【现行消费税存在的问题及对策建议：以化妆品行业为例9000字（论文）】

绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景随着当下社会经济不断地快速发展，消费税也慢慢成为不可缺失的一种税种。在很久以前，消费税是在我国具有悠久历史的一种古老税种。最早出现的消费税据说是在汉昭帝时期，当时的帝王因酒的买卖与商人避免起利益的冲突，从而改变成了征税这种方式，促使了消费税的出现。随着新中国的成立，先后出现了许多的税种，从而在征税方面也逐渐多了起来，例如消费品如烟类、酒类、高档化妆品类等等的一些税。从1994年的税制逐渐改革开始，我国的消费税正式确立成为了一个新型的税种，现行消费税也在逐渐地成熟了起来。现如今现行消费税的发展，也在随着社会的变化，不断的在改进和完善。在近几年来，社会的发展越来越迅速，现行消费税在发展的路程也面临着一些问题需要去解决。由此也随之可以看出现行消费税存在的一些问题需要去改进，高档化妆品也面临着现在社会的发展问题。在现如今的社会上，现行消费税使用的范围越来越广泛，包含的税种也越来越多样，税种的功能也在逐渐增强。在如今新形势的发展下，现行消费税对当下社会经济的发展和对人们看待消费观念也越来越重要，由此需要逐渐的去对我国现行消费税的政策不断地去改革，从而引导人们对消费观念的正确对待，给我们确立改革优化提供了一些明确的方向。1.2.2研究意义随着现行消费税税制的改革，消费税税目也在不断的增加，征税对象比较复杂。消费税实行价内税，是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收统称，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。党中央提出的《深化财税体制改革总体目标》:“完善消费税制度，调整征收范围和环节，优化税率结构，增强消费税的调节功能。”如今人们对生活质量的要求越来越高，高档化妆品在生活中被越来越多的人购买，对高档化妆品这一行业现行消费税存在的问题也随之显现出来。我国以提倡勤俭节约社会风尚、引导合理消费为目的，引导正确消费抑制超前消费显得尤为重要。本文以高档化妆品为例，对其现行消费税存在的问题进行了研究并提出相关建议及对策。1.2研究内容及方法1.2.1研究步骤（1）2020年11月30日—12月6日：选题以及前期准备工作；（2）2020年12月7日—12月20日：完成并提交任务书与开题报告；（3）2020年12月21日—2021年4月25日：撰写论文并修改论文；（4）2021年4月26日—5月2日：中期检查及论文检测首检阶段；（5）2021年5月3日—5月9日：论文修改阶段；（6）2021年5月10日—5月16日：论文复检与结题检查阶段（答辩资格审查）；（7）2021年5月17日—5月30日：进行论文答辩以及成绩评定。1.2.2研究方法（1）文献研究法：通过图书馆的电子数据库和中国知网的中国期刊全文数据库等各种资源平台搜集相关文献，查阅一些关于现行消费税的相关文献和历史资料，获取有价值的资料，对现行消费税对高档化妆品存在的问题进行分析。（2）调查研究法：请教指导老师、与同学相互交流，请教相关专业知识及经验，避免在论文写作过程中走弯路。通过各类资源，掌握新政策下现行消费税的现状、存在问题及解决办法。研究近几年来该行业对于该问题的更有效的解决方法，从中找出改进的对策。在研究过程中，不断去搜集资料，使得课题更加完善和更有现实意义。2消费税相关理论基础2.1现行消费税的含义消费税是以国家政府向社会征收的税种之一。在1994年税制的改革由此拉开帷幕，消费税成为了流转税中新设置的一个税种，设立的消费税政策也有它特有的功能。