员福业务市场及相关政策解析-员工福利承保示例-人寿保险示例-培训课件-课件

员福业务市场及相关政策解析目录员工福利的概念介绍1社保体系介绍2员工保险保障体系及相关政策3政策要点解读4员福示例501员工福利的概念介绍员工福利的概念介绍广义的薪酬：经济性的报酬＋非经济性的报酬。经济性的报酬（货币薪酬）：工资＋奖金＋福利＋假期等。非经济性的报酬（非货币薪酬）：心理感受。员工福利是企业人力资源薪酬管理体系的重要组成部分，是企业基于雇佣关系，依照国家的强制性法令及相关规定，以企业自身的支付能力为依托，向员工提供的，用于改善其本人和家庭生活质量的各种以非货币工资和延期支付形式为主的补充性报酬与服务。什么是员工福利？员工福利的概念介绍经济性的报酬，主要是工资的体现，是工作者将自身能力量化成等价货币的体现，对于工作者而言，是非常重要的一个衡量指标，经济性报酬，主要分为以下五个方面：经济性的报酬经济性薪酬（货币薪酬体系）基本薪酬奖励薪酬补贴工作津贴地区性津贴员工福利的概念介绍

非经济性的报酬工作方面：有兴趣的工作；参与企业管理；挑战性；责任感；成就感；等等企业方面间接的经济性报酬；公共福利；

保险计划；退休计划；培训；无息贷款；餐饮；等等其他友谊及关怀（良好的人际关系）；舒适的工作环境；便利的生活条件（如：为员工排忧解难）；等等员工福利的概念介绍在现代企业中，人才的竞争是企业面临的最核心的问题。员工福利中的保险福利保障，在员工福利中，起到越来越重要的作用，充足的团体保险保障，对于企业留才，非常关键，因此，现代的企业越来越重视团体保险保障。员工福利一般有以下几个特性：员工福利的特点员工福利特点补偿性均等性补充性集体性员工福利的概念介绍

企业主流福利介绍外资企业国有企业民营企业法定以外的带薪休假带薪病假公司配车个人用车补助员工体检保险保障意外类保障定寿类保障重疾类保障医疗报销类保障补充养老或企业年金保障递延养老保障受制于国家政策的限制，一般仅含有符合国家政策的福利。主要福利包含以下几项：员工体检保险保障意外类保障医疗报销类保障企业年金保障民营企业一般对成本的要求比较高，大部分的民营企业都仅仅有国家强制的社会保险，部分民营企业社会保险也不愿意全额缴纳。对于大型的民营企业，含有以下福利：员工体检保险保障意外保险补充医疗体检员工福利的概念介绍为员工提供安全保障招募和吸收优秀的人才降低员工的流动率提升员工的工作绩效面临重大风险时为企业节约成本体现人文文化，传递企业的文化和价值观税收减免，节约成本员工福利的功能员工保险保障体系及相关政策

保障体系的三大支柱第一支柱第二支柱第三支柱社会保险基本保障企业补充保险保障个人储蓄第一支柱：强制性、普惠性，由国家强制企业为员工投保，缴费由企业和员工共担。在员工退休或发生其他风险时，可以进行普惠制补偿。第二支柱：企业补充保险保障，企业的第二支柱有国家政策的扶持，对于员工的激励，远远大于第一支柱。非强制性的激励，对于员工的留存和激励都非常有效。第三支柱：个人储蓄用于补充退休养老金及医疗等风险发生时的收入损失等。02社保体系介绍社保体系介绍12我们常说的“五险”指的是什么？我们常说的“一金”指的是什么？医疗保险生育保险失业保险工伤保险养老保险公积金

