建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

建筑工程施工全过程跟踪审计

实施方案

建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

第一部分相关法律、法规依据

1《中华人民共和国审计法》。

2《中华人民共和国建筑法》。

3《中华人民共和国合同法》。

4《中华人民共和国招标投标法》。

5建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管

理办法》。

6财建[2004]369号财政部、建设部关于印发《建设工

程价款结算暂行办法》。

7中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业

行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》a

8会计事务所《从事基本建设工程、预算、结算、决

算审核暂行办法》。

9《某某省重点建设项目审计规定》（[2000]133号令）

及省、市造价管理部门有关规定。

第二部分服务宗旨

1.以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，

及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格

遵守《工程造价咨询合同》的约定和本公司有关审核方面的

2

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规章制度，依法维护建设单位和各参与实施单位的利益。

2.加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠

错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大

化和真实体现。

3.监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实，

跟踪、检查和记录项目实施的全过程，发现并建议业主纠正

实施过程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。

降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成

的经济损失。

4.监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，

依法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法

制化、制度化、规范化。

5.从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制

工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极

作用。

6.制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位

做到监督不缺位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证

工程造价的真实合理。

第三部分服务模式

3

建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

由于该工程施工周期长、难度大，为了确保跟踪审计质

量，审计组在跟踪审计采取“三结合”的方法。即：定员跟

踪与现场跟踪相结合，单项结算审计与财务收支审计相结

合，工程跟踪审计与基础审计制度相结合。把审计、造价、

管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审

计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。

第四部分审计工作原则

1.不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道

审计审批关口。

2.热情服务，积极配合施工进度和施工程序履行。

3.分清轻重缓急，提高审计工作效率。

4.直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过。

5.审计工作做到独立不分家，参与不越权，多沟通、

勤汇报。

第五部分审计方法与操作要点

一）审计方法

