【经济责任审计向探究型审计转型的思考5100字】

经济责任审计向研究型审计转型的思考目录TOC\o"1-2"\h\u19376经济责任审计向研究型审计转型的思考 118122关键词：经济责任审计;研究型审计;转变 114158一、案例背景 216828（一）A县基本情况 218994（二）审计机构基本情况 318052（三）A县领导干部经济责任审计的现状 310654（四）A县领导干部经济责任审计存在的问题 527785二、A县领导干部经济责任审计向研究型审计转变的必要性 616846（一）开展研究型审计是履行新时期审计职责的必然要求 632737（二）开展研究型审计是加强审计机关建设的有效途径 71079（三）开展研究型审计是聚焦主责主业的科学方法 74854三、A县领导干部经济责任审计向研究型审计转变的对策 719747（一）提高审计工作人员的专业素质 732338（二）拓宽审计监督范围的广度和深度 821196（三）全流程开展研究型审计 818359四、结论 1021150参考文献 10摘要：研究型审计可以提升审计质量，推动审计向高质量方向发展，比经济责任审计更加优越，审计机关需要加强对这一审计方式的应用。本文主要以A县领导干部经济责任审计为对象进行研究，发现现有经济责任审计存在的审计内容不够丰富、审计方式方法不够多样、审计人员研究能力有待提升等提出了几点开展研究型审计的对策。关键词：经济责任审计;研究型审计;转变经济责任审计是指国家审计机关(审计机构)通过对党政领导干部、国有及国有控股企业领导人员及其所在地区、组织的财政财务收支情况和相关经济活动进行审计，来监督和评价领导干部和企事业单位领导人员经济责任履行情况的行为。当前，我国经济责任审计工作逐渐走向正轨，且得到了较好的落实，但依然存在不少的问题，比如审计结果质量不高、审计结果运用力度不够、审计结果公告制度履行不到位等问题，导致审计的质量得不到有效保障。在习近平新时代中国特色社会主义思想和十九大精神等的引导下，内蒙古自治区党委政府出台了相关的经济部署，对审计工作的政治性和前瞻性提出了更高的要求。同时，《“十四五”国家审计工作发展规划》提出，要积极开展研究型审计，转变审计思路，既要善于发现问题，又要注重解决问题，发挥审计的建设性作用。研究型审计是指在进行审计工作时，将研究性思维运用到整个过程中，包括审计工作的前、中、后环节，通过注重联系实际，根据审计对象的特征，结合研究理论与审计实际，通过审计对象的表象深入研究其本质，可以充分保障审计的质量。可以说，经济责任审计向研究型审计转变，成了当前审计机关的大势所趋。本文将以具体项目来分析经济责任审计向研究型审计转变的对策。一、案例背景（一）A县基本情况A县县域面积为423平方公里，下辖5镇、2乡、2区以及234个行政村，拥有人口30万。2021年，A县生产总值为193.2亿元，同比增速为7.6%;社会消费品实现22.2亿元的零售规模，与上年度相比增幅为6.5%;工业增加值为109.7亿元，与上年度相比增幅为12.6%;地方财政收入为16.2亿元，与上年度相比增幅为48.4%;城乡、居民人均可支配收入与上年度相比的增幅分别为5.3%、7.2%。A县共有党政机构52个，其中包括发改委、财政局、教科局等23个工作部门以及管理局、编办、园林局、招商局等29个其他市直部门。共有乡镇11个，事业单位253个。截止2021年底，A县行政编制总数1149名，实有人数975名;另外，事业编制6092名，实有人数5540名。（二）审计机构基本情况X市审计局成立于1983年9月，有50名在编人员，下设12个管辖的县(市、区)审计机关，主要负责对相关法规与政策，借由向市政府相关部门提供审计结果的方式给出建议。X市审计局内设机构办公室、计划督查和内审指导监督科、财政审计科等19个职能部门，其中的经济责任审计科主要负责对党政机关及直属国有、国有控股企业的领导干部任期内的经济责任进行监督并提出审计意见。在对A县领导干部进行审计的过程中，X市审计局经济责任科科长带头成立审计小组，带领廉政督查1名，主审计官1名，另有其他6名审计员主要参与审计工作。