【互联网+背景下A制造型小工厂货币资金内部控制调查探究（含问卷）17000字（论文）】

互联网+背景下A制造型小工厂货币资金内部控制调查研究摘要互联网+背景下，货币资金作为中小企业中流动性最强的资产，其管理风险日益引起业界的关注。然而，目前我国中小型企业普遍存在着内部控制管理薄弱、经济效益不高等现象，究其主要的原因之一就是没有进一步地建立、完善内部控制体系，致使其市场和经济发展遭到严重制约，因此必须通过建立严格的货币资金的内部控制和管理体系，防范流动性货币资金管理的问题和风险。本文通过运用文献研究法，案例研究法等研究方法，以A陶球厂为代表的案例，调查分析了A陶球厂对于货币资金的管理尤其特别是货币资金内部控制的基本现状和问题，结合内部控制规范，针对该企业货币资金内部控制制度等方面的问题提出了一些改进措施。采用案例研究中小企业货币资金内部控制，是为了更好地改进和完善中小企业货币资金内部控制，保障货币资金安全，有助于实现中小企业健康发展。关键词：互联网+背景；货币资金；内部控制目录TOC\o"1-3"\h\u1绪论 11.1研究背景 11.2研究意义 11.2.1理论意义 11.2.2现实意义 21.3研究现状 21.3.1国外研究现状 21.3.2国内研究现状 31.3.3研究述评 31.4研究方法 41.4.1文献研究法 41.4.2案例研究法 41.4.3访谈法 41.5研究内容 41.6本章小结 62互联网+背景下内部控制相关概念和制度背景 72.1互联网+的含义及影响 72.2货币资金内部控制的流程 72.2.1银行存款业务流程 82.2.2现金业务流程 92.3货币资金风险管控 102.4我国企业内部控制制度背景 102.5本章小结 113互联网+背景下A陶球厂货币资金内部控制情况 123.1A陶球厂基本概况 123.1.1企业介绍 123.1.2企业组织框架 143.1.3企业货币资金状况 143.2互联网+背景下A陶球厂货币资金内部控制现状 153.2.1内部环境方面 153.2.2风险评估方面 163.2.3控制活动方面 173.2.4信息与沟通方面 183.2.5内部监督方面 194互联网+背景下A陶球厂货币资金内部控制问题 214.1利用互联网技术完善内部控制的意识薄弱 214.2忽视互联网+背景下货币资金收付风险评估 214.3没有发挥互联网技术对货币资金管理活动的效果 224.4货币资金信息沟通的信息化建设不完善 224.5货币资金控制活动缺乏内部评价和监督 234.6本章小结 235互联网+背景下A陶球厂货币资金内控的优化建议 245.1提高员工对互联网技术重要性的认识 245.2定期对互联网下货币资金管理风险进行评估 245.3加强互联网信息技术下货币资金活动控制 255.4保持货币资金信息沟通渠道畅通 255.5完善信息技术条件下货币资金的内部监督制度 265.6本章小结 266研究结论与展望 286.1研究结论 286.2研究展望 29参考文献 30附录 321绪论货币资金内部控制制度无法有效落实，导致各种各样的缺陷，财务舞弊的事件层出不穷，有关货币资金企业内部控制管理体系建设正在日益受到重视和关注。本章系统地阐述了目前有关我国货币资金内部控制的主要理论，研究发展的背景，研究的重要意义以及其所应用需要的研究内容。为后续科学研究工作打下了整体性的研究基础和理论框架。1.1研究背景“互联网+”背景下，企业逐步进入了电子信息化的管理模式，面临着激烈的市场竞争。因此，企业需要改变传统的经营管理模式，将货币资金内部控制和电子信息化有机结合，以便保证信息的高效传播并保证其信息在传播过程中不被泄漏。企业将对固定货币资金内部的进行控制和利用互联网网络信息进行传播相关联，切实地大大提升了其对企业内部进行控制的网络信息传播流动性和速度，保证互联网有效促进企业的发展。A陶球厂作为中小企业，生产规模不大，主要经营水处理助剂等。本文主要以中小企业的货币资金内部控制管理的规范和方法为依据，并进行了提高，结合中小企业实际生产经营的情况，分析怎样建立健全的中小企业货币资金的内部控制，保障货币资金的安全，合理规划货币资金的收付及发现中小企业可能存在审计风险。在此的基础上，分析如何对中小企业货币资金进行集中管理，识别与评估中小企业的资金管理风险，并对A陶球厂的货币资金运行管理模式和自身问题进行详细的探讨。针对两个方面的讨论，提出了对货币资金运行管理和防范中小企业风险的基本思路和主要方法，根据这些基本思路和方法，A陶球厂以实际经营情况，建立适合中小企业自身的货币资金运行管理模式，这也正是本文研究目标。1.2研究意义1.2.1理论意义从理论层面，企业的战略往往对财务报告形成的各个方面都会产生重大的影响，这会产生风险或者是减弱风险，对于风险导向型审计来说会显著的影响到注册会计师出具的审计意见。本文以最近国家大力推动的“互联网+”战略为契机，通过这个具体的企业战略的实施来关注其对货币资金内部控制的影响以及其对货币资金内部控制影响的路径和机制。