会计基础习题与全真实训（第三版）课件 第十章 财务报表

第十章

财务报表会计基础课程【素养目标】1.强化规则意识，建立对财务报表项目处理和分析的思维结2.培养探究意识，思考数据运算、分析与整合的有效方式3.树立比较意识，提升综合考量企业营运能力的职业能力4.具有大数据思维和高效的信息收集、加工和输出能力，“向数字要产出、向信息要效益”具有较强的质量意识、风险意识、保密意识和安全意识【知识目标】1.了解财务报表概念，明确财务报表编制基本要求2.理解资产负债表的概念、结构、和编制基础3.掌握资产负债表的编制方法4.理解利润表的概念、结构、和编制基础5.掌握利润表的编制方法6.了解报送会计报表的相关规定【能力目标】1.能够借助会计报表初步评价企业的财务状况和经营成果2.能够编制企业的资产负债表3.能够编制企业的利润表4.能够简单描述财务报表间及其各项目间数据勾稽关系5.能够报送会计报表第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表本章内容：本章内容：财务报表概述第一节小节要点一、财务报告的概念二、财务报告的构成三、财务报告的编制要求四、财务报表及其分类财务报告的概念（一）概念财务报告：又称财务会计报告，是指单位根据审核后的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期内财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。（二）作用

1.为经营管理提供总括、集中的会计信息；

2.为实行会计监督提供依据；3.为投资者、债权人等进行经济决策提供资料。财务报告的构成①财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益增减变动表及相关附表）

②附注（一）构成年度财务会计报告（要求提供完整、反映全面）（二）分类中期财务会计报告半年度季度月度（简明扼要，及时反映）在详细程度方面，介于年度与月报之间财务报告的编制要求（一）真实可靠（二）全面完整（三）编报及时（四）便于理解财务报表及其分类①静态（资产负债表）②动态（利润表、现金流量表）（一）按反映的经济业务内容①内部报表②外表报表（二）按服务对象不同①年度②中期（月度、季度、半年度）至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、附注（三）按编制时间不同①单位会计报表②汇总会计报表③合并会计报表（四）按编制基础不同资产负债表第二节小节要点一、资产负债表的概念和意义二、资产负债表的结构和内容三、资产负债表的编制方法资产负债表的概念和意义（一）概念

资产负债表属于静态报表，是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息。

资产负债表的理论依据：资产=负债+所有者权益资产负债表的概念和意义（二）编制资产负债表的意义

1.

可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况；

2.反映了企业的资金来源及其构成情况；

3.可据以了解投资者和债权人的权益；

4.可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。资产负债表的结构和内容（一）资产负债表的结构：账户式、报告式1.实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目（按资产流动大小排列，流动性大的在前面。资产：货币资金、交易性金融资金、存货、无形资产），报表右方列示负债项目和所有者权益项目（按清偿时间先后顺序排列）;所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

2.报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。

3.资产负债表还有报告式的报表结构，即采用上下双方相互对照的垂直式报表结构。资产负债表简表资产负债表（结构）编制单位：年月日单位：万元资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益期末余额上年年末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款…

………流动资产合计400流动负债合计300非流动资产：非流动负债：债权投资长期借款…

………非流动资产合计600

非流动负债合计200负债合计500所有者权益：实收资本（或股本）……

所有者权益合计500资产总计1000

负债和所有者权益总计1000资产负债表的结构和内容（二）资产负债表的内容

1.

