自考00146中国税制密押120题含答案

目录

第一章税收制度概述...................................................................................................................................................1

第二章增值税..............................................................................................................................................................7

第三章消费税............................................................................................................................................................12

第四章城市维护建设税、烟叶税与教育费附加....................................................................................................16

第五章关税与船舶吨税............................................................................................................................................19

第六章企业所得税....................................................................................................................................................23

第七章个人所得税....................................................................................................................................................27

第八章资源税与土地增值税....................................................................................................................................31

第九章房产税与城镇土地使用税...........................................................................................................................33

第十章契税与耕地占用税........................................................................................................................................35

第十一章车辆购置税与车船税................................................................................................................................37

第十二章印花税与环境保护税...............................................................................................................................39

第一章税收制度概述

一、单选题

1.下列关于税收的表述中，不正确的是（）

A.税收是财政收入的主要形式

B.税收是凭借财产权力征收实物或者货币

C.税收是国家调节经济的重要手段之一

D.税收体现着以国家为主体的分配关系

2.在税收的形式特征中，体现了财政分配本质的是（）

A.有偿性B.无偿性C.强制性D.固定性

3.设计税收制度的首要原则是（）

A.财政原则B.法定原则C.公平原则D.效率原则

4.下列关于税制要素的表述，正确的是（）

A.税率体现征税的广度

B.计税依据是征税对象量的具体化

C.纳税人是最终负担税款的单位和个人

D.税目是一种税区别于另一种税的主要标志

5.关于纳税人的说法中，正确的是（）

A.纳税人就是负税人B.纳税人就是扣缴义务人

C.纳税人包括自然人D.纳税人不包括社会组织

6.税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处，称为（）

A.计税依据B.税收要素C.税源D.税目

7.纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，称为（）

A.直接税B.间接税C.从价税D.从量税

8.下列税种中，属于地方税的是（）

A.车辆购置税B.房产税C.个人所得税D.消费税

9.下列不属于税收形式特征的是（）

A.强制性B.无偿性C.稳定性D.固定性

10.某企业月经营收入40000元，若税法规定的免征额是30000元，则该企业当月的应税收入为（）

A.10000元B.30000元C.35000元D.40000元

1

11.下列税种中，属于财产税的是（）

A.车船税B.消费税C.印花税D.资源税

12.现代市场经济条件下，财政收入的主要形式是（）

A.税收收入B.国债收入C.收费收入D.基金收入

二、多选题

13.税收的财政职能有以下几个特点（）