五险一金是什么？社保体系介绍

养老保险

社会养老保险制度是国家根据人民体质和劳动力资源情况，规定一定年龄或条件，认定劳动者因年老或其它原因缺乏劳动能力，解除劳动义务，由国家和社会提供物质帮助，保障其晚年基本生活的一种社会保障制度。会议起源养老保险目前我国法定退休年龄为：男：年满60周岁；女：年满55周岁（管理岗位）,年满50周岁（女工人）。随着延迟退休政策的推出，未来男女退休年龄均达到65岁方可退休。累计交满15年，退休后就可以享受养老保险啦！单位缴费：在职职工工资总额的19％个人缴费：本人上年月平均工资的8％统筹账户：实行现收现付原则，当年的收费用于全社会当年的退休金支付个人账户：实行基金积累原则，记到个人名下，在退休或者死亡时领取27%19%8%怎么交？交给谁？社保体系介绍

养老保险缴费规定以北京为例，各地标准略有不同社保体系介绍

养老保险如何领取会议起源养老金基础养老金个人账户养老金缴费满15年；达到领取年龄；办理相关手续的。123领取条件：领取额度（按月领取）：以北京为例，各地标准略有不同社保体系介绍

养老保险如何领取会议起源基础养老金=(所在地区在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资)÷2×全部缴费年限×1%个人账户养老金=人个人帐户储存额的*1/平均存活年限*12举例：假设被保险人小王，退休时工资12000元，缴费共计30年，2017年退休，当年度的平均工资为8467元/月，小王工作期间指数化缴费工资平均为14394元，个人账户养老金按照10年领取，领取因子为1/10*12=1/120（随着平均寿命的增长，领取年限将增长，退休时按照社保公布数据执行）计算，小王可以领取多少养老金？替代率是多少？领取养老金：（8467+14394）/2*30%+14394*8%*12*30/156=6068元替代率：6068/12000=50%以北京为例，各地标准略有不同社保体系介绍

基本医疗保险

医疗保险是为补偿疾病所带来的医疗费用的一种保险。职工因疾病、负伤、生育时，由社会或企业提供必要的医疗服务或物质帮助的社会保险。医疗保险基本医疗体系城镇职工基本医疗保险城乡居民基本医疗保险以北京为例，各地标准略有不同社保体系介绍

基本医疗保险+个人缴纳公司缴纳城镇职工基本医疗缴费2%+3元9%+1%城镇职工基本医疗保险缴费规定：基本医疗保险:单位全部职工缴费工资基数之和的9%职工缴费基数的2%大额医疗互助:单位全部职工缴费工资基数之和的1%职工每月缴纳3元城镇居民城镇居民城乡居民基本医疗保险城乡老年人、学生儿童每年180元/年/人，劳动年龄内居民300元/年/人以北京为例，各地标准略有不同社保体系介绍

基本医疗保险以北京为例，各地标准略有不同180030%1101103454041300元15%85%个人统筹基金大额互助基金门诊、急诊医疗费用住院医疗费用3037170%2万20万10万按医院等级和费用数额分段计算累加支付社保体系介绍

基本医疗保险以北京为例，各地标准略有不同

思考李先生（在职）2016年在三级医院因一般疾病花费门诊、急诊费用共计17800元，均为公费项目。请问:1.李先生社保共报销多少?2.自己需要负担多少?计算过程如下：医保门急诊大额报销:(17800-1800)×70%＝11200个人负担:17800-11200＝6600个人自付占比：58.9%（由于自费药等因素，这一比例通常在45%左右）社保体系介绍

基本医疗保险以北京为例，各地标准略有不同医疗花费医保报销比例医保报销金额个人支付比例个人支付金额0－130000100%13001300－30000(28700)85%2439515%430530000－40000(10000)90%900010%100040000－110110(70110)95%666055%3505110110－345404(235294)85%20000015%35294合计30000045404以北京在职员工住三级医院为例，在职员工满足社保的住院医疗花费社保体系介绍

基本医疗保险以北京为例，各地标准略有不同

思考张女士（在职）2018年首次住院（三级医院)共计发生医疗费5万元，均为公费项目。请问:1.张女士社保共报销多少?2.自己需要负担多少?根据社会基本医疗保险的规定，报销示例如下：医保报销:(50000-40000)×95%+24395+9000＝42895个人负担:50000-42895＝7105个人自付占比：16.7%（实际由于自费药、检查项目自付等因素，个人自付占比一般35-45%）社保体系介绍