（三）A县领导干部经济责任审计的现状1、审计计划阶段（1）审计调查审计组采取座谈会、询问、查阅政策文件等各种形式，实地走访A县，调查其近几年重点发展和投资方向、内设机构设置、管理体制、内控制度的制定、完善、落实等情况，以及近几年A县领导干部任职期间履职尽责、国家重大政策部署落实情况、重大项目、重点工程、重要资金管理以及个人履行党员义务、遵守党的纪律等情况。（2）制定审计实施方案审计组按照X市审计局工作计划要求在进点审计后5个工作日内完成了审计实施方案的编制工作，其中，审计事件为2021年9月至2022年12月，分为审计计划阶段（6月21日）、审计实施阶段（6月28日至8月30日）、审计报告阶段(8月15日至8月30日)，审计重点为重大经济决策部署及方针政策的落实情况、区域经济社会发展情况、财政财务管理情况、党风廉政建设职责履行情况。一切准备工作就绪后法开始发放审计通知。2、审计实施阶段开办审计进点会议，安排与审计工作相关的事项，包括宣读审计通知书、A县领导干部针对本次审计内容进行述职、分管领导提出审计过程中的工作要求并获取了A县领导干部积极配合的承诺。同时，对被审计领导干部，发放问卷就前者的经济责任的履行状况展开测评。测评结果出来后，在官方媒体发布审计公示信息。接着，实施现场审计，审计内容主要对中央、省、市制定的供给侧结构性改革、“放管服”改革、打好“三大攻坚战”等方针政策进行审计，扶贫工作由于本次审计期间有专项审计组审计并未审计。3、审计报告阶段审计报告中审计评价意见非常笼统地概括了审计结果，说明A县领导干部2021年9月至2022年12月任职期间，认真履行工作责任，较好地推动全县经济发展。同时，审计也发现A县人民政府及其组成部门在目标任务考核、项目建设、国有资本经营管理、预算管理、财政收支等方面还存在一些问题，以及存在以前年度审计查出违规收费、无偿占用企业资金、向非预算单位拨款等问题整改不到位的情况，需要予以高度重视并在今后的工作中加以整改。（四）A县领导干部经济责任审计存在的问题1、审计内容不够丰富案例项目中，审计主要集中于事前审计，只在审计实施前进行了调查，也只能调查有限时间段的情况，无法了解审计中、审计后的A县领导干部的履责情况以及相关业绩情况。这一审计方式属于静态的审计，无法对领导人的国家重大政策部署落实情况、重大项目、重点工程、重要资金管理等发展趋势进行预测，也就不利于发现领导人员未来可能出现的问题，也就无法发挥提前预防、事中监督、事后完善等作用。2、审计方式方法不够多样在审计方式上，本案例采取的审计方式主要是开办审计进点会议、实施现场审计等方式，虽然对A县领导干部的经济责的履行状况进行了测评，但在测评的过程中，还存在缺乏横向和纵向对比，采用账项基础审计和多种手段交叉的审计，而这些审计手段不利于实现审计的风险导向功能，无法发挥风险预警的作用。当前的审计方法较为简单随意，不够科学、系统和规范，在经费有限的情况下难以保障审计的效果。3、审计人员研究能力有待提升研究型审计还没建立从上至下系统全面统一的工作机制，审计机关本身缺少标准和先例的参考，审计人员在这方面本身也就缺乏成功经验借鉴。再加上自身的研究能力本身欠缺，无法有效分析影响区域科学发展的重大现实问题，并注重在政策、体系、机制、制度等方面提供审计意见，主动向区域政府建言献策，促进制定有益于地区发展的优惠政策。二、A县领导干部经济责任审计向研究型审计转变的必要性（一）开展研究型审计是履行新时期审计职责的必然要求开展研究型审计是深化行业改革，推动审计工作发展的重要部署。也是提高审计工作人员专业素质、树立科学审计思维、准确实施审计监督的责任、提高审计部门服务意识和服务质量的必然要求。因此，审计机关就必须开展研究型审计，只有通过深入研究分析、准确把握经济形势和政策文件，才能更好地开展政策措施落实审计、有效防控各类风险隐患，消除监督盲区。（二）开展研究型审计是加强审计机关建设的有效途径全面开展研究型审计能够强化学习型机关建设，提高审计人员的政治意识，拓宽审计人员的宏观视野，有效提高审计人员的能力建设，促使审计人员成长为研究与实践相结合的复合型审计人才。