A.取得财政收入的及时性B.适用范围的广泛性

C.社会财富的调节性D.资源配置的调节性

E.征收数额上的稳定性

14.我国税收制度的原则中，效率原则的含义包括（）

A.行政效率B.资源配置效率C.调控效率D.经济效率

E.稽查效率

15.累进税率包括（）

A.全额累进税率B.超额累进税率C.定额累进税率D.全率累进税率

E.超率累进税率

16.下列项目属于税基式优惠的有（）

A.免征额B.起征点C.税收抵免D.出口退税

E.亏损弥补

17.下列税种中，属于我国现行资源税类的有（）

A.资源税B.印花税C.土地增值税D.耕地占用税

E.城镇土地使用税

18.下列选项体现税收公平原则的有（）

A.税负公平B.​稳定可靠C.机会均等D.取之有度

E.程序规范

三、简答题

19.简述现行税制纳税期限的形式。

20.简述中国税制改革的方向。

2

————答案&解析————

1.答案：B

解析：税收是政府为了满足社会成员的公共产品需要而凭借政治权力无偿地征收实物或者货币，以取得财

政收入的一种形式。税收的内涵包括三个方面的内容：税收是财政收入的主要形式，税收是国家调节经济

的重要手段之一，税收体现着以国家为主体的分配关系。故正确答案为B。

2.答案：B

解析：每个人给政府交税和政府发的补助不是对等的，不能要求政府我交1000块的税，就给我发1000块的

补助，更不能要求政府给利息和补偿。所以，税收的无偿性体现了财政分配本质。故正确答案为B。

3.答案：A

解析：

故正确答案为A。

4.答案：B

解析：选项A：税目体现征税的广度选项C：纳税人不一定是负税人。选项D：征税对象是一种税区别于另

一种税的主要标志。根据排除法，故正确答案为B。

5.答案：C

解析：本题考查与纳税人相关的概念与含义，可以采用排除法。

根据排除法，本题排除ABD，故正确答案为C。

6.答案：C

解析：首先我们可以根据所学知识排除B选项，税收要素包含的内容很广。

故正确答案为C。

7.答案：B

3

解析：

故正确答案为B。

8.答案：B

解析：地方税是指收入归地方政府支配和使用的税种，如契税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税等。

选项AD：消费税、车辆购置税属于中央税；选项C：个人所得税属于中央与地方共享税。故正确答案为B。

9.答案：C

解析：

故根据排除法，故正确答案为C。

10.答案：A

解析：本题考查免征额的概念和征税处理。解题思路：①免征额的概念是？免征额是在征税对象总额中免

于征税的数额，即按照一定标准从征税对象总额中预先扣除的数额。②如何征税？注意：免征额部分不征

税，只就超过免征额的部分征税。③则该企业当月的应税收入为40000-30000=10000（元）。故正确答案为

A。

11.答案：A

解析：我国现行税制中，财产税主要包括房产税、车船税和契税等。选项B属于货物与劳务税；选项C属

于特定目的与行为税；选项D属于资源税类。故正确答案为A。

12.答案：A

解析：

故正确答案为A。

13.答案：ABE

解析：

故正确答案为ABE。

4

14.答案：AD

解析：

故正确答案为AD。

15.答案：ABDE

解析：

故正确答案为ABDE。

16.答案：ABE

解析：

故正确答案为ABE。

17.答案：ACDE

解析：可记忆下表：

B项：印花税属于行为税类。故排除。

故正确答案为ACDE。

18.答案：AC

解析：

5

故正确答案为AC。

19.答案：

（1）按期纳税。根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按期纳税。

（2）按次纳税。根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。

（3）按年计征，分期预缴或缴纳。

20.答案：

（1）着力完善直接税体系；

（2）健全间接税体系；

（3）积极稳妥推进健全地方税体系改革；

（4）全面落实税收法定原则。

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第二章增值税

一、单选题

21.我国现行增值税的类型是（）

A.生产型增值税B.消费型增值税

C.收入型增值税D.混合型增值税

22.某小规模纳税人2016年第四季度销售货物取得含税销售收入103000元，则应缴纳的增值税税额为（）

A.3000元B.3090元C.14965.81元D.17510元

23.下列不属于增值税免税项目的是（）

A.婚姻介绍服务B.幼儿园提供的教育服务

C.养老机构提供的养老服务D.博物馆提供的场地租赁服务

24.在计算增值税时，允许将购入的固定资产价款一次性扣除的增值税类型是（）

A.生产型增值税B.收入型增值税

C.消费型增值税D.扣除型增值税

25.下列属于增值税征税对象中现代服务的是（）

A.电信服务B.​邮政服务C.金融服务D.信息技术服务

26.下列纳税人中，符合增值税小规模纳税人销售额标准的是（）

A.年应征增值税销售额为500万元的甲公司

B.年应征增值税销售额为600万元的乙公司

C.年主营业务收入为700万元的丙公司

D.年主营业务收入为800万元的丁公司

27.下列不属于增值税免税项目的是（）

A.个人销售自己使用过的物品B.外国政府无偿援助的进口设备

C.农业生产者销售的自产农产品D.外贸公司进口的供残疾人专用的物品

28.增值税纳税人兼营不同税率项目并分别核算销售额的，其征税规定为（）

A.从高征收增值税B.从低征收增值税

C.免予征收增值税D.分别征收增值税

29.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税

税率的方法是（）

A.从高适用税率B.从低适用税率

C.适用平均税率D.适用6％的征收率

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30.某家电销售企业为增值税小规模纳税人，该企业2020年第一季度销售家电的不含税销售额为45万元，

