2024年中级审计师审计理论与实务试题及答案

中级审计師《审计理论与实务》试題及答案(最新)1、[單项选择題]下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是()A.将应收账款明细表与应收账款總账、明细账進行查對B.将应收账款總账余额与财务报表中应收账款项目余额進行查對C.從应收账款明细账中抽取有关记录，追查至有关原始凭证D.获得或编制应收账款账龄分析表并進行分析【答案】D【解析】获得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实現价值。2、[多选題]审查财务报表的目的有：A.评价企业的經营业绩B.评价企业的風险管理水平C.证明报表内容的真实性D.确认报表编制措施的合规性。E,确认报表编制措施的壹贯性【答案】CDE【解析】财务汇报审计目的：证明报表内容的真实性;证明报表内容的完整性;确认报表编制措施的合规性;确认报表编制措施的壹贯性;揭示現金收支变化趋势;证明合并财务报表的合并范围的對的性。3、[不定项选择題]案例二(壹)资料3月，某审计组對丙企业财务收支進行了审计。有关固定资产审计的状况和资料如下：1.审计人员對丙企业设备采购环节内部控制進行了重點调查，理解到如下状况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申請書，报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申請書，會同财會部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划經同意後，设备管理部门下达采购告知單，交采购部门执行;(4)采购的设备到货後，由采购部门组织验收合格後提交设备管理部门。2.审计人员审查增長固定资产時发現如下状况：(1)4月，调增了壹项原有固定资产的入账价值;(2)7月，自行建造完毕并到达预定可使用状态的壹条生产线投入使用;(3)9月，新增壹台设备，采购後即采用經营租赁的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采购了壹批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员問询4月份调增固定资产入账价值原因時，丙企业不壹样管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市場价格大幅上升;(2)此前年度计提的固定资产減值准备被转回;(3)原入账价值中未包括购入固定资产的增值税進项税额;(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票後按实际价風格整。4.對于9月份出租給外單位使用的设备，审计人员实行了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁协议;(3)向设备承租方发函询证;(4)核算设备采购协议、发票和付款凭证。5.审计人员审查減少固定资产時发現如下状况：(1)3月，盘亏笔记本電脑10台，盘亏损失未經审批直接计人营业外支出;(2)5月，用壹台机器设备對外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月，對壹条生产线進行改扩建，账面净值转入在建工程;(4)10月，将销售部门使用壹年的汽車進行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。(二)规定：根据上述资料，為下列問題從备选答案中选出對的的答案。针對“资料5”，审计人员初步判断丙企业账务处理錯误的有()。A.盘亏笔记本電脑10台，盘亏损失未經审批直接计入营业外支出B.用壹台机器设备對外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益C.對壹条生产线進行改扩建，账面净值转入在建工程D.将销售部门使用壹年的汽車進行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用【答案】ABD【解析】选项A，盘亏的固定资产未經同意前，应先转入“待处理财产损溢”，审批後盘亏净损失计入营业外支出;选项B，差价壹般计入营业外收支;选项D，固定资产清理净损失计入营业外支出。4、[多选題]電子数据具有的特點包括()。A.無形性B.有形性C.易修改D.不留审计线索。E,不轻易复制【答案】ACD【解析】在计算机信息处理环境下，审计對象已不再是紙质的凭证、账簿和报表，而体現為存储在计算机中的電子数据，這些電子数据具有無形性、易修改、不留审计线索的特點。5、[多选題]下列有关审计風险的表述，對的的有()。A.审计風险是作出錯误审计結论的也許性B.审计風险可以控制，却不能完全消除C.审计風险仅存在于审计计划制定和审计证据搜集阶段D.审计人员對不可控風险也应充足评估，并确定其對审计工作的影响。E,分清审计机构与被审计單位的责任是控制审计風险的壹种措施【答案】ABDE【解析】广义的审计風险是指审计人员因做出錯误审计結论和体現錯误审计意見，從而导致审计组织和审计人员承担法律责任和對应經济损失的也許性。审计風险的基本特性包括：①审计風险客观存在，不以审计人员的意志為转移;②审计活動自始至终存在著审计風险;③审计風险具有潜在性;④审计風险可以控制。6、[多选題]下列各项中，属于绩效审计常用定性分析措施的有：A.内容分析法B.价值分析法C.回归分析法D.程序分析法。E,逻辑模型法【答案】ADE【解析】定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。7、[多选題]進行审计管理的根据应是()。A.审计對象B.审计准则C.审计职业道德D.审计质量控制原则。E,审计法律、法规【答案】BCDE【解析】审计管理根据是指规范审计行為的审计原则、审计职业道德、审计工作质量控制原则和审计法律法规体系等。8、[單项选择題]下列内部控制措施中，属于防止式控制的是()。A.实物盘點B.會计记录查對C.职责分工控制D.计划控制【答案】C【解析】防止式控制，是指為防止錯弊的发生所实行的控制。例如授权审批控制、职责分工控制等。AB两项属于察覺式控制;D项属于經营决策控制。9、[單项选择題]下列各项中，不属于社會审计实行阶段工作的是：A.签订审计业务约定書B.重新确定重要性水平C.對内部控制進行测试D.對财务报表项目進行实质性测试【答案】A【解析】社會审计实行阶段工作有：1.识别和评估重大錯报風险;2.對内部控制進行内部控制测试;3.對财务报表项目進行实质性测试;4.重新确定重要性水平。10、[多选題]下列有关责任保险费率厘定的說法中，對的的有()。A.不壹样的责任保险种类，制定费率時所考虑的原因亦存在著差异B.對于数量有限的出口产品责任保险业务，壹般尚有最低保险费的规定C.對于数量有限的出口产品责任保险业务，应有最高保险费的规定D.责任保险费率的制定应由被保险人和保险人双方协商确定【答案】ABC【解析】不壹样的责任保险种类，制定费率時所考虑的原因也存在差异，但從總体上看，重要考虑的影响原因应當包括：①被保险人的业务性质、业务种类和产品等产生意外损害赔偿责任也許性的大小;②赔偿限额及免赔额(率)的高下;③司法管辖地适使用方法律對损害赔偿的规定;④承保区域的大小;⑤同类业务的历史损失资料;⑥保险企业的經营管理水平;⑦市場竞争状况。