【关于我国个人所得税流失问题探究15000字（论文）】

关于我国个人所得税流失问题研究目录TOC\o"1-2"\h\u538第一章绪论 1260921.1研究背景及意义 1255291.2国内外研究现状 3277031.3研究内容及方法 45117第二章相关理论概述 6174322.1个人所得税的概念和分类 6153442.2征收个人所得税的主要意义 6157第三章国内外个人所得税税制模式对比 881713.1世界个税模式的发展演变 8256503.2典型国家的个税税制模式 9128573.3我国个税模式的改革过程 10131233.4对比总结 1231673第四章我国个人所得税流失问题 12227274.1个人所得税流失的种类 1247914.2个人所得税流失的原因 13215814.3个人所得税流失的影响 14228594.4案例分析——以公众人物为例 1525919第五章关于个人所得税流失问题的对策 16184385.1拓宽税基，完善税源。 16177865.2建立健全税收法律体。 17283415.3加大税收奖惩力度。 1754855.5建立个人网上税收违法发布与查询数据系统。 1825724第六章总结 19绪论1.1研究背景及意义税收是连接国家和个人之间的桥梁，国家通过征收个人所得税，经过一番运作，把税收转换成公共服务造福于个人，做到“取之于民，用之于民”。然而，在我国目前正在实施的税种里，论税收资源流失最严重的非企业所得税和个人所得税莫属，可以说是税收征管上的一道天堑，难于跨越。伴随着我国经济快速发展的推进，居民的收入来源和形式不断在朝着多元化方向发展，刷新着人们的认知，居民的收入差距也呈扩大趋势，而人们不自觉交税，偷税，逃税，骗税，抗税等手段层出不穷，造成个人所得税流失严重，更是加大了这一现象的严重性。不仅如此，近些年来，受经济全球化的影响，我国经济发展体制也在不断地得到改革，对外开放更加的深入。社会在变，时代也在变，我国的社会主义市场经济的增长与发展及其个人的收入水平均已经在时间的推进中发生了翻天覆地的巨大变化，个人所得税从最初的阶段起步推行至现今，正面的影响和负面的影响也伴随着相继涌现，在对组织性的财政收入、有利于宏观调控和合理地调整收入的分配、缩小了高阶层收入和中低等阶层贫富之间的差距、促进经济社会的公平等各方面均已明显地发挥出积极作用，然而随着社会形态发生深刻的巨大变化，个人所得税管理体系中的税制存在的一些问题与不足也慢慢地浮出水面，例如个人工资薪金所得扣除额度标准相对较低，没有考虑综合与分类相结合征收，容易造成分解收入而出现少交、不交等现象。时代在发展，社会在进步，如今，我国的个人所得税制度体系已经远远不足以满足当今社会经济和政治发展的需要。在我国，个人所得税制度体系还是存在着许多方面的不足和缺陷，比如个税发挥的调节力度还不够、建立个税的目的和个税的功能作用还没有能够全部达到并且得以发挥出来，希望在我们这代人的不懈努力之下我国的个人所得税制度体系能够得到进一步的改进和完善,推进我国朝着更加富强的国家发展。那么对税法进行追本溯源和与时俱进的改革创新才是解决我国个人所得税流失问题的主要途径，在寻找解决问题的途径之前，我们要深入了解到我国目前个人所得税的流失现状等相关为题。在我国当前的社会主义市场经济的发展条件下，减少了个人所得税的流失，也就相对应地减少了税收的影响，维护了我们党和国家的经济安全、经济秩序和推动了经济的发展，缩小收入差距等方面的功能得以充分发挥。需要对个人所得税提出符合国情，迎合当下的新任务和新要求。为此，我国先后针对完善个人所得税征收立法和《个人所得税实施条例》等相关问题分别进行了多次立法修正，并先后陆陆续续地制定和出台了一系列有关完善个人所得税的征收政策及其征管征理方式的相关规范性法律文件。但是从目前个税的征收效果来看，尝试与努力并不在总是与成功挂钩，取得的成效杯水车薪，没有达到立竿见影的效果，但这不意味着就此放任不管，不积硅步，无以至千里。对于我国个人所得税流失性的相关问题的深入探讨和研究并非是一朝能成的，这是一个需要积累的过程，慢慢地在时实践中去摸索，徐徐渐进，具体的问题予以具体分析，才能促进发展。通过对于个人所得税流失问题的深入研究，分析了潜在的导致我国个人所得税流失现象的根本原因，了解到当前我国实行的个人所得税体系中存在的一些局限性，理论联系实际，找到突破点，有利于客观、全面的了解个人所得税流失带来的影响，对逐步完善和解决个人所得税流失问题的研究具有重大意义。