1.2.2现实意义传统的财务管理阶段企业的所有财务数据都采用的是手工记录，在当前移动互联网的条件下，一般都是将自己的数据直接录入到计算机中正常运行，这样不但大大降低了传统的手工记录容易导致出现的错误，提高了自己的财务数据信息的实时准确性，而且还使得我们可以利用财务信息共享服务平台进行深度的数据分析，来及时地了解和处理企业存在的问题，让我们的企业得以及时快速的改进，让我们的企业管理层能够更好地掌握和改变我们的企业财务情况，提高企业决策能力和核心竞争力。货币资金与一个中小型企业的社会经济效益之间有着紧密的联系，货币资金内部的控制直接地影响着中小型企业的健康生存。为了有效地改善和提高货币资金周转率，加强其使用收益，必须要求我国政府建立一套健全、完善的货币资金内部风险控制体系。科学、正确地进行研究编排和执行内部控制的体系，有利于促进企业战略目标的落实，提升陶球厂企业可持续发展能力，A陶球厂的经营者应及时根据外部环境变化合理安排资金管理，通过内部的控制来增强资金管理活动在生产中的营运能力和管理效率。1.3研究现状1.3.1国外研究现状国外对于货币资金内部控制的研究日益完善。YuFeng（2020）明白随着经济的进步和发展，会计风险评估的重要性日益突出，而内部控制的设计和实施是否有效，取决于组织中人员的行为，随着企业内部控制理论的不断发展，企业内部控制的焦点将会落在了风险管理上[1]。KunZhangetal.（2020）认为具有学术经验的高层领导能够显著提高企业内部控制质量，而且高级管理人员在这些团队中的不同角色在如何提高内部控制质量方面是非常不同的[2]。She-IChangetal.（2020）强调企业内部控制的风险因素如何涉及到不同的利益相关者，基于三层DCM体系结构对关键风险因素进行了进一步的分类，以映射不同的感知[3]。1.3.2国内研究现状针对互联网+企业货币资金内部控制的角度，蒋振忠（2020）围绕“互联网+”背景，探究现阶段企业货币资金内控实施环节中存在的问题，并试提出相关解决措施[4]。刘军燕，王黎（2017）分析了“互联网+”环境下医院货币资金业务办理过程中存在的风险，提出通过加强硬件管理、密切信息沟通、完善业务流程等措施来加强医院货币资金内部控制[8]。基于企业货币资金，崔一新（2021）对资金管控及营运资金进行了概述，然后结合具体案例，对中小企业营运资金管控存在的问题及其影响进行了分析，最后对中小企业资金管控提出了相应的建议[9]。张洋（2019）将从资金管理制度、融资方式选择、资金管理人才队伍建设等几个方面探讨建筑施工企业资金风险的防范措施，希望为企业的实际运营提供可行之策[10]。关于货币资金舞弊研究方面。王曙光，董洁（2020）分析了事务所未发现其舞弊行为的原因，最后从审计方、财务舞弊方和监管层三个方面阐述了审计失败的有效防范措施，只有有效遏制住财务舞弊的发生并辅之以规范的审计和严格的监管，审计失败才能够实现有效防范[13]。

1.3.3研究述评通过查阅和整理国内外相关课题学术文献及相关研究资料，国内外专家学者在本课题上研究工作已经取得了长期和丰硕的进展。国内外学者主要侧重于对内部控制的重要性和有效性的分析，有关对货币资金内部控制的模式缺乏系统梳理，有时会出现直接生搬硬套的现象，没有与实际相结合。国内外关于货币资金内部控制的基础性研究日益成熟和完善，但仍然存在许多问题和困惑亟待解决，本文将以中小型企业为主要案例进行研究。研究其货币资金内部控制体系的建设，对完善我国中小企业货币资金管理具有重要的借鉴意义。1.4研究方法1.4.1文献研究法通过图书馆和网上资源，中国知网搜集、整理相关文献和研究材料，例如：优秀学者的学术专著、硕博论文、期刊等，获取有价值的信息和资料，对货币资金内部控制现状，问题及优化措施进行分析。其中，以A陶球厂为例，本文的研究背景、研究意义、国内外研究现状是根据文献研究法进行分析。1.4.2案例研究法以A陶球厂为研究对象，分析研究货币资金内部控制问题为例，进行实质性的探究，分析企业货币资金内部控制的问题，提出解决问题的相关措施，最后针对该企业的案例得出结论。1.4.3访谈法访谈法是通过和所要研究的对象之间进行口头交流的一种方法，以收集信息的一种研究方法。通过访谈，更深入了解企业经营现状，并且能够结合自己的知识针对该企业进行了研究分析。作者与企业的总经理王经理，法人代表吕先生就有关于企业的发展历史、现在的经营状况进行交流。在与他们的交流过程中，了解到现在的企业状况并不理想，他们想改变，改革工厂跟上时代的发展。1.5研究内容第一章，绪论。主要讲述本文的研究背景，研究意义，研究内容和研究方法，并介绍国内外关于货币资金内部控制的研究现状与文献。第二章，互联网+背景下货币资金内部控制相关概念和制度背景。通过文献研究法简要介绍货币资金内部控制的概念及流程，中小企业的货币资金管理以及我国企业内部控制制度背景。第三章，互联网+背景下A陶球厂货币资金内部控制情况。主要介绍了A陶球厂的运营情况，简单提及A陶球厂的概况和现状，引出下章A陶球厂的问题。