则该企业需要缴纳的增值税税额为（）

A.1.35万元B.2.25万元C.4.05万元D.5.85万元

二、多选题

31.下列行为中应当征收增值税的有（）

A.将自产的货物用于对外投资

B.将自产的货物用于个人消费

C.将委托加工的货物分配给股东

D.将委托加工的货物用于连续生产

E.将委托加工的货物用于对外投资

32.下列项目中，免征增值税的有（）

A.古旧图书

B.避孕药品

C.农业生产者销售的自产农产品

D.直接用于科学研究的进口设备

E.由进出口公司进口供残疾人专用的物品

三、简答题

33.简述增值税的概念及作用。

34.简述增值税的特点。

35.简述增值税兼营行为的征税规定。

————答案&解析————

21.答案：B

解析：2009年之前，我国实行生产型增值税；自2009年1月1日起，实行消费型增值税。故正确答案为B。

22.答案：A

解析：小规模纳税人销售货物增值税征收率为3%，应纳税额=不含税销售额×征收率。本题需注意做转化：

不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）。最后需计算：增值税应纳税额=不含税销售额×征收率=[103000/

（1+3%）]×3%=3000元。故正确答案为A。

23.答案：D

解析：选项ABC：均属于营业税改征增值税试点优惠政策中的免税项目。选项D：博物馆在自己的场所提

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供文化体育服务取得的第一道门票收入免税，但博物馆提供的场地租赁服务不免税。故正确答案为D。

24.答案：C

解析：本题考查增值税的类型区分。

故正确答案为C。

25.答案：D

解析：现代服务包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证

咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。故正确答案为D。

26.答案：A

解析：

故正确答案为A。

27.答案：D

解析：《增值税暂行条例》规定的免税项目有：

（1）农业生产者销售的自产农产品（选项C）。

（2）避孕药品和用品。

（3）古旧图书。

（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（选项B）。

（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。

（7）销售的自己使用过的物品（选项A）。

故正确答案为D。

28.答案：D

解析：破题点：兼营不同税率、分别核算销售额。纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动

产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。不同税率，分别核算，

所以是分别征收增值税。故正确答案为D。

9

29.答案：A

解析：

故正确答案为A。

30.答案：A

解析：小规模纳税人销售货物，增值税征收率为3%。该企业需要缴纳的增值税税额=45×3%=1.35（万元）。

故正确答案为A。

31.答案：ABCE

解析：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税。

（1）委托代销行为：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；

（2）货物异地移送：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于

销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（3）自产、委托加工、购进的货物用于非生产性支出：

①将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；

②将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（选项B）

③将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（选项AE）

④将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（选项C）

⑤将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

故正确答案为ABCE。

32.答案：ABCD

解析：本题考查《增值税暂行条例》规定的免税项目。

排除E选项，故正确答案为ABCD。

33.答案：（1）增值税是指对在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资

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产、不动产以及进口货物的单位和个人，将其实现的增值额作为征税对象而征收的一种税。

（2）增值税的作用有：

①有利于专业化生产；

②有利于保持财政收入的及时、稳定；

③有利于促进对外贸易的发展；

④有利于防止税收流失。

34.答案：

（1）征税范围广，税源充裕；

（2）多环节征税，是一种新型的流转税；

（3）避免重复课税，具有税收中性效应；

（4）税收具有转嫁性，税款由该商品的最终消费者负担。

35.答案：

（1）纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核

算适用不同税率或者征收率的销售额；

（2）未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。

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第三章消费税

一、单选题

36.下列货物中，属于消费税征收范围的是（）

A.白酒B.护发素C.巧克力D.食用油

37.下列不属于消费税税率的基本形式的是（）

A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.复合税率

38.某化妆品厂2019年5月份销售高档化妆品取得不含增值税销售额100万元，同时收取包装物押金10

万元，已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。该厂5月份应缴纳的消费税税额为（）

A.0万元B.1.5万元C.15万元D.16.5万元

39.下列消费品中，采用复合税率计征消费税的是（）

A.啤酒B.黄酒C.白酒D.葡萄酒

40.2019年6月，某商场采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰的不含增值税价格为14万元，旧首饰

