企业税务筹划的风险研究及对策分析

目录摘要 IAbstract II一、引言 3（一）研究的目的和意义 3（二）论文的创新点及理论和实践意义 3二、税务筹划的相关理论概述 3（一）税务筹划的概念及意义 3（二）税务筹划的目的和作用 3三、税务筹划风险研究和对策分析的相关理论 4（一）税务筹划风险和对策分析的定义 4（二）税务筹划风险的种类和来源 41.政策风险 42.市场风险 43.认知风险和操作风险 5（三）税务筹划风险的识别和对风险的评估 5（四）根据税务筹划风险分析出相应的对策 7四、保利房地产股份有限公司税务筹划分析 8（一）保利房地产股份有限公司概述 8（二）税收政策和涉税税种 91.税收政策 92.主要税种及税率 10（三）保利房地产股份有限公司的税务筹划设计 111.合理的推迟收入时间，延迟纳税 112.增加税前扣除项目的筹划 113.广告费的筹划 114.固定资产的筹划 115.利息扣除方式的筹划： 12五、保利房地产股份有限公司税务筹划风险和对策分析 12（一）保利房地产税务筹划存在的风险 12（二）保利房地产股份有限公司税务筹划存在的风险成因的研究 121.流动性风险 122.信用风险 123.利率风险 134.政策和经营风险 13（三）保利房地产股份有限公司存在的税务筹划风险的对策分析和建议 131.加强风险的筹划意识 132.加强日常税务工作的监管 143.加强与税务机关的联系 14六、结论 14参考文献 15致谢 16一、引言（一）研究的目的和意义随着企业之间的各种激烈的竞争，企业使用税务筹划已经是一种刻不容缓的事情。但是在企业税务筹划中，难免会出现税务筹划风险。例如：政策风险；行政执法偏差风险；会计人员综合素质的风险等等。研究税务筹划风险，提出正确的对策分析，创造出良好的税收环境，有助于增强企业之间的竞争力，提高企业的经济利益。对此，本文通过文献分析；运用比较分析法；数据分析法，以保利房地产股份有限公司为例，得出了企业实施税务筹划中存在的风险以及风险形成的原因，并原因中得出解决的对策。（二）论文的创新点及理论和实践意义本文在借鉴其他学者研究成果的基础上，从企业税务筹划的必要性方面分析，对风险进行研究，实行相应的对策，提高税务筹划的成功性。本文的创新思路为：结合企业实例,分析研究了保利房地产股份有限公司的财务报表、涉税情况以及税收政策对企业税务筹划的影响，了解企业在税务筹划中涉及的风险并对风险进行研究，提出解决这些风险相应的对策方法。二、税务筹划的相关理论概述（一）税务筹划的概念及意义税务筹划是指对涉税行为进行合理的安排、选择和规划的基础上，通过税务筹划，可以合理的节约企业通过生产经营过程中应缴纳的税务成本，合法的减少税务开支，利用税法的优惠政策，降低企业的税收，延后交税时间取得时间价值，使企业利益最大化。税务筹划的意义在于满足相关法律规定的条件下，减轻自己的赋税，实现税收负担最小化。（二）税务筹划的目的和作用第一，税务筹划的目的就是降低企业税收，但是涉及很多的税费等等的支出会不断的削弱企业的利益，所以，企业为了利润的最大化会选择压缩成本，减少税费来实现，因此，企业在合法的情形下，使用税务筹划的方法，合理减少企业是税费支出，增加企业利益，加强企业竞争力。第二，税务筹划可以获得资金的时间价值，企业可以通过合法合理地延迟纳税的税务筹划方法中，推迟自身的纳税时间，并且可以利用获得的这段时间空格中，对企业的延迟缴纳的税金进行合理的安排，为企业的生产经营以及短期的资金需求提高了一定的资金支持，使企业能够获得一笔相当于无偿的资金。这无疑是利用了企业税务筹划中货币的时间价值，使得企业能够提高自己的竞争力。