出纳实务课件全套教学教程-电子讲义

课件制作出纳实务*1《出纳实务》课程主要内容第一章出纳概述第二章出纳人员必备的会计基础知识第三章现金管理实务第四章银行存款管理实务第五章票据结算实务第六章支付结算实务*2《出纳实务》第一章出纳概述*3《出纳实务》第一节出纳工作概述一、出纳的含义“出纳”，出即支出，纳则是收入。广义：既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义：仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各种工作。*4《出纳实务》二、出纳工作的特点（一）专业性（二）政策性（三）时间性（四）社会性*5《出纳实务》（一）专业性出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不仅要掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工具。二、出纳工作的特点*6《出纳实务》（二）政策性出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。二、出纳工作的特点*7《出纳实务》（三）时间性出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对帐单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳人员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。二、出纳工作的特点*8《出纳实务》（四）社会性出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动大环境中的，是和整个社会的经济运转紧密联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳人员与之发生经济关系。二、出纳工作的特点*9《出纳实务》【案例】山海电子公司是一家小企业，为提高工作效率和节约人员开支，财务室只有主管会计和出纳俩人，其中出纳是一位刚从某中专财会专业毕业不久的学生。在分工上，出纳负责现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账的登记工作。这位出纳对企业支付的购料款和收到客户归还的销货款以种种手段大肆贪污，但在很长一段时间内，居然无人发现出纳的这种行为。一个客户很长时间未收到货款，单位才组织有关人员对出纳的银行存款日记账、应收账款、应付账款明细账进行全面清理，发现该出纳共贪污165000元的款项。三、出纳工作的基本原则*10《出纳实务》【案例分析】企业片面强调减少凭证流转环节，将不相容的银行存款登记账和债权债务的登记交给出纳一人担任，这在事实上使得不同岗位之间、不同的经济业务环节之间失去了相互制约和相互监督的机制，为出纳员贪污会对公款创造了条件。如果企业将银行存款的登记和债权债务的登记分别设置成两个岗位，任何一笔款项的收入和支付都必须经过两个，在两个岗位之间形成相互监督、相互制约的机制，出纳员就不可能肆无忌惮地进行贪污。三、出纳工作的基本原则*11《出纳实务》凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用及债权债务等账目的登记（日记账除外）。钱账分管原则三、出纳工作的基本原则*12《出纳实务》四、出纳工作的职能（一）收付职能。是最基本职能。（二）反映职能。利用统一的货币计量单位，通过其特有的日记账、各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算。（三）监督职能。对本单位各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。（四）管理职能。管理货币资金和有价证券，保证货币资金的合理使用和安全、完整。对本单位资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供经济信息等。*13《出纳实务》五、出纳工作的内容（一）货币资金核算1.办理现金收付，审核审批有据2.办理银行结算，规范使用支票3.认真登日记账，保证日清月结4.保管库存现金，保管有价证券5.保管有关印章，规范使用印章6.复核收入凭证，办理销售结算*14《出纳实务》（二）往来结算1.办理往来结算，建立清算制度2.核算其他往来款项，防止坏账损失（三）工资核算1.执行工资计划，监督工资使用2.审核工资单据，发放工资奖金3.负责工资核算，提供工资数据五、出纳工作的内容*15《出纳实务》六、出纳工作的流程（一）资金收入的流程1.明确收入的金额和来源2.清点收入并开具单据（二）资金支出的流程1.明确支出的收款人、金额和用途2.付款审批3.办理付款*16《出纳实务》七、出纳工作账务处理组织程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证债券投资明细帐股票投资明细帐库存现金日记帐银行存款日记帐库存有价证券报表与报告库存现金现金总账银行对账单银行存款总账*17《出纳实务》八、出纳工作交接（一）出纳工作交接的原因或情形需要更换人员（包括暂时更换）从事出纳工作（二）出纳工作交接的作用分清责任、保证出纳工作前后衔接（三）出纳工作交接的内容各种凭证、账簿、印章及未了事项会计软件及相关密码介绍有关事项*18《出纳实务》八、出纳工作交接（四）出纳工作交接的程序1.移交前的准备工作2.出纳工作的正式交接会计人员办理交接手续，必须由监交人员负责监交：一般会计人员（包括出纳人员）交接，由单位会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。会计机构负责人（会计主管人员）交接，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。*19《出纳实务》（四）出纳工作交接的程序3.交接结束时手续的办理交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章。移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份。4.出纳工作交接的相关责任移交后，移交人对自己经办的已办理移交的资料负完全责任，不得以资料已移交为由推脱责任。接交人应继续使用移交后的账簿等资料，保持会计记录的连续性，不得自行另立账簿或擅自销毁移交资料。*八、出纳工作交接20《出纳实务》第二节出纳人员概述一、出纳人员的含义狭义：出纳人员仅指会计部门的出纳人员。广义：出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员，也称收银员。*21《出纳实务》二、出纳人员的配备1.各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。2.凡是实行独立核算、在银行开户、有经常性收入和支出的企业均应配备专职或兼职的出纳人员。出纳岗位的设置和人员的具体配备，可根据单位的规模及业务量的大小而定。*22《出纳实务》二、出纳人员的配备单位规模岗位设置备注规模小一人多岗设兼职出纳员，但兼职出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记和稽核以及会计档案的保管。规模较大一人一岗设一名专职出纳员规模大一岗多人设多名专职出纳员，可分设现金出纳员和银行存款出纳员。*出纳人员配备的多少，主要取决于本单位出纳业务量的大小及繁简程度，要以业务需要为原则，既满足单位出纳工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。23《出纳实务》三、出纳人员的职责1.按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。2.严格审核有关原始凭证，根据编制的收付款记账凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账。3.按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的相关规定办理外汇出纳业务。4.掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、出借银行账户为其他单位办理结算。5.保证库存现金和各种有价证券的安全与完整。6.妥善保管有关印章、空白收据(发票)和空白支票。*24《出纳实务》四、出纳人员的权利1.维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为的权利。2.参与货币资金管理的权利3.管好、用好货币资金的权利*25《出纳实务》26五、出纳人员应具备的素质出纳人员素质严谨细致的工作作风较强的安全意识熟练的专业技能良好的职业道德较高的政策水平较高的综合素质*《出纳实务》热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识适应和技能所从事工作的要求。爱岗敬业廉洁自律客观公正

