2024年会计职称初级试题

會计职称初级试題會计职称初级试題11、丁企业為增值税小规模纳税人，合用的增值税征收率為3%，原材料按实际成本核算，该企业发生的經济交易如下：购入原材料壹批，获得的增值税专用发票上注明的价款為10000元，增值税税额為1300元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。销售产品壹批，開具的增值税壹般发票上注明的货款為30900元（含税），款项已存入银行。下列有关丁企业的账务处理對的的有（）。A、购入原材料時：借：原材料10000应交税费——应交增值税（進项税额）1300贷：银行存款11300B、销售产品時：借：银行存款30900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税900C、购入原材料時：借：原材料11300贷：银行存款11300D、销售产品時：借：银行存款30900贷：主营业务收入30900【答案】BC【解析】①小规模纳税人，不管是获得增值税壹般发票還是增值税专用发票，确认的進项税额都不能抵扣，直接计入有关成本费用或资产，因此购入原材料時，确认的增值税税额1300元直接计入原材料入账成本中。②因企业為小规模纳税人，销售商品開具的為增值税壹般发票，增值税壹般发票上注明的货款或是价款均為含税金额，因此计算增值税時，需要先将含税价款進行价税分离，再用不含税价款乘以征收率计算应交的增值税税额。因此应交增值税=30900÷（1+3%）×3%=900（元）。會计分录為：购入原材料時：借：原材料11300贷：银行存款11300销售产品時：借：银行存款30900贷：主营业务收入[30900÷（1+3%）]30000应交税费——应交增值税（30000×3%）900單项选择題2、按現行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让损失，则按可結转下月抵扣税额，贷记（）。A、应交税费——转让金融商品应交增值税B、投资收益C、公允价值变動损益D、营业外支出【答案】B【解析】按現行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让损失，则按可結转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”科目。單项选择題3、甲企业為增值税壹般纳税人，初次购置数台增值税税控系统专用设备作為固定资产核算，获得的增值税专用发票上注明的价款為40000元，增值税税额為5200元，所有款项以银行存款支付。不考虑其他原因，甲企业按照规定可以抵減的增值税应纳税额為（）元。A、40000B、45200C、0D、5200【答案】B【解析】按現行增值税制度规定，企业初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费容許在增值税应纳税额中全额抵減。會计分录：获得设备，支取所有款项時：借：固定资产45200,贷：银行存款45200因购置税控设备发生的支出可以全额抵減应缴纳的增值税税款，不是只抵扣增值税進项税额，因此购入時，不需要在“应交税费——应交增值税（進项税额）”科目中核算進项税额，而是将价款和增值税税额所有计入固定资产入账价值中，待按规定抵減時，直接全额抵減即可。按规定抵減增值税应纳税额時：借：应交税费——应交增值税（減免税款）45200,贷：管理费用45200由于此设备為财务部门使用，而财务部门实质上也是管理部门，因此因抵減增值税应纳税额而減少的费用通過“管理费用”科目核算。單项选择題4、采用從价定率措施征收的消费税，以（）為税基，按照税法规定的税率计算。A、含增值税的销售额B、不含增值税的销售额C、应税消费品的数量D、單位应税消费品应缴纳的消费税【答案】B【解析】采用從价定率措施征收的消费税，以不含增值税的销售额為税基，按照税法规定的税率计算。采用從量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和單位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。單项选择題5、甲企业為增值税壹般纳税人，__年1月1曰委托乙企业加工壹批应税消费品，由乙企业代收代缴消费税，__年3月5曰加工完毕，甲企业收回後直接對外销售。不考虑其他原因，则由乙企业代收代缴的消费税应记入的會计科目是（）。A、应交税费——应交消费税B、银行存款C、委托加工物资D、库存商品【答案】C【解析】消费税是單壹环节征税，假如收回後用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，因此委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中。