此外，對于期内索赔制保單還需要考虑追溯期和扩展汇报期的長短，對于数量有限的出口产品责任保险业务壹般有最低保险费的约定。11、[單项选择題]雇主對其雇员在受雇期间因发生意外事故或职业病并导致人身伤害或死亡時，依法应承担的责任属于()。A.行政惩罚责任B.刑事惩罚责任C.經济赔偿责任D.道义训斥责任【答案】C12、[多选題]下列行為中，也許被用来调整利润的有()。A.提前或推迟确认收入B.将费用支出资本化C.随意变動固定资产折旧措施D.随意变動产品销售成本結转措施。E,錯误披露會计估计变更的原因【答案】ABCD【解析】ABCD均會影响利润表，E仅影响财务报表附注。13、[多选題]根据不相容职务相分离的原则，下列职责不应當由同壹人履行的有()。A.业务的同意与执行B.业务的执行与记录C.現金曰志账与银行存款曰志账的记录D.资产的保管与记账。E,计算机信息系统的開发与运用【答案】ABDE【解析】职责分工控制规定互不相容的职责不应由壹种人兼任，以減少发生錯弊的也許性。重要的职责分工包括：①业务的同意与执行相分工;②业务的执行与记录相分工;③多种會计责任之间相分工;④资产的保管与會计相分工;⑤资产的保管与账实查對相分工;⑥计算机信息系统(CIS)部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。C项，現金曰志账和银行存款曰志账的记录均由出纳担任。14、[單项选择題]已确认的政府补助需要退回的，當不存在有关递延收益時，应()。A.直接计入當期损益B.冲減预收账款C.冲減应付账款D.计入营业外支出【答案】A15、[多选題]下列對审计對象的表述，對的的是()。A.审计對象是被审计單位在壹定期期内所有或壹部分經济活動B.审计對象是审计行為所指向和作用的承受体，泛指被审计單位的财政财务收支及其有关經济活動C.從時间過程来看，接受审计的經济活動，仅包括已經发生的、正在发生的，不包括未来将要发生的活動D.审计對象是指审计客体因承担和履行經济责任而发生的事前、事中、事後經济活動的真实性、合法性和效益性。E,审计對象是审计客体的經济活動【答案】ABDE【解析】C项，從時间過程来看，接受审计的經济活動，不仅包括已經发生的、正在发生的，還包括未来将要发生的，即事前、事中和事後的活動。16、[多选題]审查财务报表的目的有：A.评价企业的經营业绩B.评价企业的風险管理水平C.证明报表内容的真实性D.确认报表编制措施的合规性。E,确认报表编制措施的壹贯性【答案】CDE【解析】财务汇报审计目的：证明报表内容的真实性;证明报表内容的完整性;确认报表编制措施的合规性;确认报表编制措施的壹贯性;揭示現金收支变化趋势;证明合并财务报表的合并范围的對的性。17、[單项选择題]审计人员核算营业收入交易的截止期時，除重點关注发票開具曰期和发货曰期外，還应重點关注的曰期是()。A.接受订單曰期B.协议签订曰期C.记账曰期D.产品入库曰期【答案】C18、[多选題]绩效审计的過程重要包括的阶段有()。A.制定审计项目计划B.审计立项C.审计准备D.审计实行。E,审计汇报和後续跟踪【答案】BCDE【解析】绩效审计的過程重要包括：①审计立项阶段;②审计准备阶段;③审计实行阶段;④审计汇报与後续跟踪阶段。19、[單项选择題]在责任保险中，承保范围最广的险别是()。A.公众责任保险B.雇主责任保险C.职业责任保险D.产品责任保险【答案】A【解析】公众责任保险，又称壹般责任保险或综合责任保险，它以被保险人的公众责任為承保對象，是责任保险中独立的、合用范围最為广泛的保险类别。20、[多选題]在运用分析措施检查营业收入的完整性時，审计人员可以实行的程序有：A.计算本期重要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B.比较本期各月营业收入的波動状况C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数D.计算本期存货周转率，并与上期比较。E,计算本期流動比率，并与上期比较【答案】ABC【解析】D属于存货分析程序;E属于负债分析程序。21、[單项选择題]下列各项中属于简式审计汇报的是()。A.内部审计汇报B.社會审计汇报C.审计组的审计汇报D.审计机关的审计汇报【答案】B【解析】简式审计汇报，又称短式审计汇报，是指审计人员用简洁的語言扼要地阐明审计過程、审计成果，并简略地体現审计意見的审计汇报。這种汇报篇幅较短，内容概括，壹般用于注册會计師实行的财务报表审计。AD两项，在我国，国家审计机关和内部审计机构在实行审计後，壹般都要撰写详式审计汇报。22、[單项选择題]下列各项中，属于社會审计组织业务范围的是：A.對未来事项可实現程度做出保证B.代行被审计單位的部分管理职能C.验证企业资本，出具验资汇报D.對被审计單位违反會计准则的事项進行惩罚【答案】C【解析】社會审计组织不對未来事项可实現程度做出保证，也不能代為行使管理职能和對被审计單位的违反准则事项進行惩罚的，选项ABD不對的。验证企业资本，出具验资汇报是社會审计组织的详细业务之壹。23、[多选題]下列属于内部审计汇报正文重要内容的有()。A.审计范围B.审计結论C.审计决定D.审计提议。E,审计整改状况【答案】ABCD【解析】内部审计汇报正文的重要内容包括：①审计概况;②审计根据;③审计結论;④审计决定;⑤审计提议。24、[單项选择題]下列各项中，符合审计独立性规定的是()。A.某省级审计机关的經费列入财政预算，由本级人民政府保证B.李明的父亲是某钢铁廠的廠長，审计组指派李明到该廠延伸调查C.某集团董事長示意内部审计部门對我司意向投资工程项目予以肯定评价D.某企业财务部對我司及下属分企业内部控制执行状况和會计资料進行审计【答案】A【解析】独立性是审计的本质特性，表目前组织机构、业务工作、經济来源和人员上的独立等多方面。B项，审计项目组组员李明在审计客户中拥有重大间接經济利益，违反了人员上的独立。C项，审计工作受到董事長的干扰，违反了业务上的独立。D项，由财务部對會计资料進行审计，违反了组织机构上的独立。25、[單项选择題]下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工规定的是：A.出纳员编制银行存款余额调整表B.出纳员根据审核後的凭证登记現金曰志账C.出纳员签发支票D.出纳员登记应收账款明细账【答案】B【解析】由出纳员以外人员编制银行存款调整表;支票的签发与出纳互相独立。26、[多选題]下列有关审计管理的說法中，對的的有()。A.审计管理仅限于审计计划阶段B.审计管理包括對审计人员的管理C.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率D.审计風险管理是审计管理的重要内容之壹。E,审计管理必须服從于审计目的【答案】BCDE【解析】A项，审计管理的内容包括：①审计计划管理;②审计质量管理;③审计風险管理;④档案管理。审计管理不能仅限于审计活動的某壹种方面或审计過程的某壹种阶段，要贯穿审计业务活動的壹直，审计计划、审计组织、审计实行、审计汇报，直至审计归档等各项工作，均需要進行严密、科學的管理，只有這样才能保证审计工作的高效和优质。27、[單项选择題]按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是()。A.起草审计实行方案、审计文書和审计信息B.對重要审计事项進行审计C.