具体审计方法采用查阅资料、复核计算、专家咨询、现

场取证、会议座谈、信息披露和经验总结等方法。

二）操作要点

1.参加监理例会，全程参加监理单位主持的例会，与

建设单位主管部门、监理单位、设计单位、施工单位等部门

联动协调，随时提示审计程序的合规要求，审核计价的合理

报审等事宜。

4

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2.参加内部审计会议及建设单位主管部门联席会议定

期及不定期（重要及临时事宜）举行内部审计会议，沟通汇

报项目进展情况，及时计划下一步审计工作并开展实施，有

效组织审计工作的执行。

3.实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证

工作，审计组派代表常驻现场，进行日常查勘、见证施工进

度及监理工作程序，对于重要事项，审计组参与会议、检验

等事宜。做好相关资料的收集取证工作，见证事项真实性，

为审计工作进行奠定基础。

4.独立进行市场考察，参加设备、材料采购统一市场

考察，履行设备、材料的询价采购参考职能，坚持独立考察

市场，同时参加建设单位主管部门集体讨论，确定设备、材

料采购的统一市场考察，了解建材市场真实销售状态，完成

审核谈判委托工作，为建设单位主管部门确认采购价格做出

决策参考。

5.编制审计日记，审计组坚持全程编写审计日记，记

录程序及实质问题，为审计工作保存第一手资料，验证审计

工作过程。

6.编制审计底稿，随项目实施进行，审计组对于涉及

造价控制的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、

费用分配、计价性质，以及市场询价状况等方面，采集对造

价有影响的相关事项，编制审计底稿，记载其产生、解决和

效果等内容，为审计工作总结经验。

7.编写过程简报及总结，照月份及施工阶段，审计组

编写工程简报和总结资料，及时与各方进行沟通汇报，使审

计工作及时为项目管理和实施服务，以及提示风险，进行价

款控制监督。同时，接受各相关部门的对等审查监督，做到

依法审计。

8.非书面咨询服务，合建设项目实施的时间及地点特

征，随时为各方提出口头性或纪要性咨询意见，提供即时的

造价咨询服务。

5

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

跟踪审计架构示意图

施

招

标

代

理

合

同

合同关系

工作关系

*监督关系

7

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跟踪审计流程图

-8-

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全过程跟踪审计操作要点图

建设阶段审计事项提供资料审核要点审核措施审核时间

1、设计招、投标文

1、设计招标文件

件审核审核设计招投标程序是否合法；设计图组织参与图纸会审，3-5天

纸的平面、立面、剖面是否吻合一致，细部

2、设计投标文件做法是否清晰、完整。

2、图纸的审核

3、设计图纸

设计阶段

1、设计概、预算书

审核概、预算内容是否真实；概、预算5-7天

3、设计概、预算的的计量、计价是否正确合理；是否超过批准

审核2、工程量计算书的估算计划。

3、限额设计表

1、招标文件

审核暂定价格材料或甲供材料的价格5-7天

是否正确，计价要求、评标方法及标准是否审核小组，配合建设单位主

4、招标文件的审核、工程量清单

2合理、合法；审核工程量清单是否满足设计管部门招投标小组的工作；协助

图纸和招标文件的要求；单项工程量清单是建设单位主管部门制订施工合同

3、设计图纸

否正确完整。并参与合同谈判；将法律法规、

计价规范和建设单位主管部门要

4、答疑纪要

5、工程量清单的审求构筑清晰的审计监督管理平

核台。严格确定合同计价体系，建

招投标阶段5、工程量计算书

立设计施工、监理、造价等单位

审核投标文件是否满足招标文件和设在控制工程造价，配合跟踪审计

1、投标文件

计图纸的要求；投标报价是否真正符合市场的责任机制，化解潜在的不形成

6、投标文件的审核竞争的要求，是否有围标、串标、抬标等现工程主体实物工作量的费用.3-5天

2、投标报价象，是否采用了不良的投标技巧。审查报价

数据计算的正确性，分析报价构成的合理性，

1、标底

工程量报价清单子目内容是否与招标文件

7、投标报价的审核一致；审查措施项目清单是否跟施工组织设

2、工程量计算书

计的施工方案相配套.