第三，纳税人可以通过税务筹划掌握最新的税法知识，并且能提高纳税人的纳税水平，规范纳税管理人的行为。三、税务筹划风险研究和对策分析的相关理论（一）税务筹划风险和对策分析的定义税务筹划风险是指在税务筹划过程中，企业对风险的不确定，涉税行为未能按照税法或者法律的规定，导致企业可能遭受的损失和蒙受的法律风险。税收筹划难以避免，但可以利用对策分析以降低风险的发生。对策分析是指在税务筹划的风险中，通过了解、分析，然后提出相应的风险对应措施，方能有效避开筹划风险。（二）税务筹划风险的种类和来源1.政策风险政策风险是因为税收政策的变动或者其他的原因导致企业的税务筹划与税收政策产生背离而产生的风险。政策风险成为企业税务筹划中的主要风险形式。例如，企业可能会利用新政策中的漏洞，抱着侥幸的心理，导致企业税务筹划与税收政策相背离，进而产生了税收风险；另外，如果国家出台了新的税收政策，而企业还在用旧的税务筹划，并且认为旧的税务筹划风险仍然符合政府政策法规的，殊不知也可能会产生偏差。在社会发展的过程中，国家会通过利用税收宏观政策对整个社会进行宏观调控，为了适应经济的形势，国家必然会对企业的税收筹划进行一定的变动，在改革期间，有可能使部分企业承受更加多的税收负担，企业会因为在此前并没有过多的准备，而出现了违反税收政策的现象，进而带来了风险。2.市场风险因为市场经济，企业的很多经济行为都是根据市场的变化而改变，市场很大程度上是多方因素共同决定的。例如，市场的资金借贷利率的提高和通货膨胀率，因为市场利率和通货膨胀率的提高，导致企业的借贷成本以及购买成本升高；在这些市场行为中，企业不得不制定新的税务筹划，在制定新的税务筹划中，要考虑到新的市场风险，最终选择最合理的税务筹划方法，但是由于市场行为是先行性指标，所以企业可能会在蒙受损失之后才能认识到市场行为带来的风险，根据风险得出新的方案。3.认知风险和操作风险认知风险主要表现在：企业的税务人员对税务筹划的理解直接决定了企业的税务筹划是否存在风险，当企业的纳税人员没有一定的纳税意识，就可能会导致税收筹划与法律法规存在差异，最终导致税收风险；同时，在税务筹划期间，财务人员往往会因为上级领导的压力，忽略了法律和政策的因素，一味的追求利益，没有真正认识到正确使用税务筹划用途，导致做出一些违规的行为；另外，片面的追求短期利益，做出一些偷税漏税的行为，破坏企业的商誉和权威，让企业蒙受更大的经济损失。操作风险主要表现在:（1）企业编造假的经济条件，在税收优惠中运用税务筹划，且在利益的诱惑下享受不应该享受的税收优惠政策，导致可能遭受的风险。（2）税务筹划缺乏系统性，在没有十足的把握的前提下，盲目的使用税务筹划，使得税务筹划未能有效的发挥，对企业发展产生较大的影响的风险。税务筹划风险的识别和对风险的评估企业在完成税务风险管理的基础上，应考虑税务风险的识别，并针对风险运用合理的手段，排除或者最大的减少风险带来的损失，因此，税务筹划风险中最基础的一步是风险的识别。这个工作由税务管理部门负责，其他审计部门，财务部门，从本职工作的角度协调税务风险管理部门完成对于税务风险识别系统的建立。我设计了如图1所示的税务筹划风险识别导向图，为其提供参考。图1在对风险评估时，先确认风险的种类，找出引起风险的原因，判定相关的因素对筹划风险的影响程度，最终确定出税务筹划方案的风险概率。如果保利房地产股份有限公司没有开展日常的税务风险评估，那么公司将不能及时准确的判断经营中存在风险的可能性，那么就有可能加大风险发生的概率，使公司遭受巨大的资金损失。