【万科集团企业所得税筹划探究10000字（论文）】

万科集团企业所得税筹划研究摘要对于企业而言，企业所得税筹划在企业发展过程中是非常重要的节税手段，许多企业已经逐渐将企业所得税筹划作为企业经营管理中的关键环节。企业所得税涉及范围广、时间跨度长、政策繁多、计算复杂，是以企业的生产、经营和其他所得作为课税对象，在合法合理的框架下，在企业筹资、生产经营等环节运用税务筹划方法最大程度的减轻企业税负、获得最大利润，促进企业健康发展。本文围绕企业所得税筹划分为四个部分。第一部分分别解释了企业所得税筹划的相关理论、方法和对企业税负的影响，分析了国内外学者在所得税筹划问题上的相关研究状况，得出了企业所得税筹划已经逐渐成为企业税务筹划的重中之重的成果。第二部分以房地产企业万科集团为实例展开实例研究，通过对万科集团现状分析、税种及总体税负数据分析可知，得出万科集团的企业税负主要以企业所得税、土地增值税、增值税为主，其中企业所得税占比较重，因此企业必须将企业所得税筹划尽快提上日程。第三部分阐述了企业所得税筹划中的问题及原因，分别从固定资产的折旧筹划、存货计价筹划、收入筹划中找到问题，分析问题中存在的成因主要包括企业管理层对企业所得税筹划的重视度不足、未灵活运用企业所得税筹划方法、企业财务工作人员水平不足等。第四部分针对主要问题，提出合理的完善建议和可行性方法，让纳税人明白税务筹划的魅力。最后对本文进行个人总结，提出企业所得税筹划应该上升到企业经营战略的高度，并证实了企业所得税筹划在理论和实践中具有积极的意义。关键词：企业所得税筹划；企业税负；万科集团目录引言

引言税收是国家凭借政治权利，按照法律规定，通过税收工具对国民收入、社会生产分配以及再分配取得财政收入的一种强制征收形式。任何一个国家都离不开税收，如果一个国家可以将企业所得税筹划合理规划并实施，那么就可以为国家未来的经济发展和良性循环奠定基础。在我国，特别是房地产企业等高薪高利大企业，往往无视国家法律和税法追求自己的最大利益，通过收入转移、费用转移等一系列非法行为达到减轻企业税负的目标。鉴于此，本文对企业所得税筹划问题进行研究，归纳总结，有助于企业扩在自身经营规模、提高在整个行业中的竞争力。随着企业发展规模的不断扩大，企业利润也在增长，企业所要承担的企业所得税也在增加，导致企业税负的增加。企业应根据自身发展战略对企业所得税进行整体考量，充分发挥降低企业税负的有效作用，并推动企业稳定健康发展。在本文的研究中，主要采用了三种方法，一是文献分析法，在查阅大量相关税务筹划的国内外学者的研究成果和现状后，进行归纳概括，为后续撰写论题夯实理论基础；二是案例分析法，通过对房地产企业万科集团涉税情况分析比较，收集整理财务数据和纳税情况进行具体分析；三是比较分析法，针对企业的具体经营活动，分析比较税负，证实本文的论述目的即合理的企业所得税筹划可以减轻企业的税负。

第一章企业所得税筹划相关理论概述及文献综述1.1企业所得税筹划相关概述1.1.1企业所得税筹划概念在我国不断发展的社会经济中，国家税收是一种表现经济分配关系，在企业负担中作为衡量对社会经济带来影响的一项重要指标，可以作为一种经济活动的国家税收政策可以调节市场经济和干预市场机制运行。税务筹划是指纳税人在符合国家法律规定和国家相关税收法律规定的条件下，在以遵守税收政策法律法规作为前提，企业根据自身发展状况进行企业生产、投资经营、理财活动，为获得企业税前利润最大化的目标而事先进行的一种企业纳税筹划行为。企业在符合国家法规条件下，为了实现企业税后利益最大化的目标而进行合理合法的企业所得税筹划使企业充分享受国家税收优惠政策，企业在增加企业经济利益的同时减轻自身承担的或额外承担的税收负担的一种筹划和安排。1.1.2企业所得税筹划方法（一）固定资产折旧的税收筹划公司在固定资产折旧的税收筹划选择中，最符合企业本身的折旧方式产生着重要影响，包括直线法、工作量法等等。在选择折旧方法的过程中，企业需要根据自身发展情况并预计未来将面临的状况，合理的选择最适合的折旧方法。通常而言，充分享受政府政策优惠对象的公司在选择折旧方法时不会和持续亏损的公司做相同的选择。（二）存货计价方式的税收筹划差异化的存货计价方法对公司会计过程中的成本费用产生重大影响。