长期借款本金10000000元。

(37)持有的可供出售金融资产的公允价值上升20000元。

(38)结转本期产品销售成本7500000元。

(39)将各损益类科目结转至本年利润。

(40)计算并结转甲公司2010年度应纳企业所得税（采用资产负债表债务法，且根据已知条件，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”科目的期初余额为零）。

(41)计算并结转本年净利润。

(42)按净利润的10％提取法定盈余公积。

(43)将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

(44)以银行存款缴纳当年应交所得税。第13章第二节资产负债表

要求：1.编制甲公司有限公司2010年度经济业务的会计分录。2.在此基础上编制资产负债表。1.根据上述资料编制会计分录(1)借：应付票据1000000

贷：银行存款1000000(2)借：材料采购1500000

应交税费——应交增值税(进项税额)255000

贷：银行存款1755000(3)借：原材料950000

材料成本差异50000

贷：材料采购1000000(4)借：材料采购998000

银行存款2340

应交税费——应交增值税(进项税额)169660

贷：其他货币资金1170000借：原材料1000000

贷：材料采购998000

材料成本差异2000第13章第二节资产负债表(5)借：应收账款3510000

贷：主营业务收入3000000

应交税费——应交增值税(销项税额)510000(6)借：银行存款165000

公允价值变动损益20000

贷：交易性金融资产——成本130000——公允价值变动20000

投资收益35000(7)借：固定资产210000

贷：银行存款210000(8)借：工程物资1500000

贷：银行存款1500000(9)借：在建工程2280000

贷：应付职工薪酬2280000(10)借：固定资产14000000

贷：在建工程14000000第13章第二节资产负债表(11)借：固定资产清理200000

累计折旧1800000

贷：固定资产2000000

借：固定资产清理5000

贷：银行存款5000

借：银行存款8000

贷：固定资产清理8000

借：营业外支出——处置固定资产净损失197000

贷：固定资产清理197000(12)借：银行存款10000000

贷：长期借款10000000(13)借：银行存款8190000

贷：主营业务收入7000000

应交税费——应交增值税(销项税额)1190000(14)借：银行存款2000000

贷：应收票据2000000第13章第二节资产负债表(15)借：固定资产清理2500000

累计折旧1500000

贷：固定资产4000000借：银行存款3000000

贷：固定资产清理3000000

借：固定资产清理500000

贷：营业外收入——处置固定资产利得500000(16)借：可供出售金融资产1050000

贷：其他货币资金——存出投资款1050000(17)借：应付职工薪酬5000000

贷：银行存款5000000(18)借：生产成本2750000

制造费用100000

管理费用150000

贷：应付职工薪酬3000000(19)借：生产成本385000

制造费用14000

管理费用21000

贷：应付职工薪酬420000第13章第二节资产负债表(20)借：生产成本7000000

贷：原材料7000000

借：制造费用500000

贷：周转材料500000(21)借：生产成本350000

制造费用25000

贷：材料成本差异375000(22)借：管理费用——无形资产摊销600000

贷：累计摊销600000

借：制造费用——水电费900000

贷：银行存款900000(23)借：制造费用——折旧费800000

管理费用——折旧费200000

贷：累计折旧1000000

借：资产减值损失300000

贷：固定资产减值准备300000(24)借：银行存款510000

贷：应收账款510000

借：资产减值损失9000

贷：坏账准备9000第13章第二节资产负债表(25)借：销售费用——展览费100000

贷：银行存款100000(26)借：生产成本2339000

贷：制造费用2339000

借：库存商品12824000

贷：生产成本12824000(27)借：销售费用——广告费100000

贷：银行存款100000(28)借：应收票据2925000

贷：主营业务收入2500000

应交税费——应交增值税(销项税额)425000(29)借：财务费用200000

银行存款2725000

贷：短期借款2925000(30)借：应交税费——应交增值税（已交税金）1000000

贷：银行存款1000000(31)借：营业税金及附加100000

贷：应交税费——应交城建税70000——应交教育费附加30000

借：应交税费——应交城建税70000——应交教育费附加30000

贷：银行存款100000第13章第二节资产负债表(32)借：在建工程2000000

贷：应付利息2000000(33)借：财务费用100000贷：应付利息100000(34)借：短期借款2500000

贷：银行存款2500000(35)借：应付利息2100000

贷：银行存款2100000(36)借：长期借款10000000贷：银行存款10000000(37)借：可供出售金融资产——公允价值变动20000

