一税法基础知识

专题一税法基础知识

本专题是税法学习的基础，包括税法原则、税收立法机关、税收收入划分等知识点。此专题不是考试中的

重点内容，但对后续专题的理解和掌握起着至关重要的作用。

此专题在考试中常以客观题的形式进行考查，考点细碎，学习时应注重理解。

专题记忆树

「税放本顾

卜辨

说法原则I—

税L税法适用原则

法「税收法律

基

础税收立法机关；一去规

知规章

识

「中央的固定ilfiA

税收收入划分一地方政府固定收入

L中央与地方政府共享收入

考点一税法原则

一、税法基本原则

分类要点

税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务及各类构成要素

（核心）皆必须且只能由法律予以明确

税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负

税收公平原则

相同

税收效率原则包括经济效率和行政效率

应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负

实质课税原则

担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

二、税法适用原则

分类要点

税收法律的效力〉税收行政法规的效力＞税收行政规章的

法律优位原则

她

新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而

法律不溯及既往原则

只能沿用旧法

新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时•，特别规定

特别法优于普通法原则

的效力高于一般规定的效力

实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的

实体从旧、程序从新原则

溯及力

程序优于实体原则在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法

前方有坑点

・税法的基本原则与税法的适用原则通常在同一题目选项中进行考查，通常带“优”字的都是适用原则。

•某纳税人2016年5月1日前应缴营业税，后改缴增值税。2017年被税务机关要求自查，纳税人查出2016年

3月应补税，但应该补缴的是营业税，这体现了法律不溯及既往原则。

・国家税务总局发布一项通知，规定：“本通知自2015年5月10日起执行，此前有关文件规定与本通知相抵

触的，以本通知为准”，这是新法优于旧法原则的体现。

考点二税收立法机关

分类立法机关形式举例

《中华人民共和国企业所得税法》

税收全国人大

法律《中华人民共和国个人所得税法》

法律及其常委会

《中华人民共和国税收征收管理法》

国务院《中华人民共和国增值税暂行条例》

授权

(全国人大及其常准法律《中华人民共和国消费税暂行条例》

立法

委会授权)《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

行政法《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

国务院

税收规《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

法规地方人大及其地方性

目前仅限于海南省、民族自治地区

常委会法规

财政部、国家税务总部门规《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

税收局、海关总署早《中华人民共和国税务代理试行办法》

规章地方规

地方政府《中华人民共和国房产税暂行条例实施细则》

早

前方有坑点

・截至2020年年底，现行实体税种中，以国家法律的形式发布实施的税种和未以国家法律的形式发布实施的税

种见下表。

是否立法具体内容

①企业所得税；②个人所得税；③车船税；④环境保护税；⑤烟叶税；⑥

已立法船舶吨税；⑦车辆购置税；⑧耕地占用税；⑨资源税；⑩契税；⑪城市维

护建设税

①增值税；②消费税；③关税；④城镇土地使用税；⑤房产税；⑥土地增

未立法

值税；⑦印花税

考点三税收收入划分

中央政府消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、船舶吨税、

固定收入海关代征的进口环节增值税、铁路建设基金营业税改征增值税等

地方政府城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、土地增值税、环境保护税、

固定收入车船税和烟叶税等

(1)国内增值税：中央政府分享50%、地方政府分享50%

(2)企业所得税：中国国家铁路集团(原铁道部)、各银行总行及海洋石

油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比

例分享

中央与地(3)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享

方共享收比例与企业所得税相同

入(4)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府

(5)城市维护建设税：中国国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司集

中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府

(6)印花税：证券交易印花税自2016年1月1日起全部调整为中央收入，

其他印花税收入为地方收入

专题二增值税

本专题介绍的增值税是我国税收收入中比重最高的税种，主要内容包括征税范围、税率、征收率、应纳税

额计算、税收优惠和征收管理。该专题是历年考试的重点，既可以单独出题，也可以结合消费税、进口关税、

城建税和教育费附加等其他税种（费）混合出题，需要特别重视。

专题记忆树

销售货物或进口

旬一货物、销售劳务、

销售服务销售无

形资产、销售不动产

征税范圉的

―殷规定

增值税征税_应税行为同时具备

-范围的条件一的4个条件

r视同销售行为

征税范围的特殊规定

-混合销售和兼营

r税率一13%,9%,6%,0%

「小规模纳税人适用

L税率与征收率的征收率

L征收毒_纳税人在特殊

情况下可以适用征

收塞的情形

-其他特殊规定

；销项税额的计算

一般计税方法下

：进项税额的确认和计算

应纳税额的计算一算

；应纳税额的计筲

「适用税至

L迸口环节增值税的征收一应纳增值税的计算

一征收管理

■《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的

免税项目"营改增通知”及有关部门规定的

4T税收优惠—

税收优惠政策财政部、国家税务总局规定

的其他部分征免税项目

「纳税义务发生时间

征收管理卜纳税期限

L纳税地点

考点一增值税征税范围的一般规定

一、一般规定

r销售货物或进口货物

销售劳务：加工、修理、修配

r交通运箱服务

邮政服务

电信服务

贷款服务

建筑服务直接收若金融服务

金融服务保险服务

金融商品转让

-

销售服务—r2个和技术相关：研发和技术服务.

