项目税收筹划管理方案

中国建筑项目管理表格项目税收筹划管理方案表格编号CSCECXJ-PM-B10115项目名称及编码周口华耀城农产品批发市场工程建设项目项目中标额及合同额多层1.1亿元项目预计开工时间2021年3月10日项目预计竣工时间2021年10月7日项目所在城市河南省周口市川汇区项目所在地税务局国家税务总局周口市川汇区税务局计税方式及开具发票类别按总承包合同条款约定，采用一般计税方式，开具9%的增值税专用发票项目所在地预缴涉及税种及税率增值税2%；城市维护建设税7%；地方教育费附加2%；教育费用附加3%；企业所得税0.2%一、项目概况周口华耀城农产品批发市场工程建设项目为周口市川汇城建开发有限公司投资的公建项目，项目位于河南省周口市城区汇丰路与黄山路交叉口。本项目承建的多层区为新建4栋3层商铺，无地下室。总占地面积约30947平方米，总建筑面积约31738平方米，最大建筑高度19.8米。合同暂定总价11000万元，其中不含税总价9651.38万元，增值税税额868万元。二、合同条款付款方式：本工程选按工程月度付款，付款方式为银行转账。支付方式：本工程进度款按形象进度支付，以实际完成工作量，并经监理及发包人验收合格、资料齐全为付款依据。多层建筑，承包方根据发包方要求每月20日前提交付款申请资料，发包方审核通过后，次月支付当月已完成工程量产值的70%，工程竣工经有关部门验收合格后支付至已完成工程量产值的85%；竣工审计结算完成，支付至审计金额的97%；剩余3%作为质保金。施工结算价=（分部分项清单+措施项目清单+其它项目清单-安文费）*费率（98.85%）+安文费+规费+税金，最终以审计认可的结算价为准。项目税收测算商务标书部分标价分离对比序号名称中标价（不含税）税金成本总额标价分离税金税金对比（标书税金-标价分离税金）1人工费2专业分包3材料费4机械费5临时设施、安全文明费及施工措施费6周转工具7合计税收筹划思路现行增值税筹划体系下，取得合规的增值税专用发票、进项税能否抵扣及进销项纳税时间差，都直接影响项目及公司税负。税收筹划思路；对项目运营全周期所涉及的税种增值税、附加税、企业所得税、个人所得税、印花税及水利建设基金等多税种进行税收筹划，合理避税，降低项目成本及税负，实现项目及公司层利润最大化。增值税税收筹划；优选分包分供商、运用商务谈判优化合同条款，维护好进项税额抵扣链条，从商务谈判、合同签订伊始，综合考虑合同条款对企业税负的影响，避免导致不合理的税费支出，因工程成本中分包分供所占项目成本较高，加强分包分供商的合同谈判，充分考虑进项税及进销项纳税时间差对项目节税创效的税收筹划价值；在趋同基础上进行“询票询价”时，以首选提供增值税专用发票为前提，进行商务谈判，比较其经营信誉、结算方式等因素,选择商誉高、结算方式有利(赊销或分期收款结算)，发票按结算价开具，资金按约定比例付款，坚持“先开票，后付款”原则，在合同条款中予以明确，确保及时取得增值税专用发票，及时抵扣进项税.进项税税率优化，将低税率从高“一票制"、多税率拆分“两票制"、低税率转移、优选高税率等方式合规提升进项税取得，降低项目税负及税金缴纳前置风险。如：将运费和装卸费包括在合同单价中，运费和装卸费由9%的进项税调整为13%的进项税；本项目通过谈判优选签订13%商混供应商。供应链金融等价外费，商谈要求开具增值税专票可抵扣进项税。从农民及农村合作社购入农产品抵扣进项等，尽可能降低增值税和附加税的过程缴纳，有效控制项目全周期税负。5.项目现场经费、办公费及其他零星采购的税收筹划管理，加强进项税发票的取得意识，应取尽取、应抵尽抵。6.项目异地预缴税款税收筹划按国家现行税法规定，异地施工项目提供建筑服务，须在项目所在地进行税款预缴，适用一般计税方法计税的按取得的全部价款扣除支付的分包款后，按2%的预征率计算应预缴税款；简易项目按取得的全部价款扣除支付的分包款后，按2%的预征率计算应预缴税款，项目预缴时应充分抵减分包发票，利用进销项时间差，实现前期少纳预缴税款，获得资金时间价值创效及资金节流。（二）企业所得税税收筹划；一是充分享受国家研发费用加计扣除税优政策，依据《科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税[2018]99号规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除政策，项目在施工过程中，积极科技创新，做好科研立项及研发费用合规归集工作，确保研发费用加计扣除企业所得税的税优政策享受。二是残疾人工资加计扣除节税，依据残联鼓励安置残疾人就业，可享受残疾人工资所得税前100%加计扣除税优政策，考虑安置合适的残疾人就业。（三）个人所得税税收筹划1.依据国家税务总局公告2015年第52号规定,“凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税，否则外出经营按开票收入的0.5%交纳个人所得税，与项目所在地税局积极，通过属地化申报个税，达到节税效果，规避税务风险。2.依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，按税法规定，如项目在2021年12月31日前有奖金发放事项，采用两种计税方法，对个人所得税税负进行测算，选择最优计税方法，提高职工个人受益率。其他税费税收筹划及时关注项目所在地税收相关政策，知政享政。五、发票的管理加强项目发票管理意识，提高税务风险防范能力，需要各部门的通力协同，各业务口径经办人为发票第一责任人，项目应积极宣贯税务知识，杜绝不合规发票的取得及增值税进项税不能抵扣的情况，如用于集体福利或个人消费的货物及其他应税行为等，提高对增值税的认知力，从主观上规避税务风险。六、税收筹划效果预测依据商务部标价分离数据，本项目先对可以取得进项发票的税率进行筹划，通过7个维度理想状态下进项税税率，专业分包9%，劳务9%，钢材13%，商混13%，其他材料13%，机械周转材料9%，其他直接6%，再结合成本量情况测算出增值税进项税**万元，增值税销项税**万