9

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1、招标文件审核合同的主体是否合法；合同的形式1-3天

县不容人木丁不早的皓占禾歪歪.是不右满拒

7E.口可口牛仕何田、个n口芟小；Zt.口州

本工程质量、工期、投资的相应措施，对工

招投标阶段8、施工合同的审核2、投标文件

程变更、工程款（进度款）的支付、主要材

料（设备）定价、索赔等条款是否完整；合

3、投标承诺同所有条款是否符合合同法的要求和规定。

审核所有隐蔽工程验收记录是否及时、真参与地基、基础、主体结构、工

1、隐蔽工程验收记录实，是否符合设计和规范要求，施工方案是程竣工等四大验收，采用丈量、1-2天

9、隐蔽工程记录的

否经建设单位主管部门和监理工程师批准；拍照、取样、记录、签证等手段。

审核

2、地基验收记录审核扩大规模的原因。

1、工程变更申请表

审核发生设计变更的原因和费用的调控制不合理变更，防止超计划、3-5天。

整。超规模，在满足使用功能的情况

10、工程变更的审核2、工程变更审批表下，提倡技术签证，降低工程成

本，在施工中。只允许少数的技

3、工程变更通知单术变更，一般不得增加经济签证。

1、经济签证报审核定表审核经济签证费用和相应的合同条款。1-3天。

施工阶段

11、工程洽商的审核

2、补充施工合同

1、市场材料（设备）询价表

审核定价的程序，确定材料（设备）的对大型设备采用招标甲供，主要主要材料G

单价是否符合市场价格，材料品种、规格、材料、设备采用看样定板甲招乙天，一般材料1

2、甲供材料（设备）一览表质量是否符合合同和图纸的要求。供；乙供材料采用市场咨询合理天。

定价。

12、主要材料、设

备定价的审核3、甲招乙供材料（设备）价

格选定表

4、乙供材料（设备）价格审

核表

10

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1、工程索赔申请表

审核发生索赔的原因，按合同要在实施过程中，对可能引起索赔和反

求确定合理的索赔费用。索赔应密切关注，尽量采取措施控制和5-7天

13、工程索赔的审2、工程索赔费用预算书

化解，对实际发生索赔事项要及时作出

核

3、工程量计算书记录、调查和及时处理。

施工阶段4、工程索赔费用审批表

合同价款以内工程量按形象进度支付

1、工程形象进度表

审核进度款支付是否符合合同要70%；超过X万元以上的变更签订补

14、进度款支付

2、工程进度款申报表求，工程形象进度是否与实际相符，充协议，随主体工程支付；X万元以下3-7天。

的审核

计量计价是否正确。的变更项目办理变更签证，工程完工后

3、工程量计算书一道结算。

1结算书

2工程量计算书审核竣工结算资料是否符合合同严格执行财建（2004）369号文件《建30-60天，

要求，送审资料是否完整；工程结算设工程价款结算暂行办法》规定，以事按工程规模和

3钢筋抽料表（土建专业适用）

书的计价、计量、计费是否正确。实为依据，以法律为准绳，做到公正、施工合同确定。

15、工程结算资4施工合同公平、公开。

料的审核

5竣工图

A哈T洛翱

7图纸会审组录

竣工结算8设计变更

阶段9工程洽商记录

10监理工程师通知或业主施工

指令

11仝议纪要

19现场能:证

16、工程结算书

的审核甲招乙供材料定价确以单

1A招杆立件

15把标文件中标通知书

16目仲结篁盗料

17移交资料签收表

11

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第六部分跟踪审计工作内容

（一）、建设前期审计

1）审计基本建设程序执行情况。审查工程开工前的项目立项、可行性研

究、环境影响评估报告、概算审批文件，检查项目报建及开工等各

项审批手续是否完备、合法。

2）审查项目招标投标情况。主要审查建设项目勘察、设计、施工、监

理等是否依法进行公开招标，招标投标文件、评标办法的内容是否

合法、合规，招投标过程是否公开、公平、公正，是否按照法律法

规规定的程序和评标办法进行，标底是否经过有关部门审核，是否

做到合理、有效控制造价。

3）审查合同草案。主要审查合同条款是否有招投标文件和法律法规相

悖。

4）审查内控制度建设情况。主要审查建设单位主管部门是否建立健全

资金管理制度，合同管理制度，工程签证、验收制度，设备材料采

购、验收、领用、清点制度，费用支出报销制度等内控制度。

5）审查帐户设立核算情况。主要审查建设项目的帐户设立和相关会计

核算是否符合规定。是否按照规定实行招投标或公开竞价。

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6）审查工程项目财务核算情况。审查项目会计核算是否遵守国有建设单

位主管部门会计制度的规定，财务管理是否符合国家基本建设财务

管理规定。

7）审查建设资金来源、到位情况。主要审查资金来源、到位情况，资金

筹集、安排使用与投资进度情况，有无大量资金闲置或因资金不到

位而造成停工待料等损失浪费现象。

8）审查建设资金专款专用情况。审查建设单位主管部门是否按照工程合

同支付进度款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。

9）审查建设单位主管部门管理费情况。审查建设单位主管部门管理费的

计取是否符合基本建设财务管理规定，有无超出概算控制金额的情

况。

10）审核单项工程结算。对建设单位主管部门提出的单项工程结算的

真实性进行审核，指出多计工程款的情况。

11）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。

（二）施工阶段

1）合同条款的审查

1.审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是

否接受委托以及委托代理的事项、权限等。

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2.审查合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国

