注册会计师：审计考点（强化练习）

注册会计师：审计必看考点（强化练习）1、多选

注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008（江南博哥）年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2008年的报表，A公司修改了2008年的报表，并对2009年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）A.在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响B.对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告C.对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告D.对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告正确答案：B,C参考解析：针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告。【该题针对“比较数据”知识点进行考核】2、单选

C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是()。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况正确答案：B3、单选

下列关于各种注册会计师审计方法的说法中，不正确的是()A.账项基础审计主要针对会计账簿进行，将大部分审计时间用于会计凭证和会计账簿的详细检查B.制度基础审计是以对企业内部控制的测试和评价作为审计的重点，花费大量的时间进行控制测试C.风险导向审计综合考虑企业与财务报表审计相关的各个方面，以全面降低审计风险D.在审计发展的历史上，先有制度基础审计，才有账项基础审计，最后才发展为风险导向审计正确答案：D参考解析：选项D在审计发展的历史上，先有账项基础审计，才有制度基础审计，最后才发展为风险导向审计。4、多选

下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有()A.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系C.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报D.考虑识别的风险是否重大正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“对评估重大错报风险的理解”知识点进行考核】5、单选

注册会计师要考虑审计证据的充分性和适当性，下列关于审计证据的充分性的说法中不正确的是（）A．受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多B．受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关D．审计证据的充分性能代替审计证据的适当性正确答案：D参考解析：注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项D错误。教材171页最后一句。6、单选

下面关于函证的方式的说法中，不正确的是（）A．积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，消极式函证只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函B．积极式函证时没有收到回函，注册会计师应当实施替代审计程序C．在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函D．当重大错报风险评估为低水平,涉及大量余额较小的账户,预期不存在大量的错误且没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可考虑采用消极的函证方式正确答案：B参考解析：如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。选项B错误。7、多选

下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有()A.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计的独立体现为双向独立C.注册会计师审计实提供的是一种有偿服务D.政府审计比注册会计师审计更具有独立性正确答案：A,B,C参考解析：【答案解析】：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项D不正确。8、多选

下列关于评价样本结果的说法中，正确的有（）A.在控制测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“样本偏差率与可容忍偏差率的关系”B.在控制测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系”C.在细节测试中，如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体错报上限与可容忍错报的关系”D.在细节测试中，如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“调整后的总体错报与可容忍错报的关系”正确答案：A,B,C,D9、多选

在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，注册会计师应当考虑的主要因素有()A.控制是否存在反映运行有效性的文件记录B.控制是否与认定直接或间接相关C.控制是否得到执行D.控制是否属于自动化应用控制正确答案：A,B,D参考解析：选项C是了解被审计单位内部控制的考虑。10、多选

注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括()A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任正确答案：A,B,D11、判断题

在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。()正确答案：错12、单选

人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任正确答案：A参考解析：事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，选项B不正确;事务所应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，选项C不正确;与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，选项D不正确。13、单选

与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中，A注册会计师通常认为无需沟通的是（）A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计工作施加限制C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期正确答案：C参考解析：审计工作中的重大困难，包括：（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的证据；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起12个月。14、单选

下列有关说法，错误的是()A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理D.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制正确答案：C参考解析：依据质量控制准则的规定，会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。15、单选

在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当()。A.重新了解内部控制B.重新执行符合性测试C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑是否追加相应的审计程序正确答案：D参考解析：如果最终评价的控制风险水平高于初步评估的风险，则注册会计师执行的实质性测试程序很可能是不够的，所以应选D。16、多选

下列关于询证函设计的需要考虑的因素的有（）A．所审计的认定B．以往审计或类似业务的经验C．被询证者易于回函的信息类型D．被询证者的能力、独立性、客观性、回函者是否有权回函正确答案：A,B,C,D参考解析：在设计询证函时，注册会计师应当考虑所审计的认定以及可能影响函证可靠性的因素。可能影响函证可靠性的因素主要包括后三个选项。17、单选

