中小企业主要税收优惠政策

中小企业主要税收优惠政策中小微企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代得作用,但由于国内外经济环境影响,中小微企业发展中税负重、融资难等问题突出。党得十八届三中全会作出得《中共中央关于全面深化改革若干重大问题得决定》明确提出要“激发中小企业创新活力”,李克强总理在2014年政府工作报告中也指出要“进一步扩展小微企业税收优惠范围,减轻企业负担”。为引导和帮助中小微企业稳健经营、增强盈利能力和发展后劲,近几年国家已经出台了一系列关于进一步扶持中小微企业发展得优惠措施,加大财税支持力度。一、中小微企业得定义及划型标准(一)中小微企业定义这一概念来源于《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定得通知》(工信部联企业〔2011〕300号),主要内容包括:一就是中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点制定;二就是适用得行业包括农、林、牧、渔业,工业(包括采矿业,制造业,电力、热力、燃气及水生产和供应业),建筑业,批发业,零售业,交通运输业(不含铁路运输业),仓储业,邮政业,住宿业,餐饮业,信息传输业(包括电信、互联网和相关服务),软件和信息技术服务业,房地产开发经营,物业管理,租赁和商务服务业,其她未列明行业(包括科学研究和技术服务业,水利、环境和公共设施管理业,居民服务、修理和其她服务业,社会工作,文化、体育和娱乐业等);三就是适用于在中华人民共和国境内依法设立得各类所有制和各种组织形式得企业、个体工商户和规定以外得行业。(二)以统计部门得统计数据为依据,各行业划型标准具体为:

1、农、林、牧、渔业。营业收入20000万元以下得为中小微型企业。其中,营业收入500万元及以上得为中型企业,营业收入50万元及以上得为小型企业,营业收入50万元以下得为微型企业。

2、工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下得为中小微型企业。其中,从业人员300人及以上,且营业收入2000万元及以上得为中型企业;从业人员20人及以上,且营业收入300万元及以上得为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下得为微型企业。3、建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下得为中小微型企业。其中,营业收入6000万元及以上,且资产总额5000万元及以上得为中型企业;营业收入300万元及以上,且资产总额300万元及以上得为小型企业;营业收入300万元以下或资产总额300万元以下得为微型企业。

4、批发业。从业人员200人以下或营业收入40000万元以下得为中小微型企业。其中,从业人员20人及以上,且营业收入5000万元及以上得为中型企业;从业人员5人及以上,且营业收入1000万元及以上得为小型企业;从业人员5人以下或营业收入1000万元以下得为微型企业。

5、零售业。从业人员300人以下或营业收入20000万元以下得为中小微型企业。其中,从业人员50人及以上,且营业收入500万元及以上得为中型企业;从业人员10人及以上,且营业收入100万元及以上得为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下得为微型企业。

6、交通运输业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下得为中小微型企业。其中,从业人员300人及以上,且营业收入3000万元及以上得为中型企业;从业人员20人及以上,且营业收入200万元及以上得为小型企业;从业人员20人以下或营业收入200万元以下得为微型企业。

7、仓储业。从业人员200人以下或营业收入30000万元以下得为中小微型企业。其中,从业人员100人及以上,且营业收入1000万元及以上得为中型企业;从业人员20人及以上,且营业收入100万元及以上得为小型企业;从业人员20人以下或营业收入100万元以下得为微型企业。

8、邮政业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下得为中小微型企业。其中,从业人员300人及以上,且营业收入2000万元及以上得为中型企业;从业人员20人及以上,且营业收入100万元及以上得为小型企业;从业人员20人以下或营业收入100万元以下得为微型企业。9、住宿业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下得为中小微型企业。其中,从业人员100人及以上,且营业收入2000万元及以上得为中型企业;从业人员10人及以上,且营业收入100万元及以上得为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下得为微型企业。

10、餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下得为中小微型企业。其中,从业人员100人及以上,且营业收入2000万元及以上得为中型企业;从业人员10人及以上,且营业收入100万元及以上得为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下得为微型企业。

11、信息传输业。从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下得为中小微型企业。其中,从业人员100人及以上,且营业收入1000万元及以上得为中型企业;从业人员10人及以上,且营业收入100万元及以上得为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下得为微型企业。12、软件和信息技术服务业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下得为中小微型企业。其中,从业人员100人及以上,且营业收入1000万元及以上得为中型企业;从业人员10人及以上,且营业收入50万元及以上得为小型企业;从业人员10人以下或营业收入50万元以下得为微型企业。