国家财政税收通过法律法规和合法政府机构根据规定向公民收取一定的税额，它具有强制性、无偿性和固定型这三种形式。各个国家都会维持自己国家的财政收入从而推行出各种税目，引导公民理性的去消费。消费税属于流转税中的一个体系，它是以特别定制的消费品作为征收对象，由此保证国家财政收入的稳定。消费税实行的是价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节上需要缴纳税费；而在之后批发、零售等环节中，支付款项中已包含税，由此可以不用再次去缴纳消费税，最终是由消费者承担支付这笔税费支出。消费税主要纳税方向在于生产、委托加工和进口环节根据我国消费税条例及法规规定的缴纳消费税的单位或者个人企业。2.2现行消费税特征消费税它是一种有着对特定的消费品和特定的行为在一定特别的环节上征收的一种税。有以下特点，如下列图表所示（1）征收的环节较单一；是指在生产、流通和消费环节上面，这些环节上只征收一次消费税，而不像是增值税那样，是每一次都征收的；这种方式由于增值税在商品的所有增值环节都需要去缴纳税，而消费税则是因有特殊的调节功能选择纳税，虽可能造成会重复征收税的现象出现，而它单一的环节也是要尽可能的防止规避它重复的去征税纳税。（2）征收的选择性灵活；主要是消费税对它特定的功能去达到国家对不同的消费政策和财政收入所下达的目标，对它的功能特点做出许多种征收的方法，由于是我国的法律法规，对一些特定的消费产品和消费行为来进行征收的一种消费税，去调节居民现在所拥有的消费结构，然后再用不同的征收方法和不同的选择性收取消费税，通过对消费者的消费结构起到一种导向型的作用，同时达到了国家征收税的目标，也维持了国家的财政收入。（3）税负的浮动型大；消费税拥有它选定商品的特点，来确定征税的方法；根据每一个商品所需要的不同特点，再根据国家的法律法规及政策去制定较为中立的税率。例如相对于饮料这种碳酸饮料，我们就采用的是低税率去推动它的销售，使它的销售额增高；而像现如今社会上的绿色减排充电的汽车，我们也使用的是低税率，去推动及引导人们去使用或购买，而排量较高或是使用汽油等等的汽车，税率则会浮动的较高，从而来引导人们尽可能少的去购买。（4）调节消费具有灵动性；像高档的一些消费品，消费税会针对他们去开具一些征收环节，它可以抑制一些人高消费，可以调节分配的不均匀，也可以增加国家财政的收入。举个例子像是那些喝酒的人，伤了自己身体的一些机能，但是增加了国家财政的一部分收入。（5）属于价内税；我们由上面讲的税负可以看出，它是比较重要的，而且浮动的趋势会比较高一些，按照销售价格的多少去计算征收的。例如烟酒这一类，就可以从售出的量多少或是现有的价格来征收消费税。2.3高档化妆品的概述现代社会信息发展迅速，从刚开始的百货商场和商超演变成现如今的网络购物，随时随地可以去更新信息，时刻去了解化妆品的信息，逐渐的它也成为了占有市场主要的一个份额。当下社会女性对于追求美有着不同的理解，而化妆品最初的设计是为了表演或是为了保护和美化皮肤而用于人体的调剂；逐渐的化妆品也不止于美化，头发、牙齿、指甲等其他的也开始追求了起来，而消费者地消费水平增高，越来越多的化妆品牌出现，选择的可能性也变得多了起来，也逐渐渗透进每一个年龄层，人们的需求也越来越多。由此每个人可以根据肤质的不同同时选择的也尽不相同，在皮肤的保养上而有着不同的追求。高档化妆品相较于平价化妆品它的消费更高，消费者对于追求的事物要求也越来越高，消费者会选择对皮肤伤害性小的化妆品去使用。3现行消费税制度下高档化妆品行业现状和影响3.1现行消费税制度下高档化妆品行业现状现在经济条件下，现行消费税的体系还在不断的完善，化妆品这一行业它的利率会比较高，对国家的发展有着万缕千丝的联系。