上市公司与会计师事务所共同舞弊问题研究以康美医药为例

AstudyonthecorporatemalpracticesoflistedcompaniesandAccountingnetworksandassociations——AcasestudyofKangmeiPharmaceuticalABSTRACT:Withtherapiddevelopmentoftheeconomy,somesmallandmedium-sizedprivateenterprises,listedcompaniesbecauseoftheirownlackofstrengthbutambitiontomakethemhavesomeillegalandcriminalacts.Forexample,currentaccountingfraud,auditfraudtoseekitsviewthatcantakea"shortcut"ofillegalbehavior.Thispaperfirstanalyzesthebackgroundoftheresearchoncorporatefraudbetweenlistedcompaniesandaccountingfirms,andwhycomayandAccountingnetworksandassociationsareengagedincorporatefraud,thenfromtheperspectiveofsocialenvironmentandtargetmarketselection,thepaperanalyzesthemarketcompetitionsituationthatKangmeimedicinefacesaftercommittingfraud.ThelistedcompanyofKangmeiPharmaceuticalCo.,Ltd.Benefitsfromthefalseaccountingstatements,whichareusedforillegalandcriminalfinancing,todeceivetheusersofthefinancialstatementsandmakethemmakewrongjudgments.BasedonthestudyofthefraudcommittedbythelistedcompanyandtheAccountingnetworksandassociations,I,onthebasisoftheon-the-spotinvestigationandresearchofKangmeiPharmaceutical,thispaperputsforwardthefollowingsuggestionstopreventthefraudbetweenthelistedcompanyandtheAccountingnetworksandassociations:(1)tostrengthenthepunishmentofthefraudbetweenthelistedcompanyandtheAccountingnetworksandassociations;(2)tospeeduptheintroductionoftheExpertIndustryCertificationSystem;(3)toimprovethequalityrequirementsfortheaccountantsandAccountingnetworksandassociationspersonnel.Keywords:CorporateFraudResearch,Accountingnetworksandassociations,accountingstatements目录TOC\o"1-3"\h\u第1章绪论 绪论1.1研究背景和意义1.1.1课题的背景分析出现审计风险的因素有很多，其中我认为在整体社会大环境下会计报表被“故意失真”和注册会计师“重大错报”和“漏报”后发表不真实、不全面审计意见从而导致审计失败，抑或说是共同舞弊占多数。我认为在现在不完善的社会监管体制下，责任落实不到位，法律责任不明确，让许多会计师事务所钻了空子。在现在整体都趋于饱和的会计师事务所的需求下，很多公司都会把价格作为前提来考虑合作与否。在这种情况下，会计师事务所就会因为考虑成本的问题去招聘一些整体素质和品质参差不齐的实习生或者专业人士来节约成本。