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会计实操文库PAGE1-做账实操-瓷砖生产公司的账务处理实例一、原材料采购1.现款采购原材料(如黏土、长石等)借:原材料——黏土等贷:银行存款/库存现金2.赊购原材料借:原材料——黏土等贷:应付账款——供应商名称二、生产过程中的账务处理1.领用原材料投入生产借:生产成本——直接材料贷:原材料——黏土等2.计提生产工人工资借:生产成本——直接人工贷:应付职工薪酬——工资3.车间发生的水电费等制造费用借:制造费用——水电费等贷:银行存款/应付账款等4.月末将制造费用分配转入生产成本借:生产成本——制造费用贷:制造费用——水电费等各个明细科目三、产品完工入库1.产品完工入库借:库存商品——瓷砖贷:生产成本——直接材料、直接人工、制造费用四、销售瓷砖1.现款销售瓷砖借:银行存款/库存现金贷:主营业务收入——瓷砖同时结转成本:借:主营业务成本贷:库存商品——瓷砖2.赊销瓷砖借:应收账款——客户名称贷:主营业务收入——瓷砖同时结转成本:借:主营业务成本贷:库存商品——瓷砖3.销售折扣假设原价销售10000元瓷砖,给予客户10%折扣。借:银行存款/应收账款等9000销售费用——折扣1000贷:主营业务收入——瓷砖10000同时结转成本:借:主营业务成本贷:库存商品——瓷砖(按实际成本计算)五、固定资产相关账务处理1.购买生产设备借:固定资产——设备名称贷:银行存款2.计提固定资产折旧借:制造费用(生产设备折旧计入制造费用)/管理费用(办公设备折旧计入管理费用)贷:累计折旧六、期间费用账务处理1.支付管理人员工资借:管理费用——工资贷:应付职工薪酬——工资2.支付广告宣传费借:销售费用——广告宣传费贷:银行存款七、缴纳税费1.缴纳增值税借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款2.缴纳城建税及教育费附加等借:税金及附加贷:应交税费——城建税——教育费附加——地方教育费附加缴纳时:借:应交税费——城建税——教育费附加——地方教育费附加贷:银行存款八、年末盘点1.盘点发现瓷砖盘盈借:库存商品——瓷砖贷:待处理财产损溢查明原因后,经批准处理:借:待处理财产损溢贷:管理费用2.盘点发现瓷砖盘亏借:待处理财产损溢贷:库存商品——瓷砖查明原因后,经批准处理:属于正常损耗:借:管理费用贷:待处理财产损溢属于人为过失:借:其他应收款(责任人赔偿)管理费用(扣除赔偿后的部分)贷:待处理财产损溢。以下是一个瓷砖生产成本核算的实例:一、瓷砖生产公司基本情况假设“明亮瓷砖公司”主要生产各种规格的瓷砖。公司拥有一条自动化生产线,月产量为10万平方米。本月生产了两种主要规格的瓷砖,分别是600mm×600mm和800mm×800mm。二、成本分类及核算方法1.直接材料成本主要原材料包括黏土、长石、石英等。本月采购黏土花费50万元,长石30万元,石英20万元。此外,还有一些辅助材料如色料、添加剂等,花费10万元。核算公式:直接材料成本=∑(各种原材料采购金额)。2.直接人工成本生产线上有工人50名,平均每人月工资为5000元。另外,还有技术人员和管理人员参与生产管理,工资共计10万元。核算公式:直接人工成本=∑(各岗位人员工资)。3.制造费用(1)燃料动力费:本月消耗天然气20万元,电费15万元。(2)设备折旧费:生产线及其他设备原值为500万元,采用直线法折旧,预计使用年限为10年,残值率为5%。则每月折旧费为:500×(15%)÷10÷12=3.96万元。(3)车间厂房租赁费:每月10万元。(4)维修保养费:本月花费5万元。核算公式:制造费用=燃料动力费+设备折旧费+车间厂房租赁费+维修保养费等。三、成本核算过程1.计算总成本直接材料成本=50+30+20+10=110万元。直接人工成本=50×5000+100000=35万元。制造费用=20+15+3.96+10+5=53.96万元。总成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用=110+35+53.96=198.96万元。2.计算单位成本本月产量为10万平方米,则单位成本=总成本÷产量=198.96÷10=19.896元/平方米。四、成本分析1.成本结构分析直接材料成本占比=110÷198.96×100%≈55.27%。直接人工成本占比=35÷198.96×100%≈17.6%。制造费用占比=53.96÷198.96×100%≈27.13%。通过成本结构分析,可以看出直接材料成本是瓷砖生产成本的主要组成部分,其次是制造费用和直接人工成本。公司可以通过优化采购渠道降低原材料成本,提高生产效率以降低制造费用和人工成本。2.不同规格瓷砖成本对比假设600mm×600mm瓷砖产量为6万平方米,800mm×800mm瓷砖产量为4万平方米。对两种规格瓷砖的成本分别进行核算:600mm×600mm瓷砖成本=198.96×(6÷10)=119.376万元,单位成本=119.376÷6=19.896元/平方米。800mm×800mm瓷砖成本=198.96×(4÷

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