商业银行会计实务知识培训

商业银行会计实务知识培训银行会计基础知识简介一、银行会计的定义二、银行会计科目三、银行会计记账方法四、银行会计凭证五、银行账务组织一、银行会计的定义

会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。

银行会计的对象会计的对象，就是指会计所要核算反映和监督分析的内容。银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系。具体包括商业银行业务的资产业务、负债业务以及中间业务，另外还包括银行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。举例某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元，到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000元，付出利息60元。假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元，则：利润=全部收入－全部支出=20元如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为零；超过40元银行发生亏损。二、银行会计科目

会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。银行会计科目银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。银行会计科目的分类1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类。前四类是资产负债表的科目，第五类是损益表的科目。2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。（1）表内科目

该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。（1）表内科目（一）资产类，用以核算现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产、无形资产及其他资产等。（二）负债类，用以核算各项存款、各项应付款、各项借款、发行债券及应解(汇出)汇款等。（三）所有者权益类，用以核算实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润及利润分配。（四）资产负债共同类，用以核算待清算辖内往来、法定存款准备金、银行财务往来、外汇买卖等。（五）损益类，用以核算各项收入、各项支出、营业费用、税金、汇兑损益等。（2）表外科目

该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。（2）表外科目表外科目分为或有事项、代理业务和备查登记三大类。（一）或有事项类，用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。（二）委托代理业务类，用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。（三）备查登记类，用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。资产负债表资产负债表又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益的总量、构成及其相互关系的财务报表。编制依据：资产=负债+所有者权益报表数据来源：有关账户(资产类、负债类、所有者权益类、成本类）的期末余额。

资产负债表编制单位：***年*月*日单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：。。。。。。流动资产合计长期投资：。。。。。。长期投资合计固定资产：。。。。。。固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产及其他资产合计流动负债：。。。流动负债合计长期负债：。。。长期负债合计负债合计

所有者权益：。。。所有者权益合计

资产总计

负债和所有者权益总计利润表利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。一定会计期间可以是1个月，1个季度，半年，也可以是1年；编制依据：收入-费用=利润报表数据来源：有关账户（损益类）的本期发生额。

利润表编制单位：***200*年*月单位：元

项目本月数本年累计数一、收入主营业务收入其他业务利润。。。。收入合计二、费用主营业务成本。。。。费用合计三、净利润将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计得出本期利润三、银行会计记账方法记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。银行会计记账方法的种类银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。1、单式记账法单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。单式记账法举例

如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证—支票50本如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证—支票1本2、复式记账法

复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。基本会计等式基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。1．资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是：①反映财务状况的等式：资产＝权益（也称第一会计方程式）②反映经营成果的等式：收入－费用（成本）＝利润（也称第二会计方程式）基本会计等式

因为权益包括债权人权益和所有者权益，所以静态会计等式有两种。资产＝负债＋所有者权益（旨在说明企业总资产的规模）所有者权益＝资产－负债（旨在说明企业净资产的规模）

基本会计等式2．资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是：收入－费用＝利润基本会计等式3．在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为：资产＝负债+所有者权益+(收入－费用)利润4．期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为：资产=负债+所有者权益由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会计等式。资产类账户的结构借方资产类账户贷方

期初余额期末余额减少额增加额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债及所有者权益类账户的结构

借方负债及所有者权益类账户贷方

期初余额期末余额

增加额本期借方发生额减少额本期贷方发生额期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额收入类账户的结构减少额或转出额本期借方发生额增加额本期贷方发生额

借方收入类账户贷方

收入可以理解为所有者权益的增加，其账户的结构类似所有者权益类账户。期末结转后无余额，即期末余额为零。成本费用类账户的结构借方成本费用类账户贷方借方成本费用类账户贷方增加额本期借方发生额减少额或转出额本期贷方发生额费用可以理解为资产耗费的转化形态，其账户结构类似资产类账户；期末结转后无余额，即期末余额为零。利润类账户的结构

借方利润类账户贷方

减少额或转出额本期借方发生额增加额本期贷方发生额期末余额期末余额期初余额期初余额利润导致所有者权益的增加，其账户的结构类似所有者权益类账户。期末余额若为贷方余额，表明企业盈利，所有者权益增加；反之，期末余额若为借方余额，表明企业出现亏损，所有者权益减少。借、贷的经济含义“借”对不同账户的经济含义：资产增加，成本费用增加，负债及所有者权益的减少，收入、利润的减少或转销；“贷”对不同账户的经济含义：资产减少，费用减少或转销，负债及所有者权益的增加，收入、利润的增加；期末，根据账户余额的方向确定账户反映的经济业务性质，这一点对具有双重性质账户非常重要。会计等式变化的类型

1．资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。2．资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。3．资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。4．负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。经济业务的发生对会计等式的影响①任何一项经济业务的发生都会使资产或权益或资产权益双方的两个项目发生变动，变动的结果，使资产与权益总额始终保持平衡相等关系。②经济业务的发生，涉及资产与权益两个方面的项目变动的，会使双方总额发生增加或减少，但变动后的双方总额依然相等。③经济业务的发生，只涉及资产或权益一个方面项目变动的，不但原来双方的总额相等，而且原来双方总额还不变。

借贷记账法应用举例

设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：1、某储户以现金存入活期储蓄存款15000元。借：现金15000.00

贷：活期储蓄存款15000.002、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2000000元，转入其存款户内。借：短期贷款2000000.00

贷：活期存款2000000.003、某企业领取备用现金8000元。借：活期存款8000.00

贷：现金8000.004、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。借：营业费用500.00

贷：现金500.00根据以上会计分录，进行试算平衡：2007000·2007000·2023500·2023500·

合计

15000·1992000·

贷方8000.500·15000·2000000·

贷方6500·2000000·

500·

借方

余额15000·2000000·

8000·

500·现金活期储蓄存款短期贷款活期存款营业费用

借方

发生额会计科目四、银行会计凭证银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。银行会计凭证的种类1、按凭证的性质分类（1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。（2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依