第四章，互联网+背景下A陶球厂货币资金内部控制问题。根据A陶球厂的现状，提出货币资金内部控制的问题，并针对其进行简要分析，由此引出下章实施的优化措施。第五章，互联网+背景下A陶球厂货币资金内控的优化建议。对于A陶球厂的货币资金内部控制问题提出一系列相关对策。第六章，研究结论与展望。具体的研究思路如图1所示：绪论绪论互联网+背景下货币资金内部控制相关概念和制度背景互联网+背景下A陶球厂货币资金内部控制情况互联网+背景下A陶球厂货币资金内部控制问题互联网+背景下A陶球厂货币资金内控的优化建议研究结论与展望图1研究框架图1.6本章小结首先，作者介绍了货币资金内部控制和A陶球厂的审计风险的研究背景，分析货币资金内部控制的研究意义。其次，通过文献研究，案例研究，访谈等方法知晓国内外研究现状。最后，针对研究内容画出研究框架图。

2互联网+背景下货币资金内部控制相关概念和制度背景互联网+背景下，各行各业都在现代信息技术的带动影响下，焕发出蓬勃的生命力。中小企业对货币资金的内部管理和控制，是泛指中小企业对于货币资金进行管理所必须要求的一系列相互制约和协调的管理方法、措施及其过程。一个完整的货币资金内部控制体系主要是由银行存款内部控制、库存现金内部控制共同构成。本章介绍了货币资金内部控制的概念和理论基础，简单说明我国企业内部控制制度规范体系。2.1互联网+的含义及影响“互联网+”主要概念是指在广义上主要泛指在信息知识经济社会技术创新2.0(我国现代网络信息时代、知识经济社会的一种技术创新和电子商务经济形态)的不断推动下由我国互联网技术产生和逐步发展的新型电子商务经济业态，也是泛泛指在我国现代信息知识经济社会技术创新2.0的不断推动下由我国互联网电子商务经济形态的不断演进、催生的一种能够促进我国经济社会持续发展的新型电子商务经济形态。“互联网+”简要来讲就是“互联网+传统行业”。随着现代科学技术的进步和发展，利用现代信息及互联网的平台，使得移动互联网和传统产业之间进行了融合，利用现代互联网所具有的优势和特征，创造了一个新的市场发展契机。“互联网+”通过其自身的特点和优势，对于传统产品行业也进行了优化和升级的转型，使得我国传统产品行业更好地适应当下的新时代发展，从而最终促进经济社会不断向前发展。“互联网+”是互联网思维的进一步实践成果，推动经济形态不断地发生演变，从而带动社会经济实体的生命力，为改革、创新、为我国的发展建立了广阔的互联网网络平台。它们所代表的是一种崭新的社会形式，即我们应该充分发挥移动互联网在我国社会信息技术配置过程中的综合优化和集成功能等作用，将互联网+技术与我国经济、社会各个领域之中的整体功能相融合，提升了全社会的技术创新能力和生产能力，形成了更广泛的以移动互联网技术为基本的设施和可以实现的工具来推动我国经济增长的新型形式。2.2货币资金内部控制的流程货币资金，流动性比较强，一般包括现金，银行存款和其他货币资金等，是我国重要支付方式。货币资金管理是按照国家有关规定，对现金和银行存款进行计划、组织、监督，包括现金管理和银行存款管理。2.2.1银行存款业务流程银行存款就是指企业将自己存放到银行中的一种货币性资金。银行存款按国家的有关法律规定，凡是独立核算的个人和组织都必须到当地的银行登记。按照国家《支付结算办法》的规定，企业应在银行开立账户，办理存款、取款和转账等结算。银行存款企业在银行开立人民币存款账户，必须遵守中国人民银行《银行账户管理办法》的各项规定。其中银行存款的办理业务如图2所示：申请开户银行开设银行账户申请开户银行开设银行账户商讨《结算协议》签订《结算协议》填制原始凭证并提交审签办理结算业务填制或取得凭证编制记账凭证登记相关日记账、明细账及总账编制《银行存款余额调节表》按照企业规定及时核对科目图2银行存款流程图如图2所示，银行存款业务风险管理控制体系主要有以下主要业务流程。业务的审批，企业主要负责人对各家商业银行存款的实际支付金额和业务审批情况应当进行了严格的审查和财务部门的审核批准；结算，出纳工作人员在网上自行填制自己的储蓄存款单和原始凭证；经过投标人结算会的审核，对于所有投标人的原始凭证内容的真实性、完整性、合法性等均应予以严格的核对并由所有投标人实名签字后并加盖印章；存款日记账，出纳工作人员根据所有通过结算和审核的原始凭证在存款登记日上分别填写好日记账、明细帐和银行汇票；进行对账、调帐、编制《银行存款余额调节表》，并通过各项检查工作来准确核对各家银行的存款账务。2.2.2现金业务流程由于现金的特殊属性，出资者要对现金进行必要的管理和控制，包括确定现金及其使用的内部控制制度、确定公司现金的目标和用途以尽可能地减少直接的使用、控制公司现金的总量以及减少公司现金被占用的数量、进行公司现金集中管理并同时实行收支两条线等，以有效地确保公司现金的安全、提高公司现金使用的效率与利益。公民的知情权。针对现金和银行存款的业务流程，分析银行存款业务流程和现金业务流程，发现货币资金在企业犹如人体中的血液，它与每个部门，每个员工开展的工作有着紧密地联系，稍有不慎，企业容易产生财务风险。