作价的不含增值税金额为5万元，已知金银首饰适用的消费税税率为5%。该业务应缴纳的消费税税额为

（）

A.0.25万元B.0.45万元C.0.7万元D.0.95万元

41.下列行为中应缴纳消费税的是（）

A.进口卷烟B.进口服装C.零售白酒D.零售化妆品

42.以特定消费品和特定消费行为为征税对象的一种税是（）

A.增值税B.消费税C.城建税D.印花税

43.下列不属于消费税征税范围的是（）

A.卷烟B.实木地板C.小汽车D.食用油

44.下列消费品在批发环节征收消费税的是（）

A.卷烟B.烟丝C.烟叶D.雪茄烟

二、多选题

45.下列业务中，应征收消费税的有（）

A.地板厂销售自产实木地板B.汽车厂销售自产电动汽车

C.百货商场销售高档手表D.外贸公司进口高尔夫球

E.烟草专卖公司批发卷烟

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46.下列自产应税消费品中，应按最高销售价格计征消费税的有（）

A.用于换取生产资料的消费品B.用于换取消费资料的消费品

C.用于投资入股的消费品D.用于职工福利的消费品

E.用于抵偿债务的消费品

三、简答题

47.简述消费税有哪些特点。

48.简述消费税的作用。

49.简述消费税的征收环节。

————答案&解析————

36.答案：A

解析：消费税征税对象有：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托车、

小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。白酒属于消费税

征税范围的“酒”类。故正确答案为A。

37.答案：B

解析：

故正确答案为B。

38.答案：C

解析：实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，

也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同商品销售，

而是收取押金，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。该厂5月份应缴纳的消费税税额=100×

15%=15万元。故正确答案为C。

39.答案：C

解析：

故正确答案为C。

40.答案：B

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解析：纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款

确定计税依据，征收消费税。本题中，该批首饰的不含增值税价格为14万元，旧首饰作价的不含增值税金

额为5万元，所以实际收取的不含增值税的全部价款为9万元。该业务应缴纳的消费税税额为9万元×

5%=0.45万元。故正确答案为B。

41.答案：A

解析：单位和个人进口应税消费品，应于报关进口时在海关申报缴纳消费税。选项CD错误：零售环节缴

纳消费税的是：金银首饰；选项B错误：服装不属于应税消费品。故正确答案为A。

42.答案：B

解析：本题考查消费税的含义。破题点：“特定消费品”、“特定消费行为”，可知描述的是消费税，故

选B。

43.答案：D

解析：

注意：选项A卷烟包含在“烟”的税目内；选项D食用油不包含在“成品油”税目内。故正确答案为D。

44.答案：A

解析：在消费税的征收环节中，注意从2009年5月1日起，在卷烟的批发环节加征一道税率为5%的从价税。

故正确答案为A。

45.答案：ADE

解析：选项B：电动汽车不属于消费税的征税范围，直接排除。选项A：应税消费品的生产销售环节是征收

消费税的主要环节，选项A符合要求。选项C：只有金银首饰在零售环节征收消费税，故排除。选项D：

属于进口应税消费品，需照章纳税。选项E：卷烟在批发环节加征一道从价税。故正确答案为ADE。

46.答案：ABCE

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解析：选项ABCE：纳税人用于换取生产资料或消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当