通过各种存货计价方法计算出的销货成本及期末存货成本差异很大，并极大地影响公司的利润以及企业所得税金额。关于存货计价方面的税收筹划，具体方法是按照公司纳税周期和盈利情况的差异选择一种更合适状况的存货计价方法，增加存货成本，进而减少公司所需支付的税款。（三）收入的税收筹划在我国，企业要在关注会计报表收入数据的同时关注税法的收入确认条件的原因是因为企业会计准则和税法的收入确认条件的方式存在差异，为了避免造成提前纳税、影响当期收入确认的情况，在进行实际业务时，企业应当严格按照实质重于形式的原则进行判断。1.1.3企业所得税筹划对企业税负的影响企业税负可以从两个方面来考虑，一方面，从宏观的角度上来讲，税务负担的政策给企业带来的影响可以用税负水平来看，税负水平是国家各种税收收入的综合与GDP之间的比值，一般可以用税负率来表示，税负率可以用来作为衡量经济投资水平的标准，去看待整个市场经济的流动。另一方面，从微观的角度上来看，税负的实现具有流动性，一个国家的赋税能力与国家自身发展的经济因素有紧密的联系，其中包括国家的财政政策、企业生产水平。近几年来，我国推出的税收政策中，营改增政策<1>的出台对企业税负产生了重大影响，可能会对不同的企业带来不同的税负影响。企业所得税筹划在政策范围内合理的进行企业所得税筹划不仅有利于提高企业竞争力而且有利于推动国家宏观经济调控，使企业进行良性的市场竞争。1.2文献综述随着企业所得税筹划的作用日益凸显，企业正在广泛运用于日常经营活动中，各个国家学者在所得税筹划问题上逐渐形成广泛共识，从不同视角、维度都进行了多维度、全面深入的研究，大大推进了企业所得税筹划向前发展的进程，与本论文主题相关的国内外研究动态概述如下：1.2.1国外研究现状国外税务筹划的起步较早。早在19世纪中期，一些西方学家已经在税务筹划的研究上取得了一些成就。随着时间的变迁，欧美一些学者从税务筹划的思想到税务筹划的定义，均以税务筹划作为中心进行研究，由此可见外国学者们对税务筹划的研究逐步走向专业性。JohnE.Karayan（2006）认为从财务角度来看，税收筹划不仅是简单的讨论，而且是重要的支持内容，需要升级到企业的战略水平。公司需要削弱传统的纳税概念，并采用连续的概念来处理税收问题。与此同时，他希望将特定的税收筹划方法与公司的动态业务状况相匹配。当然，战略级别的税收计划也可以缩小到特定的税收类别。Badertscher等人（2013）同样认为考虑到税收筹划是公司战略的重要组成部分，具体从加快折旧或增加公司债务的角度，讨论了规划所得税方向的观点，其中包括纳税人需要重新审查所得税的税基。LingardHC（2015）认为房地产企业要加强税务筹划管理，对于企业具有重要意义。国外学者此前曾研究房地产行业的税收筹划，并对理论研究进行了更深入的探索。同时，他们灵活地运用案例来说明房地产行业的税收筹划过程。通过梳理文献发现，国外学者对讨论税收筹划对房地产公司带来的负面财务风险略有不足。GeorgeHondroyiannis、DimitriosPapaoikonomou（2017）认为公司的税收筹划是公司财务管理活动中的重要一步。一般而言，注重税收筹划的公司通过合理的财务措施来实现盈利。更新颖的是，税收筹划的计划阶段与公司的生命周期之间存在有效的重叠。所以他建议企业需要根据其生命周期及时调整税收。1.2.2国内研究现状随着我国进入新时代，税制改革与世界各国慢慢接轨，经济体制改革也在发展，国内许多学者逐步对此进行深入研究和实际应用，国内企业逐步引入了税务筹划的概念。这些学者不仅对税收进行了归纳，而且还总结出了我国税务筹划的相关理论体系和一些可操作性强的基本规律和方法。陈凯燕（2014）认为税务筹划只是简单的研究各国税收法律的不足之处，企业达到利润最大化的理论及实践是通过合法有效的策略来减轻企业的税负水平。余立范（2017）通过研究发现企业有计划通过税务筹划来减轻税务负担的想法。但是由于企业财务人员管理层意识不高、对税收筹划知识存在误区等因素的影响，导致企业的税务筹划效果并不显著。刘君（2019）在研究中指出了目前我国企业所得税筹划存在的问题，并提出几项主要保障措施，主要包括加强会计核算方案和流程调整优化和加强财务会计核算人员队伍建设。李东杰（2019）把企业所得税筹划和会计处理方式结合起来，对企业所得税进行了筹划。