出纳员每天都和货币资金打交道，要清正廉洁，公私分明，不贪不占，保持廉洁自律的优秀品质。廉洁自律是会计职业道德的前提。应实事求是、客观公正、坚持原则，正确处理国家、单位和个人的利益关系。保守秘密

应保守本单位商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的会计信息强化服务

要树立服务的思想意识，在处理各种出纳业务时，出纳员应尽量做到尊重、原则、主动、热情、耐心、周到。出纳人员的职业道德*27《出纳实务》六、出纳人员的回避制度（一）应当实行回避制度的单位国家机关、国有企业和事业单位（二）需要回避的人员单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（三）需要回避的亲属关系夫妻关系、直系亲属关系以及三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。*28《出纳实务》七、出纳人员与会计的关系（一）各有分工会计主要负责企业经济业务的核算，通过对企业经济活动的记录，为企业经济管理和经营决策提供所需要的核算资料。会计不得管钱管物。出纳分管企业票据、货币资金，以及有价证券等的收付、保管、核算工作。出纳人员不得监管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。*29《出纳实务》

（二）既互相依赖又互相牵制出纳、会计之间有很强的依赖性。他们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证，这些作为记账凭证的会计凭证必须在出纳、会计之间按照一定的顺序传递；他们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，不可或缺。他们之间又相互牵制。出纳的现金和银行存款日记账与会计的现金和银行存款总分类账有金额上的等量关系，两者之间必须相互核对、保持一致，这样就构成了相互牵制与控制的关系。七、出纳与会计的关系*30《出纳实务》（三）出纳核算是一种特殊的明细核算出纳要分别按照现金和银行存款设置和登记现金日记账及银行存款日记账，逐笔序时地进行明细核算。七、出纳与会计的关系*31《出纳实务》（四）出纳工作是一种账实兼管的工作出纳既要进行出纳账务处理，设置和登记现金及银行存款日记账，又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。出纳这种账实兼管不违背“钱账分管”原则，因为出纳管的是一种特殊的明细账，会计还要设置总分类账进行总金额的控制。七、出纳与会计的关系*32《出纳实务》（五）出纳工作直接参与经济活动过程货物价款的收入与支付必须通过出纳工作来完成。往来款项的收付、各种有价证券的经营及其他金融业务的办理，离不开出纳人员的参与。其他财务工作一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。七、出纳与会计的关系*33《出纳实务》课件制作出纳实务*34《出纳实务》第二章出纳人员必备的会计基础知识*35《出纳实务》第一节会计凭证一、出纳涉及的原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。（一）原始凭证的种类1.按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证自制原始凭证按填制手续及内容的不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证。2.按照格式不同，分为通用凭证和专用凭证*36《出纳实务》（二）原始凭证的填制要求1.记录要真实原始凭证上记载的经济业务必须与实际情况相符合，决不允许有任何歪曲或弄虚作假的情况。2.内容要完整原始凭证的名称、填制日期、接受凭证单位的名称、经济业务的内容、数量、金额、填制凭证单位和接受凭证单位的有关人员的签章，等各项内容都必须认真填写，做到完整、齐全，不得遗漏或简略。*37《出纳实务》3.手续要完备自制的原始凭证，应有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章。从外单位取得的原始凭证，除某些特殊外来原始凭证外，必须盖有填制单位的公章、财务专用章或发票专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或签章。出纳人员在办理收款业务后，应在凭证中加盖“收讫”章；在办理付款业务前，应先加盖“付讫”章。原始凭证作废时应当加盖“作废”戳记，将所有联次一起保存，不得撕毁。*（二）原始凭证的填制要求38《出纳实务》（二）原始凭证的填制要求4.书写要清楚、规范除一式几联的凭证必须用双面复写纸套写外，单页凭证必须用钢笔或碳素笔书写。填制原始凭证，字迹必须清晰、工整，不得潦草，要易于辨认。*39《出纳实务》小写数字的书写规范40《出纳实务》小写数字的书写规范1.书写数字应由高位到低位，从左到右，一个一个地认真书写，各自独立，不可潦草，不可模棱两可，不得连笔写，以免分辨不清。各数字自成体形，大小匀称，笔顺清晰，合乎手写体习惯，流畅、自然、不刻板。2.账表凭证上书写的阿拉伯数字时字迹工整，排列整齐有序且有一定的倾斜度（数字与底线应成60度的倾斜），并以向左下方倾为好。769