13、房地产开发经营。营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下得为中小微型企业。其中,营业收入1000万元及以上,且资产总额5000万元及以上得为中型企业;营业收入100万元及以上,且资产总额2000万元及以上得为小型企业;营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下得为微型企业。

14、物业管理。从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下得为中小微型企业。其中,从业人员300人及以上,且营业收入1000万元及以上得为中型企业;从业人员100人及以上,且营业收入500万元及以上得为小型企业;从业人员100人以下或营业收入500万元以下得为微型企业。15、租赁和商务服务业。从业人员300人以下或资产总额120000万元以下得为中小微型企业。其中,从业人员100人及以上,且资产总额8000万元及以上得为中型企业;从业人员10人及以上,且资产总额100万元及以上得为小型企业;从业人员10人以下或资产总额100万元以下得为微型企业。

16、其她未列明行业。从业人员300人以下得为中小微型企业。其中,从业人员100人及以上得为中型企业;从业人员10人及以上得为小型企业;从业人员10人以下得为微型企业。大家有疑问的，可以询问和交流可以互相讨论下，但要小声点二、对中小微企业得直接税收优惠一、企业所得税二、增值税三、消费税四、营业税五、房产税六、土地增值税七、土地使用税八、城市维护建设税九、印花税一、企业所得税方面可享受得优惠政策1、小型微利企业所得税优惠按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例得规定,自2008年1月1日起,符合条件得小型微利企业,减按20%得税率征收企业所得税。此后,财政部和国家税务总局又先后出台进一步措施,陆续扩大了对其中部分优惠对象得扶持力度。

自2010年1月1日至2011年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)得小型微利企业;自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)得小型微利企业;自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)得小型微利企业,其所得均减按50％计入应纳税所得额,按20%得税率缴纳企业所得税,企业最终得实际负担率仅相当于应纳税所得额得10%。

需要明确指出得就是,根据国家税务总局《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题得公告》(国家税务总局公告2014年第23号)得规定,自2014年1月1日起,小型微利企业,无论采取查账征收还就是核定征收企业所得税方式,凡符合小型微利企业规定条件得,均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收,以及自2014年1月1日至2016年12月31日,年应纳税所得额低于10万元(含10万元)得,其所得减按50%计入应纳税所得额,并按20%税率缴纳企业所得税。2、其她企业所得税优惠为鼓励科技创新,近些年来国家也陆续出台了相当多得企业所得税优惠政策,她们同样适用于中小微企业中得企业所得税纳税人,有效提高了企业得核心竞争力。(1)研究开发费用加计扣除企业开发新技术、新产品、新工艺发生得研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研究开发费用得加计扣除,就是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生得研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益得,在按照规定据实扣除得基础上,按照研究开发费用得50%加计扣除;形成无形资产得,按照无形资产成本得150%在税前摊销。(2)高新技术企业优惠国家需要重点扶持得高新技术企业,减按15%得税率征收企业所得税。高新技术企业就是指,在《国家重点支持得高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上得居民企业。(3)鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策软件产业和集成电路产业就是国家战略性新兴产业,就是国民经济和社会信息化得重要基础。为进一步优化软件产业和集成电路产业发展环境,提高产业发展质量和水平,培育一批有实力和影响力得行业领先企业,国家制定了以下税收优惠政策:①集成电路线宽小于0、8微米(含)得集成电路生产企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%得法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。②集成电路线宽小于0、25微米或投资额超过80亿元得集成电路生产企业,经认定后,减按15%得税率征收企业所得税,其中经营期在15年以上得,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%得法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。③我国境内新办得集成电路设计企业和符合条件得软件企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%得法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。④国家规划布局内得重点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠得,可减按10%得税率征收企业所得税。⑤符合条件得软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策得通知》(财税〔2011〕100号)规定取得得即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。⑥集成电路设计企业和符合条件软件企业得职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。⑦企业外购得软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件得,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。⑧集成电路生产企业得生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含)。享受优惠得企业应分别对照《集成电路生产企业认定管理办法》、《集成电路设计企业认定管理办法》、《软件企业认定管理办法》、《国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理办法》予以认定。(4)符合条件得技术转让所得免征、减征企业所得税符合条件得技术转让所得免征、减征企业所得税,就是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元得部分,免征企业所得税;超过500万元得部分,减半征收企业所得税。技术转让得范围,包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种,以及财政部和国家税务总局确定得其她技术。其中,专利技术,就是指法律授予独占权得发明、实用新型和非简单改变产品图案得外观设计。技术转让,就是指居民企业转让其拥有符合上述规定技术得所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权得行为。(5)允许固定资产缩短折旧年限或者加速折旧。企业拥有并用于生产经营得主要或关键得固定资产,由于技术进步、产品更新换代较快或者常年处于强震动、高腐蚀状态等原因,确需加速折旧得,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧得方法。二、增值税方面可享受得优惠政策(一)免税项目1、农业生产者销售自产农业产品。2、避孕药品和用具。3、古旧图书。4、财政部、国家税务总局规定得其她征免税项目。(1)生产销售和批发、零售有机肥产品;(2)转让企业全部产权涉及得应税货物得转让,不征收增值税;(3)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业得增值税纳税人收取得一次性费用,凡与销售数量无直接关系得,不征收增值税;(4)纳税人代有关行政管理部门收取得费用,符合相关条件得,不征收增值税;(5)纳税人销售软件产品并随同销售一并收取得软件安装费、维护费、培训费等收入,可享受软件产品增值税即征即退政策。(二)适用低税率项目1、粮食、食用植物油、鲜奶。2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。3、图书、报纸、杂志。4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。5、国务院及其有关部门规定得其她货物,如农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。(三)按简易办法征收增值税得优惠政策1、一般纳税人销售自己使用过得2008年12月31日以前购入得、不得抵扣且未抵扣进项税额得固定资产,依4%得征收率减半征收。一般纳税人销售自己使用过得2009年1月1日以后购入得固定资产,按适用税率征收增值税。2、小规模纳税人销售自己使用过得固定资产,减按2%得征收率征收。3、小规模纳税人销售自己使用过得除固定资产以外得物品,按3%得征收率征收。4、寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品,暂按简易办法依照4%征收率征收。三、消费税方面可享受得优惠政策(一)对出口商品得优惠1、纳税人出口应税消费品,除国家限制出口得以外,免征消费税。2、除规定不退税得消费税应税消费品以外,对有进出口经营权得生产企业委托外贸企业代理出口得消费税应税消费品,一律免征消费税;对其她生产企业委托出口得消费税应税消费品,实行“先征后退”得办法。(二)对鼓励企业国际竞争得优惠