下列说法中错误的是()A.行政事业单位的无形资产不包括非专利技术B.行政事业单位在盘盈固定资产时，按重置完全价值人账C.行政事业单位的货币资金包括现金和银行存款等，应当按照实际收入和支出数额记账D.行政事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备正确答案：A参考解析：行政事业单位的无形资产是指不具有实物形态而能为行政事业单位提供某种权利的资产，包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等。18、多选

注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式有（）A.诉讼爆炸B.消费者利益的保护主义兴起C.保险危机D.有关保险理论的应用正确答案：A,C参考解析：注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式有诉讼爆炸和保险危机。消费者利益的保护主义兴起和审计保险理论的应用是注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因，选项B、D错误。19、问答?XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2001年5月离职，加入B会计事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计报表审计的外勤负责人，并于2002年4月出具了无保留意见审计报告。要求：请根据上述资料简要回答：(1)B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。正确答案：(1)XYZ公司上期会计报表已经由A会计师事务所审计，在征得XYZ公司同意后,B会计师事务所的注册会计师可与A会计事务所的前任注册会计师联系，以获取必要的审计证据。可以通过查阅前任注册会计师的工作底稿来了解被审计单位的期初余额情况。查阅工作底稿通常对本期审计有重大影响的事项，了解的内容有：对本期审计有重大影响的事项，如审计意见的类型、审计计划及总结、管理建议书要点。(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施的主要审计程序包括：分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用。如有变更，是否已做适当的处理和充分披露;上期期末余额是否已正确结转至本期，或是否已恰当地重新表述;询问被审计单位管理当局;通过对本期会计报表实施的程序进行证实;补充实施适当的实质性测试程序。(3)A会计师事务所对XYZ公司进行审计，出具保留意见审计报告的影响因素对本期的已经消除,B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表可以出具无保留意见。(4)不能。L注册会计师在2002年5月才属于B会计师事务所的注册会计师，在这之前，他没有资格签署B会计师事务所对XYZ公司进行审计的审计报告。20、单选

在下列情形中，注册会计师一般视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论，但不包括()。A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定，且责任方认定存在重大错报B.在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者C.如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制D.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达正确答案：C参考解析：在选项C的情形下，注册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】21、判断题

注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合实际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。()正确答案：错22、多选

下列情况中属于注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序的有()。A.系统变动导致某类交易记录难以获取B.未决诉讼C.控制环境和其他相关的控制较好D.销售收入的截止认定正确答案：B,D参考解析：某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序。【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】23、单选

下列关于PPS抽样的说法中，正确的是（）A.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，但是PPS抽样的样本规模仍然小于传统变量抽样所需的规模B.当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时能精确估计抽样风险的影响，不会出现注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况C.在PPS抽样中，注册会计师需要逐个累计总体金额D.如果样本中没有发现错报，注册会计师要考虑考虑尚未发现的错报，需要计算推断的错报和抽样风险允许限度正确答案：C参考解析：当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模，选项A错误。当发现错报，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况，选项B错误。如果样本中没有发现错报，推断的总体错报就是零，抽样风险允许限度小于或等于设计样本时使用的可容忍错报。在这种情况下，注册会计师通常不需进行额外的计算就得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报。24、单选

甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是()A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息D.法律法规发生重大变化正确答案：C参考解析：委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求;预期使用者对该项业务的性质存在误解;业务范围存在限制。上述第1点和第2点原因通常被认为是变更业务的合理理由。但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的。25、单选

下列说法中正确的是()A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有3名以上的股东C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等正确答案：A参考解析：【答案解析】：选项B，申请设立有限责任会计师事务所，应当有5名以上的股东;选项C，取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验是成为注册会计师的基本条件，如果具备这两个条件，但出现了不予注册情形的，也不能被批准注册;选项D，预测性财务信息审核属于其他鉴证业务，并不属于相关服务业务。26、单选

注册会计师执行穿行测试的主要目的不是为了确认()。A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确B.识别交易流程中与财务报表有关的可能发生错报的环节C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性正确答案：D参考解析：执行穿行测试主要用来证实注册会计师对交易流程和相关控制的了解是否正确，同时通过执行穿行测试，注册会计师可了解控制是否能够识别能发生错报的环节和控制信息的准确性。控制执行的有效性是控制测试后评价的，了解内部控制只能做到确认控制是否得到执行。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】27、多选