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0阿拉伯数字在一切单据和账表上的写法都和普遍写法不同，有一定的格式和书写要求：*41《出纳实务》小写数字的书写规范3.每位数字（7、9除外）紧靠底线且不要顶满格（行），约占预留格子（或空行）的2/3位置或1/2位置，每位数字之间不要连接，但不可预留间隔（以不能增加数字为好）；每位数字上方预留的1/3或1/2空格位置，可在订正错误记录时使用。4.对一组数字的书写应按照从左至右的顺序进行，不可逆方向书写；在没有印刷数字格的会计书写中，同一行相邻数字之间应空出半个数字的位置。5.除“4”、“5”以外，其余数字应一笔写成，不能人为的增加数字的笔画。但注意整个数字要写的规范、流利、工整、清晰、易认不易改。6.除“7”和“9”上低下半格的四分之一、下伸次行上半格的四分之一处外，其他数字都要靠在底线上书写，不要悬空。*42《出纳实务》小写数字的书写规范7.“0”要写成椭圆形，应接近轴对称与中心对称的几何图形，要由右上角按逆时针方向划出，既不要写的太小，又不要开口，不留尾巴，不得写成D型，也不要写成C型。“1”的下端应紧靠分位格的左下角。“4”的顶部不封口，写“∠”时应上抵中线，下至下半格的四分之一处，并注意中竖是最关键的一笔，斜度应为60度，否则“4”就写成正体了。“6”的上半部分应斜伸出上半格的四分之一的高度。“8”上边要稍小，下边应稍大，注意起笔应写成斜“S”型，终笔与起笔交接处应成菱角，以防止将3改为8。*43《出纳实务》8.整数部分按三位一节的记数方法。由个位起从右至左，每隔三位用分节号“，”隔开，并注意分节号与小数点的区别。9.小写金额数字前面加“¥”表示人民币，数字之后不要再写“元”。登记账簿、编制报表时不能使用“¥”符号。*¥23,580,768.91小写数字的书写规范44《出纳实务》10.在无金额分位格的凭证上写以元为单位的阿拉伯数字时，除表示单价外金额一律写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”或符号“-”;有角无分的，分数应写“0”，不能用符号“-”代替。“人民币柒拾伍元整”，可以写成“¥75.00”或“￥75.-”“人民币陆拾捌元玖角整”应写成“¥68.90”，不能写成“¥68.9-”。小写数字的书写规范*45《出纳实务》大写数字的书写规范大写数字，主要用于发票、支票、汇票、存单等各种重要凭证的书写，为了易于辨认、防止涂改。※正确写法（可以使用繁体字）：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖拾、佰、仟、万、亿※错误写法：

Ｏ、一、二、三、四、五、六、七、八、九十、百、千、、乙仟万*46《出纳实务》1.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。二、中文大写数字书写的有关规定人民币贰仟元整√

