机械科学研究院财务投资管理制度171

精选管理制度文件编号：2020年7

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机械科学研究院财务投资管理制度版本号：A

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机械科学研究院财务投资管理制度

预算管理内控制度

1目的

本预算管理以实现或超额实现目标利润为管理的最终目的。旨在保障预算管理的顺利运

行。

2适用范围

本制度适用工贸公司及所属各公司预算编制流程。

3职责权限

本预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算工作组（财务部、战略发展部）及预

算责任网络。

3.1预算管理委员会及预算工作组的职责为：

3.1.1审议通过有关利润管理的政策、制度、规定等；

3.1.2组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润的确定进行预测；

3.1.3审议通过目标利润、预算编制的方针和程序；

3.1.4审查整体预算方案及各部门编制的预算草案，并就必要的改善对策提出建议；

3.1.5在预算编制的过程中，对所属各公司与部门、部门与部门之间可能发生或已经发

生的分歧进行必要的协调；

3.1.6将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；

3.1.7接受定期预算报告并予以审查、分析，提出改善的措施；

3.1.8根据需要，就预算的修正进行审议并做出决定；

3.1.9对预算管理过程中出现的矛盾或问题进行调解或仲裁。

3.2战略发展部职责：

3.2.1传达预算的编制方针、程序，测定企业年度预算目标值；

3.2.2监控预算目标分解过程，具体指导所属各公司、各部门预算方案的编制；

3.2.3根据预算编制方针，对所属各公司、各部门编制的预算草案进行初步审查、协调

和平衡、汇总后编制总公司的预算草案，一并报预算管理委员会审查；

3.2.4考评各预算公司的预算执行结果。

3.3财务部职责：

3.3.1负责预算编制组织工作,对预算的准确性进行监控；

3.3.2保证各监控主体之间及其与预算管理委员会之间的有效信息沟通,并协助预算管

理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题；

3.3.3汇总各公司预算后编制总公司的预算草案，一并报预算管理委员会审查；

3.3.4在预算执行过程中，监督、控制各公司、各部门的预算执行情况；

3.3.5财务部作为融资中心，工作依据是全面预算指标。并在预算实施过程中按资金预

算控制现金流量；

3.3.6每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交预算管理委

员会审议；

3.3.7各公司提出修正方案，由预算管理委员会审批后，财务部重新汇编下达；

3.3.8负责预算编制组织工作，对预算的准确性及全过程进行监控；

3.3.9监控工贸所属各公司在预算执行过程中的资金状况，尤其是现金流量；

3.3.10协助预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。财务部对各

部门、各公司的预算执行情况进行日常监督。

4术语和定义

无

5工作标准及内容

5.1预算编制

根据公司中长期预算确定经营方针，结合预算年度销售市场的预测，确定目标利润，确

定预算编制方针，通知各所属公司、部门预算编制方针基准及目标，各所属公司、部门目标

对上述预算编制方针进行意见反馈，如同意，通知各部门开展预算的编制工作，财务部最终

复核和汇总。如各所属公司、部门有异议，上报预算管理委员会进行调整，董事会对已经预

算管理委员会审理后的整体预算进行审议，最终决定整体预算并下达。

5.2预算控制与差异分析

5.2.1预算一经下批复下达,各预算执行公司就必须认真组织实施，将预算指标层层分

解，从横向和纵向落实到内部公司、各部门、各环节、各岗位，形成全方位的预算执行责任

体系。

5.2.2控制方法原则上按金额进行管理，同时运用项目管理、数量管理等方法。

5.2.3在管理过程中，对纳入预算范围的项目由各公司、各部门负责人进行控制，财务

部负责监督，并借助计算机系统进行管理，预算外的支出由总经理直接控制。

5.2.4预算管理过程中，必须本着“先算后花，先算后干”的原则，以预算为依据计算

控制，一般情况下，没有预算的要坚决控制其发生。对各公司、部门的费用预算实行不可突

破法，节约奖励，超预算时财务部门拒付，且预算项目之间不准挪用。

5.2.5费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经总经理批准纳

入预算外支出。如支出金额超过预备费，必须由公司预算管理委员会和公司董事会审核批准。

5.2.6预算剩余可以跨月转入，但不能跨年度。

5.2.7预算执行过程中由于市场变化或其他特殊原因阻碍预算执行时，进行预算修正。

5.2.8提出预算修正的前提。

当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响目标利润的实现时，应首先挖掘与目标利

润相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出预

算修正申请。当市场向着优势方向变化时，也应进行相应的预算修订。

5.2.9预算修正的权限与程序

预算的修正权属于预算管理委员会。当遇到特殊情况需要修正时，必须由预算执行公司

提出预算修正分析报告，详细说明修正原因以及对今后发展趋势的预测，提交预算管理委员

会审核并批准，然后执行。

5.2.10预算的差异分析

预算执行过程中，预算责任公司要及时检查、追踪预算的执行情况，各公司、各部门应

当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握企业预算执行情

况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。同时要形成预

算差异分析报告.