在财务报表审计中，以下对注册会计师财务报表审计的理解恰当的有（）A.注册会计师应根据适用的财务报告编制基础判断被审计单位是否按照要求编制财务报表并公允反映B.注册会计师必须查出财务报表中所有重大舞弊C.财务报表审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”D.注册会计师必须获取充分、适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见正确答案：A,C参考解析：选项A恰当，适用的财务报告编制基础就是注册会计师判断被审计单位财务报表合法性和公允性的“既定标准”；选项B不恰当，注册会计师很难查出管理层所有重大的串通舞弊；选项C恰当，现代风险导向审计要求注册会计师在财务报表审计时应当抓住的核心环节是对财务报表重大错误风险的“识别、评估和应对”；选项D不恰当，当审计范围受到限制时注册会计师可能不能获取充分适当的审计证据。如果审计范围受到限制，注册会计师需要根据审计范围受到限制的“广泛性”出具保留意见或无法表示审计意见的审计报告。28、单选

在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师()A、负有违约责任B、没有过失C、负有重大过失D、负有普通过失正确答案：B参考解析：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。【该题针对“事务所过失及其责任”知识点进行考核】29、单选

如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下()专门应对这种特别风险的实质性程序。A.向客户函证应收账款的账户余额B.向客户询证交货、结算时间C.从营业收入明细账追查到顾客订货单D.从发货凭证追查到营业收入明细账正确答案：B参考解析：选项ACD均属于针对高估收入实施的常规程序。【该题针对“实质性程序”知识点进行考核】30、判断题

审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。()正确答案：错31、多选

注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括（）A.被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划B.被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施C.被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化D.会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化正确答案：A,B,C,D32、问答?A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。正确答案：(1)存在着管理层编制虚假财务报告的动机或压力的舞弊风险因素。甲公司所处行业竞争激烈，行业收入增长率低于5%，而甲公司董事会确定的增长率为8%。产生了管理层编制虚假财务报告的压力。同时，管理层的收入除固定工资外，还将奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩，产生了管理层编制虚假财务报告的动机和压力。(2)A注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域不正确。根据审计准则的规定。在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。(3)A注册会计师除执行向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动的程序外，还可以执行以下审计程序：①选择在报告期末作出的会计分录和其他调整;②考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。33、问答?ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：要求：(1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简单说明理由。(2)针对确定的重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。(3)针对确定的非重要组成部分，简单说明A注册会计师执行工作的类型。正确答案：(1)E公司和G公司和H公司应当作为集团审计中重要组成部分。E公司的资产总额、营业收入和利润总额在集团中所占的份额很大，因此作为重要组成部分。G公司虽然资产总额和利润总额比重较低，但营业收入在集团中所占的份额较大，并且向部分主要客户提供特殊退货安排，因此应当作为重要组成部分。E和G属于“单个组成部分对集团具有财务重大性”的情况。H公司虽然资产、收入和利润的比较较小，但从事了若干远期外汇交易，以管理2010年度外汇汇率持续波动的风险，属于“由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险”的情况，因此也应当作为重要组成部分。F公司应当做为非重要组成部分。该公司的资产、收入和利润占集团的份额较小，且规模较小，业务刚刚开始，财务状况较为稳定。(2)针对对重要组成部分需执行的工作：对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师，应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;②针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计;③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。(3)对不重要的组成部分所需执行的工作：①对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。②选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分，可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性。对组成部分的选择通常实行定期轮换。③集团项目组可以根据具体情况对组成部分财务信息实施审阅。集团项目组还可以实施追加的程序，作为对审阅程序的补充。34、单选

了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，下列情况中，不属于注册会计师应当了解的被审计单位投资活动的是()A.证券投资、委托贷款的发生与处置B.衍生金融工具的运用C.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况D.购置固定资产和无形资产的活动正确答案：B参考解析：衍生金融工具的运用，例如，衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的，以及运用的种类、范围和交易对手等，这个事项属于筹资活动中应当了解的内容。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】35、多选