提出了结论：企业的所得税筹划工作是和会计处理工作紧密相连的。在筹划前需要相关人员对会计处理工作充分了解。高爽（2020）认为合理的进行纳税筹划可以给企业带来可观收益，但是在筹划过程中，需要企业的专业人员在合法合理的范围内充分了解当前国家的税收政策的基础上进行税务筹划。企业在未来的发展进程中过也应将纳税筹划作为必要的企业发展规划，并充分重视。通过以上国内外学者多年的研究，税务筹划逐渐在企业发展中占有重要地位，即使国内的研究稍晚于国外的研究，但是也取得了相应的成果，但是对于某些特定领域的企业税务筹划研究较为欠缺，缺乏理论和实践的结合。

第二章万科集团税负水平分析2.1万科集团财务概况及涉税税种2.1.1财务概况1984年，万科企业股份有限公司在深圳成立，三十余年以来，公司一直注重企业发展，并着力于全国经济最具活力的三大经济圈及中西部重点发展城市为公司业务的重点。万科集团的两条主线是坚持企业与城市共同发展，同时与客户同步发展，一直努力坚持为普通人提供好产品、好服务。近年来，万科集团在巩固住宅开发和物业服务两个具有固有优势的业务基础上，不断发展其他业务。在未来的规划中，万科集团的中心将放在“人民的美好生活需要”，基础为现金流，并以“大道当然，合伙奋斗”为发展要求。根据万科集团2018-2019年的年报中，可以看出万科集团2018年营业收入为2977亿元，2019年营业收入为3679亿元，增长了702亿元；2018年营业利润为674亿元，2019年营业利润为766亿元，增长了92亿元。由此可见，万科集团在未来的发展中具有非常大的潜力。<2>2.1.2涉税税种自2018年以来，随着企业外部环境发生剧烈变化，转型将面临诸多挑战，宏观经济局势越来越复杂，行业集中度将上升，房地产企业的竞争日趋激烈。房地产企业在生产经营过程中，涉税种类有7种，分别为增值税、城建税、企业所得税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、契税，如表2-1所示。表2-1万科集团涉及税种情况税种计税基础税率增值税按税法规定计算的销售货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产的销售额为基础计算销项税额，在扣除当期允许抵扣的进项税额后，差额部分为应交增值税3%、5%、6%、9%、10%、11%、13%、16%、17%<3>城市维护建设税按实际缴纳增值税计征按公司所在地政策缴纳企业所得税按应纳税所得额计征25%教育费附加按实际缴纳增值税计征3%地方教育附加按实际缴纳增值税计征2%土地增值税按转让房地产所取得的增值额和规定的税率计征按超率累进税率30%-60%契税按土地使用权的出让金额计征3%-5%资料来源：万科集团2019年度报告整理而得2.2万科集团税负分析本文对万科集团2018年、2019年税种及税费进行数据分析，并对每一项税费与当年发生的营业收入进行占比分析，通过数据的整理分析得到，万科集团税费占比较高的税种分别为企业所得税、土地增值税、增值税，这符合房地产行业的纳税特性，其中企业所得税平均占比51%，比重超过半数以上，因此万科集团应该将税务筹划的核心放置在企业所得税上。表2-2万科集团税负情况年度2018年2019年税种金额（元）比例（%）金额（元）比例（%）企业所得税9,435,377,419.9450.3713,016,368,511.4651.84土地增值税5,870,983,559.1331.346,978,131,612.3627.79增值税2,242,815,715.0311.973,279,966,330.7713.06房产税202,584,717.051.08236,947,447.530.94城市维护建设税345,720,772.071.85730,624,683.652.91教育费附加308,151,113.421.65588,522,739.772.34个人所得税100,397,903.130.54117,712,118.880.47其他税费224,829,602.431.20161,457,662.170.65合计18,730,860,802.20100.0025,109,731,106.59100.00资料来源：万科集团2018年、2019年度报告整理而得从表2-2中可以看出，万科集团企业所得税金额较高，逐年呈增长趋势，这一支出对万科集团而言较大，因此十分有必要进行税收筹划。