不良的竞争会让部分会计师事务所弃其底线以满足被审计方的满意，推进合作。我记得我在大三上审计课程的时候，老师曾说过一句部分哪怕是价值观很明确的审计师存迫于会计师事务所的压力，为了和企业达成长期合作，会在审计过程发现的问题选择视而不见，同时出具无保留意见的标准审计报告，可见审计质量难以保证。这种环环相扣的工作只要有一个人做不好，下一个人没有发现就会越做越错，类似“滚雪球”效应。会计师事务所仅限于工作底稿对质量进行复核，常常审计人员根本不清楚被审计单位从业的行业，以及行业的基本情况。这就会让审计人员处在一个很模糊的状态，仅凭专业知识不与实际相结合的话怎能做好审计工作呢？更别提审计复核了。1.1.2本课题的研究意义本文章从康美药业提供失真会计报表分析其主要的造假手段，提出财务报告需要真实、可靠以及对应监管措施，为广大投资者进行投资决策分析提供帮助。会计师事务所审计风险来源于不真实，不准确的财务报告。在这次康美药业舞弊案例来看，财务报表的失真是一大重要问题。信息披露过量给企业带来的竞争劣势或给管理人员带来额外的约束这种问题都会让管理层人员产生舞弊动机。普遍的中小企业，上市公司都有90%的可能性不会做出100%真实的财务报表。许多领导要求其财务人员进行合理避税、合法减税。但部分管理人员为了降低税点会威逼利诱财务人员进行“假账”，从事会计的人员往往薪资都不高，而且有能力的会计人员需要进行3-5年的实战经验，从事会计行业的一般为女性，在这种情况下，会计人员无法拒绝上司的无理要求从而被迫做出虚假、失真的会计报表，让审计的会计师事务所也是加大难度去完成合法合规的审计。如何减少上市公司与会计师事务所共同舞弊，我认为应从根源上解决问题。首先，制定相应法律法规，做到有法可依，违法必究，一旦有舞弊行为的人员进行严厉处罚，并且公之于众，震慑其有不良动机的舞弊人员。其次，政府加强对会计师事务所的审查力度。会计师事务所出具的审计报告是许多投资者投资的一大依据，为了避免会计报表虚假导致投资人员承担沉重损失但是被投资单位反而能非法集资的情况发生。1.2文献综述1.2.1国内研究1）万超红，提出美国的安然、世通、我国的琼民源造假事件。会计舞弊产生的根源有利益驱动、财务或会计师事务所人员个人素质不高、社会监督不健全等。如何重新搭建广大人民群众对资本市场、会计师事务所和上市公司提供的财务报表的信心成为难题。2）叶雪芳，采取报表审计是会计师事务所主要的业务之一，然而会计舞弊则引起财务报表反映的重大信息的错报风险，这是在行业中一直难以解决的问题，会计师事务所并没有对会计舞弊的现象进行有效的揭示责任。显然缺乏完善的证券市场规范制度、缺乏高效的行政监管机制、利益结构失衡等问题。1.2.2国外研究在理论经济学快报中，提出上市公司与会计师事务所共同舞弊引发的经济危机、社会危机、和政治危机此起彼伏。为了维护社会的和平正义、促进中国资本主义市场的健康积极向上的发展，应加强监管、问责机制。在国际金融和会计杂志中，对意大利柏马拉特公司财务舞弊案例进行深入研究，对进行财务舞弊的公司进行了横向、纵向比较，提出改进市场中介机构的监管力度，加大舞弊违规成本的方法。1.3课题研究方法和内容1.3.1研究方法本论文在构思过程中主要使用以下研究方式：文献研究法，通过各种文献对康美药业的研究、本人网上搜索及实地了解，进行相关资料的搜集、整理、分析从而形成自己的观点。理论研究法，通过社会各类优质人士、高材生的观点和研究进行合理的分析，汲取其精华，自己构思相关的语言文字来构建自己的论文架构、内容。1.3.2研究内容本论文一共分为七个部分，具体内容安排如下：第1章：绪论。主要介绍本论文的研究背景，以及阐述本论文的研究意义。第2章：上市公司与会计师事务所共同舞弊的概述。分析上市公司与会计师事务所共同舞弊的特点、原因。第3章：上市公司与会计师事务所共同舞弊存在的问题及现状成因分析。主要分析出现审计风险的原因。第4章：提出上市公司与会计师事务所共同舞弊的解决方案。第5章：康美药业的现状及现状分析。分析康美药业的现状及现在社会环境对康美药业的影响。第6章：完善康美药业的具体策略。增加健康的现金流量及提高公司的短期偿债能力是我认为比较可行的策略。第7章：预期研究成果与展望未来。第2章上市公司与会计师事务所共同舞弊问题概述2.1上市公司与会计师事务所共同舞弊的原因一些上市公司为了粉饰财务报表等目的，从而不顾后果购买审计意见，贿赂会计师事务所，达到财务舞弊的目的。