以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项D：纳税人将应税消费品用于非

消费税应税项目，应视同销售，依法缴纳消费税。若为从价计征，计税价格为纳税人生产的同类消费品的

销售价格；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。故正确答案为ABCE。

47.答案：

（1）征税对象具有选择性；

（2）征收环节具有单一性；

（3）平均税率较高且税负差异大；

（4）征收方法具有灵活性；

（5）税收负担具有转嫁性。

48.答案：

（1）筹集财政收入；

（2）调节消费结构与产业结构；

（3）有利于缓解社会分配不公。

49.答案：

（1）生产销售应税消费品；

（2）委托加工应税消费品；

（3）进口应税消费品；

（4）批发应税消费品；

（5）零售应税消费品。

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第四章城市维护建设税、烟叶税与教育费附加

一、单选题

50.烟叶税的纳税义务发生时间为（）

A.收购烟叶的当日B.收购烟叶的次日

C.收购烟叶15日后D.收购烟叶30日后

51.某烟草公司2019年10月收购烟叶一批，收购价款为30万元，并支付价外补贴3万元，已知烟叶税税

率为20%，则其应缴纳的烟叶税税额为（）

A.0.6万元B.5.4万元C.6万元D.6.6万元

52.下列关于教育费附加的说法，错误的是（）

A.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加

B.进口产品征收增值税的，不征收教育费附加

C.出口产品退还增值税的，可退还已征收的教育费附加

D.由于减免增值税而发生退税的，可退还已征收的教育费附加

53.某县城一家企业2020年1月实际缴纳增值税50万元、消费税20万元，因违反增值税法律制度被处以

10万元的罚款，该企业适用的城市维护建设税的税率为5%，则该企业应缴纳的城市维护建设税税额为（）

A.2.1万元B.3.5万元C.4.2万元D.4.9万元

二、多选题

54.下列关于城市维护建设税的表述，正确的是（）

A.城市维护建设税税款实行专款专用

B.以纳税人预缴的增值税为计税依据

C.城市维护建设税纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点

D.增值税、消费税发生减免时，城市维护建设税也相应发生税收减免

E.对于出口产品退还增值税、消费税的，也一并退还已缴纳的城市维护建设税

55.城市维护建设税的计税依据包括（）

A.纳税人销售货物缴纳的增值税税额

B.纳税人销售货物缴纳的消费税税额

C.出口货物的增值税免抵税额

D.纳税人缴纳的增值税滞纳金

E.纳税人缴纳的增值税罚款

三、简答题

56.简述教育费附加的征收范围及计征依据。

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————答案&解析————

50.答案：A

解析：本题考查烟叶税的纳税义务发生时间，属于理解识记内容。

烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天。

收购烟叶的当天是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天，故正确答案为

A。

51.答案：D

解析：烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×税率

纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款（30万元）

及价外补贴（3万元）。故本题中，纳税人实际支付的价款总额为33万元，烟叶税税率为20%，应纳税额

=33×20%=6.6万元。故正确答案为D。

52.答案：C

解析：（1）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。B项正确。

（2）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值

税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。C项错误，D项正确。

（3）对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。A项正确。

本题为选非题，故正确答案为C。

53.答案：B

解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。纳税人违反有关税法而加收

的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。

计算公式：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×5%=（50+20）×5%=3.5（万元）。故正确

答案为B。

54.答案：ACD

解析：选项A：属于城市维护建设税的特点。

选项BDE：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或

者跨境销售服务、无形资产的增值税免抵税额。城市维护建设税以增值税和消费税税额为计税依据并同时

征收，如果要免征或者减征增值税和消费税，就会同时免征或者减征城市维护建设税。对出口货物、劳务

和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

选项C：城市维护建设税纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点。故正确答案为ACD。

55.答案：ABC

解析：选项ABC：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、

劳务或者跨境销售服务、无形资产的增值税免抵税额。

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选项DE：纳税人违反有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为