如果一个企业的税负过重，必将直接影响公司利润的增长，进而阻碍公司未来的发展。在此基础上，对数据进行二次处理，通过将2018年和2019年各项税费于营业收入做比例分析（即税负占营业收入比例），进一步探究营业收入中各种税占比情况。表2-3万科集团税收负担率税种2018年（%）2019年（%）营业收入企业所得税3.1583.534土地增值税1.9481.876增值税0.7390.870房产税0.0060.006城市维护建设税0.0120.020教育费附加0.0100.016个人所得税0.0030.003其他税费0.0080.004合计6.2816.823资料来源：万科集团2018年、2019年度报告整理而得从表2-3万科集团的税负情况中可以看出，万科集团2018年缴纳的税费总额占营业收入的6.281%，2019年税费总额占营业收入的6.823%。在这两年的时间里，虽然万科集团的的业务量在逐步缩减下降，但是万科集团的税负情况并未见好转，反而从6.281%上升至6.823%，呈上升趋势。第三章万科集团企业所得税筹划中存在的问题及其成因从上述的理论分析和实际测算可以发现，房地产企业的企业所得税在税负中占很大比重，企业实施企业所得税筹划虽然在一定程度上可以减轻企业税负，但是实际效果离理论效果还是具有一定差距，本文就企业所得税筹划中存在的问题及其成因进行分析探讨：3.1企业所得税筹划中存在的问题3.1.1固定资产计提折旧筹划中存在的问题折旧是成本的组成部分之一，纳税人应纳税所得额会受到固定资产折旧费用的影响，在实际中，纳税人进行税务筹划时必须考虑的问题是固定资产的折旧，这是一项十分重要的项目。企业在折旧过程中常用的折旧方法有直线法、平均年限法、加速折旧法和工作量法。根据企业采用不同的固定资产折旧方法，导致固定资产各期折旧摊销金额不一致，各期分摊到生产成本中的固定资产成本也不同，这影响了纳税人的应纳税所得额，进而也影响了企业所得税负担。根据万科集团财务报表可知，万科集团的固定资产较多，包括酒店、房屋及建筑物，装修费，机器设备及运输工具，电子设备等，可以发现万科集团固定资产较多。因此，万科集团采用不同的折旧方法会影响企业所得税的筹划。近年来，我国出台了许多新政策，例如对房地产企业的拿地、限购，所以对于房地产企业，政府相继出台了调控房地产市场的相关政策，导致房地产企业的利润空间进一步缩小，承受着较大的资金压力，而万科集团将经营重点将会放在这些方面,因而如果这些税收优惠政策随之发生变化,那么万科集团的企业所得税的缴纳也增加了。3.1.2存货计价筹划中存在的问题房地产企业相比于其他企业来说不仅经营规模更大，而且产业链更长。存货计价方法的计算方法不同也将会产生不同的企业成本、利润总额和当期应缴企业所得税金额，对企业的财务状况、经营成果和所得税造成较大影响。不同的价格环境会对企业存货定价方法的选择产生不同的影响。企业采用存货计价方式减轻企业税负时，应准确收集资料，研究分析，进行充分的市场调研，最终做出客观、合理的判断，选择可以减轻企业税负的最合适的存货计价方式，并完善企业库存的分配和使用合理定价。万科集团对存货采用的是先进先出的计价方式，庞大的库存会影响企业的库存成本，导致企业无法进行企业所得税筹划。这在一定程度上影响了税收的缴纳。根据万科集团财务报告可知，由于万科集团存货数量巨大，选择不同的存货计价方式会导致所需要的缴纳的企业所得税不同，过多的存货数量也会增加企业的库存压力。3.1.3收入筹划中存在的问题企业应按照我国现行的企业会计准则的规定，以权责发生制为基础确认收入。研究表明，虽然万科集团很好地按照权责发生制的原则，对收入进行了确认，但是却忽略了最重要的一点，那就是会计处理的实质重于形式原则。根据万科集团财务报表可知，万科集团2018年营业收入为2976亿元，2019年营业收入为3678亿元，营业收入一直趋于稳定增长状态。与此同时，万科集团2018年应收账款的金额为15亿元，2019年应收账款的金额为19亿元，由此可知应收账款与营业收入的比值非常高，这说明万科集团应税项目的收入尚未及时收回，企业不按时及时收回应收账款，将不利于资金的使用效率，并且不会减轻企业的资金压力。