（三）开展研究型审计是聚焦主责主业的科学方法以往传统审计以审查账木凭证、实地踏查等审计现场实施为重点，往往仅能窥一斑而不能见全豹，不能反映制约社会经济发展的体制机制性问题，不能提升审计监督成效。研究型审计将研究作为审计前置工作，通过前期研究分析，既有助于查深查透具体问题，也有助于深人分析发现体制的风险漏洞，把揭不微观问题与服务宏观决策结合起来，全面聚焦了主责主业，充分发挥审计的建设性作用。三、A县领导干部经济责任审计向研究型审计转变的对策（一）提高审计工作人员的专业素质为了保障A县领导干部经济责任审计的顺利进行，而可以从如下几方面来开展研究型审计工作：首先，转变审计人员的思维定式，帮助其树立正确的审计理念，提升其认知、分析和评估问题的能力。其次，提升审计人员的理论素养。让审计人员摒弃传统的查看表格、查账单、翻凭证等审计工作方式，严格根据本项目的审计实际，将理论研究贯穿整个审计项目，在实施方案初级阶段就明确了审计科研的目的和范围，从而把理论研究切实地纳入实际工作中，提高了自己的理论素养。（二）拓宽审计监督范围的广度和深度当前的经济责任审计监督主要集中于审计工作开始前调查阶段，虽然调查内容较为充分，但可行性研究的力度依然不足，需要在审计实施阶段和审核报告阶段等进一步开展审计监督。可以在原先A县人民政府及其组成部门在目标任务考核、项目建设、国有资本经营管理、预算管理、财政收支等基础上加强对法律法规的遵守情况、社会民生保障事业发展情况以及资产收益率、资产保值率、投资报酬率扽多项指标的预期情况。为了保障评价工作不至于太复杂，会在现有指标中选择具有代表性的指标进行分析。（三）全流程开展研究型审计1.做审前准备。一是要深入学习研究审计工作方案，吃透审计项目的立项目的、政策背景，广泛关注审计项目的舆情动态、资讯信息;二是结合审计工作方案明确的范围和内容，充分调查研究被审计单位所在行业国家经济方针政策、法律法规、发展规划、机构职能职责等信息;三是分析研究被审计单位可能存在的问题，并结合以往年度被审计单位或其所在行业、领域审计发现的普遍性、典型性问题和整改情况，研究确定审计重点;四是合理分配审计资源，根据审计事项的特点和审计人员的知识、能力情况，统筹安排分工，明确人员责任，建立覆盖全员的审计工作全流程研究机制。2.做细审计实施。研究型审计要求围绕“政治—政策—项目—资金”这条主线，做到“双向贯通、首尾循环、正反可逆”。一是要加强审计方法的研究创新。要结合审计项目特点和人员配备情况，积极开展“融合式”“嵌入式”审计，将审计与专题审计、审计与审计调查、查账和实地勘察相结合，注重运用大数据分析技术，发现隐蔽性强的深层次问题;二是要加强问题沟通研究。对于审计问题，既要查深查透、反复推敲，又要进行系统思考，充分征求被审计单位意见，透过现象看本质，力求发现更深层次的问题。三是要加强审计信息提炼研究。审计组要将大量分散的审计证据进行分类汇总和综合研判，分清问题的主次，揭示问题的本质，以此针对性提出针对性的建议。3.做实审计成果转化。审计项目结束后，要对项目进行全面复盘和梳理，提炼经验方法，查找反思不足，对审计过程中好的方法思路、审计技巧进行归纳总结，探索形成一套适用于该类审计项目的审计方法案例，推进审计工作标准化、规范化。审计机关还要强化纵向研究、横向分析，建立健全审计项目库和问题库，对审计发现的问题进行系统研究，推动单位“治已病、防未病”，促进关键环节和重点领域不断改革。同时，要扎实做好审计后半篇文章，深化审计整改力度，对需整改的问题分类提出整改要求，整改过程中加强与被审计单位的沟通，听取被审计单位的意见和建议，对整改中存在的困难进行研究分析，确保审计成果落到实处。四、结论本文针对A县领导干部经济责任审计的案例进行了分析，发现了其经济责任审计的现状，并分析了存在的问题，接着提出了其从经济责任审计向研究型审计的必要性，最后提出了提高审计工作人员的专业素质、拓宽审计监督范围的广度和深度、全流程开展研究型审计等，希望可以促进其向研究型审计的成功转变。参考文献[1]杨建荣,董学成.新时代经济责任审计发展战略研究[J].审计研究,2019(1):7.[2]朱加纯,凌云志.机构改革后经济责任审计的难点及对策[J].中国土