2.3货币资金风险管控货币资金的风险主要分为有外部和内部两个方面，外部的风险主要是因为国际、国内的经济发展大环境而导致造成的，这也是所有的企业都必须应对的一种风险，单个的企业不可能进行防范或者加以控制，因此我们很有必要采取一些防范措施，从而降低其对风险的直接影响。内部风险主要指企业的经营管理能力和内部体系建设而产生的风险，也是本文进行研究内部控制的原因。对货币资金进行内部风险管理就是针对企业进行内部风险管理工作所必须做的一个基本环节。货币资金管理控制成果的好与坏，直接影响一个企业是否能够从中生存，发展并且获利。企业货币资金内部控制是现在中小企业普遍面临的的问题，在实际的管理工作中，经常由于货币资金的内部控制管理体系不健全、执行力度实施不到位而直接导致货币资金内部控制制度出现严重失误甚至企业管理人员被视为贪污或者货币资金非法挪用等不良现象，因此必须尽快建立并持续进行不断完善中小企业内部货币资金内部控制管理制度，提高企业内部会计业务处理能力水平。做好中小企业业务货币资金内部控制，提高中小企业货币资金内部控制的风险综合控制的运行能力和管理效果，对于中小企业的正常业务生产和经营运转，经济效益的基本实现和收益获得，以及它们的持续发展和不断壮大都是至关重要的。2.4我国企业内部控制制度背景当前，我国内部风险控制的管理体系主要内容包括《企业内部控制基本规范》和《企业内部配套指引》，这一套内部风险控制基本规范已经再次被誉为也就是当代中国的“萨班斯法案”。战略经营报告合规战略经营报告合规目标目标目标目标整体企业业务单元职能部门目标设定控制活动风险评估内部环境信息与沟通内部监督图3企业内部控制规范制度体系从图3的企业内部控制规范制度体系可以发现，企业内部控制的五个要素：内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等；风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对；控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等；信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。2.5本章小结首先，本文主要通过对金融互联网+的内部控制含义问题进行了详细介绍，其次，货币资金内部风险控制的基本定义，是要泛指资金具有较高的市场流动性，包括金融商品市场现金，银行流动储蓄定期存款和其他各种货币资金，说明了各种货币资金的内部控制风险性和对其他货币资金的外部风险管控。最后，研究我国企业内部控制制度规范体系，并制定框架。

3互联网+背景下A陶球厂货币资金内部控制现状中小企业的发展是因为国家的大力扶持，而A陶球厂便是趁着这股春风发展起来的。本章主要说明A陶球厂的经营现状，货币资金基本状况，从而分析货币资金内部控制的现状，并简要介绍A陶球厂的基本概况。3.1A陶球厂基本概况3.1.1企业介绍A陶球厂所在的地区是淄博市的一个小村庄，成立于2017年07月11日，注册资本10万人民币，是一家具有独立法人资格的个体工商户。A陶球厂本身只是一个个体经营的工厂，它的规模较小，本身有的资金有限。企业主要经营水处理助剂等，秉承着“顾客至上，锐意进取”的经营理念，坚持“客户第一”的原则为广大客户服务。通过访谈方式得知，企业在创立之初受到过重创，不得不从外部借入大量的资金躲过一劫，后来，企业订单增加，营业收入随之增加，偿还债务。近几年的主营业务收入与净利润情况如图4所示：注：纵轴为主营业务收入（元），横轴为年份（年）。图4A陶球厂经营收入自2018年起，A陶球厂的主营业务收入不断增加，净利润也相应增加。但A陶球厂作为中小企业，业绩规模较小，且增速较慢。A陶球厂是一家中小型企业。规模较小、人员流动较大是我国中小微型企业发展的主要特征。A陶球厂各种基础设施不健全，比如在福利和待遇等方面，落后于大型企业。陶球厂自身招聘平台较少，工作岗位混乱，工作不够稳定，一位基层工作人员需要做几人的工作任务，但是与其所得的工资薪酬却并不匹配。A陶球厂工作人员的学历水平如下图所示：图5A陶球厂人员构成由图5可知，A陶球厂工作人员学历水平较低，只有5%的工作人员是本科毕业，16%的人专科学历，专业知识与员工素养较差，其中79%的人员中，大部分只是初中毕业。而且，由于员工晋升的空间小，工厂的资金和组织实力有限，不能给予员工优异的薪酬待遇，甚至不能通过股权等激励措施来吸引和留住优秀的员工，导致中小企业的人员流动性差。其次，A陶球厂现阶段抵御风险的能力较弱，经不起市场发展的考验，在经营很短的一段时间内就面临危机，导致人员的流动频繁；另外，A陶球厂很多的岗位并不需要太多的知识和技术，岗位的可替代性较高，一旦招聘的成本减少，企业更加愿意选择招聘新的员工，这就是现实。3.1.2企业组织框架A陶球厂主要经营陶瓷制品销售，售卖各种水处理絮凝剂。