例如：结合税务筹划案例，截止至2014年12月31号，公司的应收账款前五名金额合计250020440.27元，我们可以得出，此金额占当年总额的7.09%，因此，我们可以评估出，企业正在遭受客户的信用风险，此风险来自于客户的信用，由于涉及的金额巨大，对公司的资金流动和财务带来不同程度的影响，如果企业可以收回这部分应收账款，可以加大企业经营活动中销售力度资金的投入，加快速度去掉库存，减少市场通货膨胀风险和客户的信用风险等等。根据税务筹划风险分析出相应的对策1.加强企业会计等人员的素质，加强意识，科学利用政策法规，依法筹划。税法法规的不断变动是国家发展的重要体现，这要求税务筹划与最新的税收政策保持一致，关注政策的导向，按照相关的法律法规制作税务筹划方案；税务筹划是一项专业性，完整性的工作，这就要求企业的会计等人员具有完善的专业知识，以更好的能力完善工作。首先，会计人员自身应该树立一个正确的思想认识，提高自己的专业能力，并且不受外界的诱惑，熟悉并掌握相关的政策法规，便于工作的有效进行，面对新的政策环境，企业要加快引进新的知识培训，提高工作人员的综合素质；再者，企业应该多与税务机关联系，了解最新的政策动态，及时更改企业税务筹划工作，使得筹划工作跟上政策的变动，避免加大风险的发生概率。2.完善企业的业务流程，提高相关人员的操作能力保利房地产有限公司是一家大型的房地产企业，涉及的种类比较多并且复杂，在房地产建筑过程中，涉及的材料来自全国各地甚至境外，因此，涉及的税收政策差异较大，导致企业管理来自各地的发票具有一定的难度。企业应从发票的取得，审核，保管和接受检查等方面对企业的风险进行监控。第一，发票在取得时应有签字并且企业的代码和盖章应该正确无误，责任到人；第二，发票通过财务部门，风险管理部门的审核；第三，按照发票的种类不同，对发票进行分类归集，分类保管，保证账证相符；最后，企业应该对发票定期进行检查，确保发票的完整性，并接受税务机关的定期或者不定期的检查，将企业自身的操作风险降到最低。3.建立风险预警机制企业应建立一个有效的风险预警机制，实现对企业税务筹划的实时监控。第一，就案例的保利房地产股份有新公司而言，因为房地产设计的税种较多，应该对房地产日常的税务活动进行监控和管理，对企业内部的财务活动，会计数据进行账实核算，保证各项数据的真实性和完整性；第二，税务筹划风险是客观存在的，企业建立风险预警机制可以有效的发现存在但未发生的风险，分析存在的风险问题，可以在这些具有不利影响的事情发生之前，采取相应的措施，避免其不利影响的发生，以减少给企业带来的损失。保利房地产股份有限公司税务筹划分析保利房地产股份有限公司概述1.保利房地产股份有限公司是中国保利集团的大型国有房地产企业，总部位于广州。2006年7月31日，公司股票在上海证券交易所上市。截止到2017年，公司总资产达到6636.65亿元。目前，公司已在广州、北京、上海为中心，覆盖了50多座城市的全国化战略布局，拥有者292家控股子公司，业务拓展包括房地产开发，建筑设计，工程施工，商业会展等相关行业。2.公司的组织架构公司按照法律，行政法规，部门规章的要求，建立了公司的组织结构，如下图2所示：图2由图2可以看出，保利房地产股份有限公司以垂直式的管理模式，公司的副总经理是公司各个部门的主要负责人，副总经理再逐层上升，最高权力机构为股东大会，垂直式的管理机构能实现高效率的运作，控制公司的资源和人员的配置，有效控制成本，但是垂直性的领导管理，有可能也会因为某些高层管理人员的决策权力过大，容易导致决策失误和滥用权力，因此公司建立了监事会和审计委员会，通过监事会的监事工作和审计委员会的风险预警工作，能够有效的减少公司的决策风险和税务财务风险，增强公司的竞争力。