记账实操-商贸行业的会计科目表

会计实操文库1/22记账实操-商贸行业的会计科目表资产类负债类损益类编号科目名称编号科目名称1.收入类101现金201短期借款102银行存款203应付票据103其他货币资金204应付账款编号科目名称111短期投资206预收账款501商品销售收入121应收票据209代销商品款541其他业务收入122应收账款211其他应付款571营业外收入125坏账准备（贷）215应付工资561投资收益126预付账款216应付福利费增加：贷

减少：借

余额：贷129其他应收款221应交税金131商品采购229其他应交款131库存商品231预提费用2.支出类141受托代销商品245应付利润143商品进销差价（贷)251长期借款编号科目名称144商品削价准（贷）增加：贷

减少：借余额：贷511商品销售成本145加工商品521商品销售税金及附加149分期收款发出商品517经营费用155包装物所有者权益551管理费用157低值易耗品555财务费用159待摊费用545其他业务支出161长期投资编号科目名称579营业外支出171固定资产301实收资本550所得税175累计折旧（贷）311资本公积增加：借

减少：贷余额：借176固定资产清理313盈余公积179在建工程321本年利润185递延资产（长期待摊费用）341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中月末无余额191待处理财产损益增加：贷

减少：借

余额：贷增加：借

减少：贷

余额：借根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用（原营业费用），就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。

销售费用和营业务成本是两个平等的概念。所以，到月末：

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业务税金及附加

销售费用

财务费用1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。

3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置“营业费用”科目，税务部门不会干涉的。

增值税是属于价外税，而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。税金及附加包括城建税，营业税，关税，消费税，教育费附加