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状通过对目前已有的国内外关于个人所得税征收制度的深入研究不难发现，英国是最早在1799年为了在战争期间解决“财”和“物”这一关键的问题，即筹备作战物资和减少财政上的压力、增加地方政府的财政收入，所以政府做出了征收个人所得税的决策，开了征收个税制度的历史先河，算得上是第一个吃螃蟹的人。并于十九世纪初伴随着战争的结束而停征。后来，个人所得税又因为英法两国战争的爆发而先后经历了多次的复征与暂时性的停征，直到十九世纪四十年代年以后才重新正式开始进行了复征到至今，十九世纪七十年代，个人所得税才正式地成为当时的英国固定的纳税税种之一。此后，其他地区和国家也相继实行了征收个人所得税的征收。为此，国外关于个人所得税的流失问题及治理方法的研究开始较早。个人所得税中的纳税人税收流失无外乎是存在偷逃税问题。据了解，美国对偷逃税问题研究最早，而非在开征个人所得税的诞生地英国。二十世纪六十年代美国的一位著名的经济学家所发表的《与货币总供给相适应的货币需求》一个长篇的文章中，明确分析指出了美国目前普遍存在的两种较为明显的偷逃税行为——即对美国的“地下经济”（又可简称为影子经济和灰色经济）和一些纳税人为了在获得高收入的同时，对于应缴纳的部分又不舍得放下，少报了应纳税所得额。文中也第一次将偷逃税款的行为运用现金比率法进行了测算。后来的经济学家在此文章的基础上对因地下经济而形成的偷逃税行为进行了更为系统、全面而深入的研究和探讨。1972年,Allinggha和Sandmo最早在发表的《IncomeTaxEvasion:aTheoreticalAnalysis》一书中首次对纳税行为所遵从的官方理论进行了研究。他们对于“纳税人都是理性人”（也意即所有各级纳税人在参与经济管理活动中，作出对自己个人利益能否实现效用最大化的主观决定和理性选择）的基本理论假设上，首先提出了创建一种预期能使经济活动效用实现最大化的经济模型即A-S经济模型，第一个基于新古典主义经济学的基本理论提出的现代静态经济研究理论模型，为后来的现代经济学家进行深入研究偷逃税问题打开了思路，但也存在着一定的瑕疵。此后的研究主要分为两个方面，一是通过对来自各种渠道获取的数据进行统计，对A-S的可靠性进行验证，并根据现有理论支撑和经验进行加以改良；二是把A-S模型和其他经济领域的研究成果相结合，得出一些新的成果。纵观国外的研究不难发现，大抵是个税的产生与开征在英国，随后也是在资本主义国家陆续出现的缘故，对个税的研究也较为早，所以后来的学者大多以发达国家的税制结构为背景，站在前辈思路基础上展开摸索与探讨，反而不太关注于对发展中国家的税收流失研究，而探讨的方向也大多针对于偷逃税这一防不胜防的问题。此外，因个人所得税不同于其他税种，开征时间较晚，存在现有的观点使人信服的威望和力量不够高，还需要不断实践加以佐证，导致许多观点还未能得出一致的看法。同时，国外针对个人所得税流失问题的应对之策大多是从明细分工体制的设计、建立合理的机构以及加强和完善法律体系等方面考虑。1.2.2国内研究现状与其他税种实行征收的方式和时间相比，个人所得税的实施起步迟，而在中国征收的历史更短，1980年才开始征收。国外的研究基本上是遵循着对纳税人的各种纳税意识和行为的影响因素来对其进行分析，注重纳税人主观方面的研究，国内的研究主要在很大程度上也是借鉴了国外的研究理论思路。我国对于个人所得税流失方面的研究时间比国外研究时间相较之下要迟的多，还在起步和探索阶段上徘徊，各方面的研究理论和研究方法还不够成熟和深入。随着我国社会主义市场经济体制的基本确立和全面深化税收管理制度改革的到来，税收问题和征管问题逐渐成为人们关注和研究的热点。1.3研究内容及方法1.3.1研究内容第一章为绪论，通过对我国个人所得税研究的发展背景和其研究重要性意义的分析和阐述，认识到我国国内个人所得税中普遍存在的流失性问题，并针对性地总结了国内外的研究发展现状，对本文主要研究的内容及其方法进行了简明扼要的说明和阐述。第二章针对个人所得税法中的相关理论做出简单的介绍和概述，为本文的研究提供了一定的理论基础。意识到个人所得税对个人、对国家来说存在的重大意义，所以，如何减少税收流失，做到人人自觉交税值得人们深思。