A陶球厂组织结构如图7所示：总经理行政部总经理行政部财务部人力资源部市场部业务部图6A陶球厂组织框架图如图6所示，A陶球厂组织结构相对简单，主要设置有行政部、财务部、人力资源部、市场部和业务部，每个部门都要根据部门本身职能开展工作。3.1.3企业货币资金状况通过对陶球厂的调查，在互联网+背景下，该企业尚未充分认识到现代新兴技术对企业管理的影响。该企业近几年的货币资金和经营状况见下表：指标202020192018货币资金456243183870总资产190101542012900货币资金/总资产24%28%30%表1A陶球厂货币资金现状（单位：元）注：年报整理所得根据表1可知，A陶球厂近三年的货币资金在资产总额中所占比例与资金规模变化相符。从2018年到2020年，A陶球厂的货币资金比重自30%下降至24%，不过，该企业的货币资金所占份额仍然较高，可见，该企业有一定的支付能力，可以有效应对风险。3.2互联网+背景下A陶球厂货币资金内部控制现状分析3.2.1内部环境方面通过调研访谈发现，该企业货币资金管理的实施存在一些漏洞。由图5A陶球厂人员构成可知，A陶球厂员工自身的业务素质较低，在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约的情况，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，都可能导致内部控制的失效。调查中发现，工作人员只要出示证明便报销，不用进行核查。由于国家对A陶球厂这类中小企业内部控制要求较低，他们的组织结构简单，经营规模有限，对货币资金内部控制要求比较放松，其中，A陶球厂员工了解货币资金内部控制的渠道，如图7所示：图7A陶球厂货币资金内部控制了解渠道根据图7的内容，A陶球厂了解货币资金内部控制的相关渠道较为狭窄，有37%的企业员工是通过互联网了解到货币资金内部控制，也有16%通过阅读财务部门文件了解货币资金内部控制，仅有10%的员工去参加培训了解货币资金内部控制。但是，还有37%员工并不了解货币资金内部控制。现阶段大部分企业在内部环境建设中没有充分融入“互联网+”意识，阻碍着企业货币资金内部控制工作的实施和开展。A陶球厂对互联网+下的货币资金内部控制了解程度，如图8所示：图8A陶球厂对互联网+下的货币资金内部控制了解程度由图8可知，A陶球厂对互联网+下的货币资金内部控制了解程度不深，有48%的企业员工完全不了解互联网+下的货币资金内部控制制度，但也有5%非常了解互联网+下的货币资金内部控制。3.2.2风险评估方面货币资金风险主要发生在货币资金的使用方面。货币资金使用风险，例如：网银支付风险，是指对更改收款信息的收款方，由于没有及时告知正确的收款信息，导致款项被退回；由于借款人未告知已借款，而导致的重复付款风险。随着互联网+技术的发展，A陶球厂仍缺乏对货币资金风险评估的认识，依旧停留在传统的不出事就是没有事的状态。企业尚未建立完善、有效的货币资金风险识别和评估机制，企业资金管理工作开展面临较大的风险隐患，通过调研发现，员工对货币资金风险认识不足，尚未引起充分的重视。通过对A陶球厂总经理王女士的调查问卷研究A陶球厂货币资金内部控制风险评估状况，如表2：表2A陶球厂货币资金内部控制风险评估状况是否不清楚轻重企业是否确立货币资金风险√企业是否经常组织召开风险评估培训√企业管理层是否重视风险评估√由表2可知，A陶球厂货币资金内部控制风险评估的现状，企业已经确立自身的货币资金风险，然而，企业从未组织过风险评估培训，可见企业管理人员对风险评估的重视是不够的。3.2.3控制活动方面从现实情况来看，陶球厂的授权批准的实施仍然存在缺陷，在开展相关业务时，经常会有授权申请内容得不到清查的情况。授权内容不清查会导致某些重要职位权力的滥用。同时，由于授权的内容不明确，发生财务事故后，责任划分和责任追究的难度较大。关于陶球厂资金支付的批准，尽管企业的章程明确规定了批准权限，但是在支付批准过程中仍存在一些小缺陷。由于企业规模较小，企业的财务运作相对简单。在岗位设置方面，只设置了一些基本岗位，例如会计、出纳等。而且，由于内部分工不明确，财务人员自身业务素质不合格，导致经常发生职权超出授权范围的情况。通过对A陶球厂总经理王女士的调查问卷研究A陶球厂货币资金内部控制控制活动现状，如表4：表3A陶球厂货币资金内部控制控制活动现状是否不清楚轻重企业货币资金会计记录与审计稽查是否为同一人√企业是否建立完善的现金库存盘点制度√企业收支业务是否分开处理√由表3A陶球厂货币资金内部控制控制活动现状可知，企业的会计记录与审计稽查是同一人，权限过大，企业的现金不能及时入账，收支业务也不是分开处理，甚至企业未建立完善的现金库存盘点制度，说明公司的货币资金内部控制是不够完善的。3.2.4信息与沟通方面“互联网+”下大量使用网银、微信等新型结算方式支付款项，如图9所示，导致陶球厂收到的很多款项没有附言，增加了款项认领的难度，影响了资金的安全。