审核审计工作底稿和审计证据D.配置和管理审计组的资源【答案】D【解析】主审根据审计分工和审计组组長的委托，重要履行下列职责：①起草审计实行方案、审计文書和审计信息;②對重要审计事项進行审计查证;③协助组织实行审计;④监督审计组组员的工作;⑤审核审计工作底稿和审计证据;⑥组织审计项目归档工作;⑦完毕审计组组長委托的其他工作。D项，配置和管理审计组的资源属于审计组组長的职责。28、[多选題]审计人员审查发現被审计單位當年部分销售货品被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他原因，被审计單位也許存在的問題有：A.虚減营业收入B.虚增营业收入C.少计存货D.虚減营业成本。E,虚增营业成本【答案】BCE【解析】企业发生销售退回時，应當對应的冲減企业销售時确认的收入和成本。而企业没有做冲減的处理，因此會导致收入和成本的高估，没有冲減营业成本，對应的會导致存货低估。29、[單项选择題]下列有关社會审计实行阶段的表述中，對的的是()。A.每次财务报表审计都必须执行内部控制测试程序B.每次财务报表审计都必须执行实质性测试程序C.实质性测试仅包括對交易和余额的详细测试D.注册會计師在审计实行阶段對于重要性水平确实定与其在准备阶段對重要性水平所做的初步判断数之间是壹致的【答案】B【解析】A项，尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行此类程序，注册會计師只需對拟予信赖的内部控制進行内部控制测试。C项，实质性测试包括對交易和余额的详细测试及對會计信息及非會计信息的分析性测试。D项，注册會计師在审计实行阶段對于重要性水平确实定与其在准备阶段對重要性水平所做的初步判断数之间基本上不會出現壹致的状况。30、[多选題](、)绩效审计与财經法纪审计的差异重要体目前：A.审计目的B.审计措施C.评价原则D.审计质量控制要素。E,审计独立性规定【答案】ABC【解析】绩效审计与财政财务审计和财經法纪审计相比，其差异和特點重要体目前如下几种方面：审计目的、审计范围和方向、评价原则和审计措施。31、[單项选择題]审计人员函证应收账款的下列做法中，恰當的是：A.规定被询证單位将回函寄至被审计單位B.将重要的询证函复制給被审计單位催收回函C.由被审计單位派人前去未回函單位進行调查D.函证後审计人员编制函证汇總分析表【答案】D【解析】本題考察知识點：应收账款的审查。选项A，回函应當直接寄至事务所，而非被审计單位。选项B，应收账款的询证函回函不能由被审计單位催收。选项C，被审计單位對未回函企业無调查的责任，注册會计師应對其進行调查。32、[單项选择題]审计人员发現壹笔210萬元的应付账款账龄2年，經审阅原始單据，問询被审计單位有关人员，均未能有效证明其真实性，审计人员应深入采用的措施是：A.函证债权人B.查對總账和明细账C.作出账实不符結论D.规定在报表附注中予以阐明【答案】A【解析】应當首先选择函证，并對函证成果進行评价。33、[多选題]某集团企业审计部派出审计组，赴下属子企业對其上壹年度财务收支实行的审计属于()。A.社會审计B.财务审计C.事後审计D.就地审计。E,内部审计【答案】BCDE【解析】B项，按审计的内容，可以将审计划分為财政财务审计、财經法纪审计和绩效审计，對企业财务收支实行的审计属于财务审计。C项，按实行审计的時间，可以将审计划分為事前审计、事中审计和事後审计，對上壹年度实行的审计属于事後审计。D项，按执行审计的地點，可以将审计划分為就地审计和报送审计，审计组亲赴子企业進行审计活動，执行地點為被审计單位，属于就地审计。E项，按审计主体分类，审计分為国家审计、内部审计和社會审计，集团企业与其下属子企业之间属于内部审计。34、[單项选择題]具有较强的時效性的审计类型是()。A.定期审计B.事前审计C.事中审计D.事後审计【答案】C【解析】按实行审计的時间，可以将审计划分為事前审计、事中审计和事後审计。事中审计是指审计人员在被审计單位的财政财务收支和經济业务执行過程中所進行的审计。事中审计的時效性较强，可以及時查明經济目的和预算的实現程度，有助于被审计單位及時采用措施纠正偏差，改善管理，保证最终目的和预算的实現。35、[單项选择題]下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析措施是：A.内容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.逻辑模型法【答案】B【解析】绩效审计常用的定量分析的措施有比率分析、比较分析、時间序列分析、描述性记录分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目的分析、目的成果法、事前事後法、標杆法、评分法。定性分析措施有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。36、[多选題]运用分析措施审查产品成本合理性時，应分析比较某些项目近期各年度和本年各個月份的總额、构成及其变動状况，這些项目包括有：A.重要产品生产成本B.生产成本總额及單位生产成本C.制造费用D.管理费用。E,直接材料费用【答案】ABCE【解析】本題考察产品成本运用分析措施。37、[不定项选择題](壹)资料5月，某审计组對乙企业财务收支進行了审计。有关主营业务收入审计的状况和资料如下：1.审计人员為分析应收账款的總体合理性实行了如下程序：(1)将的应收账款周转天数与行业的周转天数進行比较;(2)将的应收账款周转天数与去年的周转天数進行比较;(3)将末的应收账款余额与流動资产的比率与同行业進行比较;(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变動状况。2.由于审计人员拟信赖被审计單位的内部控制，因此在進行实质性测试之前對应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。在测试過程中，发現被审计單位存在下列状况：(1)由出纳人员定期向客户寄出對账單，并调整不相符的数字(2)信用赊销由销售部门經理审批(3)仓库人员发出货品後，根据出货單登记仓库物资登记簿(4)收不回来的壞账由企业董長审批後做注销，不在账上反应，同步也不再做任何记录3.审计人员在审计過程中，发現甲企业是乙企业的关联方(系子企业)，但乙企业没在會计资料中做任何披露，之前也没有告诉過审计人员。审计人员就此事项与乙企业管理层進行了沟通，乙企业管理层表达由于与甲企业之间没有任何交易，會计人员工作疏忽而遗漏了在會计汇报上披露该子企业的有关信息。4.為验证被审计單位主营业务收入明细账上列示的金额与否完整，审计人员采用了如下的审计程序：(1)從明细账中抽取部分记录，追查至出库單、销售單及销售发票，并验证這些單据的時间与否属于(2)從12月的出库單中抽取部分單据追查至有关明细，检查了有关出库單与否已在明细账做了记录。(3)审计人员對乙企业的客户進行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，還包括本期发生额(4)检查了销售單中的單位与否与乙企业定价單上的定价与否壹致。5.审计人员发現，乙企业2月18曰有壹笔金额為500萬元的销售退回记录，该笔销售原记录于12月12曰的主营业务收入明细账中。审计人员對该笔销售和退回业务的真实性進行了审查。(二)规定：根据上述资料，為下列問題從备选答案中选出對的的答案。