家和社会公共利益。

3.审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐

蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、

完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定

价原则是否合理。

4.审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是

否合理，对不合理的付款提出改进意见。

5.审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规

定相符。

工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致。

6.审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订

立背离合同实质性内容的其他协议。

工作流程

2)合同管理

合同价款调整方式

变更增加超过XX万元，由施工单位报审，经监理单位及甲方现

场代表初审、审计项目组审核、工程管理部门召集会议协商后确认。

工作流程

工程管理部门会工程管理部门

工程变更增加金工程管理部门

.4同各方，根据形4将与施工单位

额超出Xx万元召集监理单

成意见与施工单达成的共识意

经监理单位及甲位、审计项目

位达成共识作为见反馈审计项

方现场代表初组商谈并形成

结算依据目组存档

审，报经审计项一致意见

目组审核后报工

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程管理部门

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3）、隐蔽工程的跟踪与验收

A、主要隐蔽工程跟踪

土方回填，预埋隐蔽工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致。

1）屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符

合规范，与所采用的图集是否相符。

2）装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一

致，实际消耗量如何。

3）安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方

式，是否与图纸、图集要求相符。

工作流程

B、主要隐蔽工程验收

1）地基验槽记录，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老

墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、运

距及发现文物、古墓和各种引起索赔的书面证明材料。

2）基础结构验收，主要核查碎垫层、碎基础、石专基础以及回

填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。

3）中间结构验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔

热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及

变更洽商进行逐项逐层核对。

4）工程竣工验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证

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及有关索赔的书面证明资料。隐蔽工程跟踪审核要做好记录。

工作流程

主要隐蔽工程验收审计项目组人员参加验工程管理部门将验收

收，可向工程管理部门提后的成果文件反馈审

由工程管理部门派驻

现场工程师通知审计出建议，工程管理部门认计项目组

定后采纳

项目组人员

C、审计项目组工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工

进行跟踪。包括使用卷尺进行测量，使用数码相机对现场情况直观

记录，对有关土石及材料取样，必要时使用仪器对相关部位进行复

核等；对工程造价影响较大的部位由审计部门陪同共同做好隐蔽情

况记录。

D、建立项目跟踪审计日志。审计项目组工程师必须对施工中的实际

情况如实记录，定期检查项目组工程师的跟踪日记，并对审计项目

组工程师的工作进行评议。

4、材料与设备的选购与定价

材料价款一般占到工程造价的70%左右，材料价格的控制是工

程造价控制的重点，其控制的内容和重点如下：

1）对在招标文件中明确参考品牌的材料，根据到场材料情况及

时作好记录，对与招标文件中参考品牌档次相符的材料予以确定，

对档次不符的材料，按合同有关条款调整。

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

工作流程

质量低于规

范要求

2）招标文件中规定的暂估材料、设备，将按招标的方式确定，

在甲方的监督下，由材料供应商与乙方签订材料、设备供销合同（乙

方必须迅速与供应商签订供销合同，并迅速组织材料进场。乙方未签合

同所引起的工期延误由乙方负责）。暂估材料、设备见招标文件中暂

估材料、设备清单。

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

