2022年高级经济师《财政税收》真题及答案解析（延考）

2022年高级经济师《财政税收》真题及答案解析（延考）[问答题]1.2022年我国经济发展环境的复杂性、严峻性、不确定性加剧，财政部长刘昆在2月22日举行的国新办新闻发布会上表示：“2022年积极财政政策要适（江南博哥）当靠前发力，用好政策工具箱，打提前量，早出台政策，早落地见效”。简述财政政策的概念和政策目的，阐述财政政策的工具，并结合实际分析我国2022年以来如何落实积极财政政策靠前发力。正确答案：详见解析参考解析：一、财政政策含义财政政策是指政府变动税收和支出等以便影响总需求进而影响就业和国民收入的宏观调控政策，财政政策的制定者和执行者的主体主要是中央政府。直接性和强制性是财政政策对国民经济运行调节的两个明显特点。二、财政政策目标财政政策目标受社会、政治、经济、文化等环境和条件的影响，同时也取决于公众的偏好与政府的行为。我国财政政策目标为：充分就业、物价基本稳定、收入公平分配、经济适度增长和国际收支平衡。充分就业是政府进行宏观经济调控的首要目标，充分就业并不意味着消除失业；只有国民收入的增长速度快于人口的增长速度才能认为经济有了真正的增长，对经济是否增长的评价还包括质和量两个方面；收入公平分配是促进社会安定发展的重要因素。三、财政政策工具财政政策工具有：政府预算、税收、公债、政府投资、公共支出、财政补贴。（一）政府预算在财政政策中居于核心地位的是政府预算，具有法律性、综合性、计划性等特点。从总需求的影响而言，预算收入对总需求产生收缩效果；预算支出对总需求产生扩张效果。政府预算的调控作用体现在：（1）社会供求的平衡关系可以通过预算收支规模的变动及其平衡状态来调节。①社会总需求大于社会总供给，采取预算收入大于预算支出的结余政策来压缩需求，实施紧缩性财政政策。②社会总需求小于社会总供给，采取预算收入小于预算支出的赤字政策来扩张需求，实施扩张性（积极的）财政政策。③社会总供求基本平衡，采取收支平衡的中性政策。（2）国民经济中的经济结构和各种比例关系可以通过调整政府预算支出结构来调节。（二）税收税收作为调节手段，可以调节收入分配关系，也可以调节社会总供给和总需求的关系。这些调节作用主要通过税率的确定、税种的选择、税负的分配、税收优惠以及税收惩罚等规定体现出来。税收在资源配置中的作用主要表现：（1）调节资源在政府部门和非政府部门（企业和居民）之间的配置。（2）调节产业结构，即调节资源在产业之间的配置。（3）调节资源在消费和积累之间的分配。税收主要是通过调节企业利润水平和居民的个人收入水平实现收入公平分配。（三）公债公债的调节作用：调节货币流通和资金需求、调节产业结构、调节国民收入使用结构。在发达国家，公债是调节金融市场的重要手段。（四）政府投资政府投资是指使用预算安排的资金进行固定资产投资建设的活动，是全社会固定资产投资的重要组成部分。政府主要投资于那些具有外部效应大、自然垄断特征、产业关联度高、具有示范和诱导作用的基础性产业以及新兴的高科技主导产业。（五）公共支出公共支出是指公共财政的支出，是政府为市场提供公共服务所安排的支出，包括购买性支出和转移性支出。萧条时期：增加公共支出。膨胀时期：减少公共支出。（六）财政补贴1.财政补贴的特征：（1）财政补贴具有鲜明的政策意图，为特定的目标或目的服务的。（2）财政补贴对接受补贴者会产生激励作用，是一种财政援助。2.财政补贴的范围：（1）通过减税、免税等形式以减少应上缴收入间接提供的财政援助。（2）以财政支出形式直接提供的财政援助。3.财政补贴的最主要优点是灵活性和针对性。4.财政补贴的的调控作用①社会总需求大于社会总供给，减少补贴②社会总需求小于社会总供给增加补贴③国民经济中的经济结构和各种比例关系可以通过调整财政补贴来调节。四、22年宽松的财政政策提前介入落实的措施【注：具体数字可以不用答，至于政策原文我们也不可能能全部记住，本题实质是考核宽松财政政策的具体内容，所以答题紧紧围绕着减税降费、加大财政支出力度、发债就行，若再加上依法依规、减少非必要支出，财政预算提前下达，财政资金直达等时政热点，该问基本能得全分】要用好政策工具箱，打足提前量，早出台政策、早落地见效。