月末会计的结转分录

一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费

1、按工资总额14%提取职工福利费

借：管理费用--福利费

贷：应付福利费

2、按工资总额1.5%提取职工教育费

借：管理费用--职工教育费

贷：其他应付款--职工教育费

3、按工资总额2%提取工会经费

借：管理费用--工会经费

贷：其他应付款--工会经费

二、提固定资产折旧

借：管理费用--折旧费

贷：累计折旧

三、摊销费用

借：管理费用（或营业费用等）

贷：待摊费用（或长期待摊费用）

四、计提税金

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金--营业税

贷：应交税金--城建税

贷：其他应交款--教育费附加

五、结转各种收入

1、结转主营业务收入

借：主营业务收入

贷：本年利润

2、结转其他业务收入

借：其他业务收入

贷：本年利润

3、结转营业外收入

借：营业外收入

贷：本年利润

六、结转成本、支出、税金

1、结转成本

借：本年利润

贷：主营业务成本

2、结转其他业务支出

借：本年利润

贷：其他业务支出

3、结转营业外支出

借：本年利润

贷：营业外支出

4、结转税金

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

七、结转各项费用

1、结转管理费用

借：本年利润

贷：管理费用

2、结转财务费用

借：本年利润

贷：财务费用

3、结转营业费用

借：本年利润

贷：营业费用

八、季度计提所得税

1、提取时

借：所得税

贷：应交税金--所得税

2、结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

3、上缴所得税

借：应交税金--所得税

贷：银行存款或现金在商贸企业的日常运营中，会计分录是一项至关重要的工作，它记录了企业的所有经济业务，反映了企业的财务状况和经营成果。下面，我们将详细阐述商贸企业会计分录的各个方面，以供读者参考。一、资产类分录资产是企业拥有或控制的，预期能为企业带来经济利益的资源。在商贸企业中，资产主要包括货币资金、存货、固定资产等。接受投资当企业接受投资者投入的资金或资产时，需要进行相应的会计分录。例如，投资者投入现金，会计分录如下：借：银行存款贷：实收资本/股本如果投资者投入的是无形资产、固定资产或库存商品等非现金资产，会计分录会有所不同。以无形资产为例：借：无形资产贷：实收资本/股本需要注意的是，如果投资者投入的非现金资产的公允价值与其账面价值存在差异，还需要进行相应的会计处理。提现与存款商贸企业在日常运营中经常需要进行现金的存取。提现时，会计分录如下：借：库存现金贷：银行存款存款时，会计分录则相反：借：银行存款贷：库存现金二、负债类分录负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。商贸企业的负债主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬等。短期借款商贸企业在运营过程中，有时需要向银行或其他金融机构借入短期资金。借入时，会计分录如下：借：银行存款贷：短期借款在借款期间，企业需要按月计提利息，会计分录为：借：财务费用贷：应付利息季末支付利息时，会计分录为：借：财务费用应付利息贷：银行存款到期还本时，会计分录为：借：短期借款贷：银行存款应付账款商贸企业在采购商品时，如果采用赊购方式，就会形成应付账款。采购商品时，会计分录如下：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款支付应付账款时，会计分录为：借：应付账款贷：银行存款三、所有者权益类分录（详见资产类分录中的接受投资部分）所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。商贸企业的所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。这部分的分录已在接受投资部分详细阐述，此处不再赘述。四、损益类分录损益类科目用于核算企业在一定时期内实现的收入和发生的成本费用。商贸企业的损益类科目主要包括主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用等。销售收入与成本商贸企业在销售商品时，会形成销售收入和销售成本。销售收入实现时，会计分录如下：借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转销售商品成本时，会计分录为：借：主营业务成本贷：库存商品期间费用商贸企业在运营过程中还会发生一些期间费用，如销售费用、管理费用等。发生时，会计分录为：借：销售费用/管理费用等贷：银行存款/库存现金等五、采购与存货分录商贸企业的主要业务是商品的采购和销售，因此采购与存货的会计分录尤为重要。采购商品商贸企业在采购商品时，除了可能形成应付账款外，还需要记录商品的入库和增值税的进项税额。采购商品时，会计分录如下：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款等如果采购的商品存在折扣或退货等情况，还需要进行相应的会计处理。商品收货与暂估入账商贸企业在收到采购的商品时，如果发票等单据尚未到达，可能需要进行暂估入账处理。票到货未到时，会计分录如下：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款等待商品到达并验收入库后，再将其转入库存商品：借：库存商品贷：在途物资如果货到票未到，可以先以暂估应付款记账：借：库存商品（暂估价值）贷：应付账款——暂估应付款待发票等单据到达后冲销暂估金额，再根据增值税专用发票记账。六、费用类分录商贸企业在运营过程中会发生各种费用，如租金、水电费、员工薪酬等。这些费用需要在发生时进行会计处理。支付租金等费用商贸企业如果租赁办公场所或仓库等，需要定期支付租金。支付租金时，会计分录如下：借：管理费用——租金等贷：银行存款/库存现金等支付员工薪酬商贸企业需要按月支付员工薪酬，包括基本工资、奖金、津贴等。支付员工薪酬时，会计分录为：借：应付职工薪酬——工资等贷：银行存款/库存现金等同时还需要结转相应的成本费用：借：销售费用/管理费用等——工资等贷：应付职工薪酬——工资等七、其他常见分录除了上述分录外，商贸企业还可能遇到其他一些常见的会计分录情况。出差暂借款与报销费用商贸企业员工出差时可能需要预借差旅费，预借时会计分录如下：借：其他应收款——员工姓名贷：银行存款/库存现金等员工出差回来后需要报销差旅费并退回多余现金（如果有的话），会计分录为：借：库存现金（退回多余现金部分）管理费用——差旅费等（实际报销费用部分）贷：其他应收款——员工姓名支付一年内需要分摊的费用商贸企业有时需要支付一些一年内需要分摊的费用，如保险费、广告费等。支付时会计分录如下：借：其他应付款——预提费用等贷：银行存款等每月分摊时会计分录为：借：销售费用/管理费用等——保险费/广告费等贷：其他应付款——预提费用等八、总结与注意事项上述会计分录只是商贸企业会计分录的一部分示例，并不能涵盖所有情况。商贸企业在实际运营过程中可能遇到更多复杂的经济业务，需要根据会计准则和企业的实际情况进