城市维护建设税的计税依据。故正确答案为ABC。

56.答案：（1）教育费附加的征收范围是缴纳增值税、消费税的单位和个人；

（2）教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计征依据。

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第五章关税与船舶吨税

一、单选题

57.我国关税的征收机关是（）

A.海关B.税务机关C.工商机关D.财政机关

58.缔约国一方将现在和将来给予任何第三国的优惠待遇，无条件地给予其他各成员方，该种关税优惠类型

是（）

A.互惠关税B.特惠关税C.普惠关税D.最惠国待遇

59.下列属于关税纳税人的是（）

A.进口货物的发货人B.出口货物的收货人

C.进出口货物的经纪人D.进出境物品的所有人

60.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的是（）

A.从越南船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为越南

B.由印度加工成衣，经新加坡转运，其原产地为新加坡

C.在荷兰采集并运往日本销售的郁金香，其原产地为日本

D.在澳大利亚开采并经美国转运的铁矿石，其原产地为美国

61.下列关于船舶吨税的表述，正确的是（）

A.船舶吨税只对进入我国境内港口的外籍船舶征收

B.应纳税额在人民币100元以下的船舶免征船舶吨税

C.船舶吨税按照船舶净吨位和船舶吨税执照期限征收

D.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶离开港口的当日

62.某企业出口一批货物，离岸价格为120万元，出口关税税率为20%，则该批货物的出口完税价格为（）

A.100万元B.125万元C.150万元D.160万元

63.关税税率随进口货物价格由高到低而由低到高设置的计征关税的方法是（）

A.从价关税B.从量关税C.复合关税D.滑动关税

二、多选题

64.按照货物的流向不同，关税可分为（）

A.优惠关税B.进口关税C.出口关税D.过境关税

E.加重关税

65.下列各项中，属于特别关税的有（）

A.反倾销关税B.特惠性关税C.反补贴关税D.保障性关税

19

E.报复性关税

三、简答题

66.简述关税的作用。

————答案&解析————

57.答案：A

解析：破题点：关税关税是国家海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。故正确答案为A。

58.【考点】关税的分类

答案：D

解析：

故正确答案为D。

59.答案：D

解析：关税的纳税人包括三种：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人（选项D）。

其中，进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或其他社会团体；

进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。故正确答案为D。

60.答案：A

解析：我国的原产地规定采用了两种国际上通用的原产地标准，即全部产地生产标准、实质性加工标准。

（1）全部产地生产标准是指进口货物完全在一个国家内生产或制造，生产或制造国就是该货物的原产国。

完全在一国内生产或制造的进口货物包括：在该国领土或领海内开采的矿产品；在该国领土上收获或采集

的植物产品；在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及其所得产品；在该国领土上狩猎或捕捞所得的产