生育保险生育保险生育保险是指针对生育行为的特点，通过国家立法规定，在职工女性因生育子女而导致劳动力暂时中断、失去正常收入来源时，由国家或社会提供物质帮助的一项社会政策。生育险的组成产假、生育津贴、生育医疗补贴以北京为例，各地标准略有不同社保体系介绍

生育保险以北京为例，各地标准略有不同1、产前检查医疗费用按以下限额标准支付妊娠1至12周末前的产前检查费:520元;妊娠1至27周末前的产前检查费:850元;妊娠13至27周末前的产前检查费:330员，13至产前检查费:880员，28周到分娩前：550员，妊娠至分娩前的产前检查费:1870元。2、分娩的医疗费用目前北京采用是实时结算，出院支付部分全部为自费金额。享受条件1、符合国家或者本市计划生育规定；2、分娩前连续缴费满9个月才能享受生育险报销；3、门诊发生的生育相关费用由个人先现金垫付，不能使用社保卡刷卡结算北京社保局规定，生育险只有在分娩前连续缴费满9个月的生育保险职工，生育费、计划生育手术医疗费和生育津贴3项内容均可报销。如果连续缴费不满9个月的，其前两项费用可以报销，但生育津贴先要由用人单位垫付。参保职工分娩前连续缴费不足9个月，但在分娩之月后连续缴费满12个月的，职工的生育津贴由生育保险基金予以补支。补支标准为申报领取津贴之月，用人单位职工月缴费平均工资除以30天再乘以产假天数。报销规定社保体系介绍

失业保险失业保险是指国家通过立法强制实行的，由社会集中建立基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。它是社会保障体系的重要组成部分，是社会保险的主要项目之一。+个人缴纳公司缴纳0.2%0.8%失业保险以北京为例，各地标准略有不同1、参加失业保险一年以上，并足额缴纳失业保险的；2、非本人意愿中断就业的（即自动离职、辞职均不能享受失业保险）；3、解除劳动关系60天以内前往社保中心办理。失业保险领取的条件有哪些呢？累计缴满1年不满2年的，领取期限为2个月；累计缴费年限每增加1年，领取期限就增加2个月；累计缴满1年不满5年的，领取期限最长为12个月；累计缴满5年不满10年的，领取期限最长为18个月；累计缴满10年以上的，领取期限最长为24个月；领取期限

失业保险社保体系介绍思考：我们的险种中有没有具备失业功能的保险.......社保体系介绍

工伤保险在工作时间、工作地点、因工作原因所遭受的不良因素的伤害和职业病伤害,简称为工伤。工伤保险行业差别：根据国家规定的行业差别，即：职业工种。行业内费率档次：不同的行业适用差别费率。缴费费率：费率根据行业差别分三挡，费率为0.5%；1%和2%。缴费浮动：上浮第一档为120%，第二档150%；下浮第一档为80%，第二档50%。以北京为例，各地标准略有不同

1、工伤认定申请表；2、与用人单位存在劳动关系（包括事实劳动关系）的证明材料；3、医疗诊断证明或者职业病诊断证明书（或者职业病诊断鉴定书）。注：工伤认定申请表应当包括事故发生的时间、地点、原因以及职工伤害程度等基本情况。工伤认定材料

1、职工发生事故伤害或者按照职业病防治法规定被诊断、鉴定为职业病，所在单位应当自事故伤害发生之日或者被诊断、鉴定为职业病之日起30日内，向统筹地区社会保险行政部门提出工伤认定申请。2、社会保险行政部门应当自受理工伤认定申请之日起60日内作出工伤认定的决定，并书面通知申请工伤认定的职工或者其近亲属和该职工所在单位。工伤认定时间