判断題6、企业按规定计算的代扣代缴的职工個人所得税应通過“税金及附加”科目核算。（）對錯【答案】錯【解析】企业按规定计算的代扣代缴的职工個人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交個人所得税”科目;企业交纳個人所得税時，借记“应交税费——应交個人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。多选題7、下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A、资本公积B、应付股利C、盈余公积D、库存股【答案】ACD【解析】本題考核所有者权益的构成。所有者权益包括：实收资本（或股本）、资本公积、专題储备、盈余公积、未分派利润和其他综合收益。库存股也属于所有者权益，是股本的备抵科目，借方登记增長，贷方登记減少。选项B属于负债。會计职称初级试題2【單项选择題】在债务重组中，债权人收到债务人用以抵债的非現金资产，不考虑其他原因，则该抵债资产的入账价值是（）。A.该抵债资产在债务人账上的账面价值B.该抵债资产在债务人账上的成本C.该抵债资产的公允价值D.该抵债资产在债务人账上的账面余额【答案】C【解析】在债务重组中，债权人收到债务人用以抵债的非現金资产，应按其公允价值入账。【多选題】有关以非現金资产清偿债务，下列說法中對的的有（）。A.非現金资产属于增值税应税项目的，则债务重组利得应為转让非現金资产的含税公允价值与重组债务账面价值的差额B.债务人以固定资产清偿债务，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值的差额作為转让固定资产的损益处理;清理费用应冲減债务重组利得C.债务人以债券清偿债务時，应将有关金融资产的公允价值与账面价值的差额，作為转让金融资产的处置损益处理;有关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作為债务重组利得D.债务人以库存材料清偿债务，应视同销售進行核算，获得的收入作為主营业务收入处理【答案】AC【解析】清理费用应是计入资产转让损益，选项B錯;库存材料的销售收入应是作為其他业务收入处理，选项D錯。【單项选择題】對于以非現金资产清偿债务的'债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是（）。A.收到的非現金资产公允价值不不小于该资产原账面价值的差额B.收到的非現金资产公允价值不小于该资产原账面价值的差额C.收到的非現金资产公允价值不不小于重组债权账面价值的差额D.收到的非現金资产原账面价值不不小于重组债权账面价值的差额【答案】C【解析】债务重组损失是指债权人实际收到的抵债资产的公允价值不不小于债务账面价值的差额，也就是债权人的让步金额，因此答案C是對的的。【多选題】對于债权人而言，有关债务重组处理對的的有（）。A.未對重组债权计提減值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组後债权的账面价值之间的差额，确认為债务重组损失计入营业外支出B.已對重组债权计提減值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组後债权的账面价值之间的差额冲減減值准备，冲減後尚有余额的，作為债务重组损失计入营业外支出，冲減後減值准备仍有余额的，应予以转回并抵減當期资产減值损失C.债权人收到存货、固定资产、無形资产、長期股权投资等抵债资产的，应當以账面价值的相對比例分派确定其各自入账价值D.债权人收到存货、固定资产、無形资产、長期股权投资等抵债资产的，应當以其各自的公允价值為基础确定其入账价值【答案】ABD【解析】选项C，债权人收到存货、固定资产、無形资产、長期股权投资等抵债资产的，应當以各自的公允价值為基础确定入账价值。【單项选择題】债务人（股份有限企业）以現金、非現金资产、将债务转為资本并附或有条件等方式的组合清偿某项债务，则该事项中，不會影响债务人當期损益的是（）。A.或有应付金额B.重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额C.抵债的非現金资产的公允价值与账面价值的差额D.债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额【答案】D【解析】對于债务人来說，假如债务重组波及的或有应付金额满足有关估计负债确认条件，则债务人应确认估计负债，影响债务重组利得，计入當期损益;重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额，属于债务重组利得，计入當期损益;抵债的非現金资产的公允价值与账面价值的差额，属于资产处置损益，影响當期损益;债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额，应计入资本公积，不影响當期损益，因此应选D。