在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中，可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有()。A.检查集团内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵消B.检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时提交对方C.调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例，检查是否在财务报表附注中披露D.结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售正确答案：A,C参考解析：选项A直接涉及销售业务在财务报表项目中的反映;选项B主要对应于“计价和分摊”认定;选项C直接涉及关联方交易在财务报表附注中的披露;选项D则对应于“存在”认定。【该题针对“营业收入的实质性程序”知识点进行考核】36、单选

注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是()。A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素B.审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定D.审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定正确答案：B参考解析：选项B属或有收费。【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】37、单选

以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）A.注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务B.经过审计的财务报表可以通过降低不准确信息的流传时间或阻止其传播，保证市场的效率C.审计人员在审计的过程中要保持独立性D.通过注册会计师审计可以消除财务信息的所有重大错报正确答案：D参考解析：选项D不正确，注册会计师审计会降低财务信息的风险，但受各种因素的限制，注册会计师审计不可能消除所有重大错报。38、单选

注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。A.确定重要性水平B.控制固有风险C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险D.控制检查风险正确答案：C参考解析：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】39、单选

在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是（）A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数D.可容忍错报正确答案：D参考解析：尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报和推断误差：已经识别的具体错报；推断误差。也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。应当注意的是：这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来，可能会导致本期财务报表产生重大错报。因此，注册会计师估计本期的可能错报总和时，应当包括上一期间的未更正可能错报。40、问答?A注册会计师负责甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。(2)赊销业务需由专人进行信用审批。(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。(4)负责开具发票的人员无权修**票系统中已设置好的商品价目表。(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销***编制记账凭证并确认销售收入。(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。正确答案：(1)第(1)项直接相关。第(2)项与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关，与销售收入的发生认定不直接相关。第(3)项直接相关。第(4)项与销售收入的准确性认定有关，与发生认定不直接相关。第(5)项直接相关。第(6)项与销售收入的准确性认定有关，与发生认定不直接相关。(2)选择第(5)项。注册会计师应当评价控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险，并选择其中对形成评价结论具有重要影响的控制进行测试。对特定的相关认定而言，可能有多项控制应对评估的错报风险;反之，一项控制可能应对评估的多个相关认定的错报风险。注册会计师没有必要测试与某个相关认定有关的所有控制。在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何。只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。因此应当选择第(5)项控制进行测试。41、多选

对A公司相关项目实施函证时，注册会计师在向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间内未收到回函，则可以据此认为A公司的记录不存在错报，但一般认为这样形成的审计结论可靠性较差，其原因是无法排除（）等情况。A.被询证者可能不存在B.被询证者发现双方记载一致后可能不回函C.被询证者可能尚未收到询证函D.被询证者因双方信息一致认为不必回函正确答案：A,B,C参考解析：注册会计师根据未收到回函而认为“双方记载一致”是错误的。42、单选

选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但下列函证对象属于例外的是()。A.交易频繁但期末余额为零的项目B.关联方项目C.与债务人发生纠纷的项目D.主要客户项目及非正常项目正确答案：A参考解析：余额为零的项目中不可能含有高估的成分，向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款。【该题针对“应收账款的实质性程序”知识点进行考核】43、多选

下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有（）A.甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务B.甲公司大量采用分销渠道销售产品C.甲公司高级管理人员变更频繁D.管理层拥有甲公司10%的股份正确答案：A,B,C参考解析：管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。44、单选

审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是()A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目负责人正确答案：B参考解析：助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。【该题针对“审计工作底稿的归档”知识点进行考核】45、多选

注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有()。A.在控制测试中，误差是指预计总体偏差率B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷C.在细节测试中，误差就是可容忍错报D.在细节测试中，误差是指预计总体错报正确答案：A,D参考解析：教材明确定义了控制测试和细节测试的误差，选项AD表述正确。【该题针对“审计抽样的基本原理”知识点进行考核】46、多选

信息技术一般控制包括()A.程序开发B.计算机运行C.程序和数据访问D.程序变更正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】47、多选