3.经营思路根据对保利的了解，总结出经营思路如下图3所示：图3税收政策和涉税税种1.税收政策房地产开发企业中一般纳税人销售自行开发的房地产项目税率为11%，自2018年5月1号起，税率变成10%，但自2019年4月1号起，税率变为9%，税务筹划的预警机制和相关人员的专业能力培训也应该重新调整。由于保利房地产公司主要以销售自建的房地产为主，销项税的降低，无疑是降低了企业要缴纳的增值税，在利用好税收政策改革之下，有效的税务筹划能使企业更好的提高经济效益。目前，建筑业，金融保险业，两个行业的税率从10%的税率降为9%，房地产业税率也为9%，因为土地的成本可能不能抵扣，就有可能增加了企业的税收。最后因为企业自身就是缴纳税负的人，如果转移税负，可能会增加企业负担，因此政府不太可能大幅提升房地产企业税负。如果房企可以合理利用好进项税额的抵扣，反而能从中获益。2.主要税种及税率表1.1税种计税依据税率企业所得税应纳税所得额25%增值税房地产销售收入，租赁，建筑服务收入等9%城市维护建设税已交增值税按公司所在地政策教育费附加已交增值税按公司所在地政策土地增值税房地产销售收入-扣除项目金额按超额累进税率契税土地使用权的出售金额3%-5%根据资料可以得出所得税的组成(万元)：表1.2项目2018发生额2017发生额按税法及相关规定计算的当期所得税963,116602,225递延所得税调整-362,550-364400合计600,566237,825净利润如下表（万元）：表1.3净利润20182017合计2,614,9141,967,720由上表我们可以得出，保利房地产股份有限公司的涉税税种比较多，涉税金额较大，由2017-2018两年度，企业所得税的缴纳金额和净利润的增加，一方面说明了企业的营业收入增加，另一方面，可以得出，如果保利企业不能有效的运用税务筹划，跟进现代房地产企业税收政策的变动，提高企业的税务风险管理，建立起相应的风险对策，企业不但不能继续扩大收入的来源，减少税费，增加收益，而且将会加大企业的风险敞口，还可能会出现偷税漏税，与政策相违背的行为，使得企业遭受损失。保利房地产股份有限公司的税务筹划设计1.合理的推迟收入时间，延迟纳税保利房地产企业因为主要经营房地产的开发，所以项目的开发时间比较长，资金占用量大，因为在实际的应用中，企业很难有如此庞大的资金流动，那么企业可以运用推迟收入的时间，从而推迟纳税，具体实践为，企业可以利用预收款的方式来解决项目资金不足的问题，因为预收款的收款日期是合同约定的日期为基准，那么企业可以合理延后合同日期，从而节省了年度的应纳税额，增加了企业的收益。因此，企业延迟纳税义务时间，推迟收入时间，可以理解为没有利息的借款，从财务管理上说就是利用货币的时间价值为企业获得利益。2.增加税前扣除项目的筹划计算税费的依据是应纳税额所得额，所以税务筹划的重点其实就是提高应纳税所得额税前扣除的费用，企业经营活动中，发生三种费用可以在税前扣除，第一种：全额在税前扣除的成本费用，例如职工的工资薪酬等。第二种：可以部分在税前，这种费用的特点是，实际发生额大于可以扣除的发生额，超过可扣除的，可以在往后年份扣除或者不得再扣除，能延后的如广告费摊销等，不能再扣除的如经营借贷利率超过银行同期贷款利率部分。第三种是不能在税前扣除的部分，这种费用的产生不是企业在经营活动中日常发生的，如税收滞纳金，因此，保利房地产公司在进行税务筹划时，应增加全额扣除部分，减少不能扣除的费用。3.广告费的筹划按照规定企业每一纳税年度的广告费支出不能超过销售收入的15%，保利实施由子公司来承担超过15%部分的广告费支出，没超过15%部分可以在总公司扣除。