第三章是通过对比国内外个人所得税税制模式的特点，吸取国外的经验和目前存在的缺陷教训，并结合当下，结合国情，寻找减少税收流失的新切入点；了解世界个人所得税模式的演变历程，预测个人所得税的未来走向；简要分析典型国家和我国的个税税制模式，并针对该问题具体问题具体分析。第四章通过对我国个人所得税流失的种类、流失的原因和其流失的影响进行追踪阐述，了解根源，以便“对症下药”，为解决方法的提出做了铺垫。第五章是通过对根据第四章对我国个人所得税流失问题的分析，有针对性的提出浅薄的看法和应对之策。1.3.2研究方法1、文献分析法。通过各种方式或其他渠道，例如在图书馆中选择阅读纸质书籍和网上电子资源数据库中，可以查阅到大量的国内外相关个税资料，进行相关文献的收集，再根据所得信息进行梳理、归纳和总结，对个人所得税税制模式、流失种类、流失原因和流失影响进行分析，对存在的个人所得税流失问题提出一些建议。2、经验总结法：根据借鉴以往的总结经验，理论联系实际来进行研究。3、比较研究法：根据国内外人们认识问题的角度和研究的方向来探索。

第二章相关理论概述2.1个人所得税的概念和分类个人所得税，顾名思义，就是指针对个人的合法所得和款项而进行征收的一种税制模式，它是通过国家向本国公民、居住在其境内的个人所得以及境外其他个人的来源于其境内的合法所得而进行征收的税种。个人所得税社会法律关系规范准则是指通过不断地调整被规定征收的税务机构与其他自然人（包括居民、非居民）以及这二者之间的法律关系以及在进行个人所得税的征纳和其他法律关系管理中随时可能还会出现的各种重要社会性法律关系而逐渐形成的并在规范性法律准则体系中的总称。个人所得税中的的纳税义务人，既同时可以认为是居民纳税义务人，也同时可以认为是非居民纳税义务人。居民在我国缴纳个人所得税是就其来源于本国境内和其他境外的收入所得都要缴纳一定的税金，而非居民纳税义务人只需要按他们在中国的境内所得部分缴纳个税，在境外所得不征税，避免非居民纳税义务人重复征税。分类：现阶段，根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，在我国实施的个人所得税在各个领域的纳税征收范围和项目上大致分为：1）工资、薪金所得；2）劳务报酬所得；3）稿酬所得；4）特许权使用费所得；5）经营所得；6）利息、股息、红利所得；7）财产租赁所得；8）财产转让所得；9）偶然所得；10）其他。2.2征收个人所得税的主要意义个人所得税仍然被人们普遍认为不仅仅是目前我国主要的公共财政税收制度的一个主要组成部分和税种之一，仅次于商品消费税、增值税和企业所得税，地位也举足轻重，让人不容小觑，个人所得税在目前我国主要税收收入所得中所占的百分比较大，其意义有：2.2.1组织财政收入。在人均国内生产总值水平较高的国家和地区，个人所得税不仅被认为是重要的税收来源之一，而且其税收课征的经济源泉广泛，对于个人所得税进行征收管理能够有效地维护和保证其社会财政收入的稳定，增加财政收入，有利于政府对经济的宏观调控，促进经济稳定、健康、飞快的发展，促进社会的稳定。2.2.2调节收入分配，进行资源的合理分配减小了贫富之间的差距，如果征收得当，有利于实现社会公平。随着经济的发展，社会贫富差距呈扩大趋势，对社会的稳定带来负面的影响。为此，对个人所得征收累进税应运而生，使得一些高收入人群可以进行多种方式的缴纳税款，一些低收入人群少缴或者是不用再缴税款，此消彼长，缩小两者之间的距离，有利于社会的安定。2.2.3具有内部稳定器的作用。由于当前我国的个人所得一般大多数是采用了个人累进税率，在国家经济蓬勃发展时，个人所得额上升的幅度已经远远跟不上其他税收上升的幅度，这样我们就可以有效地制止了通货膨胀的倾向；反之，在市场经济不景气的情况下，税收额大幅度增加的比例远远低于个人收入大幅减少的比例，可阻挠其通货紧缩的倾向，维持总需求和总供给在一定的平衡范围内，不会大幅度失控。2.2.4个人所得税的征收是政府作为直接主体征收所得税的一种，有助于促进我国培养和不断提高我国公民的纳税意识。个人所得税不同于增值税这类流转所得税的是，增值税大多在普通大众的手上停留时间短暂，只要符合条件就可层层的流转下去，因此平时也不会让人真正注意到它的存在。而个税是直接与我国的公民相关利益挂钩的，让人们每次想对它印象不深刻都难，公民通过缴纳自己的个人所得税不断地激发脑海中关于缴纳个税相关内容的记忆。长此以往，有益于增强人们的纳税意识，提高了他们对纳税的积极性和参与性。