工伤保险社保体系介绍社保体系介绍

工伤保险就医待遇以北京为例，各地标准略有不同1、职工因工作遭受事故伤害或者患职业病进行治疗，享受工伤医疗待遇。2、职工治疗工伤应当在签订服务协议的医疗机构就医，情况紧急时可以先到就近的医疗机构急救。3、用药及诊疗目录：治疗工伤所需费用符合工伤保险诊疗项目目录、工伤保险药品目录、工伤保险住院服务标准的，从工伤保险基金支付。工伤保险诊疗项目目录、工伤保险药品目录、工伤保险住院服务标准，由国务院社会保险行政部门会同国务院卫生行政部门、食品药品监督管理部门等部门规定。4、职工住院治疗工伤的伙食补助费，以及经医疗机构出具证明，报经办机构同意，工伤职工到统筹地区以外就医所需的交通、食宿费用从工伤保险基金支付，基金支付的具体标准由统筹地区人民政府规定。5、康复补助：工伤职工到签订服务协议的医疗机构进行工伤康复的费用，符合规定的，从工伤保险基金支付。6、工伤职工因日常生活或者就业需要，经劳动能力鉴定委员会确认，可以安装假肢、矫形器、假眼、假牙和配置轮椅等辅助器具，所需费用按照国家规定的标准从工伤保险基金支付。社保体系介绍

工伤保险就医待遇以北京为例，各地标准略有不同1、职工因工作遭受事故伤害或者患职业病需要暂停工作接受工伤医疗的，在停工留薪期内，原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付。2、停工留薪期一般不超过12个月。3、伤情严重或者情况特殊，经设区的市级劳动能力鉴定委员会确认，可以适当延长，但延长不得超过12个月。4、工伤职工评定伤残等级后，停发原待遇，按照本章的有关规定享受伤残待遇。工伤职工在停工留薪期满后仍需治疗的，继续享受工伤医疗待遇。5、生活不能自理的工伤职工在停工留薪期需要护理的，由所在单位负责。6、工伤职工已经评定伤残等级并经劳动能力鉴定委员会确认需要生活护理的，从工伤保险基金按月支付生活护理费。生活护理费按照生活完全不能自理、生活大部分不能自理或者生活部分不能自理3个不同等级支付，其标准分别为统筹地区上年度职工月平均工资的50%、40%或者30%。社保体系介绍

工伤保险补偿待遇以北京为例，各地标准略有不同职工因工致残被鉴定为一级至四级伤残的，保留劳动关系，退出工作岗位，享受以下待遇：1、从工伤保险基金按伤残等级支付一次性伤残补助金，标准为：一级伤残为27个月的本人工资，二级伤残为25个月的本人工资，三级伤残为23个月的本人工资，四级伤残为21个月的本人工资。2、从工伤保险基金按月支付伤残津贴，标准为：一级伤残为本人工资的90%，二级伤残为本人工资的85%，三级伤残为本人工资的80%，四级伤残为本人工资的75%。3、伤残津贴实际金额低于当地最低工资标准的，由工伤保险基金补足差额。4、工伤职工达到退休年龄并办理退休手续后，停发伤残津贴，按照国家规定享受基本养老保险待遇，基本养老保险待遇低于伤残津贴的由工伤保险基金补足差额。5、职工因工致残被鉴定为一级至四级伤残的，由用人单位和职工个人以伤残津贴为基数，缴纳基本医疗保险费。社保体系介绍

工伤保险补偿待遇以北京为例，各地标准略有不同职工因工致残被鉴定为五级、六级伤残的，享受以下待遇：1、从工伤保险基金按伤残等级支付一次性伤残补助金，标准为：五级伤残为18个月的本人工资，六级伤残为16个月的本人工资；2、保留与用人单位的劳动关系，由用人单位安排适当工作。难以安排工作的，由用人单位按月发给伤残津贴，标准为：五级伤残为本人工资的70%，六级伤残为本人工资的60%，并由用人单位按照规定为其缴纳应缴纳的各项社会保险费。伤残津贴实际金额低于当地最低工资标准的，由用人单位补足差额。3、经工伤职工本人提出，该职工可以与用人单位解除或者终止劳动关系，由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金，由用人单位支付一次性伤残就业补助金。一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。社保体系介绍