人民币贰仟元整人民币：贰仟元整×

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人民币贰仟元整×

大写数字的书写规范*47《出纳实务》2.“整”或“正”字的书写规定中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应当写“整”或“正”字（必须要有）中文大写金额数字到“角”为止的，可以不写“整”或“正”字（也可以写，即可写可不写）中文大写金额到“分”为止，“分”后面不写“整”或“正”。人民币伍佰捌拾叁元整人民币伍佰捌拾叁元陆角伍分人民币伍佰捌拾叁元陆角（整）大写数字的书写规范*48《出纳实务》3.“0”的书写规定（1）小写金额数字尾部不管有一个还是连续几个“0”，大写金额到非零数位后用“整（正）”字结束，不需用“零”来表示。（2）小写金额数字中间只有一个“0”的，大写金额数字要写成“零”字。（3）小写金额数字中间连续有几个“0”的，大写金额数字只写一个“零”字。大写数字的书写规范人民币贰佰元整人民币叁佰零陆元柒角玖分人民币玖仟零捌元叁角陆分￥200.00￥306.79￥9,008.36*49《出纳实务》3.“0”的书写规定（4）阿拉伯小写金额数字万位或元位是“0”,但千位、角不是“0”,中文大写可以只写一个“零”，也可以不写“零”。大写数字的书写规范人民币贰仟柒佰捌拾元(零)叁角贰分￥2780.32人民币壹拾万(零)柒仟元(零)伍角叁分￥107000.53*50《出纳实务》4.数位字前必须有数量字大写金额“拾”、“佰”、“仟”、“万”等数位字前必须冠有数量字“壹”、“贰”、“叁”……“玖”等，不可省略。¥16.30人民币壹拾陆元叁角整¥211.03人民币贰佰壹拾壹元零叁分大写数字的书写规范*51《出纳实务》票据出票日期的书写规范票据的出票日期必须使用中文大写。使用小写填写的，银行不予受理；大写日期未按规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的由出票人自行承担。※应在前面加“零”：月份----1月、2月和10月日期----1日-9日和10、20、30日※应在前加“壹”：月份----11月、12月日期----11日-19日*52《出纳实务》月份大写日期大写1月2月零壹月零贰月1日～9日零壹日～零玖日3月～9月叁月～玖月10日20日30日零壹拾日零贰拾日零叁拾日10月零壹拾月11日～19日壹拾壹日～壹拾玖日11月12月壹拾壹月壹拾贰月21日～29日31日贰拾壹日～贰拾玖日叁拾壹票据出票日期的书写规范53１月15日零壹月壹拾伍日10月20日零壹拾月零贰拾日3月31日叁月叁拾壹日大写日期的书写要求票据出票日期的书写规范*54《出纳实务》5.填制要及时各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，原始凭证上的日期一律以填制当日日期为准。原始应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。*（二）原始凭证的填制要求55《出纳实务》（三）原始凭证的填制方法1.自制原始凭证的填制方法2.外来原始凭证的填制方法*56《出纳实务》（四）原始凭证的审核及更正*合规性准确性完整性真实性审核内容1.原始凭证的审核内容57《出纳实务》（1）合规性审核审核原始凭证是否符合国家和单位的有关法规、制度规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊等行为。*超过规定比例和限额的部分也是不合法的如果是假发票是不合法的不允许报销的发票也是不合法的58《出纳实务》（2）真实性审核审核原始凭证所反映的经济内容与实际情况是否相符，当事人、时间、地点、经济业务内容、金额、数量等是否真实。*填制日期是否真实当事单位及当事人是否真实数量单价是否真实业务内容是否真实59《出纳实务》一式几联的原始凭证必须用复写，并连续编号*从背面看开票是否套了复写纸60《出纳实务》（3）完整性审核审核凭证各项内容是否完整，签章是否齐全，手续是否齐备，凭证联次是否正确等。从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章或发票专用章61从个人处取得的原始凭证应有填制人员的签名或盖章（3）完整性审核*62《出纳实务》自制原始凭证一定要有完整的签审手续（3）完整性审核63（3）完整性审核对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章64（4）准确性审核数字计算是否准确内容填写是否清晰有无涂改、刮擦、挖补等行为审核凭证各项内容是否准确，大小写是否相符，书写及计算是否正确，有无涂改现象等。652.原始凭证审核结果的处理（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；（2）对于不真实不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；（3）对于真实合法合理但记载不准确、内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。*66《出纳实务》（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章。（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由开具原始凭证的单位重新开具。（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。3.原始凭证错误的更正*67《出纳实务》（五）原始凭证的整理1.大小适中的附件，主要是进行“毛边”修理。2.过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。*68《出纳实务》（五）原始凭证的整理3.过窄过短的附件，在进行必要的加工后，按一定次序和类别排列，再并从右至左横向粘贴于原始凭证粘贴单上，同类、同金额的单据尽量粘在一起，同时在粘贴单上注明张数和合计金额。*69《出纳实务》（五）原始凭证的整理4.原始凭证附在记账凭证后面时不按面积大小来排序，而应与记账凭证所记载的内容顺序一致。5.如果有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，并在记账凭证上注明保管地点。*70《出纳实务》（六）原始凭证的粘贴1.应按照用途进行分类整理，同类的原始凭证应按时间发生的先后顺序粘贴。2.同类原始凭证如果数量较多、大小不一，应按凭证规格的大小进行分类，同一张单据粘贴单上所粘贴的凭证尽量保持大小一致。如果同类票据大小不一样，可以在同一张粘贴纸上按照先大后小的顺序粘贴。3.在单据粘贴单上粘贴凭证时，应由上而下、从左至右、呈鱼鳞状均匀排列粘贴。4.应使用优质胶水进行粘贴，以保证粘贴效果。5.原始凭证粘贴完毕，需将凭证张数、合计金额填列完整，经办人在票据上签名，做到书写工整、规范、清晰，计算正确。*71《出纳实务》二、出纳涉及的记账凭证（一）记账凭证的种类1.按照用途分类，分为专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。2.按照填列会计科目的数目分类，分为单式记账凭证和复式记账凭证3.按照记账凭证包括的内容分类，分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表*72《出纳实务》（二）记账凭证的填制要求1.应依据审核无误的原始凭证编制记账凭证记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张反映同类经济业务的原始凭证填制，还可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将反映不同业务内容的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。2.应正确选择记账凭证的填制种类在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收付款凭证和转账凭证。涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账，如现金存入银行只填制一张现金付款凭证。*73《出纳实务》3.根据管理的需要填写记账凭证的日期（1）现金收、付款凭证，以财会部门收到现金、付出现金的日期填写。（2）银行存款收款凭证，一般按财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期填写，当实际收到的进账单日期与银行戳记日期相隔较远，或次月初收到上月的银行收款凭证，可按财会部门实际办理转账业务的日期填写；银行存款付款凭证，一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期填写。（3）月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。*（二）记账凭证的填制要求74《出纳实务》4.按正确的编号方法对记账凭证编号（1）总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。适用于采用通用记账凭证格式，经济业务较少的单位。（2）三类编号法：即按照收款业务、付款业务和转账业务分别顺序编号，如收字第×号、付字第×号、转字第×号，适用于采用专用记账凭证的单位。（3）五类编号法：按照现金收款、现金付款、银行存款收款、银行存款付款分别顺序编号，如现收字第×号、银收字第×号、现付字第×号、银付字第×号、转字第×号。适用于采用专用记账凭证且收付款业务较多的单位。（4）分数编号法：如一笔业务需填制一张以上记账凭证，编号采用分数编号法，如“转字5”“转字第5”“转字第5”。*132333（二）记账凭证的填制要求75《出纳实务》5.应正确计算并填写记账凭证附件的张数除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证并注明张数。没有经过汇总的原始凭证按自然张数计算，经过汇总的原始凭证按汇总单张数计算。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附有原始凭证复印件。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，并将该原始凭证及分割单副本附在记账凭证后面。*（二）记账凭证的填制要求76《出纳实务》6.摘要的填写要简明扼要记账凭证的摘要栏既是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的需要。记账凭证摘要的填写质量能反映会计基础工作的质量和会计人员的业务素质，直接影响会计账簿的质量，进而影响会计查询、统计汇总工作。记账凭证摘要的总体填写要求是：简明扼要，突出中心，详略得当，说明问题。*（二）记账凭证的填制要求77《出纳实务》7.要正确编制会计分录会计科目应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在明细科目栏填写明细科目的名称。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列，不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录。除填明应借、应贷的会计科目及金额外，还应填明一级科目或总账科目所属的明细科目，一级科目、二级科目或明细科目账户的对应关系、金额都应正确无误。*（二）记账凭证的填制要求78《出纳实务》8.记账凭证的填制手续应完备记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。制单、审核、出纳、记账、复核、会计主管等相关人员应签名或盖章。对已经入账的记账凭证，应在凭证相应地方画“√”表示已经入账。（二）记账凭证的填制要求*79《出纳实务》9.记账凭证若发生错误应重新填制已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。（二）记账凭证的填制要求*80《出纳实务》（三）记账凭证的填制方法1.收款凭证的填制方法。左上方填列借方科目，科目应是“库存现金”或“银行存款”；凭证内的贷方科目应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。