第三章国内外个人所得税税制模式对比3.1世界个税模式的发展演变个人所得税在战争中诞生于资本主义国家中的英国，到1842年才成为固定税种。不可否认，战争的到来为个人所得税的诞生和发展创造了良好的环境，有了个税的雏形，个人所得税也在的战火中迎来了两次大的变革，可以说早期的个人所得税和战争息息相关。战争是个人导致所得税个人出现的导火索，而所得税给战争蓄积了动力。19世纪70年代到第一次世界大战前，各主要的资本主义国家进行全面开征个人所得税。1861年美国南北战争的爆发，政府为了支付巨额的军费而向国民开征了个人所得税，紧随其后，德国和法国在1914年也开始了征收。不仅如此，在20世纪20年代，英、法等帝国主义国家在自己本国领土内直接征收了个人所得税的同时将其范围也扩展到了它们的殖民地上，极大地增加了政府的财政收入。战争拉开了开征个人所得税的序幕，早期的对个税征收基本都是在那些处于战火纷飞的国家，而远离硝烟地带中的国家按正常推理来讲理应起步要比帝国主义国家迟一些，但是这些地方在成为殖民地以后就已经具备了对于开征个人所得税的必要条件，所以殖民地和其他摆脱殖民统治的国家很容易就会受到这一因素的影响也开始征收个人所得税。在此期间，人们对个人所得税有了较为客观而理性的认识。但是，个人所得税的开征和个人所得税税法的确立并不是同一时间出现的，期间时间跨度大都几十年，总体而言税法的确立经历了漫长的时间：国家开征确立英国1799年1874年德国1808年1891年法国1914年1848年美国1861年1913年中国1980年1994年但是，战争毕竟还只是“暂时”的，和平才被认为是时代的主旋律，随着经济生产力的不断发展、政府的职能越来越多，无论是在无论是在国家政治的建设上、经济发展的促进上还是社会公共事务的管理上、生态的治理等各方方面面都需要钞票的支撑，那是一笔庞大的数字，政府对于财政开支的压力也日益增强，政府为更好地履行其职能，发挥看得见的手的作用，满足社会公共需要，构建和谐社会，为减小财政压力个人所得税得以继续发展。同时，随着各主要资本主义国家生产力水平的进一步提升，科技和经济进步和飞速发展，人们收入的增加和人口增长速度都得到了很大程度的提高，不断扩大了个人所得税征收的规模。相应地，其税制内容也不断被添砖加瓦逐渐丰富完善起来，在个税发挥的各种积极作用下，在社会中呼声越来越高，缴纳个税的人数越来越多，税率水平逐步得到提高，累进税率结构逐渐普遍化。在此形势下，个人所得税告别临时性的税种身份不过是一个时间的问题，之后它又迎来了一次华丽的蜕变，逐渐发展成为了一种固定的税种，其地位在财政收入中占据的比例也水涨船高。与此同时，在课税的模式上也有了差异性的区分，出现分类、综合和混合的课税方法。3.2典型国家的个税税制模式3.2.1美国：作为在当今世界的一方霸主，美国个税的相关征收管理制度是国内外在经济社会上普遍认可的也是一种比较健全的税收管理制度。美国征收个税的这个政策，是为了实现对收入低的一方实施纳税倾斜，对于高收入的一方收取的个人所得税部分也就更高，使低收入者和高收入者在天平上的比重不至于因一方有绝对的压倒性而失衡，有“劫富济贫”的意味。美国的个税有两种，联邦税和州税。当中，联邦税是在全球范围内征税的，这是个很有远见的做法，充分考虑了未来个税改革的发展倾向，使税收系统得以建立健全。虽然在全球范围内征收联邦税，但不会出现双重征税的负担。对于个税的征收美国与有起征点的国家不同的是，在这个国度里，需要缴纳个人所得税的纳税义务人只要取得了合法的收入来源都要交税，在划分的收入范围里有与之对应的税率。在美国，纳税义务人的纳税身份大体上可分为五种：有以夫妻组成的家庭作为纳税计算单位的、已婚夫妻分开进行纳税申报的、作为离异夫妻但有抚养子女的一方纳税申报、个人单独进行纳税申报的或者符合在一年里单个人独自支付家庭一半以上的花销费用、已经决定结婚组建家庭但还没有在法律上成为合法夫妻的、和纳税人住在一起的孩子且居住时间超过半年的三者之一的也可以选择以一家之主的身份进行纳税申报。但是无论以哪一种身份进行纳税申报，最低税率和最高税率都是10%和37%，只是应税收入的区间存在差别。家庭纳税义务人都可根据自身情况和个人意愿选择符合自己的纳税身份。美国还专注于对个税征收的信息化建设，税务部门还与银行、海关等部门系统联网，编织可查询各种纳税人收入来源的法网，使个人收入来源渠道透明化，对收入情况了如指掌，提升了税收的征管水平，个税的流失问题得以缓解。