随着中国经济的快速发展，现行消费税制对于高档化妆品这一行业存在的问题也开始凸显出来：①是消费税在当下社会促进节约资源绿色发展的作用不是很强烈；②是有些应税消费品目的税率结构与国内产业结构、消费水准和消费结构的产生变化无法去适应；③是原有确定的某些属于高档消费品的产品，近几年间已经逐渐有了大众化消费的特征性；④是缴纳税的范围缩小，不利于去发挥消费税在一定的范围内的调节作用。3.2税制改革对高档化妆品的影响高档化妆品这一行业，它是属于中间型消费税，是在现有的基础上可以有所扩展，而扩展的这一部分就体现在了像高档化妆品和高档的奢侈品香水这一部分上面。高档消费品对应的消费者购买能力分为不同档次，居民会受到现下生活的影响，也会分为不同的需求，在设计税费的上面也会需要考虑出现的状况和不同的因素。商品征收消费税时，会限制其产业的发展，促进有限的社会经济资源的合理流动。一些中、低端化妆品企业,为了争取价格优势,不一定把所有的出厂价的定价,使得我们当地的化妆品企业与外国公司竞争,背着沉重的税收压力很难得到长足的发展。但在美国或是其他国家这里，他们也实行了现行消费税，他们征收税费的范围比我们国家更加广泛、更加丰富有很大的特点在里头，对于调节国家政策和居民收入，也有着很大的反响。可以看出，我们国家要从高档化妆品上面进行细化分析和讨论，结合我国现有的政策来推动其发展，促进其现行消费税的改革，使征收的范围更加广泛。4现行消费税制度下高档化妆品行业所存在的问题及成因分析4.1现行消费税制度下高档化妆品行业所存在的问题调节居民消费结构、促进收入再分配是消费税的重要职能。随着社会经济发展水平的不断提高，国民可支配水平不断增长，国民消费水平也在随着升级换代，消费结构也在持续转变。所以我国消费税征收范围也应当随着消费水平的提高而作出相应的调整。4.1.1消费税的立法层次较低消费税制改革需要在税收法定原则的大框架下实施，长期以来，我国税收的立法领域主要实行授权立法体制，在现行税种中，只有企业所得税、个人所得税和车船税等采取人大立法，而现行的消费税主要法律依据国务院制定的《中华人民共和国消费税暂行条例》，由财政部和国家税务总局制定相关规范性文件并对实施细则进行解释，造成了消费税的法律权威受到质疑，然而消费税的随意性比较大，在程序法方面存在着不足，相关的违法行为处罚力度也相较不高，税务机关在稽查和风险管理的权限较于低下，征纳双方之间的权利与义务缺乏平衡。同时消费税制度下具体规定存在模糊地带，往往需要国务院协调财政部、国家税务总局、海关总署等部门发文予以明确，这必会造成政策变化缺乏稳定性。我国消费税制的调整仍未充分去实现税收法定原则，影响了消费税的调节与资源配置的功效。4.1.2消费税征税范围过狭窄目前消费税是对特定产品的征税选择性较自由，征税范围过窄，覆盖范围不充分，导致社会上以购买奢侈品为荣的不良风气成形。这不仅关系着消费税调节的深度、广度和实施成效，更反映着政府税收政策的取向及其指导思想，消费税作为流转税的一种，除了同其他流转税一样具有调节经济与组织收入职能外，还具有独特的作用，对消费品和消费行为征税可以调节产业结构、引导生产和消费。4.1.3消费税实行价内税存在问题消费税实行价内税易于转嫁，容易造成消费税的绿色消费作用不明显，有一定隐蔽性降低消费税，最终税负由消费者承担这一事实的透明性，忽视消费者自身作为消费税最终承担着的角色，也就使消费税对社会消费结构的调节作用有限。一些应税消费品在征收消费税的同时还需要缴纳增值税，这很容易导致重复征税的行为。国际上的消费税采用价外税的形式，会使商品的价格和税额一目了然，而且国家想减少某种高档化妆品的消费，可以通过提高税率这种方法，用于替代重复征税的作用，消费者就会减少对这种化妆品的消费，然而对于消费的结构调节会有很明显的效果。