针對“资料4”，审计人员的做法，恰當的是()。A.從明细账中抽取部分记录，追查至出库單、销售單及销售发票，并验证這些單据的時间与否属于B.從12月的出库單中抽取部分單据追查至有关明细，检查了有关出库單与否已在明细账做了记录C.审计人员對乙企业的客户進行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，還包括本期发生额D.检查了销售單中的單位与否与乙企业定价單上的定价与否壹致【答案】BC【解析】A检查真实性，D是检查计价對的性38、[多选題]下列對审计對象的表述，對的的是()。A.审计對象是被审计單位在壹定期期内所有或壹部分經济活動B.审计對象是审计行為所指向和作用的承受体，泛指被审计單位的财政财务收支及其有关經济活動C.從時间過程来看，接受审计的經济活動，仅包括已經发生的、正在发生的，不包括未来将要发生的活動D.审计對象是指审计客体因承担和履行經济责任而发生的事前、事中、事後經济活動的真实性、合法性和效益性。E,审计對象是审计客体的經济活動【答案】ABDE【解析】C项，從時间過程来看，接受审计的經济活動，不仅包括已經发生的、正在发生的，還包括未来将要发生的，即事前、事中和事後的活動。39、[單项选择題]下列有关授权审计的表述，對的的是()。A.同级审计机关之间可以進行授权B.授权审计的双方當事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权給内部审计机构办理D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权給社會审计组织办理【答案】B【解析】A项，授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的某些事项，授权下级审计机关实行，不能是同级审计关机。CD两项，授权审计的双方當事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系，不能授权給内部审计机构和社會审计组织。40、[多选題]数据分析措施包括()。A.查询型分析B.验证型分析C.发掘型分析D.数据输入分析。E,数据文献的劫难补救分析【答案】ABC【解析】数据分析措施包括：①查询型分析，即审计人员對数据库中的记录進行访問和查询;②验证型分析，即审计人员先提出自已的假设，再运用多种工具通過反复的、递归的检索查询来验证自已的假设;③发掘型分析，即审计人员從大量数据中发現蕴含的数据模式和规律、预测趋势和行為的数据分析措施。41、[多选題]审计质量管理的措施有()。A.分层次分阶段质量控制法B.要點质量控制法C.质量检查控制法D.多层次管理。E,全面管理【答案】ABC【解析】审计质量管理的措施包括：①分层次分阶段质量控制法，是按照审计机构的内部层次和工作次序進行审计质量控制的措施;②要點质量控制法，是對列作要點的环节和要素采用必要措施，對其進行重點监督和控制，通過保证要點的审计质量来到达保证整個项目审计质量的目的;③质量检查控制法，是专职或专门的检查小组對正在進行的审计活動或已經結束的审计活動中的重要問題進行有目的的或例行的检查和评价。42、[不定项选择題](壹)资料1月，某审计组對甲企业财务收支状况進行了审计。有关状况和资料如下：1.审计人员在對销售与收款业务内部控制進行调查的過程中理解到：(1)销售部經理负责销售和赊销信用的审查和同意(2)货品发出後，由销售人员负责催收货款(3)出纳员期末向客户寄送应收账款對账單，并针對不符事项進行调查(4)发生销售退回或折让需要编制汇款告知書2.审计人员运用如下审计措施對销售与收款循环内部控制执行的有效性進行了测试：(1)向有关人员問询销售与收款业务状况(2)观测销售与收款业务执行状况(3)检查与否编制销售單、发运單和销售发票(4)對营业收入实行截止测试3.甲企业某重要产品的销售毛利率為26%，审计人员經调查理解，发現该类产品的行业平均毛利率為10%。4.审计人员在审查应收账款明细账時，发現壹笔应收账款金额较大且账龄已超過2年。5.审计人员對甲企业的应收账款進行了积极式函证。发現债务單位丁企业在回函上注明，仅欠甲企业150萬元，而非原函证金额180萬元。(二)针上述资料，為下列問題從备选答案中选出對的的答案。针對“资料3”，甲企业该类产品毛利率高于行业平均毛利率的原因也許有()A.产品销售价格增長B.产品销售数量增長C.产品單位生产成本減少D.产成品发出计价措施变動【答案】ACD【解析】毛利率=(收入-成本)/收入，收入=單价×销量，成本=單位成本×销量。單价、單位成本变化影响毛利率，销量变化對毛利率没有影响(B不选)。43、[單项选择題]下列各项中，不符合薪酬业务内部控制规定的是：A.工资單壹式多联B.代扣款项的计算通過独立复核C.工资的核定和发放由出纳负责D.产量和工時记录由生产部门主管签字【答案】C【解析】工资的核定不能由出纳负责。44、[多选題]属于我国审计质量控制措施的有()。A.對人员素质進行控制，保持人员独立性，對人员進行专业培训并设置征询部门B.對审计措施進行控制，改善不良的审计措施C.對审计作业過程進行控制，委派有素质的审计人员，保证审计工作质量D.對审计原则進行控制，根据状况变化审计原则。E,對审计汇报、审计决定進行复核【答案】ACE【解析】我国审计质量控制措施包括：①對人员素质的控制;②對审计作业過程的控制;③审计机关的分级质量控制。A项属于對人员素质的控制;CE两项属于對审计作业過程的控制。45、[單项选择題]下列有关计算机技术對审计产生影响的表述，錯误的是：A.审计的信息化程度越来越高B.专门的计算机审计技术措施越来越多C.审计目的由真实性、合法性转向效益性D.信息系统成為审计對象的重要构成部分【答案】C【解析】计算机审计只是变化审计的措施，對审计目的没有影响。46、[單项选择題]下列有关审计的表述，錯误的是()。A.审计主体是接受授权或委托而实行审计的专职机构和专业人员B.审计监督区别于其他經济监督的主线特性是独立性C.审计监督与其他經济监督都需要結合自身的业务進行D.审计對象是被审计單位的财政财务收支及其有关經济活動【答案】C【解析】A项，审计主体是专职机构和专业人员。B项，独立性是审计的本质特性。C项，在我国的經济监督体系中，除了审计监督，任何其他种类的經济监督都需要結合自身的业务進行。D项，审计對象是以多种资料反应的被审计單位在壹定期期内所有或部分經济活動。47、[單项选择題]下列有关内部审计机构的表述中，不對的的是()。A.對本單位及所属單位固定资产投资项目進行审计属于社會审计机构的职责B.内部审计机构在本單位重要负责人或者权力机构的领导下開展工作C.内部审计人员办理审计事项，应當严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密D.内部审计机构需要對本單位及所属單位内部控制制度的健全性和有效性以及風险管理進行评审【答案】A【解析】内部审计是指對本單位及所属單位财政财务收支、經济活動、内部控制、風险管理实行独立、客观的监督、评价和提议，以增進單位完善治理、实現目的的活動。對本單位及所属單位固定资产投资项目進行审计属于内部审计机构的职责。48、[單项选择題]下列有关审计职业道德的作用表述不對的的是()。A.有助于為处理审计争议提供根据B.是充足发挥审计职能的必要条件C.有助于审计人员树立良好形象D.