3.2.2英国：作为最早开征个人所得税和诞生世界上第一部个人所得税法的国家，对于个税方面的政策有自己的独到见解优势，税法的制定之初对于征税的范围和优惠税收政策的地方也是衡量的面面俱到，涉及的内容就有一百二十多条，页数达到了一百二十多页，是目前我国现行的个税也不能企及的存在。时至今日，我国经过多次不断修改和立法通过的个税才仅仅是15条、4页，更不用说与当今英国的三千多条相提并论。更难得的是，英国在个税指定的当初就有了给家庭个税减负的想法，考虑到子女抚养长大成人的艰辛，其支出是家庭的主要花销支出，所以把子女抚养费列入了专项扣除行列，而我国目前还没有把子女抚养费全部作为专项扣除掉，只是扣除了其中的一部分。基于人性化角度出发，为减小贫富差距方面，英国把“济富济贫”这四个字发挥得淋漓尽致，个税占国家总税收额的比例达到了四成的比重，而我国连一成都不到。起征点也比中国高，不仅如此，超过部分并不直接按税率扣除，而是在扣除规定的专项费用后再进行计算。英国的最高税率可以达到50%，采用源泉扣缴及查定的两种征收形式，实行四级超额累进税率。英国在个税的征管方面普遍采用源头扣缴方法，不通过个人主动去上缴，把个税集中起来征收与，减少了个税征收的时间、提高了扣缴金额的准确性，让偷税漏税的可能性减少。3.3我国个税模式的改革过程3.3.11950年7月，政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，即“薪给报酬所得税”。但考虑到当时我国生产力水平低下和人均收入普遍偏低，因此采取低工资制，虽然设立了税种，但并没有在全国进行征收。

3.3.2时隔30年，会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。在这次的税法制定里，个税起征点被确立，才八百元，我国的个人所得税制度才正式建立。

3.3.31993年10月31日，会议表决通过了《关于修改的决定》的修正案，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。同日发布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（简称税法）。

3.3.42005年10月27日，会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会议表决通过会议关于修改个人所得税法的决定，免征额翻了一番，由800元上调至1600元，次年才开始实施。

3.3.5又过了两年，会议投票表决通过了关于修改和规范完善目前我国有关征收个人所得税制度立法的若干法律条例和有关规定。次年三月起我国个人所得税的最低免征标准金额比原先的多了四分之一，变为2000。

3.3.62008年在个人银行存款中的利息部分不再计算在征收个人所得税之内。2009年我国正式废除“双薪制”的征税方式。次年，向因个人转让上市公司限售股所取得的所得也步入征收个人所得税的范围内。

3.3.72011年6月30日，会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的2000元再往上增加了1500元，免征额变为3500元。而且，将目前实施的个人所得税的第1级税率由原来的5%减少了两个百分点，将为3%，9级超额累进税率减少为7级，去除15%和40%两档税率，扩大3%和10%两个低档税率的适用范围。

3.3.182018年8月31日下午，关于新税法颁布和制定修改关于我国有关个人所得税制度立法的若干条款等决定决定经会议表决批准通过。衡量在三，起征点最终确定为每月5000元，在税率上设置分段差异税率。新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。和美国一样，减税的目的是向中低收入群体倾斜。新个税法规定，历经此次修法，个税的部分税率级距进一步优化调整，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。多项支出可抵税。今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还增加了专项附加扣除项目。