暂估材料、设备招标流程

施工单位提交资审文件及招标文件

监理单位修改后经甲方现场代表认可后送交审计项目组

审计项目组提出咨询意见后送工程管理部门，由工程管理部门提交业主

招标工作小组进行修改

施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同评议并

确定资审及招标文件

上网公示

施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同筛选参

与投标方，并由下发招标文件

施工单位、监理单位、审计项目组及业主招标工作小组成员共同开标,

形成评标报告

监理单位审议评标报告提出询价意见经甲方代表认可后交审计项目组

审计项目组提出自己的询价咨询意见报工程管理部门，由工程管理部门

樵本业主招标丁作小组共同评定

签订确认单后反馈审计组备案

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

3)在实际施工中，对进场的大宗材料及设备、装饰材料，根

据其使用的厂家、规格、品种，审计项目组认为有必要可会同工程

管理部门现场人员一起作好记录及采样。

4)审计项目组认为有必要可直接对乙供的材料作出市场调查，

了解市场上同厂家、同品质的材料价格，并认真去作好询价及报价

记录，留下相关厂家的联系方式。

5)、工程变更的审核

1)工程施工过程中工程变更一般由建设单位主管部门、设

计单位、施工单位提出，无论哪一方提出的变更都要认真

审查变更原因，严禁通过设计变更扩大建设规模，增加建

设内容，提高建设标准。具体工作内容及重点如下：

2)在施工过程中，对出现的工程变更，及时做好文字记录,

收集相关变更资料，作为造价控制的依据。

3)对施工单位提出的变更，应严格审查，防止施工单位利

用变更增加工程造价，减少自己应承担的风险和责任。区

分施工方提出的变更是技术变更，还是经济变更，对其提

出合理降低工程造价的变更予以确认。

4)对设计单位提出的设计变更应进行调查、分析，如果属

于设计粗糙、错误等原因造成的，建议向设计单位提出索

赔。

5)业主提出的设计变更，并对不同变更方案进行测算、比

选，将比选结果提供给校领导作决策参考。

6)对已确认的工程变更，凡涉及工程造价变化的，由承包

人向发包人提出，经发包人(含审计项目组)审核同意后

调整合同价款。

7)工程设计变更确定后，如承包人未在规定时间内提出变

更工程价款报告，则发包人(含审计项目组)可根据所掌

握的资料决定是否调整合同价款和调整的具体金额。重大

工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发包人

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

（含审计项目组）与承包人双方协商确定。

8）收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起规定时间内

予以确认或提出协商意见，自变更工程价款报告送达后，

对方未在规定时间内确认也未提出协商意见时，视为变更

工程价款报告已被确认。

变更确认流程

变更价款流程

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

6)、暂定金额的审核

本项目暂定是工程造价控制的另一个关键。

1)暂定金额为完成该项工程的全部分包价款(含分包取

费)。投标人为配合分包所需的全部费用(不含税金)，在投

标报价的总包服务费中予以计取并一次包死。施工中在进行

暂定金额项目分包招标时，总承包方除了收取为分包方代扣

代缴税金外，不得再计取任何费用。

2)暂定金额部分为据实结算应与原报价原则一致，避免同

一工程出现两种不同原则或计价方式。

3)暂定金额应本着公平、公正、公开的原则，且应落实招

标的组织工作。

7)、工程进度款的审核与支付

1)根据现场实物进度工程量，按合同约定的支付办法，审

核工程进度款，并对进度付款提出参考建议，严格控制进度

款的支付，杜绝超付进度款的事件发生。

2)实际施工过程中，根据合同约定的时间及提醒业主按期

支付，避免因付款而引起索赔。

3)跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，

分析由此引起的对工期及工程造价的影响，并向业主工程管

理部门汇报。

工作流程

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

8）、索赔费用的审核与控制

D对地质条件的变化，建设单位主管部门及设计单位提出的变

更，建设单位主管部门未按合同履行等都是引发索赔事件的

原因。在项目实施过程中对可能引起索赔的因素重点跟踪，

了解情况，及时发现问题，及时向项目部门提醒预防可能发

生的索赔事件。

2根据索赔的情况，查阅跟踪日记，施工记录，往来文件，会议

记录，现场照片等索赔证据。按委托方的要求，在规定

时间内处理索赔事件。

工作流程

（三）、竣工结算的审核

依据《中华人民共和国建筑法》、建设部107号令《建筑工程

施工发包与承包计价管理办法》、财建[2004]369号财政部建设部

关于印发《建设工程价款结算暂行办法》。以科学为基础，以事实为

依据，以法律法规为准绳。做到“独立、诚信、公正、公开、求是”，

维护建设和施工双方的合法权益。

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