图9A陶球厂的收款方式通过调查发现A陶球厂没有建立信息共享机制，员工之间、企业之间、客户之间、供应商之间只是通过电话来沟通，有时可能发生号码遗失而导致无法沟通的情况，对于企业的发展也是极其不利。通过对A陶球厂总经理王女士的调查问卷研究A陶球厂货币资金内部控制信息与沟通现状，如表4：表4A陶球厂货币资金内部控制信息与沟通现状是否不清楚轻重企业是否对全面员工建立完善的问责机制√企业现行信息沟通传递方式是否及时√您是否能及时获取企业发布的通知√根据表4可知，A陶球厂货币资金内部控制信息与沟通现状，企业没有建立完善的问责机制，信息沟通并不及时，而且员工有时会无法及时获取企业发布的通知。就企业现况而言，建立反舞弊机制方面做的并不完善。主要是因为它的举报方法过于单一，内部缺乏举报的鼓励政策和对举报人的保护措施。一方面，内部人员无法从举报中获得鼓励，另一方面，他可能会害怕被举报人进行报复。因此，尽管存在反舞弊机制办法，但实际上并没有得到有效的实施。3.2.5内部监督方面陶球厂虽然建立了内部监督系统，但实施情况却差强人意。2019年，财务人员与库管勾结转售材料，这件事情发生了半年都没有一个人知道，直到财务总监查看明细账时才发现这件事。这表明内部监督有如虚设，监管机构也没有好好地履行其内部监督职责，需要企业进一步改进。通过对A陶球厂总经理王女士的调查问卷研究A陶球厂货币资金内部控制内部监督现状，如表5：表5A陶球厂货币资金内部控制内部监督现状是否不清楚轻重企业货币资金内部监督管理是否到位√企业对货币资金内部监督过程中发现的问题是否能及时整改√由表5可知，企业的监督管理并不到位，对于发现的内部控制缺陷，陶球厂没有及时发现并提出解决方案，对内部控制缺陷的程度也没有准确的判别，对存在的问题没有引起足够重视。

4互联网+背景下A陶球厂货币资金内部控制问题在互联网+背景下，A陶球厂高管人员尚未认识到利用现代信息技术促进企业管理的提升，还停留在传统的管理理念下。本部分结合调查分析，结合A陶球厂现状深入挖掘分析企业货币资金管控可能存在的问题。4.1利用互联网+技术完善内部控制的意识薄弱在“互联网+”下，随着交易方式的多元化发展，国库集中支付、政府采购、公务卡结算等财经政策不断更新变化，增加了网络威胁所产生的货币资金风险，网络黑客入侵盗窃等恶意事件给企业货币资金的安全带来了极大的挑战。现阶段大部分企业在内部环境建设中没有树立“互联网+”意识，阻碍着企业货币资金内部控制工作的实施和开展。管理人员缺乏正确的内部环境认知，财务管理人员专业素质普遍不高，从而导致业务工作的效率性，准确性变低。4.2忽视互联网+背景下货币资金收付风险评估在“互联网+”背景下，可以将安全风险进一步划分为支付风险、网络风险与信息风险三类。安全风险是指企业在日常经营活动中资金存在被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈的可能性，如企业用个人微信账号、支付宝账号收款，但有关款项收取后不及时转存至企业银行存款账号。短缺风险是指企业日常经营活动开展以及业务活动开展所需资金不足不能保证正常业务开展。而使用效率风险指的是企业资金使用效率低下，如资金闲置、预算失误等。企业在排查安全风险、短缺风险和使用效率风险中需要利用现代化的管理技巧和管理理念，以促使企业风险识别和评估机制作用发挥的最大化。企业的货币资金内部控制制度没有有效的风险应对措施。当实际发生风险时，无法及时有效地采取措施来防范和应对这种风险。企业员工都过于依赖经验管理，尚未完全建立科学有效的风险应对措施。在处理风险时，企业管理层的举措只是流于形式。4.3没有发挥互联网+技术对货币资金管理活动的效果货币资金活动复杂，涉及现金、银行存款等资金的收付、交易和管理。互联网+技术的推广，岗位职责、不相容职务分离、定期轮岗等制度，都受到了较大的影响。互联网是一个大数据的运行环境，涉及各个方面经营与管理，开放作用非常强，这需要企业内部信息处理系统改造适应互联网+的要求，才可以有效实现企业内部控制与互联网结合，保证系统运行更加合理、顺畅，切实符合企业实际发展运营的需要。然而，企业在互联网+环境下的管控能力比较薄弱，不能充分了解及掌握企业内部控制管理的范围，没有与实际运营业务相结合，企业应对市场变化能力较弱。在实行岗位分工控制的过程中，正是传统企业向互联网＋模式转型升级的关键时期。企业原有的岗位结构弊端日益突出，与时代发展和企业实际需要相矛盾。定期轮岗制度的形式化趋势日益明显。财务人员由于长期处于同一岗位，对资金管理漏洞早已耳熟能详。岗位设置不合理，权限过大。例如，在操作电子网络收费系统时，一人操作资金计算、收取、错收退回、票据生成、变更注销、资金结单等流程，导致贪污、挪用、挪用风险增加。在授权审批管控模式下，签字、盖章等手工操作逐渐被电脑密码所取代，日常业务难以准确识别，腐败、虚报等风险增加。4.4货币资金信息沟通的信息化建设不完善货币资金的收支和使用管理工作不规范。货币资金的收付不及时，违背了货币资金的集中管理体系，易导致发生财务流失、舞弊等重大财务事故的发生；银行业存款管理薄弱，违背了企业规定制度。