资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。

2.资产类项目以能否改变和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。

3.负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、非流动负债进行分类并分项列示。

4.所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。资产负债表编制的基本方法（一）“年初数”的编制

依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。资产负债表编制的基本方法（二）“期末数”的编制

A、根据总账科目余额直接填列资产类：应收票据、固定资产、累计折旧、无形资产等项目负债类：长(短)期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等项目所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目资产负债表编制的基本方法B、根据总账科目余额计算填列货币资金项目存货项目库存现金银行存款其他货币资金材料采购、原材料、周转材料、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本资产负债表编制的基本方法C、根据明细科目余额计算填列应收账款项目预付账款项目“应收账款”明细账借方余额之和＋“预收账款”明细账借方余额之和-“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列“预付账款”明细账借方余额之和＋“应付账款”明细账借方余额之和应付账款项目“应付账款”明细账贷方余额之和＋“预付账款”明细账贷方余额之和预收账款项目“预收账款”明细账贷方余额之和＋“应收账款”明细账贷方余额之和资产负债表编制的基本方法D、根据总账余额和明细账余额计算长期借款：“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中一年内到期的长期借款之后的余额。将一年内到期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目资产负债表编制的基本方法应收账款—甲100列入资产负债表中“应收账款”项目下。列入资产负债表中“预收账款”项目下。应收账款—乙300应收账款—丙600应收账款总账400预收账款—丁200预收账款—戊700预收账款总账500资产负债表编制的基本方法应付账款—甲100列入资产负债表中“应付账款”项目下。列入资产负债表中“预付账款”项目下。应付账款—乙900应付账款—丙300应付账款总账500预付账款—丁600预付账款—戊400预付账款总账200资产负债表编制的基本方法总分类账户借方贷方所属明细分类账户借方贷方应收账款2000A公司2400B公司400预付账款4000C公司4600D公司600应付账款2500甲公司300乙公司2800预收账款1000丙公司1200丁公司200例1：要求填列资产负债表中下列项目金额应付账款项目=“应付账款”明细贷方+“预付账款”明细贷方=2800+600=3400预收账款项目=“预收账款”明细贷方+“应收账款”明细贷方=1200+400=1600应收账款项目=“应收账款”明细借方+“预收账款”明细借方=2400+200=2600预付账款项目=“预付账款”明细借方+“应付账款”明细借方=4600+300=4900资产负债表编制的基本方法例2

某企业12月31日有关总分类账户余额如下：库存现金500（借）、银行存款100000（借）、原材料3000（借）生产成本5400（借）、固定资产3200000（借）、库存商品82000（借）、累计折旧800000（贷）、应交税费8000（借）要求：填列12.31资产负债表下列项目数额货币资金项目、固定资产净值项目、存货项目、应交税费项目资产负债表编制的基本方法解析：货币资金项目=500+100000=100500固定资产净值项目=3200000-800000=2400000存货项目=3000+5400+82000=90400应交税费项目=-8000利润表概述第三节小节要点一、利润表的概念和意义二、利润表的结构三、利润表的编制方法利润表的概念和意义（一）概念

利润表又称损益表或收益表，是反映单位在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表理论依据：收入－费用=利润的计算公式为基础。“营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额”利润表的概念和意义（二）编制利润表的意义

1.

可总体上了解企业在一定会计期间收入、成本、费用及净利润（或亏损）等的实现及构成情况；2.通过利润表提供的不同时期的数字比较，可以分析企业的获利能力及利润的变化情况和为了的发展趋势；3.可以了解投资者投入资本的保值增值情况，评价企业经营业绩。利润表的结构（一）利润表的结构

1.

多步式（我国采用多步式）

2.单步式

（二）具体结构

1.第一部分：提供营业利润形成

2.第二部分：提供利润总额形成

3.第三部分：提供净利润形成利润表的结构利润表的结构

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益将各种利润分步计算求得净利润的方式

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税多步式利润表利润表简表利润表（结构）编制单位：年月单位：万元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用（金额来自管理费用账户）财务费用其中：利息费用利息收入资产减值损失信用减值损失利润表简表项目本期金额上期金额加：投资收益（损失以“－”号填列）公允价值变动收益（损失“－”号）资产处置收益（损失“－”号）其他收益净敞口套期收益（损失“－”号）二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）五、其他综合收益的税后净额六、综合收益总额七、每股收益利润表的编制方法（一）“本月数”的编制方法

1.据有关账户的发生额分析填列。

2.据有关账户的发生额分析计算填列。一般包括如下项目：“营业收入”和“营业成本”。

3.据表中相应项目计算填列。一般包括如下项目：“营业利润”、“利润总额”、“净利润”。（二）“本年累计数”的编制方法。据上月利润表“本年累计数”加上本月利润表“本月数”之和填列。（三）“上期金额’的填制。根据上年度利润表”本期金额“填列。利润表(XX年4月).项目行次金额营业收入159465减：营业成本233917营业税金及附加33037销售费用43450管理费用52183财务费用6-700营业利润717578加：营业外收入83400减：营业外支出95414利润总额1015564所得税115136.12净利润1210427.88

主营业务收入主营业务成本销售费用税金及附加管理费用财务