公司管理中权利制约机制缺失，有效的权利制约机制可以约束管理人员的行为，使其规范。但是往往中小民营企业或将上市公司制约机制失效，部分管理人员因为个人升职加薪等个人利益的驱动下进行财务舞弊的行为。

在当今社会监管机制存在缺陷环境下，财务舞弊的暴露风险几乎为零，舞弊的成本过低和高昂的利润形成鲜明对比。舞弊的发生其实是社会制度不健全下的必然产物。2.2上市公司与会计师事务所共同舞弊的特点人为的、蓄意的、欺骗性、非法的牟利行为，包括对资产负债表、利润表、现金流量表、招股说明书、上市公告书等进行变更虚假操纵欺瞒报表使用者。蓄意造假来营造出盈余增长优异的表象，骗取投资者的投资，通过虚假的财务报表数据骗取上市和再融资资格。注册会计师事务所会计师素质不高和企业的财务人员没有坚守职业的原则也是其中之一的共同特点。第3章上市公司与会计师事务所共同舞弊成因分析3.1上市公司与会计师事务所共同舞弊存在的问题在趋于饱和的大环境下，会计师事务所为了和被审计单位达成长期合作，占有市场资源，令被审计单位满意，不惜虚假、舞弊。现实生活中很多企业的现金流都不太顺畅，在“亚健康”的情况下想继续正常营业往往选择造假财务报表，进行非法融资。3.1.1会计师事务所审计风险的成因1）法律法规责任落实不到位，相关机构对被审计单位的责任落实后处理不当导致不重视。

2）被审计单位管理层人员通过提交虚假会计报表进行舞弊，导致审计风险。

3）注册会计师在个人利益驱动下跨越职业道德。3.1.2注册会计师的无保留意见的标准审计报告影响整个注册会计师事务所行业被边缘化，在这种利益格局下，审计人员就会自觉履行社会公共义务。任何会计师事务所及其注册会计师迫于生计都会选择沉默、随波逐流、趋利避害，我国会计师事务所对上市公司实施审计后绝大部份出具了对上市公司极为有利的无保留标准审计报告，严重失实的无保留审计报告会严重损害广大证券投资者的合法权益。3.1.3会计师事务所管理机制不完善完善公司的治理机构，就要制定严格的内部控制机制和提高会计人员的要求例报表等资料的可靠性跟相应会计人员具有连带责任；会计信息不对称会导致会计师事务所对被审计单位掌握的信息量有差异，保障信息对称性会有利于注册会计师发现被审计单位问题。提高注册会计师的要求，注重其世界观、人生观、价值观的考核，完善会计师事务所的招聘机制如提高招聘要求、完善的人才储备机制，使注册会计师人才源源不断。对其服务的上市公司提供真实、有效的鉴证服务，保障其审计质量。3.2上市公司与会计师事务所共同舞弊的现状成因分析3.2.1上市公司披露失真康美药业股份有限公司，虽然主要以中药饮片为核心、智慧药房为抓手，但占比只有21%。康美药业股份有限公司进出口贸易、自有物业租赁的营业收入超过了主营业务收入的49.5%。基于多元化经营，康美药业有过之而无不及的现金流才通得过监管部门的审查。为了融资而对财务报表进行舞弊，导致信息披露失真和虚假。法律法规条文责任不清晰，该如何落地、如何明确谁担责、责任的重量如何震慑人心，这是值得我们去思考的问题。康美药业仿造、变造增值税发票等方式虚增营业收入，监证会仅仅处以给予警告、轻微罚款，这和舞弊产生的巨大利润雪球来比真是不值得一提的。因此需要尽快建立健全和相关的法律、加大监管力度、完善上市公司内部法人治理机构等避免信息失真和虚假现象的发生。3.2.2市场对高质量审计信息需求不足在目前供大于求的大环境下，大大小小的中低等会计师事务所供应和被迫于社会要求的审计单位的低微需求形成鲜明对比。往往审计人员对在审计过程发现的问题选择忽视，导致审计独立性丧失，审计失误频发。对于企业高层管理层人员，取得部门领导认可是其能保住饭碗能加薪升职的机会。会计师事务所提供高质量、准确的审计意见，往往不利于一些机制不完善的中小民营企业或已上市公司的利益，反而害的勇于提出问题的英雄被有舞弊动机的公司所淘汰。为了融资、为了应付政府管理机构的要求而接受审计和支付相关的“高昂费用”。企业往往不选择大规模、诚信度高的会计师事务所，而选择审计费用价廉的会计师事务所。在舞弊案例中，康美药业与上市公司财务舞弊案例、广东科龙电器公司财务舞弊案例都提示着上市公司市场约束和政府治理机制严重失灵，如今整体的政治环境中，康美药业对高质量的审计信息是非必要需求，因此审计失败是必然的。3.2.3社会对失信行为监管不力康美药业承认在财务报表造假了300多亿资金，康美药业在接受社会投资者谴责、监证会处罚的时期居然在同期迎来两个“一字涨停”。这实在是令人不解。现如今自媒体的流行和流量的介入，我认为可以通过今日头条、抖音、微信新闻等软件对非法行为进行重点教育，明确其违法法律法规的严重性，可以用影响终身信用、终身不得进入证券市场等方式来严格要求会计人员、高层管理人员、会计师事务所。行政部门要加强对个人诚信、企业诚信、会计师事务所诚信的行政问责。政府应加大对失信行为的处罚力度，对社会失信行为者严惩。鼓励人民群众亦或是当事者发现所在的公司违法违规进行匿名举报并给予适当奖励，在自身能力不足以抵抗的情况下，有效的从内而外对其监督。3.2.4注册会计师自身素质不足在整体国家政策与经济环境下等问题影响着注册会计师行业健康有序的发展。