新个税法规定：专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人大常委会备案。对比发现，除了我国前面个人所得税制的起步阶段开始的三次制定和修改里他们之间的时间跨越比较长外，后面的时间跨度就逐渐缩短起来，考量的方面越来越具体、个税范围也界定的越来越宽、税收制度相较于前面也慢慢的变完善起来，个人所得税的作用发挥的效果也越来越显著。3.4对比总结通过对比我国和典型国家美国和英国的个税模式，不难发现，美国和英国的个税从人性化的角度出发，充分考虑了家庭的经济情况，上不上缴在于家庭收入所得是否满足了本家庭的需要的前提，这样既符合个税使用的初衷，又达到有个税效监管的要求，既解决了民生问题，利于建设和谐社会，个税对于贫富差距的调节又起到了有效的作用，一举多得。而我国是以居民个人的起征点减去专项扣除后确定应纳税所得额，不说人们的履行情况，单是普法宣传的到位程度、专项扣除里所设种类的繁多难以记住就足以让人望而止步，扣除项目的设计也存在不合理之处，没有充分考虑家庭情况，是否存在赡养老人等部分，如果只一味的扣除超出免征额的部分，片面的看待问题，不考虑其他个人肩上的负担的话，就与个税的目的背道而驰了，达到税负公平的效果也就微乎其微。在税制上我国主要实行分类所得税制，不符合征管改革趋势，税率设置也颇为复杂，有9级超额累进税率和5级超额累进税率之分。为此，在我国个税流失的问题上，要根据我国的具体情况出发分析我国个税流失的种类，并结合国外税制模式，取其精华，去其糟粕，总结出符合当下，利于实施，行之有效的减少我国个税流失的对策出来。第四章我国个人所得税流失问题4.1个人所得税流失的种类4.1.1对于个人所得税的税收规模大小的预测方式，经济学家大多会选择通过估算出地下经济（也可以叫做影子经济、灰色经济等）的规模大小，再用其数值去乘以公开经济（又称地上经济、官方经济、规范经济等）中的平均税率计算得出一个大概的数据。但这种计算方法也存在着考虑因素不全面的问题，没有琢磨在公开经济中各种可能存在“猫腻”行为的现象，计算结果与实际数值存在偏差，而且在是用公式计算时看问题的角度和深度不够，得出的结果越没有意义，会影响计算结果的可靠性。由此可见，税收的流失实际上不仅仅只是简单的包含地下经济的税收（代表潜在的税收收入能力）的流失，还包括地上经济（表面上看得见的）的税收流失。具体包括：4.1.2居民收入隐蔽化。由于现代居民的收入来源渠道多样化，税收信息化系统的建设有待完善的情况下，并不是所有的收入都能做到渠道来源清晰明了的，容易导致其收入隐性化问题严重，个人在取得这些税收收入时不进行应纳项目申报或申报不实，少报应纳项目，导致税收流失。所以，如果找到这一问题的突破口也就；4.1.3代扣代缴质量欠佳。个人所得税的代扣代缴方未能依法承担代扣代缴的法律义务，可能存在忘缴、漏缴等现象，代扣代缴义务人积极性和主动性不强；4.1.4应由个人负担的相关的费用，企业没有按照规定将其列为个人薪酬所得额的纳税范围；有的单位公款转为私款用；有的企事业单位和其他个体私营企业在履行代扣代缴义务时并没有从其员工个人所得薪酬中进行直接扣除，而是将代扣代缴的税金再次核算列入了经营成本或者年终奖金的预算支出中，用另外一种方式把它给转化掉。这么做，不仅严重地违反了关于税收各项法律和优惠政策，而且还人为地减少了纳税企业和单位个人地其他纳税收入。4.2个人所得税流失的原因4.2.1纳税人存在申报错误。纳税人在纳税申报时可能存在不够严谨细致、无意的登记错误，或对现行的税法研读不够认真，有主观意识上的理解偏差，这是难以避免的情形，当然也有一些是纯粹当税法不存在，有意避开纳税。4.2.2全社会人们的税法遵从环境。普法宣传力度不够，纳税人对税法的制定和修正了解不多，也没有主动去了解。长期以来，我国的个人所得税主要采取由纳税人根据收入来源渠道自行扣缴（即源泉性扣缴的政策），而且很多纳税人长期处于一种被动的纳税状态，对其主动提供纳税服务意识的正确认知及其培养仍然存在着欠缺。于此同时，纳税人的税收政策跟发达国家相比核算水平较为偏低，自行完成申报的核算能力较弱，良好的收入核算习惯还没有逐步完全形成。纳税信用意识薄弱以及逐渐形成了社会信用意识上的严重偏差，社会信用评估管理体系不健全，个人信用评估制度还没有得到建立健全，个人纳税信用风险评估方式未能在实践中得到有效的规范运用，对于维护个人诚信的规范纳税也更是缺乏有效的制度和法律约束。