2.付款凭证的填制方法。左上方填列贷方科目，科目应是“库存现金”或“银行存款”；在凭证内所反映的借方科目应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。3.转账凭证的填制方法。将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内，借、贷方金额合计数应该相等。*81《出纳实务》（四）记账凭证的审核1.记账凭证附件的审核审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法；记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证反映的经济业务是否相符，其金额与原始凭证的金额或金额合计数是否一致。2.记账凭证内容的审核审核记账凭证中应借、应贷账户名称是否正确，使用的会计科目是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确；摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全。3.记账凭证手续的审核审核记账凭证的手续是否完整，应填项目是否填列齐全，有关人员是否都已签章，如有手续不完备的应补办完整方可入账。*82《出纳实务》第二节账簿会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。一、账簿的种类（一）按性质和用途分类分为序时账簿、分类账簿和备查账簿（二）按外在形式分类分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿（三）按账页格式分类分为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式账簿*83《出纳实务》二、出纳账簿的种类现金日记账银行存款日记账有价证券明细账备查账簿*84《出纳实务》三、出纳账簿的启用会计人员在启用新的账簿时，应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”，并加盖单位公章以及会计主管和记账人员私章。记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作或因故离职时，应办理交接手续，在交接记录栏内，填写交接日期和交接人员或监交人员姓名并由于交接双方人员签名或盖章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编号；启用活页式账簿，应当按照账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编号。粘贴印花税票。记载资金的账簿，应按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花；其他账簿暂免征税。*85《出纳实务》*86《出纳实务》四、账簿的登记方法1.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。2.应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。文字和数字必须规范、整洁，应占格1/2。3.正常登账要用蓝黑墨水或碳素墨水，特殊记账需使用红墨水。4.凡结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”。5.登记完毕后要在记账凭证上签章，并打“√”表示已经记账。6.账页结转时，应注明合计数及余额，并在最后一行和下页第一行有关栏内的摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。7.登记发生错误时，必须按规定方法更正。*87《出纳实务》如系文字写错，则可以只更正个别错字；如系数字写错，则必须将错误数字全部注销，不能只更正该数字中个别错误数码；必须在注销处加盖记账人员的印章，以明确经济责任。*更正的方法——划线更正法88《出纳实务》五、出纳账簿的对账和结账（一）对账对账就是按照一定的方法和手续核对账目，主要是对账簿登记进行核对、检查。对账主要包括以下几个方面内容：1.账证核对2.账账核对3.账实核对*89《出纳实务》（二）结账1.结账的程序（1）结账前，检查本期日常发生的全部经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，是否按规定程序登记入账，有无错记、漏记、重记。（2）检查单位是否按照“权责发生制”“配比”的原则，进行账项调整。（3）检查各项费用、成本和收入、成果是否均已在有关账户之间完成了结转，是否真实地反映当期的财务成果。*90《出纳实务》912.结账的分类和方法月结*91《出纳实务》922.结账的分类和方法季结*92《出纳实务》932.结账的分类和方法年结*93《出纳实务》六、错账的查找与更正（一）出纳工作中常见的差错类型1.会计原理、原则运用错误在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、原则、准则规定的错误。2.记账错误主要表现为漏记、重记、错记三种。3.计算错误主要表现为运用计算公式错误；选择计算方法错误；选定计量单位错误等。*94《出纳实务》（二）错账的查找方法1.顺查法（亦称正查法）顺查法是按照账务处理的顺序，从原始凭证、记账凭证、会计账簿、编制会计报表全部过程进行查找的一种方法。2.逆查法（亦称反查法）这种方法是按照账务处理相反的顺序，从会计报表、会计账簿、记账凭证、原始凭证的过程进行查找的一种方法。3.抽查法抽查法是对整个账簿记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。当出现差错时，可根据具体情况分段，重点查找。将某一部分账簿记录同有关的记账凭证和原始凭证进行核对。*95《出纳实务》（1）差数法：按照错账的差数查找错账。如出纳员推测可能是漏记、重记的差错，可用“差数法”，即根据核对不相符的差额进行查找。如日记账余额比总账余额少300元，出纳员推断可能是漏计了一笔300元的凭证，则可以查找金额为300元的凭证。如多300元，出纳员推测属于重记，则同样可查找是否将金额为300元的凭证重复登记。（二）错账的查找方法*96《出纳实务》（2）尾数法：查看角位、分位的数字查找错账。如果差错数字只在角位、分位，可只查看角位、分位的数字，其它的数字不必一一检查，就可以缩小查找范围。如只差0.06元，只需看一下尾数有“0.06”的金额，看是否已将其登记入账。优点：可以节省时间，减少工作量。（二）错账的查找方法*97《出纳实务》（3）除2法：以差数除以2来查找差错。如推测可能是记反方向，则账簿中反映的错误差额必定是偶数，可用“除2法”即用不相符的差数除以2，如被除尽，然后根据商数从账簿记录中去查找差错。如发现现金少记了164元，推测可能是记反方向，则将164除以2得出82，从账簿记录中去找金额为82的账目进行核对即可。（二）错账的查找方法*98《出纳实务》（4）除9法：即用不相符的差数除以9，如被除尽，则根据商数检查是否有相同数字移位，如无相同数，则考虑是否为相邻两个数字颠倒。数字移位的查找方法：如将40元误记为400元，错位的差异数为360，使其原数扩大了9倍，将差数除9为40就是移位数。数字颠倒的查找方法：如将12345误记为12354，差额为9，说明数字颠倒错误发生在十位和个位之间。或将12345误记为12435，差额为90，是10倍，则数字颠倒错误发生在百位和十位之间。（二）错账的查找方法*99《出纳实务》（三）错账的更正1.划线更正法2.红字更正法3.补充登记法*100《出纳实务》七、账簿的更换年度结账后，将本年度账簿中的余额结转到下一年度对应的新账簿中去，然后将本年度的全部账簿整理归档。结转账簿年度余额时，在本账簿中最后一笔记录（即本年累计）的下一行“摘要”栏注明“结转下年”，将计算出的年末余额记入余额方向相反的“借方”或“贷方”栏内。下一个会计年度要对所有账簿进行重新开设。登记第一笔经济业务之前，应首先将本账簿的上年余额列示出来，其方法是在新开设的账簿的第一行填写“月、日、上年结余”，将上年余额列入“余额”栏，并标明余额方向，余额方向应同上一个会计年度本账簿的余额方向相同。*101《出纳实务》第三节出纳报告单出纳应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账等核算资料，定期编制“出纳报告单”，以报告本企业一定时期库存现金、银行存款和有价证券等的收支和结存情况，并据以与总账会计核对期末余额。*102《出纳实务》出纳报告单的编制要求1.出纳报告单报告期可与本单位总账会计汇总记账周期相一致，如果本单位总账10天汇总一次，则出纳报告单10天编制一次。2.上期结存数是指报告期前一期期末结存数，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出纳报告单的“本期结存”数。3.本期收入按账面本期合计借方数字填列。4.合计是上期结存与本期收入的合计数字。5.本期支出按账面本期合计贷方数字填列。6.本期结存是指本期期末账面结存数字，它等于“合计数字”减去“本期支出”数字。本期结存必须与账面实际结存数一致。*103《出纳实务》第四节会计档案一、会计档案的内容会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。各单位的预算、计划、制度等文件资料属于文书档案，不属于会计档案。*104《出纳实务》二、会计档案的管理部门财政部和国家档案局主管全国会计档案工作，共同制定全国统一的会计档案工作制度，对全国会计档案工作实行监督和指导。县级以上地方人民政府财政部门和档案行政管理部门管理本行政区域内的会计档案工作，并对本行政区域内会计档案工作实行监督和指导。单位的档案机构或者档案工作人员所属机构（统称单位档案管理机构）负责管理本单位的会计档案，单位也可以委托具备档案管理条件的机构代为管理会计档案。*105《出纳实务》三、会计档案的归档（一）归档部门单位的会计机构或会计人员所属机构(以下统称单位会计管理机构)按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制会计档案保管清册。*106《出纳实务》（二）归档范围1.会计凭证，包括原始凭证、记账凭证。2.会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿。3.财务会计报告，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告。4.其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。*107《出纳实务》（三）会计档案的归档要求同时满足一定条件的，单位内部形成的属于归档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案。满足规定条件的，单位从外部接收的电子会计资料附有符合《中华人民共和国电子签名法》规定的电子签名的，可仅以电子形式归档保存，形成电子会计档案。*108《出纳实务》四、会计档案的移交（一）单位内部会计档案移交当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管一年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。（二）单位之间会计档案移交单位之间交接会计档案时，交接双方应当办理会计档案交接手续。交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位有关负责人负责监督。*109《出纳实务》五、会计档案的利用单位应严格按照相关制度利用会计档案，在进行会计档案查阅、复制、借出时履行登记手续，严禁篡改和损坏。单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入会计档案的安全完整，并在规定时间内归还。*110《出纳实务》六、会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。【注意】《会计档案管理办法》规定的会计档案保管期限为最低保管期限。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。