重点要做好六方面工作：1.实施更大力度减税降费，在去年1.1万亿元基础上，今年将实施更大规模减税降费，市场主体会有更多获得感。2.保持适当支出强度，重点支持科技攻关、生态环保、基本民生、区域重大战略、现代农业和国家“十四五”规划重大项目，提高支出精准度，不撒“胡椒面”。3.合理安排地方政府专项债券，去年底已提前下达了1.46万亿元，1月份完成发行4844亿元，占提前下达限额的1/3，全部用于交通、市政、产业园区基础设施、保障性安居工程等重点领域。实际上地方政府发行专项债券的资金，去年底还有一部分资金留到今年用，所以您可以看到，各地有很多新的项目在开工，有相当多的项目就是利用了地方政府专项债券的资金。4.加大中央对地方转移支付。今年中央对地方转移支付特别是一般性转移支付规模将较大幅度增加，继续向困难地区和欠发达地区倾斜，兜牢基层“三保”底线。5.坚持党政机关过紧日子，中央财政带头，继续压减非重点、非刚性支出。地方财政也要从严从紧，节俭办一切事业。6.严肃财经纪律，加强和改进地方财经秩序，让财经纪律成为不可触碰的“高压线”。[问答题]2.甲商贸企业的资产总额为2000万元，从业人员60人，为增值税一般纳税人。2021年账面实现利润200万元，2021年有关业务资料如下：（1）接受非股东企业捐赠原材料一批，取得增值税普通发票注明金额11.3万元，未做账务处理。（2）按6%年利率向非关联企业支付期限为6个月的借款利息费用12万元，已知金融机构同期贷款年利率4%；（3）该企业国债利息收入1万元，国债转让收入2万元，企业债券利息收入5万元。（4）该企业因安全隐患问题被消防部门处以2万元行政罚款，因合同违约支付3万元违约金，企业通过省政府向目标脱贫地区捐款10万元。问题：<1>.计算甲企业21年的会计利润。<2>.业务2调整的应纳税所得额。<3>.业务3调整的应纳税所得额。<4>.业务4调整的应纳税所得额。<5>.判断甲是否小微企业，税法依据是什么？<6>.计算甲企业21年应纳所得税额。正确答案：详见解析参考解析：1.业务（1）会计核算有误，应当确认会计利润11.3万元，所以21年会计利润为211.3万元。2.（1）借款本金为：12÷（6%×6÷12）=400万元（2）税法允许扣除的利息=400×4%×6÷12=8万元（3）则业务2调增的应纳税所得额4万元3.调减应纳税所得额1万元。4.调增应纳税所得额2万元。5.甲是小微企业。资产总额低于5000万，员工人数低于300人，应纳税所得额低于300万元。6.211.3+4-1+2=216.3（万元）100×12.5%×20%+116.3×50%×20%=2.5+11.63=14.13（万元）。[问答题]3.甲卷烟厂为一般纳税人，2022年3月业务如下：（1）分期收款方式销售卷烟，取得不含税销售额1330万元，合同约定当月收50%，实际收到30%货款。（2）甲提供烟叶委托乙加工烟丝，烟叶成本120万，乙厂收取加工费20万元，代垫部分辅助材料费5万元。烟丝当月完工并交付甲厂，乙厂无同类烟丝销售。（3）购买生产用设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税额13万元。款项以银行存款支付。（4）经税务机关检查发现，甲烟厂接受丙烟厂委托加工烟丝，未代扣代缴消费税。（5）转让位于市区办公楼，取得不含增值税收入24000万元，2010年取得土地使用权支出6000万元，建造成本8000万元，经有资质评估公司评估重置成本16000万元。成新度折旧率60%允许抵扣税金及附加1356万元。其他相关资料：（烟丝消费税税率30%）。<1>.计算业务1的销项税额。<2>.计算业务2乙厂应代扣代缴的消费税。<3>.业务3写出会计分录。<4>.