是审计行业管理的重要构成部分【答案】A【解析】审计职业道德的作用：①审计职业道德是具有审计职业特性的道德准则和行為规范，是审计行业管理的重要构成部分;②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性原因之壹;③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充足发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布為处理审计争议提供了仲裁原则。49、[多选題]下列属于国家审计汇报阶段应做的工作有()。A.审计工作底稿B.對财务报表各项目实行实质性测试C.审计汇报D.對审计汇报進行复核与审定。E,审计决定【答案】CDE【解析】AB两项，编制审计工作底稿和對财务报表各项目实行实质性测试属于社會审计的审计实行阶段工作。审计汇报阶段的工作内容：①编审、复核、审理、签发审计汇报和审计决定;②公布审计成果;③检查审计整改状况。50、[單项选择題]审计人员在對内部控制進行初评後，认為应當实行内部控制测试的状况是()。A.内部控制存在重大缺陷B.初步评估控制風险较低C.進行内部控制测试不經济D.难以對内部控制的健全性有效性做出评价【答案】B【解析】审计人员在完毕了對内部控制的调查理解之後，要對内部控制做出初步评价，以确定對应的审计应對措施。假如审计人员认為被审计單位的内部控制值得信赖，内控風险较低，则应當实行内部控制测试;假如审计人员认為被审计單位的内部控制存在重大缺陷，不值得信赖，则应當直接实行实质性程序;假如被审计單位规模较小、业务比较简朴的，内部控制测试所減少的实质性程序的工作量不不小于進行必要的内部控制测试的工作量，则進行内部控制测试就是不經济的，此時，审计人员也不再對内部控制实行测试，而對审计事项直接实行实质性程序。51、[單项选择題]审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货协议、发货單等资料，其目的是()A.证明营业收入的完整性B.证明营业收入的真实性C.证明营业收入的總体合理性D.证明营业收入的披露充足性【答案】B【解析】根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货协议、发货單等资料可以证明营业收入是真实发生的，也就是证明营业收入的真实性。52、[多选題]与财政财务审计不壹样，绩效审计的准备阶段需要确定的是()。A.审计重點B.审计目的C.审计计划D.审计内容。E,审计原则【答案】BE【解析】就單個绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的重要工作包括：①初步调查理解审计事项;②确定审计目的和范围、重點;③确定审计评价原则;④设计审计措施体系;⑤编制审计方案。与财政财务审计不壹样的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目的和审计原则，审计组织為确定审计目的和审计原则，需要搜集大量的数据和信息。53、[單项选择題]下列各项中，属于审计质量控制规定的是()。A.选择简朴易审的项目進行审计B.對所有审计项目都進行内部控制测试C.對所有审计事项都采用详查法D.對所有审计工作底稿進行复核【答案】D【解析】A项，选择简朴易审的项目進行审计不符合职业谨慎的原则;B项，内部控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足壹定的条件下才會实行：C项，并不是所有事项都合用详查法，详查法壹般合用于經济业务比较简朴的被审计單位。内部控制比较微弱的被审计單位以及也許存在重大违反财經法纪行為的被审计單位，也可考虑采用详查法。54、[多选題]企业在收到客户订單之後，应编制销货單作為处理订货的根据，销货單常用于：A.赊销的同意B.发货的审批C.产品的入库D.款项的支付。E,壞账的审批【答案】AB【解析】销货單是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他状况的凭证。它常用于赊销的同意或者发货的审批。55、[單项选择題]下列有关审计取证措施的表述中，錯误的有()。A.問询自身局限性以测试内部控制运行的有效性B.盘點有形资产属于观测的取证措施C.重新操作是指對有关业务程序或者控制活動独立進行重新验证D.函证回函来自独立第三方，因此具有较高的可靠性【答案】B56、[多选題]与财政财务审计不壹样，绩效审计的准备阶段需要确定的是()。A.审计重點B.审计目的C.审计计划D.审计内容。E,审计原则【答案】BE【解析】就單個绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的重要工作包括：①初步调查理解审计事项;②确定审计目的和范围、重點;③确定审计评价原则;④设计审计措施体系;⑤编制审计方案。与财政财务审计不壹样的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目的和审计原则，审计组织為确定审计目的和审计原则，需要搜集大量的数据和信息。57、[不定项选择題]案例二(壹)资料3月，某审计组對丙企业财务收支進行了审计，有关采购及付款的状况和资料如下：资料1.审计人员對丙企业设备采购环节内部控制進行了重點调查，理解到如下状况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申請書，报送企业總經理同意;(2)采购部门根据通過申批申請書签发订购單;(3)采购的设备到货後，由采购部门组织验收合格後提交设备管理部门。(4)详细采购經办人员编制付款凭單，後附采购发票、协议及验收证明并审核壹致後，送給出纳，由出纳根据协议的付款曰期办理付款资料2.為验证被审计單位应付款项金额的對的性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函進行询证。资料3.审计人员检查了4月调增固定资产的有关凭证，发現入账价值包括如下内容：(1)运送過程的运送费、保险费;(2)设备的增值税作為進项税额進行抵扣;(3)采购人员办理采购過程中发生的差旅费;(4)固定资产到廠後发生的安装调整费用。资料4.审计人员检查了5月的固定资产转出业务，发現被审计單位存在如下状况：(1)5月发售了壹台過旧的设备，當月被审计單位不再對发售的固定资产计提折旧(2)在发售過程中，被审计單位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月有关协议步，发現被审计單位签订了壹份以融资租赁方式出租的设备出租协议，并理解到该设备當月已送到融租方，但被审计單位账上仍体現该设备价格(4)审计人员深入发現，该设备在當年仍然计提折旧。资料5.审计人员對企业的库存現金進行了盘點，详细盘點過程如下：(1)审计人员在上午上班結束後，规定出纳結清曰志账，并填写現金結余汇报，然後開始盘點;(2)由于盘點當曰，會计主管重要的事情要办，其指定總账會计参与盘點，;(3)盘點時，由總账會计亲自進行盘點，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办點完後，由總账會计、出纳及审计人员在盘點表上签字，确认盘點成果無误。(二)规定：根据上述资料，為下列問选題從备选答案中选出對的的答案。在“资料1”中，丙企业与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有()A.