【多选題】下列有关债务重组的說法中，不對的的有（）。A.在债务重组中，若波及多项非現金资产，应以非現金资产的公允价值為基础進行分派B.修改其他债务条件後，债权人波及或有应收金额的，计入重组後债权的入账价值C.修改其他债务条件後，若债权人未来应收金额不小于应收债权的账面价值，但不不小于应收债权账面余额的，应将未来应收金额不小于应收债权账面价值的差额，计入资本公积D.在混合重组方式下，债务人和债权人在進行账务处理時，壹般先考虑以現金清偿，然後是以非現金资产或以债务转為资本方式清偿，最终才是修改其他债务条件【答案】ABC【解析】选项A，应當按照各项资产的公允价值入账，不需要分派;选项B，债权人不应當确认或有应收金额，实际发生時，才计入當期损益;选项C，应當转回资产減值损失，而不是计入资本公积。【多选題】下列有关债务重组會计处理的表述中，對的的有（）。A.债务人以非現金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值不小于转让非現金资产的公允价值的差额计入资本公积B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债务的账面价值不小于有关股份公允价值的差额计入资产減值损失C.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值不小于有关股份的公允价值的差额计入营业外收入D.债务人以修改其他债务条件進行债务重组的，债权人波及或有应收金额的，不予以确认，实际发生時，壹般直接冲減营业外支出【答案】CD【解析】选项A不對的，差额应记入“营业外收入——债务重组利得”科目;选项B不對的，差额应记入“营业外支出——债务重组损失”科目。【多选題】以非現金资产抵偿债务的债务重组中，下列說法中對的的有（）。A.债务人在转让非現金资产過程中发生的某些资产评估费、运杂费等税费，直接计入转让资产损益B.對于重组债权的账面余额与受让的非現金资产的公允价值之间的差额，债权人已對债权计提減值准备的，应當先将该差额冲減減值准备，冲減後尚有余额的计入营业外支出，冲減後減值准备仍有余额的，应予转回并抵減资产減值损失C.债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务，应按有关金融资产的公允价值与其账面价值的差额，作為转让金融资产的损益处理D.债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务時，债权人對于收到的有关金融资产，应按其账面价值计量【答案】ABC【解析】选项D，债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务時，债权人對于收到的有关金融资产，应按其公允价值计量。【單项选择題】甲企业应收乙企业货款800萬元。經磋商，双方同意按600萬元結清该笔货款。甲企业已經為该笔应收账款计提了100萬元壞账准备。在债务重组曰，该事项對甲企业和乙企业的影响分别為（）。A.甲企业资本公积減少200萬元，乙企业资本公积增長200萬元B.甲企业营业外支出增長100萬元，乙企业资本公积增長200萬元C.甲企业营业外支出增長200萬元，乙企业营业外收入增長200萬元D.甲企业营业外支出增長100萬元，乙企业营业外收入增長200萬元【答案】D【解析】债权人甲企业，债务重组差额200萬元扣除壞账准备100萬元後的余额计入营业外支出;债务人乙企业，债务重组差额200萬元记入“营业外收入——债务重组利得”科目。會计职称初级试題31、多选題下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（）。A、支付临時工的工资B、发放困难职工的补助金C、缴纳职工的工伤保险费D、支付解雇职工的經济赔偿金對的答案ABCD2、多选題下列各项中，有关离职後福利的說法對的的有（）。A、离职後福利包括设定提存计划和设定受益计划B、离职後福利计划是指為鼓励职工自愿接受淘汰而予以职工的赔偿C、离职後福利包括住房公积金和醫疗保险费D、离职後福利是指企业為获得职工提供的服务而在职工退休後，提供的多种形式的酬劳和福利對的答案AD答案解析选项B，指的是解雇福利;选项C，住房公积金和醫疗保险费指的是短期薪酬。3、判断題對于设定提存计划，企业应當根据在资产负债表曰為换取职工在會计期间提供的服务而应向單独主体缴存的提存金，确认為应付职工薪酬，并计入當期损益或有关资产成本。（）對錯對的答案對4、多选題下列各项中，企业应通過“应交税费”科目核算的有（）。A、按规定代扣代缴的职工個人所得税B、按规定应交纳的教育费附加C、签订购销协议交纳的印花税D、按规定应交纳的車船