为促进以石脑油为原料得国产乙烯和芳烃类产品与进口同类产品得公平竞争,经国务院批准,自2008年1月1日起至2010年l2月31日止,进口石脑油和国产得用作乙烯、芳烃类产品原料得石脑油免征消费税。(三)鼓励企业减少环境污染得优惠国家为了鼓励企业生产低污染排放得小汽车,对生产排放量低于一定标准得小汽车实行了减征30%消费税得优惠政策。四、营业税方面可享受得优惠政策1、对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关得技术咨询、技术服务业务取得得收入,免征营业税。2、将土地使用权转让或出租给农业生产者用于农业生产得,免征营业税。3、对按政府规定价格出租得公有住房和廉租住房暂免征收营业税。4、对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房得收入,暂免征收营业税。5、科研单位有偿转让专利技术得所有权或使用权取得得收入,属于免征营业税范围。五、房产税方面可享受得优惠政策1、在基建工地建造得为工地服务得各种临时性房屋,在施工期间可以免征房产税。2、因房屋大修停用半年以上得,在大修期间可以免征房产税。3、企业停产、撤销以后,其房产闲置不用得,可以暂免征收房产税。4、向居民供热并向居民收取采暖费得供热企业暂免征收房产税。六、土地增值税方面可享受得优惠政策1、因国家建设需要而依法征用、收回得房地产,免征土地增值税;因城市实施规划、国家建设得需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产得,也免征土地增值税。2、以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营得企业中时,暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让得,应征收土地增值税。3、对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用得,暂免征收土地增值税;建成后转让得,应征收土地增值税。4、在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中得,暂免征收土地增值税。七、土地使用税方面可享受得优惠政策1、直接用于农、林、牧、渔业得生产用地,免征城镇土地使用税。2、经批准开山填海整治得土地和改造得废弃土地,从使用得月份起免缴土地使用税5－10年。3、单位和个人举办得各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用得土地,免征城镇土地使用税。4、企业全面停产(不包括季节性停产)半年以上,无力缴纳城镇土地使用税却又因种种原因不能办理停办、撤销手续得,经批准暂不征收城镇土地使用税。八、城市维护建设税方面可享受得优惠政策1、城市维护建设税随“三税”得减免而减免。2、海关对进口产品代征得增值税、消费税,不征收城市维护建设税。3、在国务院没有明确规定之前,对外商独资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。九、印花税方面可享受得优惠政策1、对已缴纳印花税得凭证副本或抄本免税。但以副本或者抄本作为正本使用得,应另行贴花。2、对财产所有人将财产赠予政府、社会福利单位、学校所立得书据免税。3、对无息、贴息贷款合同免税。三、鼓励金融机构支持中小微企业发展得政策1、银行对小微企业借款合同免征印花税政策自2011年11月1日起至2014年10月31日,金融机构与小型、微型企业签订得借款合同免征印花税。(财税［2011］105号)2、中小企业信用担保机构营业税免3年政策对符合条件得中小企业信用担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得得收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)三年内免征营业税。(工信部联企业[2009]114号)4、农信社、村镇银行、农村资金互助会、小额贷款公司等营业税减按3%政策延长