5.2.11公司年度预算执行中正负10%为正常偏差，大于10%为异常偏差，大于20%为重

大偏差。异常偏差需及时上报公司财务部、战略发展部。发生重大偏差时公司财务部、战略

发展部以及预算委员会应当责成有关预算执行公司查找原因，提出改进措施和建议。

5.3预算的调整

5.3.1正式下达执行的财务预算，一般不予调整。财务预算执行公司在执行中由于市场

环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者导致财

务预算执行结果产生重大偏差的，可以申请调整预算。

5.3.2预算的调整，应当由预算执行公司逐级向预算管理委员会提出书面报告，阐述预

算执行的具体情况,客观因素变化情况及对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。

5.3.3总公司财务部应当对预算执行公司的预算调整报告进行审核分析,集中编制企业

年度预算调整方案，提交预算委员会以至董事会审议批准，然后下达执行。

5.3.3对于预算执行公司提出的预算调整事项，公司在决策时，一般应当遵循以下要求:

预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度预算目标。

预算调整方案应当在经济上能够实现最优化

预算调整应重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方

面。

6相关支持文件及流程图

6.1《预算管理内控制度流程》

6.2《各预算之间的关系流程》

预算管理内控制度流程

各预算之间的关系流程

2016年医药行业

现金内控制度

1目的

通过现金内部控制制度制定、实施，使现金的收、支、保管工作按程序进行，确保公司现金的

安全及有效使用。

2适用范围

适用于本公司所有现金收支管理。

3职责权限

3.1财务部门负责公司所有的现金收、支及保管。

3.2销售公司负责公司所有现金对外售出业务提货票据的开据。

3.3经理办负责核查出厂货物财务手续的完备。

4术语和定义

无

5工作程序

5.1现金收入、支出应有合理、合法的凭据。

正常售出业务的现金收入需由销售会计对原始票据（提货单、发票）

的数量、单价、金额、签章复核，检查是否符合公司的规定；

非正常售出业务，复核是否履行特殊审批手续，即：业务主管、业务经理、财务主管、财务

经理、公司经理五级审批；

现金支出应由经办人员持有效单据（内部单据由公司统一印制、外部单据应加盖税务或财政监

制章及公司财务专用章或发票专用章，履行五级审批程序，即：业务主管、会计、财务主管、财务

经理、公司经理）。

5.2现金收支与记账岗位分离会计人员对符合公司规定并已履行审批手续的现金收支，编制记

账凭证后交由出纳收、付款，出纳收、付款后在原始票据上加盖付现金收、付讫章。

5.3控制现金坐支，当日收入应及时缴存银行。

5.4按月盘点现金，编制现金盘点表每月25II18：00由出纳编制现金盘点表，财务主管监盘

并复查。

5.5由公司财务经理定期对现金收支业务进行内部稽核。

5.6外币现金收支参照上述程序执行。

2016年医药行业

6相关支持文件及流程

6.1《销售管理控制制度》

6.2《材料采购管理控制制度》

6.3《现金内控流程》

现金内控流程

2016年医药行业

2016年医药行业

银行存款内控制度

1目的

通过银行存款内部控制制度制定、实施，使银行存款的收、支票据的保管工作按程序进行，确

保公司银行存款的安全及有效使用。

2适用范围

适用于本公司所有银行存款收支管理。

3职责权限

3.1财务部门负责公司所有的银行存款收、支及票据的保管

3.2销售公司负责公司所有银行存款对外售出业务提货票据的开据

3.3经理办负责核查出厂货物财务手续的完备

4术语和定义

无

5工作程序

5.1银行存款收入、支出应有合理、合法的凭据。

公司本部正常售出业务的银行存款收入需由销售会计对原始票据（提货单、发票）的数量、单

价金额、签章复核，检查是否符合公司的规定；各驻外办事处的正常销售业务由各办事处财务人员

对原始票据（提货单、发票）的数量、单价、金额、签章复核，检查是否符合公司的规定；

非正常售出业务，应履行特殊审批手续，即：业务主管、业务经理、财务主管、财务经理、公

司经理五级审批。

银行存款支出应由经办人员持有效单据（内部单据由公司统一印制、外部单据应加盖税务或财

政监制章及公司财务专用章或发票专用章），履行五级审批程序，即：业务主管、会计、财务主管、

财务经理、公司经理。

5.2银行存款收支与记账岗位分离。会计人员对符合公司规定并已履行审批手续的银行存款

收支，编制记账凭证后交由出纳收、付款，出纳收、付款后在原始票据上加盖付银行收、付讫章，

同时由领用人在支票领用登记薄签字，出纳开据支票后，交由费用会计进行最终复核后加盖财务专

用章。

5.3按月编制银行存款余额调节表

2016年医药行业

每月28日18：00由出纳编制银行存款余额调节表，由财务主管进行复查，审查无误后将银行

对账单及余额调节表装订入会计凭证。

5.4空白票据及印鉴的保管

空白票据（现金支票、转账支票、空白收据）、各种有价证券、财务印鉴中的个人名章由出纳

保管，作废支票加盖“作废”章并装订在当月最后一本凭证后，财务专用章由主管会计保管。

5.5由公司财务经理定期对现金收支业务进行内部稽核。

5.6外币银行存款收支参照上述程序执行。

6相关支持文件及流程

6.1《销售管理控制制度》

6.2《材料采购管理控制制度》