目前注册会计师行业内，大大小小的会计师事务所或中小型企业财务部门中，相关的工作人员并不具备专业的培训和知识，很多都是裙带关系而有机会从事，有些注册会计师道德品行不够高，为了眼前的利益往往做出超越底线的行为，如出现假账舞弊等违纪行为。

因此，我认为优化注册会计师职业道德教育是非常重要的，可以从基础的方面进行改革比如提高注册会计师考试难度，提高其学术要求，安排其面试的时候更看重人品，提高申请人报名的条件等。

第4章治理上市公司与会计师事务所共同舞弊的对策分析4.1加大处罚力度惩罚会计人员提供失真会计报表加强会计规范的建设，统一会计核算。会计规范建设一直存在缺陷没有得到有效解决方案。完善我国的会计规范体系成为现在炙手可热的项目。

完善法律制度，揭示会计违规行为，加大处罚会计人员提供失真报表。会计法律法规现在无法规范到一些细节地方，法律和法规之间相互协调，执行起来有许多的漏洞。

完善企业架构，明确其责任。企业内部建立规范的凭证传递制度，完善账簿管理制度，成本会计定期盘点、严格的内部稽核可以减少虚假信息的形成。

加强外部监督力度，如新媒体。定期进行社会审计的工作，减少审计部门和被审计单位相互包庇，提供失真报表的行为。4.2完善上市公司内部控制机制企业要建立合理科学的管理机制，要客观、真实的评价经营管理者的业绩及成果，建立相应的激励措施，提高管理者的责任意识，避免他们为了获取短期的利益而操纵财务报表的真实性。

企业组织架构越完善、内部控制越规范，每个人的岗位职责和权限越明确，利用会计报表进行舞弊的可能性就越低。对高层管理人员和财务人员他们进行绩效考核，具有连带责任，在完善的组织架构下管理人员相互约束，人事部要明确每个人的岗位职责和权限。4.3加快引进行业专家鉴证制度利用现代技术，进行数字化管理，引进行业专家鉴证制度。利用专家的专业知识，对其审计报告进行二次、三次审核，确保“万无一失”的审计流程，建立会计师事务所和专家鉴证制度连带责任关系，使其相互监督，互相制约的过程发现一个问题解决一个问题，我认为这不仅能公正廉洁的让广大投资者满意，专家鉴证机构和会计师事务所能够互相学习、彼此进步。4.4保障会计师事务所的资质制定完善的精准的员工招聘制度，培训机制、绩效考核机制、薪酬和晋升制度。建立和培育会计师事务所的企业文化，企业文化是很多员工所在乎的一个重要指标，优秀的企业文化能吸引有道德有素质有胜任能力的注册会计师和审计人员入职。