信息技术服务

征2个和辅助相关：物流辅助服务、

税商务辅助服务

范-

现代服务—8个

的传神关：租赁服务

围1

1个您相关：鉴证咨询服务

1个泰国广告相关：文化创意服务

「个甄嬷传相关：广播影视^务

-1

销售无形费产（卖/租）

L销售不动产（卖）

刖方有坑点

・征税范围——与租相关。

业务类型适用税目

水路运输的程租、期租业务;航空运输的凝业务交通运输服务

融资性售后回租金融服务一一贷款服务

融资租赁现代服务一一租赁服务

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务

将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或现代服务一一租赁服务

者个人用于发布广告（有形动产经营租赁）

将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位

或者个人用于发布广告现代服务——租赁服务

车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、（不动产经营租赁）

过闸费等）

•征税范围一一其他业务。

（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照“交通运输服务一一陆路运输服

务”缴纳增值税。

（2）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

（3）纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税。

（4）纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

（5）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照“贷款服务”缴纳增值税。

（6）金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益,不征收增值税。

（7）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。

（8）纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

二、增值税征税范围的条件

应税行为同时具备的4个条件

前方有坑点

・不需要缴纳增值税的项目。

(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务。

(2)存款利息。

(3)被保险人获得的保险赔付。

(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

(5)在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的遗

权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个元一

(6)纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的,

应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

(7)融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围,不征收增值税。

・不需要缴纳增值税的非经营活动。

(1)行政单位收取的同时满足规定条件的政府性基金或者行政事业性收费。

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

(3)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。(班车)

・如何界定"境内”。

销售货物起运地或所在地在境内

销售劳务劳务发生地在境内

属于境销售服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然

销售方或购买方在境内

内资源使用权除外)

销售或者租赁不动产不动产在境内

销售自然资源使用权自然资源在境内

境外单位或者个人向境内单位或者个人：

(1)销售完全在境外发生的服务

(2)销售完全在境外使用的无形资产

(3)出租完全在境外使用的有形动产

境外单位或者个人向境

(4)其他情形

内单位或者个人：

不属于①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收

完全在境内或者未完全

境内派服务

在境外的服务f属于在

②提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监

境内

理服务

③提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服

务

④提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

考点二增值税征税范围的特殊规定

一、视同销售行为

业务视同销售的情形

委托代销：将货物交付其他单位或者个人代销

代销

受托代销：销售代销货物

货物移送总分机构不在同一县（市），将货物从一个机构移送其他机构用于销售

自产或委

对内：用于集体福利或个人消费

托加工的

对外：投资、分配、赠送

货物

购进的货

对外：投资、分配、赠送

物

销售服务、

对外：无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产

无形资产、

（但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）

不动产

终极划重点

购进的货物用于集体福利或个人消费，不视同销售，也不可以抵扣进项税额。

二、混合销售和兼营

前方有坑点

•纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分

别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

考点三税率与征收率

考点极速学

一、税率

税率（%）适用范围

（1）销售或进口货物（除适用低税率、零税率的外）

13（2）提供应税劳务

（3）遢供有形动产租赁服卷（包括经营性租赁与融资性租赁）

销售或者进口下列货物：

（1）生活必需品：粮食等初级农产品、食用植物油、鲜奶、食用盐、自

来水、暖气、冷气、热水、

煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

9

（2）文化类：图书（含符合条件的境外图书）、报纸、杂志、音像制品、

电子出版物

（3）农业生产资料：饲料、化肥、农药、农机、农膜

（4）其他：二甲醛等

（交通运输服务、邮政服务、基础电信服务）、（建筑服务、不动产租

9

赁服务、销售不动产）、转让土地使用权_（"3+3+1”）_

（增值电信服务、金融服务）、［现代服务（租赁服务除外）、生活服务］、

6

转让无形资产（土地使用权除外）_（“2+2+1”）