6.3《银行存款内控流程》

2016年医药行业

银行存款内控流程

2016年医药行业

收据管理内控制度

1目的

通过对收据内部控制制度制定、实施，使收据的购、领、存、核销等工作按程序进行，确保

公司收据的安全及有效使用。

2适用范围

适用于本公司所有收据管理。

3职责权限

3.1财务部门负责公司所有收据的购、领、存、核销及收据的开据。

4术语和定义

无

5工作程序

5.1收据的购买：由财务部门负责统一购买由昌吉州财政局印制的“新疆昌吉州企业公司往来

结算收款收据。并指订专人（不能为收款出纳、财务专用章保管人员、开收据人员）保管收据。

5.2收据的领用：所有收据使用人员必需在收据保管人员处领取收据，同时由领用人在收据领

用登记薄签字，收据保管人员应妥善保管空白收据及收据领用登记薄。

5.3收据的开据：财务部门会计或销售公司内勤，根据业务需要对外部及内部客户开据，经财

务主管核查后，加盖财务专用章，出纳签字。

5.4收据的核销：领用人核销收据时，整本收据号码存根联齐全，所有签章齐全，作废收据三

联次齐全，并在收据保管人员处办理核销签字手续。

5.5收据的保管：指定专人（不能为收款出纳、财务专用章保管人员、开收据人员）保管收据，

收据保管人员应妥善保管空白收据及己核销收据、收据领用登记薄。

6相关支持文件及流程

6.1《收据管理内控流程》

2016年医药行业

收据管理内控流程

2016年医药行业

应收账款内控制度

1目的

通过对应收账款进行有效的全程跟踪管理，使其始终处于良性状态，以尽可能减少和消除超

期应收款，杜绝产生呆坏账，防止资金的流失，提高资金的使用效率，保障投资者的合法权益。

2适用范围

适用于销售公司、财务部门对应收账款的监控和管理。

3职责和权限

3.1销售部门负责客户资信的评定、正式合同的订立、开票及收款。

3.2财务部门根据销售部门开据的提货单（发票）、合同以及货款回收明细表记账。

3.3月末结账前，销售会计与销售部门内勤人员核对账目，经核对无误，双方在对账单上签字

后方可结账，对账单一式二份，双方各留一份。

3.4销售会计负责进行账龄分析，编制账龄分析表，发现风险客户及时以书面形式向销售部门

及主管领导反映。

3.5销售部门负责制订货款清收计划并负责实施，财务部门负责监督考核。

4定义和术语

风险客户：a）即将超过法律诉讼有效期的客户；b）连续六个月没有业务往来的客户；c）未按

合同付款逾期三个月的客户。

5工作程序及内容

合同的订立及执行《销售公司内控制度》。

5.1应收账款的入账：

5.1.1销售内勤按期将提货单及发票送交销售会计。

5.1.2销售会计根据合同对发票和提货单进行审核，主要审核名称、数量、单价和金额。核准

无误后填制凭证。如果票据有误，与销售公司联络，调查原因，将票退回销售公司。

5.1.3销售会计记账时应明确记录该笔业务发生的时间，为账龄分析作准备。

5.1.4月末销售会计与销售内勤核对账目，核对无误后方可结账。有误则须查找原因，直至双

方账目一致方可结账。双方在对账单上签字，各存一份。

5.1.5财务部门协助、督促销售部门与客户对账，每年至少与客户对账一次，保证双方数额一

2016年医药行业

致（必须有双方签字（盖章）的对账单，由销售部门保存）。

5.2应收账款的账龄分析：

5.2.1月末，销售会计根据客户最后一笔业务发生的时间编制应收账款账龄分析表，区分为一

年以内的、一年以上两年以下的和三年以上的。并对变动情况进行分析，及时发现风险客户，随账

龄分析表一并报财务部门主管领导。

5.2.2财务部门主管领导审核账龄分析表，报公司主管领导，同时送销售部门，提醒销售部门

注意风险客户。

5.2.3公司主管领导指令销售部门对风险客户采取催款的行动。催款行动包括发出逾期通知、

律师信、停止销售等。

5.2.4财务部门协助销售部门对逾期客户进行调查，根据客户的实际情况制定催款方案。

5.2.5销售部门联络客户，实施催款方案，财务部门监督方案执行进程并定期考核。

5.3呆坏账的核销：（见新疆屯河工贸有限公司企业应收款呆账处理办法）

5.3.1销售公司清理应收账款，提交申请报告，详细列明拟交清欠办清收的应收账款，应列内

容：欠款公司，欠款金额，欠款时间，原经办人，欠款难以清收的原因；

5.3.2公司领导审批：销售部经理报主管销售副经理审批后再报公司总经理审批；

5.3.3申请报告经总经理批准后，由销售公司将申请报告、应收账款明细表及原始凭据移交给

清欠办；

5.3.4清欠办清查负责清收的应收账款，发现确实无法收回的呆坏账（呆坏账评判标准参照《新

疆屯河工贸有限公司企业应收款呆账处理办法》执行），填写坏账申请表并附相关证明材料，经财

务部门审核、主管销售副经理和总经理审批后报工贸公司审批。

6相关支持文件及流程

6.1《应收账款入账内控流程》

6.2《应收账款账龄分析内控流程》

6.3《应收账款呆坏账报批内控流程》

2016年医药行业

应收账款入账内控流程

2016年医药行业

应收账款账龄分析内控流程

2016年医药行业

应收账款呆坏账报批内控流程

2016年医药行业

预付账款内控制度

1目的

加强预付账款的管理，确保预付工程款、预付货款等方面的资金安全，保证完工工程及入库材

料符合标准。

2适用范围

适用于财务部门对预付工程款或预付货款的控制与管理。

3职责权限

3.1经办人负责预付款业务票据在约定期限内收回。

3.2财务部门负责票据的催收管理。

4术语

无

5工作程序