然而我国在使用的是价内税，容易形成税负转接，这样会使购买的消费者往往不知道自己承受了多少消费税的税额，与国际的消费税形成了鲜明对比，消费者在消费时只知道商品涨价了，但不知道是因为税收导致商品的价格上调增涨，这样不利于我国进行消费结构的调整。4.1.4消费税对高档化妆品的税率设置不科学我国实行的是有限型消费税，针对一定条件下特定消费品或消费行为征税，从国际经验上来看，对消费税的征税范围调整基本都有着扩大的趋势，而我国在选择对消费品征税的范围上还存在着很多不足，一方面会使税收调节作用不强，另一方面导致税收流失使税收收入减少，难以起到其应有的调控作用。由于消费税具有选择性和调节功能这一性质，也决定了消费税的税率设置不单单会采用单一的这种简单形式，不难发现我国消费税税率的设置在消费税调节功能上体现出有一定的不足，消费税不仅能够筹集财政收入，更重要的是可以调节产业资源配置结构、抑制居民的超前消费、调节居民的收入分配与再分配、减少贫富差距等，因此我们应当通过消费税的税率设置来体现国家的宏观调控目标和经济发展趋势。按照不同的标准设置不同的税率，从而体现国家的调控意图，在某些应税商品上设置的消费税税率现已不合时宜，随着我国经济的发展、人们生活水平和收入水平的提高，消费观念和消费习惯也在发生变化，这类商品的消费税税率在调节居民的收入分配与再分配、引导居民消费倾向的调节功能上也应当与时俱进，适当的提高从量税和从价税，这样不仅有利于财政收入的增加，对调节居民的收入分配与再分配、引导居民的绿色消费上也有一定的促进作用。4.2现行消费税制度下高档化妆品行业所存在问题的原因4.2.1消费税对高档化妆品的征收范围分析随着社会主要矛盾的转变，我国人民开始更加注重对美好生活的需要，在这一背景下，高档消费也逐渐增多，这一定程度上反映了我国消费和产业的升级。但是从消费税调节引导消费的职能出发，现行消费税包含的高档消费税目过少，明显不足以起到引导合理消费结构作用，不利于消费结构升级、产业结构优化。(1)高档消费品税目过少，消费税设立之初的目的之一就是通过对高档消费品征税来引导合理的消费结构，并间接调节收入分配，这一目的在实施过程中达到了一定的效果。(2)高档消费行为纳入不足，消费税是现阶段我国具有引导消费结构、调节特殊消费功能的税种；但在高档消费方面，其征税范围也仅仅局限于高档消费品，缺少对高档消费行为的纳入，这将难以全面且充分引导合理消费。随着人们生活水平的提高，人们高档消费行为也逐渐变多，不利于对消费者进行更深层次的消费引导，也不利于产业的规范发展和结构优化。4.2.2对高档化妆品征收税率分析现行消费税它的征收税率会比较平稳，而对于国家目前的发展来看，它应该做出一定的改变；对于国际上的消费税发展，国内的消费税税目的范围较窄一些，它的功能也不是很全面。消费税主要通过收入效应和替代效应来调整消费结构和产业结构。消费税会提高消费品的销售价格，收入较少的人，自然会减少消费；与此同时，消费者或企业会选择不征税的相应商品，而不是那些被征税的商品。我国应该向国际上一样，将消费税实行为价外税征收的税率透明。高档化妆品它生产方面的价格会比较低，而由于国际品牌、合资品牌和国内品牌的三个方面较量使税费的利率较高，从而让消费者无法清晰的去看到商品的税率是多少、价格是多少，税率功能没有透明化。5针对所有问题的对策建议5.1调整消费税的征收范围随着经济日益快速的发展，我国环境问题较突出，现行消费税的税目与发达国家相比现在还是较少，奢侈性的消费品和环境污染并没有纳入消费税的征税范围之中。而接下来的税制改革，我们应该继续对消费税的征税范围进行扩张，将此纳入消费税的征税范围之内。我国消费税征税范围的狭窄会影响到国家无法正确引导居民消费的方向和调节改善贫富差距，从而导致纳税人缴纳消费税税额，造成了额外的税收负担。