工伤保险补偿待遇以北京为例，各地标准略有不同职工因工致残被鉴定为七级至十级伤残的，享受以下待遇：1、从工伤保险基金按伤残等级支付一次性伤残补助金，标准为：七级伤残为13个月的本人工资，八级伤残为11个月的本人工资，九级伤残为9个月的本人工资，十级伤残为7个月的本人工资；2、劳动、聘用合同期满终止，或者职工本人提出解除劳动、聘用合同的，由工伤保险基金支付一次性工伤医疗补助金，由用人单位支付一次性伤残就业补助金。一次性工伤医疗补助金和一次性伤残就业补助金的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。社保体系介绍

工伤保险补偿待遇以北京为例，各地标准略有不同职工因工死亡，其近亲属按照下列规定从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金：1、丧葬补助金为6个月的统筹地区上年度职工月平均工资。2、供养亲属抚恤金按照职工本人工资的一定比例发给由因工死亡职工生前提供主要生活来源、无劳动能力的亲属。标准为：配偶每月40%，其他亲属每人每月30%，孤寡老人或者孤儿每人每月在上述标准的基础上增加10%。核定的各供养亲属的抚恤金之和不应高于因工死亡职工生前的工资。供养亲属的具体范围由国务院社会保险行政部门规定。配偶、父母20年（60岁以下，60岁以上每涨一岁减一年，75岁以上五年），子女18岁；3、一次性工亡补助金标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍；4、伤残职工在停工留薪期内因工伤导致死亡的，其近亲属享受本条第一款规定的待遇。社保体系介绍

住房公积金住房公积金根据《国务院关于修改<住房公积金管理条例>的决定》是用于职工购买、建造、翻建、大修自住住房，任何单位和个人不得挪作他用。住房公积金+个人缴纳公司缴纳12%12%以北京为例，各地标准略有不同03员工保险保障体系及相关政策员工保险保障体系及相关政策

关于员福的政策财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税【2009】27号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。财政部国家税务总局二00九年六月二日国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告财税〔2017〕39号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、保监局，新疆生产建设兵团财务局：自2017年7月1日起，将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。现将有关问题通知如下：对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。员工保险保障体系及相关政策

关于员福的政策《财政部税务总局人力资源社会保障部中国银行保险监督管理委员会证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号，以下简称《通知》一、缴费税前扣除环节按照《通知》规定，试点地区内可享受税延养老保险税前扣除优惠政策的个人，凭中国保险信息技术管理有限责任公司相关信息平台出具的《个人税收递延型商业养老保险扣除凭证》（以下简称“税延养老扣除凭证”），办理税前扣除。（一）取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，其购买符合规定商业养老保险产品的支出享受税前扣除优惠时，应及时将税延养老扣除凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应当按照《通知》规定，在个人申报扣除当月计算扣除限额并办理税前扣除。扣缴单位在填报《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》时，应当将当期可扣除金额填至“税前扣除项目”或“年税前扣除项目”栏“其他”列中（需注明税延养老保险），并同时填报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》（见附件）。个人因未及时提供税延养老扣除凭证而造成往期未扣除的，扣缴单位可追补至应扣除月份扣除，并按《通知》规定重新计算应扣缴税款，在收到扣除凭证的当月办理抵扣或申请退税。个人缴费金额发生变化、未续保或退保的，应当及时告知扣缴义务人重新计算或终止税延养老保险税前扣除。除个人提供资料不全、信息不实等情形外，扣缴单位不得拒绝为纳税人办理税前扣除。员工保险保障体系及相关政策