万科集团商品的销售基于合同总额，进而确定本年度销售收入，销售根据全额收款、全额赊销的信用政策执行的实施予以确认。这种方法将不可避免的导致会有大量的应收账款产生。从上文分析得出，万科集团无法合理地延迟年终销售的收入确认时间，也无法最大程度地延迟税收义务的发生。3.2存在问题的成因分析3.2.1企业管理层对企业所得税筹划的重视度不足近年来，我国出台了不少针对房地产企业的土地征用和限购政策，因此对于房地产企业来说，可能会把重点放在这些方面，导致企业所得税筹划的忽视。另外，管理层可能对相关知识和政策不了解，这会导致一些误解，使万科集团内部财务制度跟不上时代的发展，相关规定也存在滞后，这使得很多能少交税的地方多交了。目前，在实际工作中，导致企业所得税筹划从根本上没有形成良好的税收筹划环境的原因有：许多企业管理者没有给予企业所得税筹划工作的重视，同时，也没有正确理解企业所得税筹划对企业发展的重要性，其次是因为企业所得税筹划工作难以开展筹划工作流于形式，甚至有少数企业没有实行企业所得税筹划。合理的规划企业所得税筹划作为一项系统任务，其顺利开展不可避免地需要相应的人力、物力和财力的支持。然而，一些企业管理者却不能正确认识企业所得税筹划的重要性。他们通过一味减少对企业所得税筹划的投入来降低相应的成本和费用，造成了企业所得税筹划不到位，企业内部人员缺乏对企业所得税筹划的执行不能充分发挥而导致无法减轻企业税负的目的。3.2.2未灵活运用企业所得税筹划方法企业再进行税务筹划时，有很多筹划方法可以选择，万科集团只选择了固定资产的计提折旧筹划、存货计价方式的筹划、收入的筹划，企业还应灵活运用其他的筹划方法达到减少企业税负的目的，比如利用研发费用的筹划、业务招待费的筹划、管理费用的筹划等等。企业工作人员通常专注于企业所得税分析上，对公司税收计划施加某些限制，而不是将其视为公司整个业务过程中最重要的环节进行全面分析和研究，这很难达到取得良好的税收筹划效果。在实际工作中，最终税收计划的结果不会产生重大影响，减轻公司税收负担和增加利润的作用并不是很显著。由于整个企业的系统运作，为了实现合理的企业所得税筹划并真正减轻企业的税收负担，需要企业从整体层面上合理规划包括与相关经济相关的各种环节和流程步骤，并合理地进行税收筹划。灵活使用有效的筹划方法。合理的税收筹划方法能够支持公司的发展和壮大，并帮助公司获得越来越多的税后利润。这是确定判断企业选择的税收筹划方法是否合适的重要指标。3.2.3企业财务工作人员专业水平不足在现阶段，整个万科集团财务人员团队相对较大，但高层专业人员仍然短缺。许多公司财务专业人员不仅缺乏执行良好税收计划的能力，而且综合素质水平也很低。在选择财务人员时，企业管理者通常会将信任放在第一位，然后再选择一个可靠可信的人作为财务人员。管理人员在很大程度上忽略了财务专业知识和职业素养的不足。许多公司财务人员缺乏专业知识和技能，无法及时跟踪相关法律法规和最新的国家政策，导致其税收筹划能力严重不足。同时，由于发展规模有限，公司在薪资水平和专业发展空间方面往往对财务专业人员没有吸引力，导致财务人员和税务事务的整体素质较差，难以顺利实施企业所得税筹划。作为税收计划的重要组成部分，公司的财务人员会直接影响税收计划的有效性。因此，提高财务人员的专业水平是有效税收筹划的重要内容。第四章完善万科集团企业所得税筹划的建议4.1应提高管理层对企业所得税筹划的重视度企业管理者的理念将会影响企业未来的经营发展。因此，企业所得税筹划的正确设计与实施更加需要强化企业管理层的筹划意识。目前，万科集团管理层对企业所得税筹划缺乏正确认识，导致企业不能积极实施有效的企业所得税筹划方法来减轻税负。当前企业的首要目标是要切实提高管理层对税收筹划的全面认识，加强对企业所得税筹划的重视，并将其放在企业发展的战略高度，有效的筹划才能为企业税收筹划营造良好的氛围。企业首先应加强各部门的沟通合作，发展战略活动应当以制定正确的企业所得税筹划战略规划为基础，其次在积极学习和了解国家相关法律法规的同时，积极做好督促财务人员的工作，以便顺利开展税务筹划工作，从而通过不断提升企业财务管理水平来降低企业成本。