下列关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期B.构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）编制完成的日期为审计报告日期C.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期D.如果构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成，且管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告，进而确定审计报告日期正确答案：A,C,D参考解析：在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取下列两方面的审计证据：（1）构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注）已编制完成；（2）被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。48、单选

注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的依据不同正确答案：D参考解析：政府审计依据国家制定的相关准则，注册会计师依据独立审计准则，运用的准则不同，得出的结论自然就不同。49、单选

注册会计师B承接了丙公司2010年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是()。A.向重要审计客户甲寄发消极式询证函B.向余额很小、甚至为零的客户乙寄发积极式询证函C.要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额D.要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所正确答案：B参考解析：选项AD均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序，并不具有不可预见性。【该题针对“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”知识点进行考核】50、多选

注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经适当的授权批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完整性正确答案：A,C51、单选

当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当()A.出具保留意见的验资报告B.出具拒绝表示意见的验资报告C.在验资报告意见段之后增列说明段，说明理由D.在验资报告意见段之前增列说明段，说明理由正确答案：C52、多选

可能导致错报的事项包括()。A.收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误B.管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用C.由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计D.遗漏某项金额或披露正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“评价审计过程中识别出的错报”知识点进行考核】53、多选

ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司(上市公司)2011年财务报表。下列关于A注册会计师拟实施的对控制测试的说法中，恰当的可能有()。A.针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师应当在每次审计中都测试这些控制B.注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试C.如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取认定的审计证据D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平正确答案：A,C,D参考解析：选项B不恰当。解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行;对控制进行测试是确定内部控制运行是否有效，二者根本目的不同。54、判断题

审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。()正确答案：对55、多选

注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有()。A.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律正确答案：C,D参考解析：根据增值税发票申报表或普通发票，是用来估算全年收入，与实际收入金额比较;将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，是为了分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因，所以选项A错误;将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，主要是检查是否存在异常，所以选项B错误。【该题针对“营业收入的实质性程序”知识点进行考核】56、多选

如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有()A.要求其停止这种行为B.不用采取任何措施C.将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者D.征询法律意见正确答案：A,C,D参考解析：【答案解析】：此时注册会计师应该要求其停止这种行为，并考虑采取其他必要的措施，包括将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者或征询法律意见。【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】57、多选

在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师需要确定可接受的误受风险，为此考虑的因素有()A.控制测试的结果B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序D.注册会计师愿意接受的审计风险水平正确答案：B,C,D参考解析：【该题针对“在细节测试中使用统计抽样”知识点进行考核】58、多选

被审计单位与财务报告相关的信息系统属于其内部控制的要素。一般来说，与财务报告相关的信息系统通常应当包括下列()职能。A.恰当计量交易，以便在财务报告中对交易货币金额做出准确的记录B.及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易做出恰当分类C.识别与记录所有有效交易，恰当确定交易生成的会计期间D.在财务报表中恰当披露交易正确答案：A,B,C,D参考解析：【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】59、单选

在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是()。A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作正确答案：A60、单选

注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）A.防止错误与舞弊的发生B.提高企业财务信息的可靠性和可信性C.正确反映企业财务状况和经营成果D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益正确答案：B61、多选

注册会计师提供的审计业务可以分为()A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.政府审计正确答案：A,B,C参考解析：【答案解析】：注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。62、单选

注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是()。A.修改财务报表整体的重要性

B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性正确答案：A参考解析：在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。63、问答?为了防范对职业道德产生的不利影响，在具体工作中，注册会计师需要在会计师事务所层面和具体业务层面采取防范措施，请针对以下具体措施予以归类。A.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守B.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围C.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工D.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行E.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议F.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性会计师事务所层面的防范措施会计师事务所层面的防范措施具体业务层面的防范措施正确答案：64、多选

在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，关于赔偿顺位和最高限额的规定，下列说法中不正确的有（）A.应先由出具不实报告的注册会计师和会计师事务所赔偿利害关系人的损失B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后已补足，如果依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任C.对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所承担相应的赔偿责任D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限正确答案：A,B参考解析：在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失,选项A错误。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任，选项B错误。65、多选