这样合理的筹划，可以避免了企业广告费用全部由企业总部统一列支，导致企业超过部分不能扣除，达到扣除费用最大化。4.固定资产的筹划根据税法的规定，房地产企业大多都是使用直线法对企业的固定资产进行折旧，因此使用缩短折旧年限的方法，从而折旧数额就会加大，使可以扣除的费用加大，前期的利润发生后移，从而使得缴纳的税费可以延后，这相当于也得到了一笔无息的贷款，利用资金的时间价值给企业带来利益。5.利息扣除方式的筹划：房地产开发企业的利息支出，凡是能按规定计算分摊并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不超过同期金融机构的贷款利率。那么房地产开发费用=利息支出+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）*5%，但是如果不能按转让房地产项目计算分摊或者并不能提供金融机构证明的，房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）*10%，由表可得（万元）：表1.4流动负债非流动负债合计54,873,97122,795,146由表可得，保利地产公司的负债较多，由此产生的利息较高，应尽量提供金融机构证明，选用以上第一种5%扣除，达到扣税合理化，达到节税的目的。保利房地产股份有限公司税务筹划风险和对策分析保利房地产税务筹划存在的风险税务筹划活动中，会存在各种风险：流动性风险，信用风险，利率风险，政策风险，经营风险等等，这些风险会直接或者间接的影响公司的资金流，导致企业的利润遭受不同程度的损失，并且可能会导致应纳税额发生不利变化，例如增加了应纳税所得额。保利房地产股份有限公司税务筹划存在的风险成因的研究1.流动性风险公司通过税务筹划产生的预收款，导致企业会产生过多的应付账款，以及企业的借款期限，两种因素会导致企业的短期流动性资金短缺，使企业的生产经营产生较大的影响。2.信用风险同上所说，公司通过税务筹划产生的预售款，会导致企业的资金短期收不回来，由于不同客户的信用程度不同，时间拖的越久，会产生坏账的可能性越大，信用风险主要来自于货币资金，应收账款等，截止至2018年12月31号，保利地产公司的应收账款金额合计如下：（万元）表1.5货币资金11,256,656应收账款247,4253.利率风险保利面临的利率风险主要来源于金融机构的借款，以浮动利率为主，截止至2018年12月31号，保利地产公司的短期借款、一年内到期的非流动资产如下：（万元）表1.62018年短期借款299,587一年内到期的非流动资产4,521,836如果中国人民银行的基准利率上调，则会导致公司的利息支出增加，减少企业的利润。4.政策和经营风险这是房地产企业经常会遇到的风险，由于国家的经济不断地发展，税法政策跟随着经济的发展不断的更新，将会导致企业的税务筹划有时候会脱节于法律，导致经营不当，给企业带来损失。保利房地产股份有限公司存在的税务筹划风险的对策分析和建议1.加强风险的筹划意识首先，会出现政策性风险，首要原因还是有关人员的政策学习意识不够强，企业应该强化员工的政策学习意识，对最新的相关税务筹划法规进行相关的了解，制定符合企业当前的税务筹划方案，确保企业税务筹划的合理性和科学性。我建议：税务筹划这种专业性，完整性的工作，必须对纳税人员培训，特别在最新的税收政策方面，要进行严厉的监督，只有提高了他们对税收政策的理解，才能提高风险筹划意识和管控能力。并且，还要提高他们的专业能力，要求税务专家在一定的时间对企业税务人员进行培训，加强税务筹划的发展。