提高对会计人员的招聘要求、提高专业考试难度，加强对三观的考核，道德不通过的注册注册会计师也无法上岗到会计师事务所。4.5建立上市公司与会计师事务所的沟通联系机制沟通机制包括信息收集、当面沟通。沟通联系机制首先要全面收集无论是康美药业内部还是外部的有效信息，从会计资料进行比对，经营管理资料、资本运作资料人员管理资料等知悉自己为履行职责前需要了解的资料。加强内外部信息传递和共享，如视频通话、员工手册、培训机制等多种有效的沟通途径。设立举报专线和保障措施，上市公司内部人员有权利对不当行为采取举报的方式进行举报，公司内部出一个举报制度，保护其举报人的权益。当管理层收到外界对单位不良反应和投诉时可以有措施采取行动，将被举报的问题解决。把追查的有效结果及时反馈到会计师事务所从而减少有私心的高层管理人员进行舞弊。第五章康美药业的现状及现状分析5.1康美药业公司简介康美药业成立于1997年，在2001年在上交所上市。康美药业以“心怀苍生、大爱无疆”的核心价值观和“用爱感动世界、用心经营健康”的经营理念，以中药饮片为核心，以智慧药房为抓手，全面打造“大健康+大平台+大数据+大服务”体系，成为中医药全产业链精准服务型“智慧+”大健康产业上市企业，国家高新技术企业。5.2康美药业的现状自新型冠状病毒肺炎以来，康美药业勇于担当、责任为先、同舟共济、发挥其重要饮片的优势。以平民的价格、优质的质量，为奋战在一线的工作人员和病危的病人提供及时的供应，战胜新冠状肺炎的同时帮助种植药物的农民脱贫。在此种发展趋势下，积极实施中医药全产业链战略。图1是康美药业全产业链模式图，采取“企业+合作社+农户+基层党组织”的合作方式与道地药材产地农民合作。图1康美药业全产业链模式图5.2.1康美药业的组织架构图2是康美药业的组织架构。企业组织架构反映出最真实的晋升通道、公司流程运转、公司平台的发展方向。图2康美药业的组织架构5.3康美药业会计差错致因分析会计人员素质和道德问题，康美内部会计人员可能没有遵纪守法的规范运作和真实的披露报表。康美药业内部管理层可能出现主观故意，为了舞弊从而披露失真的会计报表并与会计师事务所共同舞弊的行为。5.3.1管理方面致因分析康美内部招聘制度不完善，基层会计人员素质、专业度不高，没有上级进行有效的培训。会计人员的从业利益受到单位领导限制。新鲜血液注入不及时，年龄较大但是会计知识跟不上的会计人员反倒是负责重要的财务工作，他们大多未通过系统的专业学习。会计人员工资本身不高，但单位想节约人力资源成本又对其职业道德要求高。