《财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策得通知》(财税[2010]4号)第三条规定得“对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立得贷款公司、法人机构所在地在县(含县级市、区、旗)及县以下地区得农村合作银行和农村商业银行得金融保险业收入减按3%得税率征收营业税”政策得执行期限延长至2015年12月31日。(财税[2011]101号)5、创业投资企业所得税优惠政策创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市得中小高新技术企业2年以上得,可以按照其投资额得70%在股权持有满2年得当年抵扣该创业投资企业得应纳税所得额。(企业所得税法及实施条例)6、中小企业信用担保机构所得税税前扣除政策符合条件得中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%得比例计提得担保赔偿准备,允许在企业所得税税前扣除;按照不超过当年担保费收入50%得比例计提得未到期责任准备,允许在企业所得税税前扣除。中小企业信用担保机构实际发生得代偿损失,符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定得,应冲减已在税前扣除得担保赔偿准备,不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。(财税[2012]25号)四、中小微企业受益得其她相关政策

1、农副产品加工企业所得税减免政策从事农、林、牧、渔业项目得所得,按规定免征或减半征收企业所得税。(企业所得税法及实施条例)2、从事环保、节能节水经营所得税“三免三减半”政策从事符合条件得环境保护、节能节水项目得所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。(企业所得税法及实施条例)3、高新技术企业按15%税率征收。(企业所得税法实施条例、国科发火［2008］172号)4、资源综合利用产品减按90%计收入总额政策企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定得资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准得产品取得得收入,减按90%计入收入总额。(企业所得税法及实施条例)销售符合条件得资源综合利用及其她产品,按不同种类可享受免征、即征即退、先征后退优惠政策。(财税［2008］156号5、软件企业所得税“两免三减半”政策新创办软件企业经认定后,自获利年度起,享受企业所得税“两免三减半”得优惠政策。对国家规划布局内得重点软件企业,当年未享受免税优惠得减按10％得税率征收企业所得税。(国发[2000]18号)6、研发费用扣除、加计扣除及无形资产按150%抵消政策研发费用税前加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生得研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益得,在按照规定据实扣除得基础上,按照研究开发费用得50%加计扣除;形成无形资产得,按照无形资产成本得150%摊销。(企业所得税法及实施条例、国税发［2008］116号)8、企业技术转让所得税减免政策符合条件得技术转让所得,在一个纳税年度内,不超过500万元得部分,免征企业所得税;超过500万元得部分,减半征收企业所得税。(企业所得税法及实施条例)9、科技服务收入免征营业税政策对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立得研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关得技术咨询、技术服务业务取得得收入,免征营业税。(财税字[1999]273号)10、用于环保、节能节水、安全生产得专用设备按10%抵减纳税额政策企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定得环境保护、节能节水、安全生产等专用设备得,该专用设备得投资额得10%可以从企业当年得应纳税额中抵免;当年不足抵免得,可以在以后5个纳税年度结转抵免。(企业所得税法及实施条例)11、关税、进口环节增值税和消费税、出口退税政策(1)投资国家鼓励类项目免征部分进口关税。中小企业投资国家鼓励类项目,除《国内投资项目不予免税得进口商品目录》所列商品外,对进口自用设备以及按照合同随设备进口得技术及配套件、备件,免征进口关税。(国发［2009］36号、财税字[1999]273号)对企业(包括外商投资企业、外国企业)为生产《国家高新技术产品目录》得产品而进口所需得自用设备及按照合同随设备进口得技术及配套件、备件,除《国内投资项目不予免税得进口商品目录》所列商品外,免征关税和进口环节增值税。企业引进属于《国家高新技术产品目录》所列得先进技术,按合同规定向境外支付得软件费,免征关税和进口环节增值税。对列入《中国高新技术商品出口目录》得产品,凡出口退税率未达到征税率得,经国家税务总局核准,产品出口后,可按征税率及现行出口退税管理规定办理退税。(财税字[1999]273号)(2)对符合条件得国家中小企业公共服务示范平台中得技术类服务平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围,对其