2.加强日常税务工作的监管不难发现，许多的房地产企业日常的一些税务工作的失误会给企业带来巨大的经济损失，部分企业因为未加强企业日常税务工作活动的监管，导致企业面临多种税务风险，为了避免这些问题，房地产企业可以加强日常的税务工作监督工作，提升预警意识，比如说：定期对企业的应收账款进行核对，并且定期计提坏账；对企业的资金流动进行实时监控，确保流动性，一旦出现资金的流动性不足，应采取措施，减少资金的流动性紧张，建议企业可以加强对存货的管理，这样可以一定程度的提高企业的资金流动比率。3.加强与税务机关的联系企业如果要使税务筹划项目达到最优效果，就要做到时常与税务机关保持联系和交流，并对税务筹划进行适当的调整和改变，在税法政策进行了修改的情况下，企业可以避免因为政策修改而出现税务筹划与其相背离的情况，在一定程度上规避了税务风险和法律纠纷六、结论考虑到整篇文章写作的时间不长，我相信此文章会有一定的不足，首先，我国企业特别是房地产企业众多，每家企业的生产经营方式都有一定的不同，公开的资料较少；其次，由于本文没有到实地的公司进行考擦，所以仅根据其公开的财务，年报等信息进行分析；最后由于所学的知识并没有实际用到实践中，所以，实际与理论可能会存在一定的偏差。综上所述，本文仅在保利房地产有限公司可获得的相关数据上，进行风险和对策的分析，因此得出的结论可能会存在一定的片面性和局限性，本文应结合其他房地产公司做对比，更加突出各企业的筹划优点和缺点，但对有关方便的理论研究提供了一定的参考。

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致谢本文是在罗静老师的精心指导下完成的。论文从选题到完成的整个过程中，得到了罗老师的热情帮助和精心指导。罗老师严谨的治学态度、渊博的专业知识、敏锐的学术眼光、精益求精的精神给我留下了深刻的印象，并对我的学习和工作产生极大地促进作用。在论文完成之际，我要感谢黄国威老师对我在四年学习和生活中的关心和教诲，向黄老师表示深深的敬意和感谢！在此，还要感谢代婷，肖志贤等老师在四年的学习中给我的帮助和支持。他们所讲授的《税务会计与税收筹划》、《税法》等课程给我思想的启迪，从他们所讲授的课程中我学到了企业会计知识和税法的方法，这些方法在我研究的过程中发挥了巨大的作用，使我能够顺利完成课题的研究和论文的写作。衷心感谢邓老师和肖老师给予的帮助！同时我还要感谢爸爸妈妈无微不至的关怀！感谢张艳婷老师、邓雪老师等所有任课老师的精心授业和教辅人员的辛勤工作！本文在写作过程中参考了大量的文献资料，主要文献资料已开列出来，本文的有些句子或段落引自这些参考文献。在此向所有的作者表示深深的感谢！课题在研究过程中开展了一些调查活动，其中部分调查活动是由我的朋友协助完成，在此对我的朋友以及接受了课题调查的所有公司和消费者一并表示感谢！

文献资料检索的步骤与筛选利用检索文献资料信息是一项实践性很强的过程，检索的一般步骤有以下几种。在检索完成之后，才能对文献资料进行筛选利用。文献检索是利用文献的第一步，如何将其应用在毕业设计（论文）课题研究过程中，对检索到的文献资料进行认真筛选、消化和吸收是关键。只有经过这个过程，才能达到查阅文献的真正目的一一一利用文献1、文献资料检索的步骤（1）明确检索范围从科研课题研究的中心内容和重点出发，多方面分析课题要求和问题实质，一般从三方面考虑：一是区域界限，要清楚是取得某一一问题发表过的全部文献资料，还是要掌握某一地区、某一国家对某一问题发表过的全部文献资料；二是时间范围，明确是查找某一问题在某一年限内发表过的文献资料，还是获取某一。