*111《出纳实务》序号档案名称保管期限备注一会计凭证1原始凭证30年2记账凭证30年二会计账簿3总账30年4明细账30年5日记账30年6固定资产卡片固定资产报废清理后保管5年7其他辅助性账簿30年三财务会计报告8月度、季度、半年度财务会计报告10年9年度财务会计报告永久四其他会计资料10银行存款余额调节表10年11银行对账单10年12纳税申报表10年13会计档案移交清册30年14会计档案保管清册永久15会计档案销毁清册永久16会计档案鉴定意见书永久*112《出纳实务》七、会计档案的鉴定和销毁（一）会计档案的鉴定1.会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。2.对已到保管期限的会计档案应当定期进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。3.经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。*113《出纳实务》1.编制销毁清册。经鉴定可以销毁的会计档案，单位档案管理机构应当编制会计档案销毁清册。2.签署销毁意见。单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。3.组织销毁工作。单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。4.电子会计档案的销毁。应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。*（二）会计档案的销毁114《出纳实务》（三）不得销毁的会计档案1.保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。2.不得销毁的会计档案，属于纸质会计档案的，应当单独抽出立卷，属于电子会计档案的，应当单独转存，保管到未了事项完结时为止。3.单独抽出立卷或转存的会计档案，应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。*115《出纳实务》八、特殊情况下会计档案的处置1.单位因撤销、解散、破产或其他原因而终止的，在终止或办理注销登记手续之前形成的会计档案，按照国家档案管理的有关规定处置。2.单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。3.单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或按照国家档案管理的有关规定处置，各方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。4.单位分立中未结清的会计事项所涉及的会计凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按照规定办理交接手续。*116《出纳实务》5.单位因业务移交其他单位办理所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。对其中未结清的会计事项所涉及的会计凭证，应当单独抽出由承接业务单位保存，并按照规定办理交接手续。6.单位合并后原各单位解散或者一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管。单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应当由原各单位保管。7.建设单位在项目建设期间形成的会计档案，需要移交给建设项目接受单位的，应当在办理竣工财务决算后及时移交，并按照规定办理交接手续。*八、特殊情况下会计档案的处置117《出纳实务》课件制作出纳实务*118《出纳实务》第三章现金管理实务*119《出纳实务》第一节库存现金管理现金是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论其是法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。现金有广义和狭义之分：广义的现金是指随时可以作为流通和支付手段的票证。不论是法定货币和信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金，包括库存纸币、硬币、银行存款、流通证券等。狭义的现金仅指由企业出纳人员保管，作为零星业务开支之用的库存现金，包括企业所拥有的硬币、纸币和部分外币。在会计核算中的现金，是指狭义的现金，又称库存现金。*120《出纳实务》（一）现金结算的概念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中,直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。一、现金结算概述*121《出纳实务》1.直接便利2.不安全性3.不易宏观控制和管理4.费用较高（二）现金结算的特点*122《出纳实务》主要适用于单位与个人之间的款项收付,以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业、事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金。（三）现金结算的适用范围*123《出纳实务》（一）现金使用范围1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的款项；6.出差人员必需随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。二、现金管理规定*124《出纳实务》（二）现金结算的渠道1.付款人直接将现金支付给收款人2.付款人委托银行、非银行金融机构将现金支付给收款人。注意：（1）现金使用范围中的第5-6项，不管支付多少金额，都可以由付款人直接支付现金给收款人（第1种渠道）。（2）现金使用范围中的第1项-4项，超过1000元的部分，应当以现金支票或银行本票支付，即委托银行等将现金支付给收款人（第2中渠道）。【注意】如果第1项-4项确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。*125《出纳实务》钱账分管原则2日清月结原则4收付合法原则31收付两清原则33（三）现金管理的基本原则*126《出纳实务》（四）库存现金限额管理1.概念为加强对现金的管理，保证各单位现金的安全，又促使货币回笼，及时开支，国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最高额度，即库存现金限额。2.核定对象（1）凡在银行开户的单位都要核定限额。（2）对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。（3）商业和服务行业的找零备用金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。*127《出纳实务》3.核定标准（1）一般以开户单位3～5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。（2）边远地区和交通不便地区的库存现金限额可适当放宽至5天以上，但最多不得超过15天的零星开支需要。（四）库存现金限额管理*128《出纳实务》4.库存现金限额的核定程序按规定库存现金限额每年核定一次。其核定程序如下：（1）由开户单位与开户银行协商核定库存现金限额公式：库存现金限额＝每日零星支出额×核定天数其中：每日零星支出额＝年现金正常支出总额÷年平均天数（一年按360天计算）（2）由开户单位填写“库存现金限额申请批准书”（四）库存现金限额管理*129《出纳实务》【例3-1】2019年12月10日，杭州花溪服饰有限公司拟向银行申请核定本单位2020年库存现金限额。预计2020年需用现金支付职工薪酬2700000元，零星材料采购需用900000元，附属单位需用现金360000元，企业无日常非零星现金支出项目。出纳人员经与开户银行协商，核定本企业的库存现金保留天数为4天。（四）库存现金限额管理*130《出纳实务》131预计每年现金支付工资薪金270万元预计每年现金支付材料采购90万元预计每年现金支付其他支出36万元与银行商定现金保留4天3000010000450044000杭州花溪服饰有限公司工行杭州市众安支行1023310021730059358270÷360×4=3(万元)90÷360×4=1(万元)36÷360×4=0.4(万元)30000+10000+4000=44000（元）*131（七）现金限额管理规定4.库存现金限额的核定程序（3）开户单位将库存现金限额申请批准书报送单位主管部门，经主管部门签署意见后，再报开户银行审查批准。开户银行经过审查、核对和综合平衡后，在申请审批书填写批准限额数。（四）库存现金限额管理*132《出纳实务》133预计每年现金支付工资薪金270万元预计每年现金支付材料采购90万元预计每年现金支付其他支出36万元与银行商定现金保留4天3000010000450044000杭州花溪服饰有限公司工行杭州市众安支行102331002173005935830000100004500440005.限额管理（1）开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。（2）每日现金的结余数不得超过核定的限额，所有超过限额的现金必须于当天送存银行。（3）库存现金用完后或留存的库存现金低于库存限额，除可以用非业务性的零星现金收入（如退回差旅费，出售废品收入等现金收入）来补充外，均应向银行领取现金补足限额。（4）单位向开户银行领取部分，不能超过补充限额不足部分。（5）单位向开户行领取零星现金时，在现金支票用途栏应注明“备用金”字样，不属于备用金范围需要的现金，应另开现金支票领取。（四）库存现金限额管理*134《出纳实务》（五）现金管理“八不准”原则不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得白条抵库不准谎报用途套取现金不准单位间相互借用现金不准利用银行账户代其他单位和个人名义存入或支取现金不准将单位收入的现金以个人名义储蓄，即不得公款私存不准保留账外公款，即不得私设小金库不准发行变相货币，不准以任何内部票券代替人民币在市场上流通不准未经批准坐支或未按开户银行核定的范围和限额坐支现金。*135《出纳实务》（六）现金收支日常管理1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确实有困难的，由开户银行确定送存时间。送存现金，必须注明送存现金的来源。2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。【注意】因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。*136《出纳实务》3.开户单位根据规定从开户银行提取现金，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后予以支付现金。4.因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位就当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后予以支付现金。（六）现金收支日常管理*137《出纳实务》第二节现金收入业务一、现金收入的基本规定（一）现金来源必须合理合法（二）收入现金必须坚持先收款后开收据（三）开户单位库存现金一律实行限额管理*138《出纳实务》二、现金收入的原始凭证（一）现金收入原始凭证的种类（二）开具现金收入原始凭证应当注意的事项（三）现金收入凭证的复核*139《出纳实务》三、现金收入的结算流程（一）从银行提取现金的流程（二）出纳部门直接收款的流程（三）收款员、营业员收款后交出纳人员的流程*140《出纳实务》四、现金收入的结算流程（一）从银行提取现金业务的核算【例3-2】2020年1月3日，杭州花溪服饰有限公司出纳张欣开具现金支票一张，提取备用金13，000元，支付密码器生成的支付密码为2872200395314697。*141《出纳实务》【业务办理】步骤1：购买空白支票。出纳填写“空白支票请购单”。*142《出纳实务》【业务办理】步骤1：购买空白支票。银行审核，收取工本费，发放空白支票。*143《出纳实务》票据号码*144《出纳实务》【业务办理】步骤1：购买空白支票。在现金支票使用登记簿登记。日期购入支票号码使用支票号码领用人金额用途备注