由于管理层不重视信息技术的应用，企业没有设立专门负责信息管理的部门。企业目前还是缺乏一套完整的现代专业信息管理系统，能够准确、科学地监督和管理一个企业的重要环节，如企业信息传递、人事管理、授权和审批等，使得整个企业协同办公效率低下，而且企业的管理相对松懈，降低了全体员工的积极性，而且一个企业的工作流程贯穿于多个部门，这就会导致工作流程冗余、效率低下，同时，也容易出现审批流程和材料储存不规范等现象，如果在进行质量监督的过程中发生了一些问题，就没能够对相关人员提供质量监督和问责依据，导致行政成本和风险增加。4.5货币资金控制活动缺乏内部评价和监督企业内部控制需要其管理者以及基层员工共同执行。但工作人员的效率低下与实施方法的不科学、严谨以及科学的监督监管机制不健全，这是导致企业内部控制无法真正有效实施的一个重要原因。A陶球厂在国内仅有1家工厂，规模较小，缺乏完善的内部评价机制和监督机制，而且内审部门未受到重视，同时没有独立性。企业内部的检查流于表面形式，反舞弊的渠道不够多样化，因此许多检查仅为了应对检查。在企业内部中虽有奖惩制度，但普遍缺乏科学性，企业对货币资金内部控制缺乏强有力的监督和恰当的追责制度。4.6本章小结A陶球厂出现的几个主要问题：首先，企业本身的制度不健全，工作人员可能会身兼数职，岗位和职责分辨不清，员工的专业素质较低。其次，企业内部的监督审计部门欠缺，导致企业内部的核查流于表面，企业对货币资金内部控制缺乏强有力的监督和恰当的追责制度。最后，企业的信息化建设不受重视，货币资金收支管理不规范的问题。

5互联网+背景下A陶球厂货币资金内控的优化建议货币资金与中小企业的各项业务、其他资产存在密不可分的联系，在建立货币资金内部控制体系时，应该重视资金货币内部控制工作和其他工作存在的关系，中小企业应该采取有效措施提高货币资金内部控制水平，及时发现该项工作中暴露出的缺陷，采取有效方法和手段解决问题，强化内部控制管理意识，努力实现内部控制管理目标，确保中小企业能够实现健康发展。5.1提高员工对互联网+技术重要性的认识企业需要营造良好的货币资金内部控制环境，以促使货币资金内部控制执行力不断提升。首先，在“互联网+”背景下，企业需要细化各职能岗位及岗位权责，明确分工。再者，企业需要定期组织员工参加财务教育学习培训讲座，以具体案例着手讲解企业制度规范，提升会计人员道德素养以及帮助员工树立正确的职业观。其中，针对货币资金内部控制中存在的问题要开展专项训练，提升有关人员综合素养。除此之外企业需要建立完善的奖惩机制，激发员工参与“互联网+”的主动性和积极性。最后应加强企业文化建设，“互联网+”背景下，企业需要充分利用互联网+技术搭建企业网站，定期在网站上分享货币资金内部控制相关知识和规范，加强“互联网+”宣传力度，鼓励员工自主学习，提升员工认知度。另外企业还需要在制定发展战略中融入互联网+思维，为企业营造良好的文化环境奠定基础，以便企业在“互联网+”环境下，构建完善的货币资金内部控制制度5.2定期对互联网+下货币资金管理风险进行评估企业运营不仅面临着复杂的外部风险，同时也面临多样化的内部风险。尤其是当外部环境变化后，将会直接影响企业的内部环境，最终使得风险时刻处于变化中。因此企业内部控制体系当中必须要构建风险评估体系。企业构建完善的风险评估机制可以提升企业风险识别与评估工作效率，推动货币资金内部控制的全面实施。并且，针对支付风险，可以从以下方式来将风险降低：与支付申请人加强沟通交流，做到将收款信息及时更新；做好退回款项的记录工作，并且必须等到更新待收款信息之后再进行付款操作；审核人员应做到对经办人的借款情况进行严格仔细核查，还应设立借款账并对借款进行及时清理；要求有关人员采用打印的方式来填写报销凭单，以免因手写方式的缺陷而导致付错金额的风险出现；企业还需要加强业务操作流程规范，及时将支付途中遇到的问题反馈给上级管理人员或有关部门。同时技术人员需要定期开展检查工作，确保计算机软硬件设施更新和维修。5.3加强互联网信息技术下货币资金活动控制一是明确岗位权责分工。在“互联网+”的背景下，企业需要按照业务特点、业务流程遵循岗位职责不相容原则来设置岗位，严格执行岗位责任制以防出现舞弊行为，贯彻落实定期岗位轮岗制度，规避货币资金内控漏洞的出现以及对已经出现的漏洞展开补救工作。二是规范授权审批流程。企业需要制定完善的资金业务授权审批制度，完善相关审批程序。对重大资金的筹措、使用按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。采用手工与电子审批相结合的方式，以提升审批工作水平和效率，为事后查验工作开展提供依据。三是完善银行存款控制。企业需要加强网银登录密码以及数字认证工具管理力度，提升企业信息安全性。5.4保持货币资金信息沟通渠道畅通各部门之间的信息畅通能够保障有关资金货币信息交流及时准确。应做到以下五点：第一，各部门间建立有效畅通的交流沟通渠道。利用发邮件等方式将账认领通知等进行公布，能够让人员及时确认有关信息。