5.1公司对外预付工程款项、货款及其他与经营相关的款项时，财务部门根据合同及预付款申

请报告严格按“现金及银行存款内控制度”办理付款手续，同时明确经办人为该项业务实际标的及

票据回收的责任人。

5.2会计做账务处理，按各明细公司登记预付账款明细账，并定期核查预付账款明细账。

5.3该项业务已完成、款项已付清。发票到后，财务部门依据发票及有关货物验收单或工程项

目验收报告，核销预付账款明细账。

5.4该项业务已完成、款项已付清但票据未交回公司，由责任人负责在三个月内索回发票，逾

期对责任人全额扣发工资直至交回发票。

5.5该项业务已完成、款项部分付清但票据未交回公司，由责任人负责在每年终前索回已付款

部分发票，逾期对责任人全额扣发工资直至交回发票。

5.6该项业务已完成、款项部分付清，但因特殊情况无法取得发票，写明原因，填写预付账款

核销报告，报公司领导审批，审批后核销预付账款明细账。

6相关支持文件及流程

6.1《预付账款内控流程》

2016年医药行业

预付账款内控流程

2016年医药行业

其他应收款内控制度

1目的

加强其他应收账款的管理，杜绝产生呆坏账，防止资金的流失，提高资金的使用效率，保障

投资者的合法权益。

2适用范围

适用于总公司所属各公司对其他应收款的监控和管理。

3定义和术语无

4工作程序及内容

4.1个人其他应收款

4.1.1员工因公借支（审批见现金及银行存款内控制度），必须在次月25日将报销单据或余款

交至财务部，逾期由财务部费用会计提供个人欠款金额交由人事专干全额扣发工资。

4.1.2对离厂员工经由部门主管、生产办主管、财务主管审核是否工作已全部移交、财务无欠

款，尤其欠款未清者，不能办理“五金”转出手续。

4.1.3对在屯河工贸公司内部调动的人员，由财务部发协助扣款函，请调入公司协助扣款。

4.1.4对长期挂账且无法收回的个人欠款，由财务部提交核销报告，公司财务经理、公司经理

审批。

4.2公司其他应收款

4.2.1因业务需要暂付其他公司借款或其他款项时，履行现金及银行存款审批制度，会计复核

有关单据，并做账务处理，按各明细公司挂公司其他应收款明细账，注明审批人及经办人。

4.2.2财务部会计人员定期对公司其他应收款账进行检查,并督促经办人员及时收回到期的公

司应收款或及时交回发票或有关单据，会计人员及时核销公司其他应收款账。

4.2.3其他应收款业务经办人应在公司应收款到期、发票到时或诉讼案件执行结束时，及时将

有关单据交财务部门核销公司其他应收款明细账，经办人未按期办理相关手续时扣发经办人工资至

交回相关单据。

4.2.4因特殊情况无法取得发票或有关单据时，经办人写明原因，填写其他应收款核销报告，

报公司领导审批，审批后核销其他应收款明细账。

5相关支持文件及流程

5.1《个人其他应收款内控流程》

5.2《单位其他应收款内控流程》

2016年医药行业

个人其他应收款内控流程

2016年医药行业

单位其他应收款内控流程

应付账款内控制度

2016年医药行业

1目的

1.1加强应付账款的管理，付款手续符合公司的内部采购控制制度；

1.2保证付款的安全性，避免对公司造成现金流失；

1.3入账及时，保证入账记录的准确性、安全性、完整性。

2适用范围

适用于财务部门对应付账款的控制与管理。

3职责权限

3.1经办人负责应付款业务票据在约定期限内收回。

3.2财务部门负责票据的催收管理。

4术语

无

5工作程序

5.1应付账款形成：赊购（见材料、商品采购内控及固定资产内控）形成的应付货款、应付工

程款，由公司财务部门材料会计核查入库及完工手续是否齐备，发票是否符合规定，报财务主管、

公司经理审批后挂账。

5.2应付款项支付：在不影响公司赊购信用的情况下，应延长应付款项的支付时间。确需支付

时，财务部门材料会计出据公司欠款明细单，交由经办人履行付款审批程序。付款时，同城结算公

司必须由欠款公司负责收款的人员持加盖财务专用章或公章的收据结算款项：异地由财务部门出纳

以电汇方式付款。

5.3应付账款的核对及核销

5.4供应商出具的往来款项对账函，由财务部门材料会计核对是否存在错误，如有必要，应与

供应商联系，以确认有关账目。

5.5对应付款项账龄己超过三年、确实无法支付的款项，由财务部门材料会计提交核销报告，

报财务主管、公司经理审批后核销。

6相关支持文件及流程

6.1《应付账款入账内控流程》

6.2《应付账款付款及入账内控流程》

应付账款入账内控流程

2016年医药行业

应付账款付款及入账内控流程

2016年医药行业

2016年医药行业

呆坏账管理制度

1目的

为使公司应收款项管理进一步法制化、制度化，严格控制及妥善解决应收款项呆账问题，特制

定本办法。

2适用范围

新疆屯河工贸有限公司所属各公司应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款

3术语

无

4凡属下列情况，确实无法收回的应收款项列入呆账

4.1债务人被依法宣告破产、撤消的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或

者政府部门责令关闭的文件等有关材料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的

应收款项，可作为坏账损失。

4.2债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款

项，应当在取得相关法律文件后，可作为坏账损失。