现金支票使用登记簿2020.01.0312341001～12341025*145《出纳实务》【业务办理】步骤1：购买空白支票。编制记账凭证，登记日记账。*146《出纳实务》12020112594786313银付12000期初余额购买现金支票25945863【业务办理】步骤1：购买空白支票。编制记账凭证，登记日记账。*147《出纳实务》【业务办理】步骤2：领用现金支票。出纳根据领用的现金支票填写“现金支票使用登记簿”。

现金支票使用登记簿【例3-2】2020年1月3日，杭州花溪服饰有限公司出纳张欣开具现金支票一张，提取备用金13,000元，支付密码器生成的支付密码为2872200395314697。（一）从银行提取业务的核算2020.01.0312341001张欣13,000.00备用金日期购入支票号码使用支票号码领用人金额用途备注2020.01.0312341001～12341025￥*148《出纳实务》202013杭州花溪服饰有限公司￥13,000.00备用金贰零贰零零壹零叁杭州花溪服饰有限公司壹万叁仟元整￥1300000备用金这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码2872200395314697工行杭州市众安支行1023310021730059358步骤3：签发现金支票。出纳填写现金支票，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章。撕下正联交予收款人，将存根联留作本单位记账凭证附件。*149《出纳实务》或或或或章签名法人代表代理人个人在票据和结算凭证上的签章：本人的签名或盖章单位、银行在票据和结算凭证上的签章：该单位、银行的财务专用章或公章加其法定代表人或者其授权代理人的签名或盖章*150《出纳实务》202013杭州花溪服饰有限公司￥13,000.00备用金贰零贰零零壹零叁杭州花溪服饰有限公司壹万叁仟元整￥1300000备用金2872200395314697工行杭州市众安支行1023310021730059358步骤3：签发现金支票。出纳填写现金支票，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章。撕下正联交予收款人，将存根联留作本单位记账凭证附件。从这里撕开*151《出纳实务》202013步骤4：办理提现手续。在现金支票背面加盖预留银行签章，送交开户银行办理提现。*152《出纳实务》出票人（存款人）付款人(出票人开户银行)收款人①签发支票②送交支票取现③办理付款现金支票结算流程图*153《出纳实务》202013银付21本单位提取备用金库存现金银行存款