关于员福的政策（二）取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个人取得个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其购买的符合规定的养老保险产品支出，在年度申报时，凭税延养老扣除凭证，在《通知》规定的扣除限额内据实扣除，并填报至《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》的“允许扣除的其他费用”行（需注明税延养老保险），同时填报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》。计算扣除限额时，个体工商户业主、个人独资企业投资者和承包承租经营者应税收入按照个体工商户、个人独资企业、承包承租的收入总额确定；合伙企业自然人合伙人应税收入按合伙企业收入总额乘以合伙人分配比例确定。实行核定征收的，应当向主管税务机关报送《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》和税延养老扣除凭证，主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。纳税人缴费金额发生变化、未续保或退保的，应当及时告知主管税务机关，重新核定应纳税所得额或应纳税额。二、领取商业养老金征税环节个人达到规定条件领取商业养老金时，保险公司按照《通知》规定代扣代缴“其他所得”项目（需注明税延养老保险）个人所得税，并在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。三、施行时间本公告自2018年5月1日起施行。特此公告。员工保险保障体系及相关政策

关于员福的政策员福市场的市场状况

与团险有关的法律法规

《保险法》《反洗钱法》《关于促进团体保险健康发展有关问题的通知》《保险公司养老保险业务管理办法》《健康保险管理办法》《人身意外伤害保险业务经营标准》《保险公司城乡居民大病保险业务管理暂行办法》

《保险公司中介业务违法行为处罚办法》

《商业银行代理保险业务监管指引》04政策要点解读

政策要点解读

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下：

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费（企业年金）、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超出部分不予扣除。财税[2009]27号财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知核心政策

商业养老保险企业（职业）年金业务性质保险信托操作机构保险公司保险公司、银行、信托、基金公司等享受政策企业方向5%（部分地区限定是企业年金）5%（国企4%）享受政策个人方向无4%缴费上限无企业和个人分别8.33%资质要求保险经营许可证受托、投资、账管、托管保底吗保不保方案确定企业自行确定，直接向保险公司购买企业自行确定，职代会通过，向人劳局报送通过后执行政策要点解读知识点补充

要点解读－适用对象和项目在本企业任职或者受雇的全体员工：

按《中华人民共和国社会保险法》规定，用人单位和个人依法缴纳社会保险费。国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度，保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。补充医疗、补充养老

补充意指在缴纳基本养老、基本医疗的基础上向商业保险公司购买的商业健康险、养老险产品政策要点解读

要点解读－适用对象和项目要点解读－适用对象和项目能监控吗?补充医疗／商业养老保险不受人劳局监控，企业自愿建立，向地税或国税仅需提供团体健康险保单和对应发票，无需提供社保缴费清单，地税或国税局不承担监控是否缴纳社保的义务。企业年金方案需经过人劳局审核，并提供社保缴费证明。趋势：国资委会对所属企业的补充医疗福利进行审核。政策要点解读

工资总额

职工工资总额是指用人单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。一般由：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、福利、加班加点工资、特殊情况下支付的工资组成。用人单位支付给职工的劳动报酬，不论其经费来源、支付形式、费用列支渠道、是否计入成本、是否国家计征所得税，都应列入工资总额计算范围。

劳动者以下收入不属于工资范围：

（1）单位支付给劳动者个人的社会保险福利费用，如生活困难补助费，计划生育补贴等；（2）劳动保护方面的费用，如用人单位支付给劳动者的工作服；（3）按规定未列入工资总额的各种劳动报酬及其他劳动收入，如根据国家规定发放的创造发明奖等。要点解读－职工工资总额政策要点解读

要点解读－补充型商业保险不纳入应付工资的好处政策要点解读假设某单位目前年社保缴费基数总额在2000万左右。如果当年度奖金多发5%，即奖金总额增加100万，则次年相应的五险一金缴费基数也增加；如果当年度用建立年金或补充医疗保险来代替奖金直接发放，不增加五险一金缴费基数，与直接发放100万现金相比总薪资成本节约了40万。不建年金，多发奖金5％建年金，企业缴费5%年金计划相比发放对薪资成本的影响缴费基数2100万元2000万元总薪资成本节约40万元企业年金企业缴费0100万元五险一金成本(40%）840万元800万元企业总薪资成本2940万元2900万元可在增加员工福利的同时，降低社保缴纳基数，从而节约人力成本。