品；在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品；在该国加工船加工前一

项所列物品所得的产品；在该国收集的只适用于做再加工制造的废碎料和废旧物品；在该国完全使用以上

几项所列产品加工成的制成品。（2）实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品

的原产国标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以

视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。故正确答案为A。

20

61.答案：C

解析：选项A错误：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。

选项B错误：应纳税额在人民币50以下的船舶免征船舶吨税.选项C正确。

选项D错误：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。故正确答案为C。

62.答案：A

解析：关键点：出口关税不计入完税价格。

计算公式：完税价格=离岸价格÷（1+出口关税税率）=120÷（1+20%）=100万元。

故正确答案为A。

63.答案：D

解析：

故正确答案为D。

64.答案：BCD

解析：

故正确答案为BCD。

65.答案：ACDE

解析：

21

故正确答案为ACDE。

66.答案：

（1）筹集国家财政资金；（2）调节产业结构和进出口贸易；（3）维护国家权益。

22

第六章企业所得税

一、单选题

67.我国实现内、外资企业所得税统一的时间是（）

A.1999年B.2004年C.2006年D.2008年

68.下列企业属于非居民企业的是（）

A.在北京注册、在上海经营的企业

B.在英国注册、在苏州设立办事处的企业

C.在美国注册、实际管理机构在北京的企业

D.在北京注册、在国外开展工程承包的企业

69.根据企业所得税法律制度规定，下列所得中，按交易活动发生地确定所得来源地的是（）

A.转让财产所得B.提供劳务所得

C.销售货物所得D.股息、红利所得

70.下列税金不得在企业所得税税前扣除的是（）

A.消费税B.房产税C.车船税D.个人所得税

71.国家重点扶持的高新技术企业，其适用的企业所得税税率为（）

A.10%B.15%C.20%D.25%

72.纳税人进行企业所得税年度汇算清缴的期限，是自纳税年度终了之日起（）

A.15日内B.30日内C.3个月内D.5个月内

73.下列属于企业所得税纳税人的是（）

A.个体工商户B.个人独资企业C.国企D.合伙企业

74.下列不属于企业所得税税前扣除原则的是（）

A.权责发生制原则B.配比性原则

C.谨慎性原则D.合理性原则

二、多选题

75.下列各项中，属于企业不征税收入的有（）

A.接受捐赠收入B.财政拨款

C.行政事业性收费D.外单位欠款利息收入

E.政府性基金

76.根据企业所得税法律制度规定，下列项目中，允许加计扣除的有（）

23

A.研发费用B.广告费用

C.残疾职工工资D.捐赠支出

E.环境保护专用设备

77.非居民企业在中国境内从事生产、经营活动的机构、场所包括（）

A.农场B.办事机构

C.管理机构D.提供劳务的场所

E.从事建筑作业的场所

78.企业缴纳的下列保险中，准予在企业所得税税前扣除的是（）

A.按规定为职工缴纳的失业保险费

B.企业为职工缴纳的工伤保险费

C.按规定为职工缴纳的基本医疗保险费

D.按规定为职工缴纳的补充养老保险费

E.按规定为职工缴纳的补充医疗保险费

79.根据企业所得税规定，下列收入中属于免税收入的有（）

A.接受捐赠收入

B.国债利息收入

C.境外投资收入

D.存款利息收入

E.符合条件的居民企业之间的股息收入

————答案&解析————

67.答案：D

解析：

故正确答案为D。

68.答案：B

解析：

24

故正确答案为B。

69.答案：C

解析：所得来源地的判定标准如下：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。提供劳务所得，按照劳务

发生地确定。转让财产所得，要区分不动产、动产和权益性投资资产的不同。股息、红利所得，按照分配

所得的企业所在地确定。故正确答案为C。

70.答案：D

解析：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予

在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出，是指符合生产

经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。个人所得税不符合有关合理的

支出的要求，故不得税前扣除。故正确答案为D。

71.答案：B

解析：本题考查高新技术企业税收优惠。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所

得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合相关条件的企业。故

正确答案为B。

72.答案：D

解析：本题考查企业所得税的汇算清缴期限。纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内进行汇算清缴，

结清应缴应退企业所得税税款。故正确答案为D。

73.答案：C

解析：本题考查企业所得税的纳税义务人，属于考生应理解识记的内容。企业所得税的纳税义务人，是指

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。税法规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业