注册会计师在审查B公司可供出售金融资产时，对B公司的以下做法中认可的有（）A.可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额B.可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入公允价值变动损益C.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益D.企业将拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，作为可供出售金融资产进行管理和核算正确答案：A,C参考解析：选项B，可供出售金融资产后续计量时公允价值变动应当计入资本公积，而不是公允价值变动损益;选项D，企业拥有的可以在市场上出售，但准备持有至到期的长期债券投资，应该作为持有至到期投资管理和核算。66、单选

注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是()A.银行存款函证回函B.购货发票C.产品入库单D.应收账款明细账正确答案：A参考解析：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。【该题针对“审计证据”知识点进行考核】67、问答?甲公司是ABC会计师事务所得常年审计客户，主要从事医疗机械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：(1)2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，是销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。(2)对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。(3)由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。(4)甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。(5)2010年12月，一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。(6)甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31日进行盘点。资料二：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：X注册会计题在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%，即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，因此将2010年度财务报表整体的重要性确定搂利润总额的10%，即200万元。(2)根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程(包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货)的内部控制是有效的，因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。资料四：X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：(1)取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获得的6个销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。(2)计算2010年度每月毛利率，如果存在较**动，向管理层询问波动原因。(3)检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。(4)从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录，检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。(5)检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账，评估坏账准备的合理性。(6)分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。要求：(1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目(仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第8页的相应表格内。(2)逐项指出资料三(1)至(2)项审计计划是否适当，并简要说明理由。(3)针对资料四(1)至(6)项的实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是识别的哪一项重大错报风险，并简要说明理由。将答案直接填写入答题卷第10页至第11页的相应表格内。正确答案：事项(1)存在重大错报风险。2010年年初，被审计单位销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%，而营业费用中的办公室租金仅增长11.42%，存在少记销售费用的风险。销售费用：完整性认定事项(2)存在重大错报风险。甲公司自2010年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单，这样就延长一个月的确认收入时间。而被审计单位在2010年末发出商品科目余额仅比上年同期长10万元。有提前确认收入的风险。营业收入发生;营业成本发生;存货完整性事项(3)存在重大错报风险。2010年，被审计单位降低B产品售价比率为10%，被审计单位在2010年的毛利率与2009年相比并没有明显降低,与市场竞争激烈及B产品降价10%的客观情况不符。营业收入发生认定;营业成本完整性认定。事项(4)存在重大错报风险。被审计单位销售返利政策没有签约明确的书面协议，仅凭销售人员口头报告。**率为3%至6%。而根据上年末应收账款余额及本期销售额及年末应收账款余额，本年度收回销售款为4900万元(=3500+6300-4900)，账面**率为6.12%，有高估返利的错报风险。此外，根据企业政策，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。而本年发生返利为300万，年末其他应付款中尚未实际支付的返利金额余额为420万，则年末返利中仍有部分上年的返利金额未支付。营业收入完整性认定;其他应付款，存在认定事项(5)存在重大错报风险。一名已离职员工向甲董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。被审计单位销售费用有高估风险，表明有公司资产有被侵占的风险。销售费用发生认定。事项(6)存在重大错报风险。被审计单位存货盘点制度存在缺陷，备件产品存货盘点日为11月30日，没有对11月30日至12月31日间的存货变动进行控制。存货发生完整性计价与分摊认定。(2)事项(1)存在缺陷。被审计单位2010年度整体利润总额为2000万元，比上年增长800万元。2009年重要性水平为利润总额的5%，而今年为10%，将大大提高重要性水平的金额，有可能因重要性水平的提高而影响注册会计师的审计效果。事项(2)存在缺陷。进一步审计程序的总体方案应当按各类交易、账户余额和披露来分别确定，不应当根据主要业务流程内部控制的情况，就将所有交易、账户余额和披露的总体方案一并确定。(3)程序(1)相关。与事项1的重大错报风险相关。被审计单位有虚减销售租金的风险，通过实施该程序，可以帮助确认销售办公用房租金。程序(2)不相关。程序(3)相关。与事项4的重大错报风险相关。通过检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐证，评估2010年度计提的销售返利金额的合理性，可以验证营业收入的完整性认定;其他应付款的存在认定。程序(4)相关。与事项2的重大错报风险相关。通过检查销售合同、发票和设备验收单，确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致，收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符，可以帮助确认是否存在提前确认收入的问题。程序(5)不相关。程序(6)不相关。68、多选