在实际工作中，大部分企业都多多少少有裙带关系，责任落实不明确的同时，约束其行为成为了难题，颁布的制度可能会视而不见。管理人员的权利过大，重大事项没有一个合理的标准、决策又不民主，从众心理。少数人的意见代表多数人的意见。公司高层管理人员在选拔人才时排除异己，不注重其能力，逐渐形成一种“垄断”行为，腐败现象成风。5.3.2医药产业“两票制”政策实施和医院控费的影响“两票制”对医药流通板块产生了重大影响。在2018年宏观经济和国家产业政策下，这双重原因很显然会对医药产业净利润产生不同程度的影响，康美药业作为中药饮片龙头企业，当然逃不过宏观经济和产业政策的影响，其面临极大的经营风险。高层管理人员在面临极大的经营风险下，这就成为康美药业舞弊的动机，中药饮片的销售作为康美药业主营业务收入的主要部分，而“两票制”又影响其净利润，在这种情况下，部分有不良动机的高层管理人员为了保障其利润收入，做假账、提供失真的财务报表反而成为“合适”的做法。第六章完善康美药业的具体策略6.1完善内部控制制度加强内部控制制度有利于防范财务风险。对管理审计、内部稽核、内部销售业务控制等进行监管。如图3：我利用自身在大学学到的会计知识和在实习工作中学到的会计知识简单的做了一个绩效考核表来规范会计主管的工作。其分为四个基本考核指标，其考核指标没有主观的考核。这就比较公平、公正、可考核。按时完成账务处理，及时的出具财务报表发票控制、税负控制应收、应付管控工资、提成，现金的发放和监督建立科学的、可量化的绩效考核是非常重要的，它可以制约会计人员的行为。如会计主管要按时完成当月的账务处理，出具资产负债表、损益表等。如实的反应康美药业的经营成果，做到资料可靠、有据可依。严格的规划和管理销售发票的购买情况，及时勾选认证进项专票以抵扣增值税。销账及时准确，应付账款清晰明了，定期和客户核对账目，督促销售人员及时回款。并负责组织每期的付款预算表，确保每笔支出的准确。如下图所示。图3会计主管的绩效考核人力资源部要做好整个公司的晋升通道、薪酬体系，不仅要把薪酬体系做的尽善尽美，我认为在合理高效的薪酬体系下，明确其对应岗位职责是非常重要的。每个员工都非常清楚自己需要做什么，怎么样可以做到更好，如何给自己创造晋升加薪的机会。当然完善人才储备机制，及时的优胜劣汰，让员工有危机感，这是一个人力资源需要做的“大工程”我坚信人才储备机制做得好，新鲜血液流入的就够及时，当新鲜血液涌入的时候，企业就生机勃勃，员工更有创造力。各司其职的同时每个员工都对自己的所作所为尽职尽责。6.2重视健康的现金流量在全球化经济的大环境下，我认为企业能长久、稳健发展下去需要非常重视现金流量，企业要想站稳脚跟，不但要把自身主营业务收入的产品销售出去，增加其销量，而且及时回收销货款是非常重要的，货款没有及时收回来会对以后的经营活动产生重大不良影响。除了主营业务收入外，我认为“不要把所有的鸡蛋放在同一个篮子里”，康美药业可以通过筹资、投资的活动来增加现金流量，获得相应的现金回报，对康美药业的财务状况，包括现金流量流动性和偿债能力得到不同程度的提升。6.3提高康美药业短期偿债能力康美药业在生产中药饮片的过程中，除了产品直接耗用的各种材料费用、发生的人工费用、和燃料动力费，各种专设成本项目的生产费用外，还会发生各种制造费用。为了提高康美药业的短期偿债能力，我认为开源节流是非常重要的，其中我认为就需要人力资源部和仓管部、采购部、各生产小组等相关管理人员产生连带责任，对各种费用的有效把控，保质量降成本。合理的利用财务杠杆，对外发行康美药业的企业债券。我认为这样可以筹集到数额比较大的资金来提高康美药业企业的短期偿债能力和利用筹集到的资金去扩大规模的生产、产生更多的营收，提高企业现有的收益。结论通过研究分析我国上市公司与会计师事务所共同舞弊出现的现状和问题，并结合康美药业的案例，更加深刻明白，强调财务报表真实的重要性。合理科学地运用好资金，制定适宜的管理机制，完善内部控制制度，能有效降低上市公司与会计师事务所共同舞弊。如何提高企业的经济效益，增强企业的综合实力、抢占市场份额、如何提高从业会计人员综合素质等等成为对企业的可持续发展具有重大影响的指标。提升会计师事务所的人员综合素质和建立健全的制度能有效的降低与上市公司共同舞弊的现象。其次，我认为解决根源也是至关重要的。这根源我认为在于大大小小的企业。企业的高层管理人员应完善现有员工手册，在每位新同事入职的时候发放给新员工，以此来了解企业的现状，企业的发展方向、企业的文化等等内容，通过制定有效的管理机制，比如员工培训、完善企业内部企业文化，让每位员工都具有主人翁的意识，其实每个员工在公司上班花费的时间都会比在自己家里和私生活多，把每一位员工都培养有主人翁的意识，我相信没有一个企业做不好。员工不计报酬的乐意加班只为给公司出一份力，这种精神和文化氛围是极好的。具体的话我认为每个企业都不一样，这就需要高层管理人员发力带动整个企业的前进。参考文献：[1]