t、结算的审核程序

2、建设工程竣工结算审核工作流程

a）明确咨询标的、目的及相关事项，接收相关资料；

b）委派项目负责人，配置业务专业人员；

c）收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况；

d）制定咨询实施方案并报相关部门核准；

e）召开咨询审核前的协商会议；

f）开展工程造价的各项计量，形成咨询初步意见；

g）将咨询初步意见向有关各方征询并形成会议纪要；

h）经公司三级审核后，形成咨询初步成果；

i）召开咨询成果的定案会议，达成共识后会签；

j）如被审单位有异议，必须在接到咨询初步成果15日内提

书面意见，逾期未答复的视为已被认可；

k）对被审单位的书面意见，项目负责人报公司专业技术委

会进行再审议，对合理意见应采纳，作适当的修订、调

整，形成决定性意见；

I）项目负责人起草成果文件，报技术负责人签批；

m）完成资料交接整理立卷归档；

n）咨询服务回访与总结；

o）咨询成果的信息化处理。

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

建设工程竣工结算审核工作流程图

①②③④⑤

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24

建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

3结算的审核期限约定

单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时，向发

包人递交竣工结算报告及完整的结算资料，应按以下约定时限进行

核对（审查）并提出审查意见。

工程竣工结算报告金额审查时间

从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料

1500万元以下

之日起20天

从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料

2500万元一2000万元

之日起30天

从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料

32000万元一5000万元

之日起45天

从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料

45000万元以上

之日起60天

建设项目竣工总结算在最后一个单位工程竣工结算审查确认后30天

内汇总，送发包人后60天内审查完成。

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

第七部分审计风险、重点和难点分析

（一）审计风险分析

1、工程招标投标中的舞弊行为、违法、违规转包分包情况等问题，

单靠审计手段难以发现和查实，存在取证风险。

2、材料、设备的质量以及个别重要工序如桩基础质量检验需专门

机构和技术检测，用审计手段难以进行，存在技术手段风险。

3、较大、重大设计变更在进行技术和经济等多方案分析时，由于

审计知识结构等问题，难于全面、准确进行分析比对，存在专业技

术风险。

（二）审计重点分析

1、概（预）算编制情况。主要审查编制说明的内容是否准确齐

全，编制依据是否合理合法，工程量计算是否准确，计价指标和其他

费用是否合理；依据设计图纸，审查设备和材料价格与当地建设部门

信息指导价格、当地市场价格的出入程度，管理费的计算是否正确、

预留费用依据是否充分等。

26

建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

2、合同签订情况。审计进入后签订的合同，在合同签订之前要

对合同草本进行审计，重点审查经济合同内容的有效性、真实性，收

费是否合理。对审计进入前已签订的合同，重点审查所签订合同或协

议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时

效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与

招标文件、中标条件相符；审查与设计、监理等单位签订的合同是否

合法、合规，收费是否合理。

3、合同履行情况。重点检查合同履行是否全面、真实，是否存

在差异及分析产生差异的原因，有无违约行为及其处理结果是否符合

有关规定。

4、内控制度建立、执行情况。建设项目内控制度是建设单位主

管部门保证项目建设各项活动的有序进行，达到已确定的目标和质量

要求，保证项目顺利建成，以控制建设人员行为目标的重要措施。为

此，审计组把审查监督建设单位主管部门内控制度的建立和执行情

况，重点关注内控制度是否得到有效执行，方法是定期跟踪各项制度

的执行情况，如执行有偏差，审计组发现后即向被审计对象发出整改

建议书。作为施工阶段跟踪审计的重点之一，着力把握以下三个方面：

a）审查建设单位主管部门是否建立了项目业务岗位责任制。是

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

否明确了相关部门的职责、权限，确保了办理工程项目业务

的不相容岗位相互分离、制约和监督。

b）审查建设单位主管部门是否对工程项目相关业务建立了严

格的授权控制制度，是否明确了审批入授权方式、权限、程

序和责任以及控制措施，是否规定了经办人的职责和工作要

求。

c）审查建设单位主管部门是否制定了工程项目业务操作流程

和有关规章制度。如“工程项目施工招投标制度”、“工程材

