财务会计课件 工作领域三

财务会计工作领域三应收及预付款项工作任务4坏账工作任务2应收账款

工作任务1应收票据010204目录工作任务3预付及其他应收款03

工作任务1应收票据

一、应收票据概述

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。应收票据通常是按实际收到的商业汇票面值入账。二、工作实务

步骤一：确定应收票据的初始入账价值

步骤二：确定应收票据的到期日

步骤三：掌握应收票据的账务处理步骤三：掌握应收票据的账务处理

（一）应收票据一般业务的账务处理本科目可按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。

（二）应收票据背书转让

企业将持有的应收票据背书转让，如为带息应收票据，既可以先将未计提的票据利息借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目，然后再把应收票据金额作为转让金额，也可以将应提未提利息作为转让应收票据价值的一部分直接计入接受资产价值的构成。

（三）应收票据贴现应收票据贴现是指企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后将余额付给企业的筹资行为。企业可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。将商业汇票贴现后，企业可以从银行取得贴现款。贴现款的计算公式如下。贴现净额＝票据到期值-贴现利息贴现利息＝票据到期值×贴现率×（贴现天数/360）

工作任务2应收账款

一、应收账款概述（1）应收账款是在商品交易、劳务供应过程中由于赊销业务而产生的，现金交易不会形成应收账款。（2）应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动而形成的债权，企业与个人、外单位与内部部门的其他往来而形成的债权，不属于应收账款。

（3）应收账款是与商品销售、劳务的提供直接相关的，因此，确认应收账款的时间应与确认销售收入的时间一致。一般情况下，企业应在商品已经交付、劳务已经提供、合同已经履行并已经取得了收款的权利时才确认应收账款。步骤一：确定应收账款的入账价值

应收账款通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始计量金额，包括出售商品的货款、代购货单位垫付的费用、应缴的增值税销项税额等。如果存在销售折扣，计价时应加以考虑。销售折扣是指销售单位根据购货方的付款时间的长短或购货量的多少而给予购货方的价格优惠，包括商业折扣和现金折扣。（1）商业折扣（2）现金折扣步骤二：掌握应收账款发生及收回的账务处理

（一）科目设置为了反映应收账款的增减变动及结存情况，企业应设置“应收账款”科目。该科目属资产类科目，用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。

（二）应收账款的发生及收回的账务处理企业销售商品、提供劳务发生应收账款时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目；收回货款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

工作任务3预付及其他应收款

一、预付账款预付账款是企业按照有关合同规定，预先支付给供货方或施工单位的货款或工程款项。企业预付的货款和预付的工程款，应在款项付出时，以预付金额入账。（一）科目设置为了反映预付账款的发生及结转收回情况，企业应设置“预付账款”科目。（二）企业因购货而预付的账务处理企业因购货而预付货款时，按实际预付金额，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；收到预购的物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”“原材料”等科目；按专用发票上注明的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按应付金额，贷记“预付账款”科目；补付贷款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；退回多付款时，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

二、其他应收款其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款、存出保证金等以外的各种应收及暂付款项。主要包括以下款项。（1）应收的各种赔款、罚款。（2）应收的包装物租金。（3）应向职工收取的各种垫付款项。（4）各种应收赔款、备用金。（一）概述

为了反映其他应收款的发生及收回情况，企业应设置“其他应收款”科目。该科目属资产类科目，用来核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。该科目借方登记发生其他各种应收、暂付款项；贷方登记收回或转销各种其他应收款项；期末余额在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。（二）其他应收款的账务处理企业发生各种其他应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”“固定资产清理”等科目；收回或转销其他应收款时，借记“库存现金”“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。

工作任务4坏账

一、坏账的确认坏账是指企业无法收回的应收款项。一般符合下列条件之一，即可认为发生了坏账。（1）债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收款项。（2）债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收款项。（3）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔偿)确实无法清偿的应收款项。

（4）债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收款项。

（5）超过法定年限以上（一般为3年)仍未收回的应收款项。

（6）法定机构批准可核销的应收款项。

二、核算坏账的方法

企业因坏账而发生的损失称为坏账损失，对应收款项估计的坏账损失称为坏账准备，其在会计上用备抵法核算。在备抵法下，按期估计坏账损失时，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；实际发生坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”等科目。在资产负债表上，各应收款项按该应收款项余额减去提取的坏账准备后的净额反映。

采用备抵法核算各应收款项的坏账，应采用一定的方法合理估计各会计期间的坏账损失。按期估计坏账损失的方法主要有两种，即余额百分比法和账龄分析法。

1.余额百分比法余额百分比法是按应收款项余额的一定比例估计该应收款项的坏账损失。每期所估计的坏账损失，应根据坏账损失占应收款项余额的经验比例和该应收款项的余额确定。