4.3涉诉的应收款项，己生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉

但因无法执行被裁定终止执行的，可作为坏账损失。

4.4确属无提单、无合同、无欠条等欠款证据而无法收回的部分或全部应收款项。

4.5凡不符合要求的应收款项，不得列报呆账。

5列报应收款项呆账的处理程序

实行责任追究制.对于上报的每一笔呆账都要分析呆账形成原因，落实呆账形成的责任人，按

照“谁的责任谁承担”的原则处理。

5.1原业务经办人或现责任人，经过取证，根据呆账实际情况阐明呆

账原因和事实，提出呆账分析报告。

5.2相应权限责任人附呆账分析报告向所属公司相关部门提出书面申

请，填报呆坏账处理申请表、呆坏帐事故报告单，对于涉及诉讼的账目要

附相关法律文书及律师意见书。

2016年医药行业

5.3所属公司相应权限部门对原业务经办人或现责任人报送的申请及

相关材料，应认真审核提出处理建议逐级报公司主管经理、财务部及总经

理签署意见，然后报总公司审计部。

5.4公司审计部对报送的相关材料，应严格审查，根据需要实地考察，提出处理意见。

5.5公司财务部经过审核后，提出财务处理意见，按照公司内部管理制度提交公司主管领导审

核及总经理批示，后经公司董事会审定、核销。

5.6对经批准后列入呆账的应收款项，公司应以正式文件方式通知各公司相关部门，并送财务

部门备案。

6附则

6.1所属各公司相应权限部门应严格按照应收款呆账处理程序办理，并将应收款呆账处理结果

报本公司财务科备案。

6.2审计部必须加强对呆账资金严格管理，建立严密、科学的监督制约机制，增加呆账管理的

透明度，防止在生产经营中恶意经营导致呆坏账损失。

6.3凡存在有弄虚作假，伪造呆账，变相减少应收账款数额等违规、违法行为的，依照厂纪厂

规给予处分，触犯刑律的，移交司法机关追究刑事责任。

6.4各公司结合本制度可以制定适用本公司的实施细则。

7相关支持文件及相关流程

7.1《应收账款呆坏账处理申请表》

7.2《呆坏账事故报告单》

7.3《呆坏账管理制度流程》

应收账款呆坏账处理申请表

年月日

2016年医药行业

申请公司

欠款单位

业务发生时间欠款金额

原经办人现责任人

呆账形成原因

签章

清欠办意见

部门主管意见

各公司处理意见

财务部门意见

企业负责人意见

审计部意见

财务部意见

公司主管领导意见

总经理意见

附：

呆坏帐事故报告单

年月日

2016年医药行业

坏帐名称

业务发生时间业务经办人

原部门领导

原管理领导

坏帐形成过程

及原因

呆死帐防范对策

公司领导处理意见

呆坏账管理制度流程

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成本费用内控制度

1目的

通过对成本、费用核算程序及业务流程的规范,使公司成本、费用核算符合《会计通则》、《企

业会计准则》规范要求并能有效控制产品成本。

2适用范围

适用于本公司所有成本、费用核算。

3职责权限

3.1保管人员负责材料出入库原始凭证的填制及材料月度出购、领、存报表的编制。

3.2各车间统计人员负责车间出库领料单的核对及物料消耗月度报表的编制。

3.3成本、材料会计人员负责公司所有购、领、存原始票据及各类消耗报表的复核，并据此核

算产品成本、编制记账凭证。

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3.4费用会计负责核算公司所有费用支出并提供考核所需数据资料。

3.5考核员定期对各车间、部门实际成本、费用执行情况进行考核。

4术语和定义

无

5工作程序

5.1成本内部控制

5.1.1材料消耗控制

1）以年度预算为依据，由技术中心安排具体排产计划，下达至各车间。

2）车间配料人员根据生产计划规定的产量、产品配方及材料耗比进行配料，编制材料领用计

划表，经车间主任核准后从库房领出。

3）生产车间依据消耗控制点确定控制计划，并对计划进行核算、监控和分析。

4）月末财务人员与车间统计对在产品及产成品进行盘点，核算材料消耗，并进行偏差分析，

考核员根据《考核办法》进行考核。

5.1.2人工工资控制

各车间统计汇总月度绩效考核表,经理办根据公司薪资发放标准、月度绩效考核表和员工考勤

编制工资表，财务部门成本会计复核后报财务主管、财务经理、公司经理、总公司人力资源部，经

批准后发放工资，成本会计据此核算人工费用。

5.1.3动力控制

1）根据月初的产量计划，生产车间在机电车间的协助下制定设备运转计划。制定此计划时应

充分考虑不同时段的电价，最大程度地避开高峰用电。

2）生产车间监控设备台产，每天进行吨产品用电量核算，找出用电超计划的原因。

3）月末，成本会计核算产品动力成本，并提供至考核员，由考核员根据年初预算定期对各车

间进行考核。

5.1.4制造费用控制

1）根据年度预算，将制造费用区分为可控与不可控费用；

2）不可控费用按规定摊销，不对相关部门进行考核；

3）将可控费用按月分解，作为部门月度考核标准；

4）各项支出经五级审批后由财务部门费用会计核算入账，月末提供各部门费用支出明细表，

由考核员计算偏差并进行考核。

5.2费用内部控制

5.2.1管理费用内部控制制度：（其流程及控制方法与制造费用相同）

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1）工资、福利及五金：各部门统计汇总月度绩效考核表，经理办根据公司薪资发放标准、月度