业务4中甲厂未代扣代缴消费税应该承担什么法律责任。<5>.计算业务5土地增值税允许扣除的项目金额。正确答案：详见解析参考解析：1.1330×50%×13%=86.45（万元）2.组成计税价格=（120+20+5）÷（1-30%）=207.14（万元）应代扣代缴的消费税=207.14×30%=62.142（万元）3.会计分录如下：借：固定资产1000000应交税费--应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000要注意：本题并没有明确给出单位是万元，所以不能写100万、13万元、113万，若题目中给出了单位是“万元”则可以，不过同学们也不必担心，高级财税判分比较松，分录对了也得一部分分数。4.责令限期改正，由税务机关处以50%以上3倍以下的罚款。5.16000×60%+1356+6000=16956（万元）[问答题]4.2021年12月23日黑龙江省鹤岗市人力资源和社会保障局发布《关于取消公开招聘政府基层工作人员计划的通知》，原因是“因鹤岗市政府实施财政重整计划，财力情况发生重大变化”，人员招聘工作无法正常开展。这也意味着鹤岗市已经出现了财政资不抵债的现象，必须对财政实施重整，一时成为讨论与关注的焦点。有关财政重整计划的相关规定在国务院办公厅发的《地方政府性债务风险应急处置预案》国办函（2016）88号中做了规定。<1>.《地方政府性债务风险应急处置预案》中规定的触发启动财政重整计划的指标是什么？<2>.实施财政重整需启动一系列“拓宽财源、优化支出结构、处置政府资产、申请上级补助、加强预算审查与管理”等措施，这些措施中具体包括哪些举措？正确答案：详见解析参考解析：1.满足以下一个条件，市县政府便应该启动财政重整：（1）市县债务管理领导小组或债务应急领导小组认为确有必要时，可以启动财政重整计划。（2）市县政府年度一般债务付息支出超过当年一般公共预算支出10%的，或者专项债务付息支出超过当年政府性基金预算支出10%的，必须启动财政重整计划。2.实施地方政府财政重整计划必须依法履行相关程序，保障必要的基本民生支出和政府有效运转支出，要注重与金融政策协调，加强与金融机构的沟通，不得因为偿还债务本息影响政府基本公共服务的提供。财政重整计划包括但不限于以下内容：（1）拓宽财源渠道。依法加强税收征管，加大清缴欠税欠费力度，确保应收尽收。落实国有资源有偿使用制度，增加政府资源性收入。除法律、行政法规和国务院规定的财税优惠政策之外，可以暂停其他财税优惠政策，待风险解除后再行恢复。（2）优化支出结构。财政重整期内，除必要的基本民生支出和政府有效运转支出外，视债务风险事件等级，本级政府其他财政支出应当保持“零增长”或者大力压减。一是压缩基本建设支出。不得新批政府投资计划，不得新上政府投资项目;不得设立各类需要政府出资的投资基金等，已设立的应当制定分年退出计划并严格落实。二是压缩政府公用经费。实行公务出国（境）、培训、公务接待等项目“零支出”，大力压缩政府咨询、差旅、劳务等各项支出。三是控制人员福利开支。机关事业单位暂停新增人员，必要时采取核减机构编制、人员等措施;暂停地方自行出台的机关事业单位各项补贴政策，压减直至取消编制外聘用人员支出。四是清理各类对企事业单位的补助补贴。暂停或取消地方出台的各类奖励、对企业的政策性补贴和贴息、非基本民生类补贴等。五是调整过高支出标准，优先保障国家出台的教育、社保、医疗、卫生等重大支出政策，地方支出政策标准不得超过国家统一标准。六是暂停土地出让收入各项政策性计提。土地出让收入扣除成本性支出后应全部用于偿还债务。（3）处置政府资产。指定机构统一接管政府及其部门拥有的各类经营性资产、行政事业单位资产、国有股权等，结合市场情况予以变现，多渠道筹集资金偿还债务。（4）申请省级救助。采取上述措施后，风险地区财政收支仍难以平衡的，可以向省级政府申请临时救助，包括但不限于：代偿部分政府债务，加大财政转移支付力度，减免部分专项转移支付配套资金。待