料询价、比价制度”、“工程材料、设备采购合同等重大事项集

体讨论制度”、“建设施工、监理、设计单位工程质量责任制

度”、“档案责任制度”、“建设项目财务管理制度”等一系列内

部控制制度，确保工程建设得到有效控制。

5、工程进度控制情况。检查施工许可证、建设及临时占用许可

证的办理是否及时，是否影响工程按时开工；现场的原建筑物拆除、

场地平整、文物保护、相邻建筑物的保护、降水措施及道路疏通是否

影响工程的正常开工；是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施

工进度采取控制措施；进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情

况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划能否保证工程总

进度；是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责

任划分是否明确、合理（是否符合同约定）处理措施是否适当；有无

因不当管理造成的返工、窝工情况；对索赔的确认是否依据网络图排

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

除了对非关键线路延迟时间的索赔。

6、工程质量控制情况。重点检查有无工程质量保证体系：是否

组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落

实；是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当，

必要时拍照取证，防止愉工减料而造成工程质量隐患等现象发生；是

否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，

对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否

明确、适当，是否进行返工或加固修补；工程资料是否与工程同步，

资料管理是否规范；评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范，

有无不实情况；工程监理是否对施工承包合同的执行、工程质量、进

度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技

术规范设计文件的要求进行工程监理。

7、工程投资控制情况。重点检查是否建立、健全设计变更管理

程序、工程计量程序、资金计划及支付程序、索赔管理程序和合同管

理程序，看其执行是否有效；支付预付备料款、进度款是否符合施工

合同的规定，金额是否准确，手续是否齐全；设计变更对投资的影响

及分析；是否建立现场签证和隐蔽工程管理铜度，看其执行是否有效。

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

8、设计变更控制情况。重点关注较大或重大设计变更从方案评

估、比选及决策等变更审批程序是否完备，变更单价是否合理、合规，

变更工程量是否准确。为提高审计工作效率，本项工作由专业审计组

负责，主要依据建设部及省建设厅颁布的设计变更管理办法和合同相

关条款，保障设计变更从提出到验收整个流程的合规性。

9、材料、设备采购情况。重点关注在规定招投标范围内的材料

设备采购，是否经过招投标及招投标程序；自行采购的材料设备，是

否选择不少于三家的供应商实行报价、货比三家，是否在同等质量基

础上，选择最低价格。

10、索赔事件和基础数据的调查和掌握。重点审查施工合同文件

关于索赔的相关条款，对经批准的施工组织设计文件和在索赔事件中

现场人、材、机实际工作情况进行审计调查，殁时掌握索赔的基础数

据。

11、建设中的违法、违规以及以次充好、弄虚作假等行为。通

过加强将建设行为与国家、建设部、某某省颁布建设管理法规、条例

等进行对比，发现和纠正建设中的违法、违规行为；加强对施工现场

检查和工程量验收，发现和纠正工程中以次充好、弄虚作假等行为。

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建筑工程施工全过程跟踪审计实施方案

12、竣工结算确定情况。重点审计竣工结算的工程量是否真实、

准备，定装套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定

额版本是否堆确、合规；建设项目概预算的最终执行情况如何等等。

主要包括：

1）认真计算工程量，检查送审结算书的工程量是否符合规定的

计算规则、是否准确；

2）对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量；

3）检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当：

4）核实工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准；

5）核查设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致：

6）有关材料调价是否按规定进行调整：

7）核查结算项目是否与竣工图纸相符；

8）检查竣工图纸与实际是否相符；

9）审计设计变更和现场签证是否存在与中标书项目重复计算

的现象；

10）审计有无实际施工中使用的材料的品种、规格、数量与所

报送结算不一致的情况；

11）如有甲