绩效考核表和员工考勤编制工资表，财务部门成本会计复核后报财务主管、财务经理、公司经理、

总公司人力资源部批准；福利费执行公司福利发放制度。五金缴纳执行国家和自治区相关政策法规。

2）办公费：根据年度经营预算核定各部门办公费总额，由部门分解月支出额，日常办公品领

用经部门主管核准后向库房领取：非日常办公品消耗需外购的，经部门主管、财务主管、财务经理、

公司经理审批后外购。各部门办公费按月度分解预算，定期考核。

3）差旅费：公司员工因公出差，经主管领导批准后在公司考勤员处办理出差手续，员工报销

差旅费根据出差单执行屯河工贸集团《关于差旅费及邮电费的报销规定》，按月度分解预算定期考

核。

4）邮电费：根据年度经营预算核定各部门固定电话费总额，由部门分解月支出额，按月度分

解并考核。电话费的报销标准公司级领导执行总公司《关于差旅费及邮电费的报销规定》，其他人

员执行本公司《关于中层干部、司机通讯费用补助的通知》。

5）招待费：根据年度经营预算核定各部门招待费总额，由部门分解月支出额，按月度分解预

算定期考核，超额部分由部门领导承担。

6）车辆费用：根据年度经营预算核定公司车辆费用总额，由经理办分解月支出额，按月度分

解预算定期考核。。

7）各类摊销、计提费用：执行《工业企业会计准则》及相关核算办法。

5.2.2营业费用内部控制制度

1）工资：销售公司的工资总额实行提成制，按公司《销售公司考核办法》执行。

2）差旅费、办公费、招待费等各项营业费用由公司核定标准，按月拨付。

3）运输费：实行费用包干。每辆车每年费用总额4万元，超额部分由使用人自己承担。

4）运费：疆外销售处的长途运费由公司承担，由技术中心负责组织运输；疆内每个销售点限

额50吨，长途运费由公司承担，其余均由客户自提。

5）销售佣金：

a.在客户常年购买我公司产品、批量达到一定标准、价格高于公司定价、货款全额付清且客户

提出要求的情况下可予以支付佣金，支付比例按超出公司定价部分的适当比例计算（税后返利）。

b.审批程序。各销售片区销售员提出返利申请、片区经理核准报财务部门审核，由财务部门销

售会计核查销量、销价、回款数及超出公司定价额度并复查返利金额，报财务主管、财务经理、公

司经理审批。款项支付由接受返利方提供信用卡号，财务部门电汇支付或由销售片区经理及经办人

员（两人以上同时在场）以现金方式支付。

6相关支持文件及流程图

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6.1《生产成本核算流程》

6.2《材料成本内控流程》

6.3《动力成本内控流程》

6.4《制造费用内控流程》

6.5《管理费用内控流程》

6.6《营业费用内控流程》

生产成本核算流程

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材料成本内控流程

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动力成本内控流程

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制造费用内控流程

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管理费用内控流程

营业费用内控流程

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存货管理内控制度

1目的

通过存货内控管理，规范存货入库与出库手续制度的健全，加强盘点工作，保护公司财产的安

全与完整。

2适用范围

公司存货管理。

3主要控制范围

各种原材料、产成品、低值易耗品及包装物。

4存货的计价

4.1存货入库的计价方法：外购的原材料采用实际价格入库，外购的备品备件可采用计划价格

入库。

4.2存货出库的计价方法：外购的原材料按实际价格采用加权平均法核算，外购的备品备件按

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计划价格出库，月末计算材料差异进行账务处理。产成品出库采用加权平均法核算。

5原材料的控制

5.1材料采购由供应部门依据本公司年度生产经营计戈U、技术部门编制的材料消耗定额编制年、

季、月采购计划，报本公司主管领导审批，由计划部门下达执行，财务部门据此提供资金。

5.1.1材料入库的管理：

5.1.1.1材料采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票的，须事

先提出申请，报经财务部门批准后，方可采购。

5.1.1.2材料入库由供应部门经办人根据外来凭证（供货公司的发票、运杂费等单据，与采购

计划、采购合同核对，检查凭证所列材料的品种、规格、价格、数量和发货日期等是否与合同、计

划相符。核对无误后，库房保管填制材料入库单，由经办人和经办部门负责人签字，质检员检验货

物签字后，库管员根据入库单填写的内容核对验收入库，经办人据此到财务部门报账。财务部门材

料会计根据有关凭证审核发票的合法性、正确性及价格的合理性，并进行相应的财务处理。对超储

备、超计划采购，财务部门有权拒绝付款，并追究其经济责任。

5.1.1.3材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等情况应查明原因，属产

品质量问题的拒绝入库，进行退货。如数量不符，采购部门应提出索赔等处理意见，财务部门应拒

绝付款或部分拒付。

5.1.1.4对发票未到的货物，月末应估价入库。次月冲减估价入库额，待发票收到时办理入库

手续。

5.1.1.5车间退回的废料、边料，应有车间填制废料交库单（一式五份），有仓库保管员验收签

字，交财务部门进行账务处理。

5.1.1.6因生产计划变更，车间已领未用的材料，由领用部门填制''材料退库单”，退回库房。

由库管员验收入库，财务部门据此进行账务处理。

5.1.1.7在途材料应由采购部门经办人根据外来凭证（供货公司的发票、托收票据、运杂费等

单据）与采购计划、采购合同核对无误后，由采购部门负责人签字，部门登记后，送财务部门建立

在途存货备查簿。待货物收到后，再办理验收入库手续。

5.1.1.8委托外公司加工材料入库，由物资管理部门填写入库单，经与委托加工协议、合同核

对无误后，由质检员检验签字，库管员办理验收入库手续，财务部门按协议、合同和验收入库手续

进行账务处理。不得将委托加工材料直接投到生产环节。

5.1.2材料出库的管理：

5.1.2.1生产车间领用的各种材料，由车间根据生产计划和技术部门编制的当期材料消耗定额

填制“领料单”，由生产车间负责人签字后，仓库据此办理材料出库。

5.1.2.2委托加工材料进行定额控制。

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需委托外部加工的材.料，应依据生产计划，委托加工材料消耗定额和外协价格，编制委托加