4.2.3对税收的征管力度不够。进行纳税申报的系统和其他辅助工具已经过时，或因各种原因没有进行合理的配置、对税收的征管存在执行不力，税收的审计流程没有受到重视，税收的审计独立性没有得到很好的保护，监管不力，税收征管人员存在懈怠，工作积极性不高，更有甚者对于税收的征管人员利用职务之便不在职位谋其事而是出现收贿和渎职行为，对税收的征收和监管不力。4.2.4存在偷漏税的违法行为。纳税人可能会存在偷税、逃税、骗税、抗税、漏税和欠税等违法的行为，以及通过目前法律管控不到的灰色地带进行避税，钻税收政策漏洞的空子。值得注意的是，避税，原则上不被认为是一种违法行为，它是在不违反我国税法条文规定的前提下，利用了我国所得税法中的漏洞，将自己的纳税义务减少到最低，以便于少缴或直接达到不需要缴纳所得税款目的的行为。偷逃税现象严重并且形式多样。据调查显示，大部分纳税主体都认为偷税逃税是习以为常的事情。同时，随着偷逃税行为的增加，虽然我国个税政府管理力度逐年加大，但是我国的法律法规还是存在着漏洞的，因此，为了达到少交税的目的，个人偷逃税的手段也逐渐变得多样化、隐蔽化，不利于我国的发展。虽然避税这种做法并不存在碰触到了税法底线这一说，但是也不提倡这种做法。4.2.5利益的驱动。在现代社会中，无论是企业还是个人的发展都比较注重的是利益问题，都是以利益最大化高于一切为奋斗的目标，税收因其强制性征收的性质，要求居民个人在达到征收要求的情况下必须要去政府税收的征收部门去纳税，这就减少了居民个人的可支配收入，损失了居民的利益，这就会导致个人产生抵制心理，导致我国个税征收的减少。4.2.6税收法律体系不够完善。由于我国个的人所得税体系中存在一定的制度性漏洞，对个人所得税的征收监督能力较弱，其征管程度和征管标准以及征管水平比较低，违法打击力度较轻滋生了某些人的侥幸心理，提供了偷逃税行为的温床。目前我国的税收征管方式和手段仍然存在着各种形式的缺陷和漏洞，值得税务机关和大众的反思，且还没能够真正地实行一个信息化、数据化、电脑化的税收管理。税务信息化的网络还有待建立健全，制约了对个税进行审查和管理。4.3个人所得税流失的影响4.3.1个人所得税税收的流失侧面反映了人们存在诚信缺失的问题。有道是“诚者，内城于本心；信者，外信于他人；诚信者，为内外兼备也”。千百年来，诚信一直是被人们用来衡量一个人的行为准则和道德规范是否做到位的一个重要因素，有“人无信不立”一说，是内在和外化的表现。作为当代我国二十四字社会主义核心价值观的一员，其地位可见一斑。但个税流失无不给我们敲响了诚信的警钟，试问连我们作为公民及时按缴，足量上缴的义务都做不到，又以何颜面去心安理得的享受公民的权利呢？个税的流失反映了人们诚信缺失的问题，更体现了个人价值观的贫瘠，不利于市场经济和社会主义核心价值观的建设。4.3.2使得个人所得税的调控功能不能发挥到位。个税的流失严重，会极大的缩减我国的财政收入，极大削弱对经济的支持和宏观调控，影响收入分配公平。个人所得税作为市场经济的自动稳定器，考虑到起征点、免征额、累进税率等特点，能够随市场的波动而进行相应的调节，影响总供给和总需求的关系。不仅如此，个税的大量流失，将会对社会财富分配的调节作用将会难以实现，使得个税在自动稳定器方面的作用收效甚微；4.4案例分析——以公众人物为例众所周知，影视明星在普通人眼里是被认为是高收入阶层群体的存在，其片酬所得对于绝大多数的普通群众来说是难以企及的，而明星作为社会上的公众人物，他们的一举一动、一言一行不仅代表着自己，对于其自身的形象和作风对社会的影响尤其在青少年群体中的影响很大，尤其在科技的发展和互联网的高度普及下，信息的传递速度之快，让人无法想象。无论是在遵守法律还是行为道德上，对于社会公众人物的要求只有更高，公众人物也应该充分地发挥其榜样的作用，时刻注意自己的行为举止，言行作风问题。对于不好的一面要有则改之，无则加勉，传播积极向上的正能量。偷逃税事关收入分配调节和社会公平问题，是诚信缺失的表现，更是知法犯法需要严厉打击的不良现象。近年来，明星因偷逃税问题被爆出，引起了网友们广泛的关注，网上讨论热度不断攀升，个税问题的流失再次被拿到表面上来讨论。在工薪阶层拿着普通薪水还在依法履行纳税的现实情况下，反之明星们拿着高昂的天价片酬却还在为自己谋取不法之财，显然这就是一种非常极端严重的税负不公平现象，如果对此现象不以处置，加以约束，将会导致社会贫富差距越来越大，社会公平难以实现，还将引发广大民众的不满，社会和谐的构建将会寸步难行。