8第八章-财务会计报告(O)

第八章财务报告第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表18第八章财务会计报告(O)ppt课件第一节财务会计报告概述一、财务报告概念财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

包括四表一注：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。报表使用者：投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。

28第八章财务会计报告(O)ppt课件二、财务会计报告的分类1、按其服务的对象分类①对内报告②对外报告2、按其编制时间分类分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告，其中半年度、季度和月度报告称为中期财务报告。3、按其所反映的经济内容分类①反映财务状况及其变动的报告:如资产负债表、现金流量表。②反映财务成果的报告：如利润表。编制要求：单位编制的财务会计报告应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度的有关规定38第八章财务会计报告(O)ppt课件第二节资产负债表一、资产负债表的概念

资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。（属于静态报表）编制依据：根据“资产＝负债＋所有者权益”的会计平衡公式。正表格式：账户式和报告式（垂直式）★★★★★我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。资产负债表内容：表首（名称、单位、时期、货币单位、报表编号）正表附注说明48第八章财务会计报告(O)ppt课件二、资产负债表的意义1.通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。2.通过编制资产负债表，可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要清偿的债务数额。3.通过编制资产负债表，可以反映所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业资产中所占有的份额。4.通过编制资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。58第八章财务会计报告(O)ppt课件三、资产负债表的格式资产负债表正表的格式一般有报告式和账户式两种。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即满足“资产=负债+所有者权益”这一会计平衡式的要求。在我国，《企业会计准则》规定，我国资产负债表采用账户式。68第八章财务会计报告(O)ppt课件四、资产负债表的编制方法

企业应以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目，形成资产负债表。

1.直接根据总账科目的余额填列绝大多数项目。

2.根据几个总账科目的余额之和计算填列如“货币资金”、“存货”、“未分配利润”。3.根据几个总账科目的余额之差计算填列如“长期股权投资”；“固定资产”项目，“无形资产”项目等资产类科目4.根据有关明细科目的余额计算填列往来账类。应收、应付；预收预付等。5.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列如“长期借款”、“应付债券”项目，78第八章财务会计报告(O)ppt课件1.根据几个总账科目的余额之和计算填列【例】某企业月末科目余额表反映现金的期末余额4000元，银行存款期末余额1612270元，其他货币资金14600元。则该企业资产负债表中“货币资金”的数额=4000+1612270+14600=1630870元；88第八章财务会计报告(O)ppt课件2.根据几个总账科目的余额之和计算填列【例】某企业月末科目余额表反映：材料采购550000元（借方），原材料90000元（借方），包装物70000元（借方），低值易耗品6100元（借方），库存商品4424800元（借方），材料成本差异8500元（借方）。该企业资产负债表中“存货”项目的数额=“材料采购”550000、+“原材料”90000、+材料成本差异（借方）8500+“生产成本”0+“库存商品”4424800+“周转材料（70000+6100）=5149400元。特别说明的是如果材料成本差异余额在贷方的则减该数字。（见教材）98第八章财务会计报告(O)ppt课件3.根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。

比如：某企业3月末部分会计科目余额见表（假如该企业未计提坏账准备）108第八章财务会计报告(O)ppt课件总账所属明细科目科目借方贷方科目借方贷方应收账款8000A企业B企业100002000预付账款3000C企业D企业3500500应付账款7000E企业F企业8007800预收账款2500G企业H企业3002800118第八章财务会计报告(O)ppt课件应收账款=10300元填制在资产负债表上的应收账款数字不是8000元，而是应收账款所属明细A企业的借方10000元加预收账款H企业的借方数字300元，即合计10300元。预付账款=4300元预付账款所填列的数字也不是3000元，而是预付账款所属明细科目C企业的借方3500元加应付账款所属明细科目F企业的借方800元，即4300元。128第八章财务会计报告(O)ppt课件应付账款=8300元应付账款的数字不是7000元，而是应付账款所属明细科目E企业7800元加预付账款所属明细科目D企业的贷方500元，合计8300元。预收账款=4800元预收账款也不是2500元，而是预收账款所属明细科目G企业的2800元加应收账款所属明细科目B企业贷方2000元，合计4800元。138第八章财务会计报告(O)ppt课件【例】某期末账户余额如下应收账款：

总账30万元（借方）明细账：——甲公司10万元（借方）——乙公司50万元（借方）

——丙公司30万元（贷方）预收账款：

总账10万元（贷方）明细账：——A公司20万元（贷方）——B公司60万元（借方）

——C公司50万元（贷方）该企业计提坏账准备15万元应收账款余额=10+50+60=120万元，资产负债表上的数字=应收账款余额-坏账准备=120-15=105万元预收账款余额=20+50=70万元，资产负债表上的数字=70万元148第八章财务会计报告(O)ppt课件第三节利润表一、利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。意义格式利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。项目：本月数、本年累计数（月报）上年数、本年累计数（年报）填列依据：本期发生额158第八章财务会计报告(O)ppt课件二、利润表的编制方法（一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法

1.“本月数”的基本填列方法（1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列168第八章财务会计报告(O)ppt课件第四节现金流量表

一、现金流量表的定义及内容(一)现金流量表的定义现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。(二)现金流量表的作用现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。178第八章财务会计报告(O)ppt课件(三)现金流量表的内容

1.经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

2.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。188第八章财务会计报告(O)ppt课件二、现金流量表的编制基础

◆以现金及现金等价物为基础编制。

◆现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。1.库存现金企业持有的、可随时用于支付的现金。2.银行存款是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。198第八章财务会计报告(O)ppt课件3.其他货币资金企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。4.现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。208第八章财