问题从有文献记录以来的全部文献资料；三是专业范围，明确要查找什么专业的科技文献信息，比如，电子类的还是机械类的，是理论性的还是应用性的等。（2）选择检索工具检索工具有不同的分类方法，按加工文献和处理信息的手段不同分为手工检索工具和机械检索工具；按照载体形式不同分为书本式检索工具，磁带式检索工具，卡片式、缩微式、胶卷式检索工具；按照著录格式的不同可将检索工具分为以下四种类型：①目录型检索工具。目录型检索工具是记录具体出版单位、收藏单位及其他外表特征的工具。它以一个完。整的出版或收藏单位为著录单元，一般著录文献的名称、著者、文献出处等。目录的种类很多，对于文献检索来说，国家书目、联合目录、馆藏目录等尤为重要②题录型检索工具题录型检索工具是以单篇文献为基本著录单位来描述文献外表特征（如文献题名、著者姓名、文献出处等），无内容摘要，是快速报道文献信息的一类检索工具。它与目录的主要区别是著录的对象不同，目录著录的对象是单位出版物，题录的著录对象是单篇文献。③文摘型检索工具文摘型检索工具是将大量分散的文献，选择重要的部分，以简练的形式做成摘要，并按一定的方法组织排列起来的检索工具。按照文摘的编写人，可分为著者文摘和非著者文摘，著者文摘是指按原文著者编写的文摘；而非著者文摘是指由专门的熟悉本专业的文摘人员编写而成。按照摘要的详简程度，可分为指示性文摘和报道性文摘两种，指示性文摘以最简短的语言写明文献题目、内容范围、研究目的和出处，实际上是题目的补充说明，一般在100字左右；报道性文摘以揭示原文论述的主题实质为宗旨，基本上反映了原文内容，讨论的范围和目的，采取的研究手段和方法，所得的结果或结论，同时也包括有关数据、公式，一般五百字左右，重要文章可多达千字。④索引型检索工具索引型检索工具是根据一定的需要，把特定范围内的某些重要文献中的有关款目或知识单元，如书名、刊名、人名、地名、语词等，按照一定的方法编排，并指明出处，为用户提供文献线索的一种检索工具。索引的类型是多种多样的。在检索工具中，常用的索引类型有分类索引、主题索引、关键词索引、著者索引等。（3）确定检索途径根据文献信息的特征来确定检索途径，根据检索范围和科技文献信息可能来源的具体情况确立检索标志。检索途径有多种，学生应根据掌握的所查文献的有关情况，选择一条较好的途径进行检索，以节省时间和精力。（4）选定检索方法文献信息的检索方法也有多种，应根据检索条件和学科特点来确定，选定一种费时少、查获信息多的有效方法。如暂时没有检索工具可用，可采用追溯法：如检索工具比较多，可采用常用法；如想获得某一课题系统且全面的资料，且时间充裕，可采用顺查法；如解决某一具体技术问题，但时间紧迫，可采用倒查法；如需了解某一课题方向发生和发展过程的有关资料，采用循环法可节约时间；如查找资料的起始年代不长，且有具体年月，一般采用顺查法，反之采用倒查法等。（5）查找文献线索利用各种检索方法，通过不同检索工具，查找所需文献资料的线索，并通过题录、索引、文摘等完成查找文献的工作。如需要进一步了解和详细查阅原始文献资料时，可根据检索工具所提供的出处，在图书馆进行查验或通过计算机网络获取。（6）索取原始文献索取原始文献应由近而远，首先利用学校、市区图书馆等馆藏目录查找所需文献资料，再利用全国图书、期刊联合目录或其他院校、地区的馆藏目录，了解各图书单位收藏的国内外文献的情况并索取。利用因特网查找和复制有关文献资料是目前快速和便利的一种途径。2、文献资料的筛选与利用（1）文献资料的筛选文献筛选的目的在于有效地利用所查阅的文献资料。首先，对查阅到的文献资