因此应对个税流失问题的方法重要性和紧迫性日趋突显。2018年，处于舆论中心的影视明星范冰冰关于“阴阳合同”涉税的相关问题被曝光后轰动一时。据了解，“阴阳合同”是影视行业普遍存在的现象，双方签订阴阳合同实际就是为了少缴个人所得税，谋取更高的收入。所谓"阳"工资合同,是欺骗地方税务部门和社会大众的税后工资合同的障眼法,是其表面上的工资合同,也是其他地方征管税的理论基础和法律依据,由该电视台的剧组代扣代缴,是流于其表面的工资薪酬水平,人们只是看得到那些露出水面的冰山一角,对于水下的庞然大物毫无所查,只是其表面上已经具有了合法性,实际上也经不起推敲；而"阴"的合同,私底下另签的劳动合同,就是剧组与其他演员的私下劳动合同,这才被认为是真实的工资和劳动合同。流于表面的收入和真实的收入数额情况相比简直是小巫见大巫。根据国家税务机关的调查发现，该影视明星在一部大型电影的拍摄过程中，以拆分合同（阴阳合同）的形式偷逃了个人所得税618万元，少交了营业税及附加112万元。除个税问题外，其自己担任的企业法定代表人的企业也出现少缴税款2.48亿元的情况出现。其中，偷逃税款1.34亿元，为此国家税务机关对其进行了追缴和处罚的规定。这次签订阴阳合同的事件，对于很多影视明星以及一些高收入群体来说是一次严厉的敲打，范冰冰偷漏税事件后，就像多米诺排骨一样一发不可收拾，后面连续被网友爆料出娱乐圈内大量影视明星存在偷漏税行为，敲醒人们必须要合法履行自己所有纳税义务的警钟。一纸阴阳合同书事件，除了是我们茶余饭后的一种谈资外，更应当成为构健康建法治社会与文明社会的一面镜子，时刻提醒自己对此事件进行严肃的审判与反思，知道凡事要有可为，有可不为，不要践踏法律的底线、置法律法规于不顾。第五章关于个人所得税流失问题的对策5.1拓宽税基，完善税源。进一步地建立健全了我国的个人所得税制,首先我们现在仍然还有一些非常重要的政策考量和管理难点是扩大税基这个非常基础性的决定因素，尽可能把所有的个人收入来源全部归纳到基础税基里，以课税对象为切入点，谋求个人所得税改革发展的战略方向,寻找突破点。建议逐渐拓宽税基,适当地降低其税率,不断地优化和加强征管,创设一套完整的、符合我国实际情况的个人所得税税基界定、监督管理体系,使其调节效果得以充分发挥。5.2建立健全税收法律体。完善好税收法律制度，规范人们的行为准则，知道什么该做什么不该做，用以约束自己的行为，知法、懂法、不违法。全面深化推进税制改革，以社会主义科学理论研究为基础和指导，加强理论地思维，不断在社会主义理论和实践的结合中找到新发现，总结好、规划好、运用好关于现阶段我国预防个人所得税流失税制的理论成果，更好地指导和推进税制改革的各项工作。5.3加大税收奖惩力度。社会上存在偷漏税现象究其原因，主要还是有关的个税法律条文在对偷漏税的违法行为的问题上打击力度不够，因为偷漏税的成本相较于进行偷漏税行为所带来的利益要高得多，偷漏税的违法行为在不与惩罚力度起码成正比或者大于时，结果可想而知，要知道在人性上人们大多是逐利而行的，那么税法的条条框框也就形同虚设了。反之亦然，对于老老实实缴纳个人所得税的工薪阶层来说，做合法的纳税义务人和其他偷漏税的人相比，不仅没有偷漏税的人赚的多，还要多交一部分，甚至本本分分的纳税也没有任何奖励机制，那么就会引起一些依法交税群体的逆反、不平的心理出现，也效仿偷漏税的人，想方设法走捷径，那么就会产生大量个税流失的现象出现、社会秩序紊乱、社会风气败坏等一系列消极影响。因此，制定加大偷漏税违法行为的惩罚力度和依法纳税、揭发偷漏税行为的奖惩机制，让纳税与奖惩挂钩，为个税的顺利实施和有效征收保驾护航。5.4加大对税收普法教育的宣传和推广力度,增强广大纳税人的缴纳意识。拓宽税法宣传形式。在税法宣传的形式上，不应该仅仅拘泥于每年的“税法宣传月”，例如只要口号够“响”、标语更“亮”、足够醒目，能给人印象深刻，天马行空的想法都可以一试。总之,应当拓宽我们的思维,调动社会上一切能够充分利用的资源,来加大对于税法政策的宣传力度。

5.4.1标语宣传形式

在乡下和城市合适的地方悬挂通俗易懂的税务宣传标语、在建筑物的显示屏幕上打出响亮的宣传标语、张贴引人注目的税收宣传图片，宣传各项税收的优惠政策。

5.4.2互动的宣传形式

通过线上答题的形式进行有奖竞猜活动，让广大民众参与进来