在实际工作开展过程中，企业为确保企业所得税筹划工作能够顺利展开，应在为所得税筹划工作提供充足的支持的条件下，不断完善制度，最终真正实现为企业降税减负服务。站在企业减轻税负的角度上，企业的管理层不仅要有强烈的企业所得税筹划意识，做好筹划方案，而且企业相关财务人员应做好配合企业发展并执行管理层下达的税务筹划任务。4.2应灵活运用企业所得税筹划方法万科集团应该对税务筹划方案提前进行筹划并进行综合评估，进一步对筹划方法的选择灵活运用，企业还可以考虑除现有的筹划方法外其他可以降低企业税负的筹划方法，例如，一是利用扣除法，在合理合法的前提下，运用专业的纳税筹划对当期应纳税额进行扣除，从而实现企业减少纳税。在企业的生产经营过程中有一项十分重要费用为：研发费用，根据相关规定：研发费用未转化为无形资产时，计入当期损益，按本年度实际发生金额的百分之五十扣除。企业可以在研发支出后进行追加扣除，以增加可抵扣费用，降低企业所得税。二是利用抵免法，在合理合法的条件下，采用税收抵免的方式实现税收筹划，实现以减少纳税，增加企业活动资金和经济利润为目的的经济活动。在法律上合理的情况下，企业应结合自身的情况，通过利用抵免的方法可以最大限度地提高税法提供的激励措施，以实现减税的目的。减税政策的基本目标是指导对国民经济、人民生活和生态系统有贡献的工业和商业的发展。一方面，将通过政策引导企业，另一方面，将会考虑到国家平衡的发展需求。三是利用减免税法，充分利用免税法律。免税作为一种税收的优惠，是指在国家法规允许的基本条件下，通过各种规划方案给予企业在最大税收支出方面的减免。换句话说，免税是国家根据税法给予企业的税收优惠待遇。从税法角度看，税收抵免技术与税收抵免在原则上是相似的。4.3应加强涉税人员培训并提高员工业务水平企业所得税筹划不仅是一项财务管理工作，而且还包括许多环节和广泛的领域。企业开展有效的税务筹划管理的重要保障和必要条件是需要高素质、高水平的专业人才，财务人员的业务素质能力，不仅仅是代表个人的业务水平，而将直接决定了企业所得税筹划的方式是否合理。因此，企业所得税的筹划必须加强从业人员的业务素质。企业所得税筹划人员既要掌握法律、税务、财务等方面的技能，又要掌握经营管理方面的技能。这就要求规划师既要具备财务、税务、管理、法律等方面的业务素质，又对企业所得税工作人员的业务素质提出了相当高的要求。更重要的是，通过建立专业的培训机制，完善绩效考核体系等有效措施，增强和提高企业内部的人才培训和员工业务水平，激发员工对职业热情和积极性，组建一支具有高素质水平的税收筹划和管理人才队伍，作为实现公司有效税收筹划的重要保障。同时，企业还要优化环境，完善制度，改善机制，只有建立良好晋升渠道，才会增强企业对人才的吸引力。此外，由于我国税制变幻莫测，税务筹划人员应及时关注国家政策变化，做好应对措施。因此，为了实现减轻企业税负的企业所得税筹划目标，房地产开发企业应加强涉税人员的培训，不断提高从业人员的业务水平。结论在我国，企业所得税具有税负重、灵活性强、筹划空间大等独特的特点，企业的盈利状况和未来发展可以通过企业所得税筹划所产生的节税效果起到至关重要的作用。本文通过运用三种研究方法研究分析了企业税负与企业所得税筹划，找到了企业在进行企业所得税筹划过程中存在的主要问题，用实例来验证企业进行企业所得税筹划的重要性，侧面反映出制定科学的税务筹划方案是实现企业价值最大化的途径之一。企业要用合理的经济手段和技术方法并结合企业成功的税务筹划经验，按照最优的税务筹划方案进行企业经营活动。同时，企业必须结合相关的国家政策进行合理的企业所得税筹划，在法律规定的合法范围内企业财务部门或税务部门在正确理解和把握相关会计和税收政策的基础上，制定合适的筹划策略，最大限度上节税，为企业的长久和稳定做出贡献。

注释<1>营改增政策自2016年5月1日起在全国全面实行，将企业以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。<2>资料来源于万科集团2018年、2019年财务报表。<3>原适用16%和10%税率分别调整为13%和9%，房地产企业和建筑业的适用税率也相应调整为9%自2019年4月1日起全面实行。参考文献[1]吴爽.房地产税务筹划现状及对策研