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.2012,DOI:10.5923/j.ijfa.20120104.01致谢书到用时方恨少，时光飞逝。转眼间，物是人非事事休，欲语泪先流。当时懵懵懂懂的选择了会计这个专业，大一的时候学习会计学原理就觉得很困难。后来逐渐进修，大学三年的学习生涯，同宿舍6人共同奋斗，一年的实习即将结束。大学实习，各奔东西，庆幸的是获得一二知己。心中纵使有众多的不舍，也不得不对自己的母校说一声再见！中途回过一次母校，竟然发现没有了以往的年少青葱。以往总觉得学习很累很辛苦，后来出社会才明白学习的苦和生活的苦相比较起来是微不足道的。有时候甚至会很想回到校园中看看学生们眼中那种渴望又炙热的目光，想回去再上一堂课等等，很感激在松田认识了很多好朋友，师兄师姐师弟师妹们给予过我很多帮助。感激实习老师给予的指导，我希望今年可以顺顺利利毕业，好好的和同班同学吃一顿散伙饭，为我的大学生活画上一个圆满的句号。

论文的研究方法和手段有哪些

（1）调查法

调查法是科学研究中最常用的方法之一。它是有目的、有计划、有系统地搜集有关研究对象现实状况或历史状况的材料的方法。一般是通过书面或口头回答问题的方式获得大量数据，进而对调查中收集的大量数据进行分析、比较、总结归纳，为人们提供规律性的知识。

（一）典型例子

调查法中最典型的例子是问卷调查法。它是通过书面提问收集信息的一种方法，即调查人员编制调查项目表，分发或邮寄给相关人员，询问答案，然后收集、整理、统计和研究。

（二）研究步骤

1.确定调查课题

确定题目时要注意选题是否具有研究的必要性和可能性，同时要注意选题切忌太大，也要避免无意义的重复劳动。

2.制定调查计划

要明确调查课题、调查目的、调查对象、调查范围、调查手段、调查步骤、时间安排。

3.收集材料

收集材料时要尽可能保持材料的客观性，尽可能采取多种手段或途径。

4.整理材料

将收集到的材料进行整理，以便后续总结归纳、形成结论。

5.总结研究

对整理完的材料进行分析、总结、归纳，得出一般性的结论。

（三）特点

调查法相对其他研究方法来说较为耗时耗力，但也有其优势，即获得的一手资料信息真实具体，能够对研究对象有更加准确、清晰的认识。

（2）观察法

观察法是指人们有目的、有计划地通过感官和辅助仪器，对处于自然状态下的客观事物进行系统考察，从而获取经验事实的一种科学研究方法。

（一）典型例子

皮亚杰的儿童认知发展理论就是通过观察法提炼总结出来的；儿童心理学创始人——普莱尔，也是在一次次地使用观察法后，提出了儿童心理学领域中的诸多理论。

（二）研究步骤

1.明确观察对象

在选择和确定研究问题的基础上确定观察者与观察对象。

2.制定观察计划

在观察计划中要规定明确的观察目的、重点、范围以及要搜集的材料。

3.做好观察准备

观察准备是否充分，往往影响观察的成败。

4.做好记录

在观察过程中要时时记录，不放掉任何一个关键信息。

（三）特点

观察法具有拓展人们的感性知识、启发思想等优点，但是由于其强调研究要在自然环境下进行，且不允许掺杂个人的偏见，确为实际操作带来了一定困难。

（3）实验法

实验法是指经过精心设计，在高度控制的条件下，通过操纵某些因素，从而发现变量间因果关系以验证预定假设的研究方法。核心在于对所要研究的对象在条件方面加以适当的控制，排除自然状态下无关因素的干扰。

（一）典型例子

采取实验法的一个典例是罗森塔尔效应的提出，美国心理学家罗森塔尔和L.雅各布森通过对小学生进行“未来发展趋势测验”，发现人们对他人行为的期望通常可以导致他人向期望方向改变。

（二）研究步骤

1.发现并提出问题

2.收集与问题相关的信息

3.作出假设

4.设计实验方案

5.实施实验并记录

6.分析实验现象

7.得出结论

（三）特点

1、主动变革性

观察法与调查法都是在不干预研究对象的前提下去认识研究对象，发现其中的问题。而实验却要求主动操纵实验条件，人为地改变对象的存在方式、变化过程，使它服从于科学认识的需要。

2、控制性

根据科学实验要求、研究的需要，借助各种方法技术，减少或消除各种可能影响科学的无关因素的干扰，在简化、纯化的状态下认识研究对象。

3、因果性

实验是发现、确认事物之间的因果联系的有效工具和必要途径。

（4）定量分析法

定量分析是对事物或事物的各个组成