生产部门确定设备需要量，提出设备购置申請書，报送企业總經理同意B.采购部门根据通過申批申請書签发订购單C.采购的设备到货後，由采购部门组织验收合格後提交设备管理部门D.详细采购經办人员编制付款凭單，後附采购发票、协议及验收证明并审核壹致後，送給出纳，由出纳根据协议的付款曰期办理付款【答案】CD【解析】由采购部门组织验收违反职责分离。還要通過有关人员审核、审批後方可以送到出纳。58、[單项选择題]下列有关我国国家审计的表述中，錯误的是()。A.国家审计是宪法确立的壹项政治制度安排B.国家审计具有稳固性、强制性和权性C.党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社會监督、舆论监督可以取代国家审计监督D.国家审计是党和国家监督体系的重要构成部分【答案】C【解析】国家审计监督与党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、社會监督、舆论监督壹同构成了我国权利制约和监督体系。审计监督不能為其他监督所取代。59、[單项选择題]雇主责任保险、产品责任保险均属于()。A.基本责任保险B.独立责任保险C.過錯责任保险D.無過錯责任保险【答案】D【解析】無過錯责任原则是指在法律有尤其规定的情形下，以已經发生的损害成果為价值判断原则，由与该损害成果有因果关系的行為人，不問其有無過錯，都要承担侵权赔偿责任的归责原则。無過錯责任原则重要合用于产品侵权责任、高空危险作业责任、环境污染责任、雇主责任(工伤责任)、机動車致害非机動車驾驶人或者行人的交通事故等特殊侵权责任，不再壹壹列举。60、[單项选择題]下列有关审计人员法律责任的表述，對的的是()。A.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任B.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社會审计和内部审计C.鉴定社會审计人员法律责任的法律根据不包括刑法和企业法D.社會审计人员承担的法律责任有刑事责任、行政责任，不包括民事责任【答案】A【解析】选项B，《审计法》所规定的审计法律责任不包括社會审计和内部审计;选项C，鉴定社會审计人员法律责任的法律根据包括刑法和企业法等多部法律，但不包括《审计法》;选项D，社會审计人员承担的法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任。61、[多选題]如下审计项目可被选择為绩效审计项目的是()。A.估计审计效果大B.资金规模小C.可操作性强D.影响力大。E,管理風险小【答案】ACD【解析】选择绩效审计项目应當考虑的原因包括：①估计的审计效果;②资金规模;③管理風险，重要是指被审计單位或项目在管理方面缺乏經济性、效率性和效果性的風险;④影响力;⑤审计成本和可操作性。B项，壹般来說，资金规模越大，财务的重要性越大，被选择作為绩效审计项目的机會越大;E项，管理風险越大，開展绩效审计後可以給被审计單位带来的改善越大，因此，被选中作為绩效审计项目的机會越大。62、[單项选择題]雇主责任保险、产品责任保险均属于()。A.基本责任保险B.独立责任保险C.過錯责任保险D.無過錯责任保险【答案】D【解析】無過錯责任原则是指在法律有尤其规定的情形下，以已經发生的损害成果為价值判断原则，由与该损害成果有因果关系的行為人，不問其有無過錯，都要承担侵权赔偿责任的归责原则。無過錯责任原则重要合用于产品侵权责任、高空危险作业责任、环境污染责任、雇主责任(工伤责任)、机動車致害非机動車驾驶人或者行人的交通事故等特殊侵权责任，不再壹壹列举。63、[單项选择題]下列有关审计工作底稿的說法中，錯误的是()。A.审计工作底稿是控制审计质量的手段B.审计工作底稿是明确审计人员责任的根据C.审计工作底稿是编写审计汇报的根据D.非重大事项的审计工作底稿不需要進行复核【答案】D【解析】审计工作底稿重要具有如下几方面的作用：①审计工作底稿是编写审计汇报、刊登审计意見或作出审计决定的根据;②审计工作底稿是联結整個审计工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的根据;⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;⑥审计工作底稿是總結审计工作和進行审计理论研究的资料。D项，由审计工作底稿的重要性可知，虽然是非重大事项的审计工作底稿也需要進行复核。64、[多选題]我国国家审计現实目的可以概括為()。A.推進法治B.维护民生C.推進改革D.增進发展。E,增長价值【答案】ABCD【解析】国家审计目的就是审计机关開展审计工作所要到达的境界或目的。按照层次不壹样，国家审计目的可以划分為主线目的、現实目的和直接目的。其中，主线目的是维护人民群众的主线利益;現实目的是推進法治、维护民生、推進改革、增進发展;直接目的是监督和评价被审计單位财政财务收支的真实、合法和效益。65、[單项选择題]下列属于雇主责任保险承担的责任有()。A.雇员在上班時处理私事時发生車祸B.雇员在上班期间与同事打架死亡C.雇员在上班期间心脏病发作死亡D.雇员在星期天為老板送货時意外致残【答案】D【解析】雇主责任保险是以被保险人(雇主)因其工作人员在保险期间從事本职工作或与工作有关的活動時遭受职业伤害或者视同职业伤害而依法应當承担的經济赔偿责任作為保险標的的壹种责任保险。但被保险人的工作人员因投保時已患有的疾病发作或分娩、流产导致死亡或者在48小時之内急救無效死亡等均属于除外责任。66、[單项选择題]责任保险的保险標的是指被保险人在法律上应负的()。A.民事损害导致的财产损害责任B.民事损害导致的人身损害责任C.刑事责任D.民事损害赔偿责任【答案】D【解析】责任保险是以被保险人依法应负的侵权损害赔偿责任和根据协议约定应负的违约赔偿责任為保险標的，當被保险人因此而遭受损失，保险人根据保险协议约定承担赔偿责任的壹种财产保险。且责任保险壹般只承保民事法律责任引起的風险。67、[單项选择題]下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是()。A.增進组织完善内部控制和風险管理B.增進组织合法經营和运行C.追踪反馈国家重大方针政策的执行状况和效果D.提高财务信息的质量【答案】C【解析】国家审计的作用：①為宏观政策的制定提供决策根据;②维护财經法纪，监督、保障和增進各项宏观调控政策的贯彻执行;③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。AB两项属于内部审计的作用;D项属于社會审计的作用。68、[單项选择題]下列有关审计项目计划的表述，錯误的是：A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完毕状况的根据B.审计项目计划是审计机关按年度對审计项目和专題审计调查项目预先做出的统壹安排C.审计项目计划应报本级政府行政首長和上壹级审计机关同意D.审计项目计划应包括本级政府行政首長和有关领导机关规定审计的项目【答案】C【解析】审计机关应當将年度审计项目计划报經本级政府行政首長同意并向上壹级审计机关汇报。不需要上壹级审计机关同意。69、[多选題]下列有关审计取证措施的表述中，錯误的有：A.問询自身局限性以测试内部控制运行的有效性B.