高档化妆品需要去区分不同的税率，根据不同的性能来调整税率。应该详细调节高档化妆品的税率，让它具有清晰化，使居民能够清晰明了的看到自己所缴纳的消费税以及支付的金额。现行消费税还存在着已缴纳的消费税，重复征收税费的问题，既影响了经济的发展，也造成了政策方针的不符。5.2扩大并优化高档化妆品的征收范围在国际上，利用消费税来纠正税负的效果逐渐清晰明显起来。高档化妆品行业消费税的改革原则应优化消费税的税制结构功能，并且我国应该适当的去提高消费税税负的发展。应当将之前修正除去的护肤品、洗护用品加入到现行消费税当中来，从而来扩大并且优化高档化妆品征收的范围。我们可以根据消费税征税范围大小，将其划分为有限行、中间型、延伸型这三种类型；然而中间行则是西方发达国家实行的一种税制。现在我国仍属于有限型消费税，现在许多国家为了发展扩大消费税的征税范围，则慢慢转变为中间型消费税。我国也可以借鉴西方发达国家消费税发展成功的经验，像税制改革成功的国家去学习，来调整我国的高档化妆品消费税的征收范围。5.3合理优化消费税对高档化妆品的税率和征收环节现行消费税对高档化妆品的征收环节也应做出一些调整，在征收的环节上面，我们要从原本的单一征收环节改为多环节的征收，要从有限性消费税的改为中间型的消费税，我们要保证财政收入的同时，将部分的高档化妆品从生产环节上征收它的消费税，而另一些我们可以从销售的环节上面去征收消费税，从而改变优化消费税征收环节。需要综合消费者实际的收入水平以及心理承受压力能力来进行消费税改革税率的变动，使它的变动影响高档化妆品的价格，造成价格有上升或者下降的趋势，所以我们再调整这个税率的时候，要综合考虑到消费者对其需求的程度、消费品的价格变化和消费者心理承受能力这几个方面来进行改革。我国的消费群体日渐趋向于年轻化的发展，而现如今的经济形势和消费的趋势决定着日后消费税对征收范围的改革方向，我国现采用的是有限型消费税，大大的限制了消费税的征收范围，应当将“营改增”立足于高档消费品征税的经济背景下，使现行消费税对高档化妆品行业征收范围扩大，提高了国家财政的收入希望改革之后有小幅度的上升。6结论与展望本文是以高档化妆品行业为例，对于这个行业的消费税进行了深入的探讨与研究。该消费群体拥有着很强大的购买欲望，并且有着强大的物质财富为支撑，不以目的的去购买一些高档消费品，这一类型的消费者也促进了财政的收入，构建一个紧贴财政政策的消费税税收制度，发挥消费税的特殊功能作用，保障国家税收收入，引导消费新观念，保护生态环境，不断调整和完善消费税的征收范围，以符合经济社会发展和国家宏观调控政策的要求。同时与现代社会的经济发展有着紧密而不可分割的联系。现如今的社会文化不断发展迅，发展速度也为之迅猛，高档的消费品已成为不少人趋之若鹜的物品；因此，要使消费者有正确的消费观，国家的引导显现的尤为十分重要，而消费税的使用也在此时显现出它的重要性，由此保证了国家正常的财政收入。我国消费税现如今它的使用频率越来越多，覆盖面积越来越广，从它的属性和它的功能定位角度来说，营改增的出现，对消费税起到了改革的作用；从我国现行消费税制度的建立以及消费税征收范围的历史发展和变革出发，分析了我国消费税征收范围的特点，结合我国当前经济形势，阐述了我国现行消费税征收范围存在的主要问题，再结合我国实际来论证我国必须调整现行消费税的征税范围，然后分析了国际上一些典型国家的消费税征收范围，总结了征收范围的共同特点，并从其中得到了对于我国消费税征收范围调整的启示。结合当下经济的发展形式，提出对消费税存在的问题也进行了讨论与研究，从而对它出现的问题找到关于消费税税制调整的方向与方法，从而得出结论，找出它的因果关系。而高档消费品的消费不断增加，会使我国财政经济得到