工材料清单。报经主管领导批准后，方可签订委托加工协议合同。委外加工领用材料，由生产部门

根据生产计划和外协加工定额，填写“委外加工领料单”，经供应部门审核签批后，财务部门材料

会计签字，并加盖“财务结算专用章”后仓库方可办理出库手续。

5.1.2.3材料销售，由供应部门依据厂内制定的价格开具外拨材料发票，财务部门审核并办理

结算盖章后，仓库据此办理出库手续。

5.1.2.4生产领用废、边角料，比照领用材料进行管理。废、边角料销售，比照材料销售进行

管理。

6产成品控制

6.1产成品入库由生产车间填制”产成品完工报告单”，经质检员检验盖单，车间负责人签字后，

库房保管办理验收入库，财务部门据此进行账务处理。

6.2销售部门依据仓库部门存货明细表上现有的品种、规格及数量进行销售，开据提货单，财

务部门或销售公司内勤收取款项或办理赊欠手续后，开具出门证，仓库保管根据财务结算印章齐全

的发票、提货单办理发货手续，门卫据此给以放行。

6.3发生销售退回时，应由销售部门通知财务部门按税务机关规定开具红字发票，库房保管验

收入库签字后到财务部门办理退货结算手续。原开发票抵扣联必须在开具红票退库时一并退回财

务。

6.4来料加工产成品的出库按正常产成品出库办法执行，不能直接将来料加工产品发给委托方。

6.5仓库保管必须依据财务部门审核认可的票据办理发货，并定期与财务部门对账，做到账账、

账实相符，不得以“白条”抵库。

7低值易耗品及包装物的控制

7.1低值易耗品及包装物的入库参照材料入库管理办法。

7.2低值易耗品及包装物的出库：

7.2.1低值易耗品的出库：

7.2.1.1各部门根据年初低值易耗品计划填写领用单，由部门主管审核签字，库房保管据此发

货。

7.2.1.2低值易耗品的摊销方法有一次摊销法和分期摊销法。

7.2.2包装物的出库：

7.2.2.1生产领用包装物的参照生产领用材料的方法。

7.2.2.2随同商品出售的包装物：分为不单独计价和单独计价，由库房保管根据销售产品的出

库量发货。

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7.2.2.3出租、出借包装物：经主管领导同意后，由包装物管理部门与外公司签订出租、出借