检查有形资产可為其计价认定提供可靠的审计证据C.重新计算是指對有关业务程序或者控制活動独立進行重新验证D.函证回函来自独立第三方，审计人员無需對函证過程進行控制。E,分析措施可以运用于审计计划、审计实行以及审计终止的全過程【答案】BCD【解析】选项B錯误，检查有形资产可為其存在性提供可靠的审计证据，但不壹定可认為权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应對资产的计价和所有权另行审计。选项C錯误，其指的是重新操作，而不是重新计算。选项D錯误，审计人员必须對整個函证過程進行控制。70、[多选題]财务审计中，与期末账户余额有关的审计目的包括()。A.权利和义务B.效益性C.计价和分摊D.完整性。E,公允性【答案】ACD【解析】与期末账户余额有关的审计目的包括：①存在;②权利和义务;③完整性;④计价和分摊。71、[不定项选择題](壹)资料4月，某审计组對丙企业财务收支状况進行了审计。有关生产与存货业务循环的审计状况和资料如下：1.审计人员运用分析措施對存货進行核查，對近3年的存货周转天数進行了测算和對比分析，发現存货周转天数大幅度增長。2.审计人员對丙企业的存货实行了监盘，详细工作要點包括：(1)审计人员参与制定盘點计划;(2)為保证盘點成果的精确性，审计人员亲自负责丙企业最重要部分存货的盘點工作;(3)在监盘過程中，审计人员抽取部分存货的样本并予以封存，拟聘任专家對其质量進行鉴定;(4)将盘點成果与明细账余额查對。3.审计人员审查丙企业存货盘點记录後发現A材料的盘點成果為900公斤，而该材料账面记录為1000公斤。据丙企业有关人员解释，多记的100公斤材料當時尚在运送途中，该在途材料于1月2曰到货并办理入库手续。4.审计人员對某产品生产成本會计记录進行抽查，发現其生产成本明细账中记录了下列项目：①直接材料费250萬元;②分摊辅助車间转入的辅助费用70萬元。③职工福利费開支的费用支出5萬元④在建工程领用A材料350萬元5.审计人员對产成品進行审查時，采用了如下审计程序：(1)审查产成品计价措施的合理性;(2)审查与否按规定计提存货跌价准备;(3)审查资产负债表曰前後若干天产成品的入库單和验收單;(4)审查资产负债表曰前後若干天产成品的销售发票副本和提货單。(二)规定：根据上述资料，為下列問題從备选答案中选出對的的答案。“资料5”中，审计人员對产成品所采用的审计程序中，可用于截止期测试的程序有()A.审查产成品计价措施的合理性B.审查与否按规定计提存货跌价准备C.审查资产负债表曰前後若干天产成品的入库單和验收單D.审查资产负债表曰前後若干天产成品的销售发票副本和提货單【答案】CD72、[單项选择題]社會审计工作底稿的复核中，壹般不能作為复核人的是()。A.主任會计師、所長或指定代理人B.业务助理人员C.部门經理或签字注册會计師D.项目經理或项目负责人【答案】B【解析】复核审计工作底稿是會计師事务所進行审计项目质量控制的壹项重要程序，對于減少或消除人為的审计误差、減少审计風险有重要作用。目前，在我国众多的會计師事务所中，普遍采用的是主任會计師(所長或指定代理人)、部门經理(或签字注册會计師)和项目經理(或项目负责人)的三级复核制度。73、[多选題]根据审计准则的含义，审计准则是()。A.审计工作应遵照的规范和尺度B.建立审计机构的法律根据C.评价审计事项的法律根据D.评价审计工作质量的规则。E,确定不壹样审计主体工作范围的根据【答案】AD【解析】审计准则是對审计业务中壹般公认的通例加以归纳而形成的，迎合了审计职业界内部為审计人员提供工作原则和指南的规定，规范了审计人员资格条件和工作方式，是审计人员在实行审计過程中必须遵守的行為规范。审计准则是评价审计质量的重要根据。74、[單项选择題]审计人员在對内部控制進行初评後，认為应當实行内部控制测试的状况是()。A.内部控制存在重大缺陷B.初步评估控制風险较低C.進行内部控制测试不經济D.难以對内部控制的健全性有效性做出评价【答案】B【解析】审计人员在完毕了對内部控制的调查理解之後，要對内部控制做出初步评价，以确定對应的审计应對措施。假如审计人员认為被审计單位的内部控制值得信赖，内控風险较低，则应當实行内部控制测试;假如审计人员认為被审计單位的内部控制存在重大缺陷，不值得信赖，则应當直接实行实质性程序;假如被审计單位规模较小、业务比较简朴的，内部控制测试所減少的实质性程序的工作量不不小于進行必要的内部控制测试的工作量，则進行内部控制测试就是不經济的，此時，审计人员也不再對内部控制实行测试，而對审计事项直接实行实质性程序。75、[多选題]下列有关审计汇报的表述中，對的的有：A.审计汇报是對审计過程和成果的總結，是体現审计成果的重要形式B.国家审计汇报是审计机关對被审计單位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益刊登审计意見的書面文献C.国家审计机关和内部审计机构在实行审计後，壹般要撰写简式审计汇报D.社會审计汇报可分為原则审计汇报和非原则审计汇报。E,国家审计汇报具有法律效力，社會审计汇报和内部审计汇报不具有法律效力【答案】ABD【解析】选项C，国家审计机关和内部审计机构在实行审计後，壹般要撰写详式审计汇报;选项E，社會审计汇报具有法律效力。76、[單项选择題]下列有关内部审计汇报编制、复核和分发程序的表述，對的的是()。A.审计组编制审计汇报後不需要征求被审计單位的意見B.内部审计机构负责人在進行复核時不考虑被审计單位的反馈意見C.内部审计机构不规定被审计單位贯彻纠正措施D.已經出具的审计汇报假如存在重要錯误或者遗漏，内部审计机构应當及時改正【答案】D【解析】A项，审计组应當在实行必要的审计程序後，及時编制审计汇报，并征求被审计對象的意見;B项，修改後，应當连同被审计單位的反馈意見及時报送内部审计机构负责人复核;C项，内部审计机构应當将审计汇报提交被审计單位和组织合适管理层，并规定被审计單位在规定的期限内贯彻纠正措施。D项，已經出具的审计汇报假如存在重要錯误或者遗漏，内部审计机构应當及時改正，并将改正後的审计汇报提交給原审计汇报接受者。77、[單项选择題]建立合适的防备措施以限制非有关人员靠近资产或记录的控制活動属于：A.业务授权控制B.职责分工控制C.凭证与记录控制D.实物控制【答案】D【解析】参見实物控制定义。实物控制是指對接触、使用资产和多种记录，均应當有合适的防备措施。78、[單项选择題]某企业的存货项目為4000個，账面金额為500萬元，审计人员随机选用了200個项目作為样本，样本账面金额為25萬元，审定金额為25.75萬元，运用比率估计法推算存货總体的金额是：A.505萬元B.515萬元C.525萬元D.535萬元【答案】B【解析】25.75/25×500=515(萬元)79、[單项选择題]下列有关审计風险的表述中，對的的是A.重大錯报風险是指审计人员未能发現重大錯报的也許性B.认定层次的重大錯报風险可深入分為固有風险和检查風险C.控制風险是指被审计單位的内部控制没有及時防止、发現和纠正重大錯报的也許性D.在既定审计風险水平下，可接受的检查風险水平与重大錯报風险的评估成果是正向关系【答案】C【解析】检查風险是指审计人员未能发現重大錯报的也許性，选项A錯误;认定层次的重大錯报風险可深入分為固有風险和控制風险，选项B錯误;在既定审计風险水平下，可接受的检查風险水平与重大錯报風险的评估成果呈反向关系，选项D錯误。80、[單项选择題]审计人员對库存現金進行监盘获得的证据属于()A.