第二，将货币资金支付等方面的相关要求进行明确。例如应对付款进行附言说明；对于认领款项，应让付款方出具有效付款信息；当收到款项后，相关人员应负责将其比对银行回单，要求准确无误。第四，财务人员应定期对货币资金信息进行梳理，并对资金流向进行重点关注掌握。第五，应对银行的操作风险进行重点关注，银行回单有无盖章、内容是否有遗漏、打印重复等情况。5.5完善信息技术条件下货币资金的内部监督制度A陶球厂在开展内部监督工作时存在一些问题，企业成立之初考虑到成本问题，没有建立专门的审计部门，未开展内审工作。因此企业需要设立专门的内部审计部门担任内部监督职能，或者是设置独立的内部监督部门开展内部监督工作，抑或是聘请专业的审计机构开展货币资金专项审计监督，共同推动货币资金内控监督工作的有序开展。一是选取专业化的、具备较高职业素养的人开展内部监督工作，确保内部监督工作开展遵循独立性原则，确保监督职能作用的最大化发挥。同时企业现有审计人员需要加强互联网知识储备以及技能提升，以便提升内部审计系统操作熟练度，为货币资金内控监管工作效率提升奠定基石。二是借力外界审计机构，加强信息系统开发运行的专项审计力度，客观评价信息系统运行风险，编制报告后上交至相关负责人审阅。三是完善货币资金内控奖惩机制。企业要实施完善的、奖罚分明的激励机制，杜绝企业货币资金盗用等现象发生，为企业加强货币资金内控制度以及提升货币资金使用效率夯实基础5.6本章小结中小企业针对A陶球厂的货币资金现状和货币资金内部控制问题，提出了相对应的优化措施：引进专业人才，调整人才结构体系，根据中小企业实际需要定期优化培训内容，组织企业、部门和员工各级培训，对各个岗位的权卖都要进行合理地配置，明确了相关责任人的具体职责和分工，形成了书面化的制度，责任落实到每一个人。加强内部审计部门的职权，增强日常的监督，增加了内审部门的独立性。构建完善的信息体系，加大信息技术投入，提高信息建设水平，增强对货币资金等资产的监控。

6研究结论与展望在A陶球厂的所有资产中，货币资金都占据着极为重要的位置，是A陶球厂所有流动性资产的重要组成部分，货币资金与A陶球厂的所有经营管理项目息息相关，它就犹如人类血液一样是中小企业发展提供充足的养分，因此，货币资金的内部控制体系对于A陶球厂而言非常重要，通过对他的深入市场调研和后期的研究中，本文获得以下结论，并对未来有更高的期许。6.1研究结论市场中各个企业在“互联网+”环境下面临各项内部控制管理的问题，短时间内不适应信息化的快速发展是必然的。A陶球厂的内部控制，是将货币资金内部控剑作为审查的重要部分，其中中小企业的管理人员积累了一部分货币资金内部控制的理论和实践经验，由于A陶球厂成立时间不长，存在许多问题，这具体表现在：岗位职责划分不规范，中小企业内部权责分配不平衡，岗位配置过于简单，财务人员专业素质普遍不高，银行存款控制薄弱。A陶球厂缺少一套完善的内部考核评估机制与监督体系，中小企业在国内仅有一座工厂，规模较小，而且国内审计部门并没有得到充分重视，同时缺乏独立性：中小企业内部检查流于表面形式，反舞弊活动渠道也不够丰富多样化，因此许多检查仅是为了有效地应对审计检查；奖惩机制缺失，管理人员对A陶球厂货币资金内部的控制缺乏强有力的监督和恰当的追责制度。通过对陶球厂货币资金现存问题的研究和分析，本文认为，当前建立和完善的货币资金内部风险控制的管理工作主要可以从以下几个角度入手：第一，对各个岗位的权卖事项进行了合理配置，明确了相关负责人的职权和分工，形成书面化的法律制度，责任落实到每一个人，并且，对工作人员进行专业知识的培训，第二，完善对货币资金内部控制制度，第三，建立僧全货币资金的监督机制，建立健全奖惩制度。本文通过研究A陶球厂的货币资金核算情况的调查，对其货币资金管理方面出现的问题，做出具体地分析，提出了相应的优化措施。使企业的货币资金能得到有效地管理，陶球厂能够持续健康地发展。6.2研究展望本文选择的A陶球厂是一家民营的中小企业。由于受行业特点、企业规模、组织模式、技术水平等因素的制约，可能缺乏普遍性和代表性。个人也要通过后续的实践和探索，再补充，不断完善。A陶球厂的货币资金内部控制在未来发展中仍有需持续面对的问题，如难以改变的地理位置导致的消费者群体规模下降，对A陶球厂的持续经营带来长久问题：由于工资水平偏低导致员工流动性大，进而导致期间的问题难以解决以及责任难以落实；市场环境和组织结构的改变同样会影响到货币资金内部控制事宜，需要针对现实情况及时进行修改增减，从可行性出发重视优化管理。本文已为A陶球厂货币资金内部控制搭建了切合实际的结构框架，但在其他方面仍存在许多改良空间与不足之处，希望文中提出的问题及优化思路能对A陶球厂起到一定的借鉴作用，也希望我国中小企业能结合自身经营特点，优化建设中小企业自身的货币资金内部控制体系时有所参考，为行业及中小企业的健康持续发展提供有力保障。

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