包装物的协议或合同，由包装物管理部门填写出库单，库房保管据此发货。

8存货发生被盗、被毁、水淹、火灾等非常损失，由其归口管理部门负责及时上报公司领导，

在二十四小时内通知保险公司，财务部门负责办理保险赔款事宜，追究有关部门、个人责任。

9每月终了，库房保管编制存货收、发、存明细表，主要列明数量、规格，送至生产部门、销

售部门，财务部门等相关部门，并与各相关部门核对。

10存货盘点清查的管理

10.1公司存货的盘点清查由财务部门负责按月、季、年组织，各相关部门每月或每年度末进

行一次全面盘点，保证账实相符，公司财务部门负责监督、抽查，如有盘点不实，追究有关部门及

人员的责任。

10.2各有关部门在清查中，对于发现盘盈、盘亏、霉烂变质、毁损和超储积压的存货，要写

出清查报告，并查明原因，提出处理意见和整改措施，经上级批准后方可进行处理。

11存货的非常管理

11.1做好存货的市场行情预测工作，以便确定存货的购销计划；

11.2超过半年储存期的存货，应及时报告，并做好压库清仓工作；

11.3贬值的存货应及时清理并恰当处理；

12存货赊销的管理：

12.1赊销对象应进行信用分级管理；

12.2赊销方必须提交经工商局加盖印章的营业执照、税务登记证、纳税报表（均经税务签章、

近期财务报表备案后方可办理授信手续。

12.3赊销前应按授信制度订立合同。

12.4赊销合同应约定有效及可靠的担保物，担保物应依担保法进行担保登记；

12.5赊销应及时清算结账，原则上前欠未清，不再赊欠；

12.6合同约定到期的赊销，经三次书面催收不能回收的，应及时采取强制措施清欠，减少损

失。

12.7赊销事项，各部门及其直接责任人各负其责。

13相关支持文件及流程

13.1《原材料入库内控流程》

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13.2《原材料出库内控流程》

13.3《原材料出售内控流程》

13.4《产成品入库内控流程》

13.5《产成品出库内控流程》

13.6《存货盘点内控流程》

原材料入库内控流程

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原材料出库内控流程

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原材料出售内控流程

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产成品入库内控流程

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产成品出库内控流程

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存货盘点内控流程

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流动资金定额内控制度

1目的

完善资金管理制度，降低闲置资金的占用，提高资金的适用效率。

2适用范围

本制度适用总公司及所属各公司流动资金定额管理。

3职责权限

3.1公司销售部门负责编制年度销售预算及月度分解计划，公司采购部门负责编制年度采购预

算及月度分解计划，公司财务部门负责编制流动资金定额计划。

3.2公司管理层负责审查财务部门编制的流动资金定额计划。

3.3公司财务部门负责考核定额计划的实施。

4工作程序及标准

4.1财务部门根据公司总体战略及经审批的销售预算、费用预算、采购预算及三项资金占用预

算的月度分解计划，编制公司流动资金定额计划。

4.2公司管理层审查财务部门编制的流动资金定额计划，若符合实际及公司发展要求，审批后

将《流动资金定额计划》报总公司审批。

4.3总公司财务部对各公司上报的流动资金定额计划进行严格的审核，不批准返回各公司重新

编制，审核批准后，回复各公司。

4.4各公司在正常经营的同时，应严格执行总公司下发的流动资金定额。

4.5总公司财务部，审查各公司的执行情况并实施月度考核。

5相关支持文件及流程

5.1《现金内控制度》

5.2《银行存款内控制度》

5.3《流动资金定额内控流程》

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流动资金定额内控流程

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固定资产内控制度

1目的

为了加强公司固定资产管理，规范固定资产购建决策、购建、使用、保管、维修保养的程序,

使固定资产发挥其应有的作用和效益，保证生产经营的正常运转，同时确保固定资产的安全、完整,

防止固定资产的浪费和流失。

2适用范围

总公司及所属各公司固定资产管理。

3职责权限

3.1年末由各公司归口管理部门在统计各部门报送计划的基础上编制

下一年度固定资产计划。固定资产年度计划包括：购置、出售、报废。

3.2购置计划审批权限：每年的固定资产购置、大修计划由各企业经

理审定，计划外购置、大修报告由总公司审批。

3.3购置计划执行审批权限：计划下达后在执行过程中各公司经理审

批权限为单项或一次性金额在10万元以下；交通运输设备统一报总公司

经理审批。

3.4出售、报废审批权限：各公司经理审批权限为单项或一次性金额

（固定资产原值）在2万元以下；屯河工贸公司的审批权限为单项或一次

性金额（固定资产原值）在2万元以上。

3.5各公司财务部门负责本公司固定资产购置、出售、报废的核算工

作，执行的会计政策：现行会计准则和会计制度。

3.6固定资产计提折旧的方法及计提年限由公司财务部统一管理。

3.7固定资产归口管理，实物实行“谁用谁管”原则。具体要求详见新

疆屯河工贸有限公司《设备管理制度》。

3.8公司档案室负责固定资产有关审批文件，可行性研究报告、购置

合同、招标资料、工程决算书等资料立卷、归档、保管。

3.9每年的年末必须由财务部门会同固定资产使用和管理部门对固定资产进行一次盘点，于每

年12月25日前对本公司固定资产年终盘点结果出具盘点汇总表。对盘盈、盘亏的固定资产由使用公

司出具书面文字资料，报经上一级财务部门领导，针对不同责任做出相应处理。

4工作标准及程序

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4.1固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有

的，使用期限超过一年、公司价值较高的资产。

4.2折旧的计提：

421计提折旧的具体范围：房屋和建筑物，在用的机器设备、仪器仪

表、运输工具、季节性停用、大修理停用的设备、融资租人和以经营租赁

方式租出的固定资产。

422折旧年限：

固定资产分五类，各类折旧年限为：

1、房屋及建筑物35年年折旧率2.86%

2、传导设备25年年折旧率4%

3、动力设备15年年折1日率6.7%

4、工具仪器、机器设备14年年折旧率7.14%

5、运输工具12年年折旧率8.33%

6、其它设备5年年折旧率20%

固定资产不计残值。固定资产折旧提足还可继续使用的，不再计提折

IH；提前报废的固定资产要提足折旧，未使用、不需用、以经营租赁方式

租入的固定资产不计提折旧，国家规定不提折旧的其他固定资产（如土地

等）。

4.2.3计提折旧的方法公司应当根据固定资产所含经济利益预期实现

方式选择折旧方法，可选择的折旧方法有年限平均法（直线法）、工作量法、

年数总和法和双倍余额递减法。公司一般采用平均年限法，在特殊情况下

经总公司批准也可采用加速折旧的方法。折旧方法一经选定，不得随意变

更。

4.3固定资产的计价基础：

《企业会计准则-固定资产》规定：固定资产应当按其成本入账，这里

的成本指历史成本，亦称原始价值。固定资产的计价方法有两种：按历史

成本计价、按净值计价。除计算盘盈、盘亏，毁损固定资产的溢余或损失

等用净值计价外，固定资产计价一律按历史成本计价。

4.4计戈!）报批程序:

4.4.1每年第四季度，固定资产购置年度计划报同级归口管理部门审批

汇总，审核后的计划报同级财务部门审核后汇总报公司经理，各级总经理

审核后逐级汇总上报总公司归口管理部门，最后由财务部汇总全公司计划

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纳入下年度财务预算报预算委员会审定。各级财务部门及有关部门应严格

按审定后的计划执行。

4.4.2计划内容：购置计划应说明拟购固定资产名称、规格、拟购厂家、

数量、使用目的、需用日期、预计价格等。

4.5购置、购建、调入及以各种渠道新增固定资产：

451新购置的固定资产由各级归口管理部门验收，并负责填制验收

单，财务部门根据购货发票和验收单办理报销和记账手续。

4.5.2计划外购置固定资产要有专门报告，经审批后再按正常程序办理。

4.5.3凡承包给外公司建造的新建、扩建项目的土建工程及安装工程完工后，承建公司所报的

工程建造决算，必须经社会审计机构审计，按社会审计机构的审计报告书确定的工程建造费用金额

结算，以保证工程造价的合理、合规性，避免资金损失•

4.5.4新购资产由公司归口管理部门根据计划及具体业务和工作需要统一进行调配。

4.5.5无论何种渠道新增的固定资产（如以换用、抵债及接受馈赠等方

式获得的固定资产），经各级归口管理部门和有关部门共同验收并办理入

账手续后，由各级归口管理部门根据实际情况，酌情分配使用。

456各部门在领用固定资产时，应办理领用手续，填写固定资产领用

单。

4.5.7各公司间调整使用固定资产时，需报请归口管理部门审批，办理

登记和内部交接手续，并报财务部门备案。

4.5.8固定资产在各公司间有偿调出时需报请同级主管财务的领导审

批，由财务部门和归口管理部门根据“固定资产调拨单”办理财务等有关

手续。

4.6固定资产使用、维修保养：

4.6.1财务部门设立固定资产总账，分类反映固定资产原价，累计折旧

和净值金额，固定资产明细账以卡片形式反映每项固定资产的公司原价、

累计折旧和净值金额，记载该项固定资产的历史情况和与该项固定资产有

关的文字数据，以作管理和查考之用。

4.6.2固定资产无论是大小修理都必须有预算，预算支出情况主管领导

确认签字，相关授权审批人审批后方可实施，修理完工后该项固定资产要经

主管部门、使用部门、修理公司办理验收交接手续，最后将相关单据交财

务部门办理结算。

4.7报废、出售、调出的固定资产：

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471凡需报废、变价、调出或向外投资的固定资产，直接使用部门应

用文字材料说明原委报子公司领导签署意见，然后由子公司报公司领导审

批后方可处理。

4.7.2固定资产正常报废，财务部门根据提供的报废计划办理注销和会

计核算手续。

4.7.3固定资产非正常报