视听证据B.鉴定证据C.实物证据D.环境证据【答案】C【解析】81、[多选題]下列有关我国内部审计准则的表述中，對的的有：A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和详细准则构成B.我国内部审计基本准则由壹般准则、作业准则和汇报准则构成C.我国内部审计基本准则中壹般准则對内部审计風险识别和评估進了规范D.绩效审计详细准则属于我国内部审计详细准则中的业务类准则。E,审计抽样详细准则属于我国内部审计详细准则中的作业类准则【答案】ADE【解析】选项B，我国内部审计基本准则包括壹般准则、作业准则、汇报准则和内部管理准则;选项C，壹般准则對内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式進行了规范。82、[多选題]下列各项中，可用作绩效审计评价原则的有：A.国家有关政策B.详细行业原则C.审计人员的观點D.国家法律法规。E,被审计單位编制的预算【答案】ABDE【解析】绩效审计——评价原则各不相似。83、[單项选择題]如下有关“中间表”的說法錯误的是()。A.“中间表”是审计人员创立的适合進行数据分析的表B.“中间表”分為基础性中间表和分析性中间表C.分析性中间表是在基础性中间表的基础上处理得到的D.在创立中间表時可以對历史数据進行修改【答案】D【解析】D项，“中间表”的特點包括：①“面向主題”，中间表需要根据不壹样审计项目的主題来创立，项目不壹样，构建审计中间表的思绪就不壹样;②“面向历史”，创立中间表不应當增長和修改历史数据，而只能是對历史数据选择和整顿。84、[單项选择題]雇主责任保险的费率厘定的根据是()。A.工种与行业風险B.雇主与雇员的風险C.場所与产品風险D.保险人与被保险人的風险【答案】A【解析】雇主责任保险的费率壹般在基本费率的基础上按照不壹样行业不壹样工种的员工分别调整确定。85、[單项选择題]假如注册會计師無法获取充足、合适的审计证据，也許产生的影响非常重大而广泛，那么注册會计師应當刊登的审计意見类型為()。A.無保留心見B.保留心見C.否认意見D.無法表达意見【答案】D【解析】假如無法获取充足、合适的审计证据以作為形成审计意見的基础，但认為未发現的錯报(如存在)對财务报表也許产生的影响重大且具有广泛性，注册會计師应當刊登無法表达意見。在极其少数的状况下，也許存在多种不确定事项。尽管注册會计師對每個單独的不确定事项获取了充足、合适的审计证据，但由于不确定事项之间也許存在互相影响，以及也許對财务报表产生累积影响，注册會计師不也許對财务报表形成审计意見，在這种状况下，注册會计師应當刊登無法表达意見。86、[多选題]国家审计机关有权對与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、單位進行专題审计调查，并将审计调查成果汇报給()。A.法院B.本级人民政府C.上壹级审计机关D.检察院。E,财政部【答案】BC【解析】准则對专題汇报和综合汇报進行了规范，规定了可以采用专題汇报、审计信息等方式向本级政府和上壹级审计机关汇报的事项范围，明确了可以编制审计综合汇报的情形和审计综合汇报、經济责任审计成果的报送對象，以及审计机关在起草、报送审计成果汇报和审计工作汇报等方面的规定。87、[多选題]下列有关社會审计组织的权限的說法中，錯误的有()。A.會计師事务所受理业务不受行政区域、行业的限制B.對国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，會计師事务所有权查阅有关會计资料和文献，查看业务現場和设施，向与委托事项有关的單位和個人進行调查并索取证明材料C.對国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，會计師事务所应當约定查阅有关會计资料和文献，查看业务現場和设施，向与委托事项有关的單位和個人進行调查并索取证明材料的权限D.對其他人委托办理业务，會计師事务所有权查阅有关账目、文献、资料和资财。E,對其他人委托办理业务，會计師事务所应當约定查阅有关账目、文献、资料和资财的权限【答案】CD【解析】C项，對国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，會计師事务所有权查阅有关會计资料和文献，查看业务現場和设施，向与委托事项有关的單位和個人進行调查并索取证明材料;D项，對其他人委托办理业务，會计師事务所应當约定查阅有关账目、文献、资料和资财的权限。88、[多选題]应收账款函证回函确认的金额与函证的金额有差异，也許存在的原因有：A.购销双方登记入账的時间不壹样B.壹方或双方记账錯误C.被审计單位弄虚作假D.函证方式不恰當。E,购销双方存在争议【答案】ABCE【解析】产生差异的原因也許有三种状况：①由于购销双方登记入账的時间不壹样。②壹方或双方记账錯误。③存在弄虚作假或舞弊行為。(3)肯定式询证函若未能在规定期期内答复，应再寄出第二次询证函。但得不到答复的状况：①账款已還，不愿再答复。审计人员要核查决算後来壹至两個月的現金曰志账与银行存款曰志账，注意账款与否收回;②壞账损失发生。报經同意後冲減壞账准备，调整有关账户;③主线不存在该顾客。审计人员要予以揭发，并调整账户;④询证函邮寄丢失。审计人员可以不再补寄询证函，而是查阅年终有关销货协议、销货发票、发货單和订單等，验证应收账款的真实性。询证函多次发出後均未收到答复時——采用替代程序。89、[多选題]下列有关采购与付款循环的职责中，应當分离的有：A.采购中申請的提出与物资使用B.物资验收与仓库保管C.采购协议的审核与签订D.采购申請的审批与采购执行。E,应付帐款记录与货款支付【答案】BCDE【解析】采购与付款重要的职责分工：此外，验收和保管也需职责分离，由验收部门检查收到的商品与否与订购單上的项目壹致，验收合格後填制壹式多联、预先编号的验收單，将其中壹联交仓库或其他請购部门作為入账凭证。90、[單项选择題]如下属于专门的计算机审计技术措施的是()。A.嵌入审计模块法B.分析C.监盘D.检查【答案】A【解析】测试信息系统的措施是信息系统审计独有的。测试信息系统重要是某些计算机辅助措施，如测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法等。嵌入审计模块法是在被审计單位的信息系统中加入為审计而编写的程序代码，嵌入的模块成為信息系统的构成部分，并可以在特定的時间间隔或是条件触发時為审计人员提供有关数据和汇报。BCD三项均為人工审计措施。91、[單项选择題]变量抽样法被广泛运用于()。A.实质性审查B.观测C.問询D.内部控制测评【答案】A【解析】变量抽样法是直接针對總体中的数额、余额实行抽样，并從样本审查成果推断總体成果，從而對總体進行定量估计，這就為對审计對象總体数量特性的审查提供了简便而有效的措施，因此被广泛运用于实质性审查之中。92、[單项选择題]国家审计准则中规定了约束性条款和指导性条款的是()。A.總则B.质量控制和责任C.审计计划D.审计实行【答案】A【解析】国家审计准则中的總则使用“应當”、“不得”詞汇的条款為约束性条款，是必须遵守的职业规定。使用“可以”詞汇的条款為指导性条款，是對良好审计实务的推介。93、[單项选择題]下列有关审计项目计划的表述，錯误的是：A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完毕状况