所得税外，凡在我国境内的企业和其他取得收入的组织，均为企业所得税纳税人。C选项国企缴纳企业所

得税，ABD不是企业法人，不缴纳企业所得税，而是个人所得税的纳税人。故正确答案为C。

74.答案：C

解析：企业所得税税前扣除原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

根据排除法，故正确答案为C。

75.答案：BCE

25

解析：

选项AD：根据企业所得税法律制度的规定，属于应税收入，排除。故正确答案为BCE。

76.答案：AC

解析：加计扣除包括：（1）研发费用加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资

产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额

中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。（2）残疾人员工资加计扣除。企业安置

残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基

础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。故正确答案为AC。

77.答案：ABCDE

解析：

故正确答案为ABCDE。

78.答案：ABCDE

解析：本题考查准予在企业所得税税前扣除项目的范围。本题关键词：“准予……税前扣除”。企业依照

国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、

失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。（补充说明：企业根

据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分

别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除）。

故本道题ABCDE全选，都属于准予在企业所得税税前扣除的项目。故正确答案为ABCDE。

79.答案：BE

解析：本题考查企业所得税中的免税收入，属于理解识记内容。按照《企业所得税法》的规定，企业的免

税收入包括：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内

设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际关联的股息、红利等权益性投资收益；

符合条件的非营利性组织的收入。故正确答案为BE。

26

第七章个人所得税

一、单选题

80.根据个人所得税法律制度规定，居民个人取得的下列所得中，其收入额减按70%计算应税收入的是（）

A.稿酬所得B.工资、薪金所得

C.特许权使用费所得D.利息、股息、红利所得

81.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）

A.偶然所得B.财产租赁所得

C.财产转让所得D.特许权使用费所得

二、多选题

82.根据个人所得税法规定，下列所得中属于来源于中国境内所得的有（）

A.转让中国境外的不动产取得的所得

B.因任职在中国境内提供劳务取得的所得

C.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

D.从中国境内企业取得的利息、股息、红利所得

E.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得

83.中国公民李先生取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的有（）

A.购买国债取得的利息收入B.任职单位颁发的年终奖金

C.在中国境内取得的工资收入D.在中国境外取得的工资收入

E.个人财产被盗获得的保险赔款

84.个人所得税的作用都包括（）

A.组织财政收入B.分类与综合相结合

C.公平收入分配D.调解经济

E.费用扣除方式多样

85.个人所得税按税制设计及征收方式，可分为（）

A.综合所得税制B.扣减所得税制

C.分类所得税制D.综合与分类相结合的所得税制

E.差别所得税制

86.个人所得税的特点包括（）

A.分类与综合相结合B.超额累进税率与比例税率并用

C.费用扣除方式多样D.源泉扣缴和自行申报并行

E.分类与扣除相结合

27

87.根据《个人所得税法》的规定，下列所得中，适用比例税率的有（）

A.财产租赁所得B.偶然所得

C.工资薪金所得D.劳务报酬所得

E.承包经营所得

三、简答题

88.简述个人所得税综合与分类相结合的所得税制类型的含义及优点。

89.取得综合所得的纳税人，什么情形下应当依法办理个人所得税的汇算清缴?

90.简述个人所得税专项附加扣除的内容。

————答案&解析————

80.答案：A

解析：为了有效调控居民收入分配，我国的个人所得税制度对有关项目做了减征的规定，具体如下：

（1）稿酬所得的收入额减按70%计算；

（2）对个人出租房屋取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

故正确答案为A。

81.答案：D

解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。故正确答案为D。

82.答案：BCD

解析：下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得，选项B正确；

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所得；

（3）许可各种特许权在中国境内使用取得的所得，选项C正确；

（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得，选项D正确。

故正确答案为BCD。

83.答案：BCD

解析：本题考查个人所得税应税项目和免税项目的区分。

注意：国债利息，免缴个人所得税，故A不选。保险赔款免缴个人所得税，故E不选。选项BCD：需照章

纳税。故正确答案为BCD。

84.答案：ACD

28

解析：

BE：属于个人所得税的特点，排除。故正确答案为ACD。

85.答案：ACD

解析：

故正确答案为ACD。

86.答案：ABCD

解析：

故正确答案为ABCD。

87.答案：AB

解析：

选项AB：财产租赁所得、偶然所得适用20％的比例税率；

选项CD：工资薪金所得、劳务报酬所得适用七级超额累进税率；

选项E：承包经营所得适用五级超额累进税率故正确答案为AB。

故正确答案为AB。

88.答案：

（1）综合与分类相结合的所得税制是指对纳税人全年的大部分所得实行综合征收，仅对特定性质的所得实

行分类征收的一种个人所得税制类型。

（2）优点：一方面，综合个人的大部分所得，适用统一税率综合计税，从而体现了税收的量能负担原则；

另一方面，对特定性质的所得，制定专门的税率和征收方法，可以兼顾税收的公平和效率原则。

89.答案：

（1）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；

（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得且综合所得年收入额减除专项

扣除后的余额超过6万元；

（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

（4）纳税人申请退税。