1300000

￥1300000现金支票12341001张欣张欣步骤5：编制记账凭证。出纳将现金支票存根传给会计编制记账凭证，或由出纳编制付款凭证并交会计审核。*154《出纳实务》步骤6：登记日记账。出纳员根据审核无误的记账凭证序时登记银行存款日记账、现金日记账。1202013银付21300000提取备用金24645863112594786313银付12000期初余额购买现金支票25945863*155《出纳实务》120201153784613银付213000001837846承前页提取备用金12341001步骤5：登记日记账。出纳员根据审核无误的记账凭证序时登记银行存款日记账、现金日记账。*156《出纳实务》1.营业收入业务的核算【例3-3】2020年1月4日，杭州花溪服饰有限公司向杭州乐凯贸易有限公司销售职业装20套，含税单价339元，收取客户现金货款6780元。（二）日常现金收入业务的核算*157《出纳实务》1.营业收入业务的核算第一步，受理并审核收款凭据。第二步，清点现金，并在销售清单上加盖“现金收讫”章。*158《出纳实务》1.营业收入业务的核算第三步，开具销售发票。第四步，编制记账凭证。*159《出纳实务》1.营业收入业务的核算第五步，登记现金日记账。120201153784613银付213000001837846承前页提取备用金1234100111现收收到乐凯贸易货款67800025158461*160《出纳实务》【业务办理】步骤1：受理收款业务。出纳查看收款依据（罚款通知）是否齐备，确定来源是否合理合法，确定收款的具体金额（500元）。步骤2：当面清点现金。出纳根据确定的收款金额500元，当着交款人的面清点现金，并将清点无误的现金放到现金箱里，做到一笔一清。【例3-5】2020年1月4日，杭州花溪服饰有限公司收到职工李青因违反企业有关制度按规定交纳的罚款500元。2.非营业收入业务的核算*161《出纳实务》步骤3：开具收款收据。一式三联的收款收据需垫复写纸用圆珠笔套写,并在收款收据第二联(收据联)加盖“财务专用章”,第三联(会计联)加盖“现金收讫”章2.非营业收入业务的核算202014职工李青伍零零零零500.00√李青张欣罚款NO.0000001*162《出纳实务》*步骤3：开具收款收据。一式三联的收款收据需垫复写纸用圆珠笔套写,并在收款收据第二联(收据联)加盖“财务专用章”,第三联(会计联)加盖“现金收讫”章2.非营业收入业务的核算202014伍零零零零500.00√现金收讫李青张欣罚款员工李青NO.0000001163《出纳实务》*步骤4：编制记账凭证。根据收款收据第三联(会计联),由会计编制记账凭证，或由出纳编制收款凭证交会计复核。2.非营业收入业务的核算202014现收11李青收到罚款营业外收入库存现金

50000

￥50000现金张欣张欣罚款收入164《出纳实务》2.非营业收入业务的核算120201153784613银付213000001837846承前页提取备用金1234100111现收收到乐凯贸易货款67800025158461步骤5：登记日记账。出纳员根据审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账。14现收收到李青交来的罚款5000025658462*165《出纳实务》第三节现金支出业务一、现金支出的基本规定（一）现金支出的合法性（二）现金支出手续的完备性（三）不得套取现金用于支付*166《出纳实务》二、现金支出的原始凭证（一）现金支出原始凭证的种类（二）现金付款凭证的复核*167《出纳实务》三、交存现金的结算流程及办理（一）向银行交存现金的程序1.整理票币2.填写现金存款凭证（现金缴款单、现金解款单、现金进账单）3.到银行交存现金，取回交存现金的回单4.编制记账凭证5.登记日记账（现金日记账、银行存款日记账）*168《出纳实务》【业务办理】步骤1：整理现金。出纳员在将现金送存银行前，对送存的现金按照票面面额进行分类整理，合计出需要存款的金额。【例3-7】2020年1月4日，出纳把当天收到的现金货款6780