贷：资本公积——其他资本公积20000(38)借：主营业务成本7500000

贷：库存商品7500000第13章第二节资产负债表(39)借：主营业务收入12500000

营业外收入500000

投资收益35000

贷：本年利润13035000

借：本年利润9597000

贷：主营业务成本7500000

营业税金及附加100000

销售费用200000

管理费用971000

财务费用300000

资产减值损失309000

营业外支出197000

公允价值变动损益20000第13章第二节资产负债表(40)借：所得税费用859500

递延所得税资产77250

贷：应交税费——应交所得税936750

借：资本公积——其他资本公积5000

贷：递延所得税负债5000

借：本年利润859500

贷：所得税费用859500计入所得税费用的递延所得税资产＝（300000＋9000）×25％＝77250（元）计入所有者权益的递延所得税负债＝20000×25％＝5000（元）应纳税所得额＝（13035000－9597000）＋300000＋9000＝3747000（元）应交所得税＝3747000×25％＝936750（元）(41)借：本年利润2578500

贷：利润分配——未分配利润2578500本年净利润＝(13035000－9597000－859500)＝2578500（元）(42)借：利润分配——提取法定盈余公积257850

贷：盈余公积——法定盈余公积257850提取法定盈余公积数额为：2578500×10％＝257850第13章第二节资产负债表(43)借：利润分配——未分配利润257850

贷：利润分配——提取法定盈余公积257850(44)借：应交税费——应交所得税936750

贷：银行存款936750表

资产负债表会企01表编制单位：甲股份有限公司2010年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1123659014063000短期借款34250003000000交易性金融资产0150000交易性金融负债00应收票据33850002460000应付票据10000002000000应收账款69820003991000应付账款95480009548000预付款项10000001000000预收款项00应收利息00应付职工薪酬18000001100000应收股利00应交税费1066340366000其他应收款30500003050000应付利息00存货2574700025800000应付股利00一年内到期的非流动资产00其他应付款500000500000

2.根据资产负债表年初数和上述会计分录编制年末资产负债表如表所示。第13章第二节资产负债表其他流动资产00一年内到期的非流动负债00流动资产合计5140059050514000其他流动负债1000000010000000非流动资产：流动负债合计2733934026514000可供出售金融资产10700000非流动负债：持有至到期投资00长期借款60000006000000长期应收款00应付债券00长期股权投资25000002500000长期应付款00投资性房地产00专项应付款00固定资产182100008000000预计负债00在建工程528000015000000递延所得税负债50000工程物资15000000其他非流动负债固定资产清理00非流动负债合计60050006000000生产性生物资产00负债合计3334434032514000油气资产00所有者权益（或股东权益）无形资产54000006000000实收资本（或股本）5000000050000000开发支出00资本公积150000商誉00减：库存股00长期待摊费用00盈余公积12578501000000递延所得税资产772500未分配利润2820650500000其他非流动资产20000002000000所有者权益（或股东权益）合计5409350051500000非流动资产合计3603725033500000资产总计8743784084014000负债和所有者权益（或股东权益）总计8743784084014000

[雨林木风1]麻烦老师再核下表中的各项目期末余额相关数据第三节利润表一、利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。利润表主要提供以下信息：企业一定会计期间收入的确认情况；企业一定会计期间费用的耗费情况；企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，等等。第13章第三节利润表

利润表正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益。二、利润表的列报格式三、利润表的列报方法第13章第三节利润表（一）“本期金额”栏的填列方法“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：1.“本期金额”栏根据“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动损益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等损益类科目的发生额分析填列。2.“营业利润”、“利润总额”、“净利润”项目根据本表中相关项目计算填列。3.“基本每股收益”项目，根据归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算的金额填列；“稀释每股收益”项目，填列以基本每股收益为基础，假定企业所有发行在外的稀释性潜在普