基础会计（第二版）课件 项目六 编制财务会计报告

项目六

编制财务会计报告项目框架学习目标知识目标能力目标素养目标1.了解财务会计报告的分类和包含内容；2.明确财务会计报告的基本结构和编制原则；3.掌握编制财务报表的基本过程；4.了解其他财务会计报告的内容。1.能较熟练地编制简单的资产负债表；2.能较熟练地编制简单的利润表。１.通过财务报表编制，体验会计工作要求的“精准、精细、精确”，培养爱岗敬业、精益求精的工匠精神；２.树立诚信为本的意识，遵守国家法律法规，践行法治观念。任务引入

由于东岳服饰公司最近财务状况紧张，计划从泰安市商业银行贷款，银行要求东岳服饰公司提供相关的财务资料，而且明确要求需提供相关的财务会计报告。假设你是东岳服饰公司的财务人员，你该如何编制财务会计报告？财务会计报告又包含哪些内容？任务一

编制资产负债表认识资产负债表——含义概念

资产负债表，是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表，它主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容。认识资产负债表——作用了解企业资产的状况及其构成了解企业所有者权益状况了解企业的负债总额及其构成提供进行财务分析的基本资料作用认识资产负债表——结构资产按流动性大小排列顺序，流动性强的资产排在前面负债和所有者权益一般按要求清偿时间的先后顺序排列账户式结构认识资产负债表——基本内容表首包含报表名称、编制单位等信息，资产负债表编报日期为报告期最后一天。表首正表核心展示资产、负债和所有者权益，资产按流动性排序，负债和所有者权益按求偿权顺序排列。正表附注包含对报表项目文字描述、明细资料及未列示项目说明，是财务会计报告的重要部分。附注编制资产负债表——年初余额年初余额填列“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表的“年初余额”栏内。编制资产负债表——年末余额（1）根据有关总账账户期末余额填列资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额填列，，如“短期借款”、“应付票据”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。编制资产负债表——年末余额（2）根据几个总账科目余额分析计算填列①“货币资金”项目=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”②“存货”项目＝材料采购（在途物资）＋原材料＋周转材料＋库存商品＋生产成本＋委托加工物资±材料成本差异＋发出商品－存货跌价准备③“其他应付款”项目＝应付利息＋应付股利＋其他应付款④“未分配利润”项目＝本年利润＋利润分配（借方余额用“－”号表示）编制资产负债表——年末余额（3）根据明细账户期末余额分析计算填列①“应收账款”项目=应收账款明细科目的借方余额+预收账款明细科目的借方余额－坏账准备②“预付账款”项目=预付账款明细科目的借方余额+应付账款明细科目的借方余额－坏账准备③“应付账款”项目=应付账款明细科目的贷方余额+预付账款明细科目的贷方余额④“预收账款”项目=预收账款明细科目的贷方余额+应收账款明细科目的贷方余额编制资产负债表——年末余额（4）根据总账和明细科目的余额分析计算填列“长期借款”项目=长期借款总账科目的期末余额－长期借款科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的部分。编制资产负债表——年末余额（5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列①“固定资产”项目=“固定资产”账户的期末余额－“累计折旧”±固定资产清理②“无形资产”项目=“无形资产”账户的期末余额－“累计摊销”－“无形资产减值准备”编制资产负债表——年末余额（6）报表中合计与总计项目的填列①“资产总计”=“流动资产合计”+“非流动资产合计”②“负债合计”=“流动负债合计”+“非流动负债合计”③“负债和所有者权益总计”=“负债合计”+“所有者权益合计”任务二

编制利润表认识利润表——含义概念

利润表又称损益表，是反映一定会计期间的经营成果的会计报表。认识利润表——作用作用评价企业的经营成果和考核经营管理者的经营业绩。预测企业的盈利能力和企业未来一定时期内的利润发展趋势，便于投资者和债权人作出正确的投资决策。认识利润表——格式多步式利润表利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式，包含营业收入、营业成本、营业利润等多个步骤，详细展示利润构成。表首表首是报表的基本标志，列有报表名称、编制单位、报表编号、编报期间、记账本位币及计量单位等项目。正表正表是利润表核心，采用多步式结构，详细展示营业利润、利润总额到净利润的形成过程。附注利润表附注是利润表项目的文字描述、明细资料和未列示项目说明，位于利润表下方。认识利润表——基本内容编制利润表上期金额本期金额根据上年该期利润表“本期金额”栏所填列的数字填列。根据各损益类账户的本期发生额分析计算填列。编制利润表——本期金额（1）根据有关账户发生额直接填列利润表中根据有关账户发生额直接填列的项目，主要包括税金及附加、销售费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益（损失以-号填列）、投资收益（损失以-号填列）、营业外收入、营业外支出和所得税费用等项目。编制利润表——本期金额（2）根据有关账户发生额分析计算填列①营业收入项目，应根据主营业务收入、其他业务收入账户的发生额分析填列；②营业成本项目，应根据主营业务成本、其他业务成本账户的发生额分析填列；③管理费用项目，应根据管理费用账户发生额分析填列；④研发费用项目，应根据管理费用中的“研发费用”及“无形资产摊销”明细科目分析填列。编制利润表——本期金额（3）根据表内项目直接计算填列①“营业利润”项目＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售