基础会计（第二版）课件 项目七 选择账务处理程序

项目七

选择账务处理程序项目框架选择账务处理程序账务处理程序的意义和种类记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序选择账务处理程序学习目标知识目标能力目标素养目标1.掌握会计核算方法体系；2.掌握常用账务处理程序的步骤；3.掌握主要账务处理程序的优缺点及适用范围。1.能用记账凭证账务处理程序完成账务处理；2.能用科目汇总表账务处理程序完成账务处理。1.通过账务处理程序的运用，培养全局观念；2.结合账务处理程序的选择，培养实事求是的工作精神。任务引入

小王来到东岳服饰公司财务处实习有一段时间了。他已经学会了审核发票，帮着老杨会计填制了记账凭证，帮着老李登记了总账，可是他不知道公司账务处理的全过程是怎样的。这天，他找到会计主管张科长，张科长很忙，递给他一套单位的会计流程表，让他自己翻，并对他说，可以看看墙上的挂图。通过实地考察和询问，小王终于了解到本公司采用的是科目汇总表账务处理程序。你知道账务处理程序有哪些？又分别适用于哪些企业呢？任务一

选择账务处理程序账务处理程序的意义和种类概念

账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法相结合的方式。也称会计核算程序、会计核算组织程序、会计核算形式。账务处理程序的意义和种类账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序日记总账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序记账凭证账务处理程序定义记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。特点记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，在记账凭证和总分类账之间没有其他中间环节，是最基本的一种账务处理程序，也是其他账务处理程序的基础。记账凭证账务处理程序通用记账凭证专用记账凭证现金日记账银行存款日记账明细分类账总分类账凭证账簿记账凭证账务处理程序（1）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；（3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（5）期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额要同有关总分类账户的余额核对保证相符；（6）根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。基本步骤记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序简单明了，易于掌握。能反映经济业务的来龙去脉，直观地反映会计处理的全过程，便于对账与查账。优点适用于规模小、经济业务量较少的单位。若企业规模大，经济业务量多，则登记总账的工作量相对较大。缺点科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序是指根据记账凭证定期（5天、10天或15天）编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。定义科目汇总表账务处理程序的主要特点，是先根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。特点科目汇总表账务处理程序记账凭证可采用通用记账凭证，也可采用专用记账凭证，分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。同时应设置记账凭证汇总表即科目汇总表。凭证设置应设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。账簿设置科目汇总表账务处理程序基本步骤根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证及其所附的原始凭证和原始凭证汇总表登记各明细分类账；123根据记账凭证定期编制科目汇总表；根据科目汇总表定期登记总分类账；现金、银行存款日记账和明细分类账定期分别与总分类账相互核对；456根据总分类账和明细分类账编制会计报表。7科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账的工作量；对经济业务的发生额起到试算平衡作用。优点缺点不能反映各账户之间的对应关系，不便于对账与查账。适用于规模大、经济业务量较多的单位。汇总记账凭证账务处理程序定义特点汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。定期（5天、10天或15天）将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序记账凭证通常采用专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，同时应分别设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。账簿设置凭证设置汇总记账凭证账务处理程序汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证是按“库存现金”、“银行存款”的贷方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的付款凭证，分别按相对应的借方科目定期加以归类汇总。汇总转账凭证汇总转账凭证根据转账凭证按每个科目的贷方分别设置，并按对应的借方科目归类汇总，定期（5天或10天）填制一次，每月编制一张。汇总收款凭证是按“库存现金”、“银行存款”的借方分别设置，根据汇总期内现金、银行存款的收款凭证，按对应贷方科目定期加以归类汇总。汇总记账凭证账务处理程序（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账；（4）根据记账凭证定期编制各种汇总记账凭证；（5）月末，根据编制的汇总记账凭证登记总分类账；（6）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符；（7）月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制财务报表。基本步骤汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序Advantage优点Disadvantage缺点能通过汇总记账凭证中有