要点解读－分别不超过工资总额的5%如何适用？政策要点解读假设：一企业工资总额1000万若该企业希望给员工规划员福计划，那么可用额度为？可使用的险种类型有哪些？意外险可否纳入？

要点解读－企业所得税政策要点解读征收对象：企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

要点解读－企业所得税政策要点解读外企为境内员工支付的境外保险费

税法依据：《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》（国税发〔1998〕101号）

外商投资企业和外国企业按照有关国家社会保险制度的要求，或者作为企业内部福利或奖励制度，直接为其在中国境内工作的雇员（含在中国境内有住所和无住所的雇员）支付或负担的各类境外商业人身保险费和境外社会保险费，如向境外社会保险机构和商业保险机构支付的失业保险费、退休金、储蓄金、人身意外伤害保险费、医疗保险费等，不得在企业所得税前扣除；但该境外保险费作为支付给雇员的工资、薪金的，可以在企业所得税前扣除。

要点解读－应纳税所得额政策要点解读企业应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋其他准予扣除项）成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。

要点解读－应纳税调整项政策要点解读准予扣除1、利息支出；2、计税工资；3、在职职工福利费、工会费和教育经费；4、捐赠的扣除；5、业务招待费；6、职工养老基金和待业保险基金的扣除；7、残疾人保障基金；8、财产、运输保险费的扣除；9、固定资产租赁；10、为特殊工种职工支付的法定人身安全保险等16项。不得扣除1、资本性支出；2、无形资产受让、开发支出；3、资产减值准备；4、违法经营的罚款和被没收财物的损失；5、各项税收的滞纳金、罚金和罚款；6、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；7、超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠；8、各种赞助支出；9、与取得收入无关的其他各项支出。

要点解读－企业所得税税率政策要点解读一般企业的企业所得税的税率为25%。国家需要重点扶持的高新技术企业为15%小型微利企业为20%，非居民企业为20%。企业建立补充医疗、养老节约的所得税＝工资总额的10%＊对应所得税税率

要点解读－优惠企业类型政策要点解读免税，如农牧种植业；定期减免，如2免3减半的高新科技扶持企业注：不同的企业类型，对政策的偏好是不同的。

要点解读－个税免除吗？政策要点解读按照现行个人所得税法和有关政策规定，单位替职工缴纳补充医疗保险，应与当月工资收入合并缴纳个人所得税。目前，暂不能比照企业年金(补充养老保险)的方法缴纳个人所得税。结论：补充医疗真的不能免，企业年金部分额度可免实际操作呢？注：免税型健康险2400元／年可以减免个人所得税

个税递延型养老保险12000/年可以减免个人所得税

企业（职业）年金政策－企业所得税政策要点解读财企[2008]34号文件的规定是针对国有企业而言的，是为了防止国有资产流失，所以在行文范围上明确为“党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总后勤部、武警总部，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业”，并不适用非国有企业。另外，虽然对国有企业超过工资总额4%的部分不能在成本（费用）中列支，但在年度企业所得税申报时，对于企业年金不超过上年度职工工资总额5%标准内的部分仍可以在税前扣除，对超过1%的部分应当当作调减应纳税所得额处理。

企业（职业）年金政策－个人所得税政策要点解读财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》，决定自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。财政部、人力资源和社会保障部及国家税务总局6日联合发出通知，自2014年起实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。《通知》规定，对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费，准予在个人所得税前扣除；而对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益免征个人所得税。《通知》指出，企事业单位在为全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。而个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。在个人达到退休年龄时，将对个人实际领取的企业年金或职业年金征收个人所得税。《通知》规定，按月领取的年金，将按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

附：团险业务相关财税政策政策要点解读与税务有关的文件1.国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知（国税发[2003]45号）2.国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复（国税函[2005]318号）3.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》2007年中华人民共和国国务院令第512号与会计处理有关的文件1.财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知（财企[2003]61号）2.财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）3.新企业会计准则第9号——职工薪酬财政和税务合发的文件关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知（财税[2001]9号）财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复（财税[2005]94）财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税[2009]27号）05员福示例员工福利计划典型案例

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