甲会计师事务所接受委托为某上市公司实施财务报表审计工作，审计客户与会计师事务所又同时签订了与信息系统相关的服务协议，以下服务协议中，会对独立性产生不利影响的事项有（）A.甲会计师事务所为该公司设计与财务报告内部控制无关的信息技术系统B.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统构成财务报告内部控制的重要组成部分C.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表具有影响重大D.甲会计师事务所对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价，并提出建议正确答案：B,C参考解析：在下列情况下，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供与设计或操作信息技术系统相关的服务：（1）信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分；（2）信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。69、单选

下列关于统计抽样和非统计抽样的说法，错误的是()A.属性抽样属于非统计抽样方法B.统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样C.不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断D.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别正确答案：A70、单选

注册会计师A在对乙公司2010年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的()。A.性质B.时间C.范围D.含义正确答案：A参考解析：修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合，由检查相关的账面记录或文件，转而实地检查资产，这是对性质的修改。【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】71、单选

下列描述中，属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是()A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人正确答案：B参考解析：【答案解析】：选项AC属于密切关系导致的不利影响，选项D产生过度推介导致的不利影响。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】72、判断题

统计抽样与非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。()正确答案：对73、多选

注册会计师提供的审计业务可以分为()。A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.政府审计正确答案：A,B,C参考解析：注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。74、单选

在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是()A．完成审计业务的时间预算B．甲公司的业务规模和复杂性C．特定内部控制的性质D．以前获得的审计甲公司的经验正确答案：D75、单选

注册会计师在特殊编制基础会计报表的审计报告中，应在意见段说明()A.所审计会计报表在所有重大方面是否按照该基础进行了公允表达B.会计处理方法的选用是否遵循了一贯性原则C.所审计会计报表是否符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定D.对所审计会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示的意见正确答案：A76、单选

下列关于控制测试的表述，错误的是()A.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合B.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的唯一因素C.控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平正确答案：B参考解析：计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。77、单选

下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()A.如果A注册会计师不能获取充分，适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面志明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

正确答案：C参考解析：尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。78、问答?对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息项目小组成员的妻子是客户的出纳会计师事务所受到客户的起诉威胁注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升正确答案：可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商自身利益会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排自身利益在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人过度推介会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据自我评价注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)密切关系会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息自我评价项目小组成员的妻子是客户的出纳密切关系会计师事务所受到客户的起诉威胁外在压力注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升外在压力79、单选

在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是()A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样正确答案：A参考解析：如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。80、多选

注册会计师于2010年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施()。A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响B.并不影响独立性，不采取任何措施C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作正确答案：C,D参考解析：【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】81、单选

注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()A.经常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值的比率较大C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险额大于其账面价值正确答案：D82、单选

下列选项中，不属于确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素的是()A.评估的重大错报风险B.确定的重要性水平C.审计证据适用的期间或时点D.计划获取的保证程度正确答案：C参考解析：选项C是确定进一步审计程序的时间时的考虑因素。83、单选

以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是()。A.财务报表审计的目标是合法性和效益性B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任D.查错防弊已不是财务报表审计的目标正确答案：B参考解析：选项A，“效益性”应改为公允性。选项C，根据《会计法》的规定，对已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任的是被审计单位的负责人。选项D，查错防弊虽然不是现代财务报表的主要目标，但属次要目标。84、单选

注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在()A.资产负债表日执行B.资产负债表日后执行C.期中工作中执行D.完成外勤审计工作后执行正确答案：C85、多选

注册会计师降低、消除或防范非抽样风险的方法有（）A.对审计工作进行适当的指导、监督和复核B.没有方法消除非抽样风险C.采取适当的质量控制政策和程序D.仔细设计审计抽样的审计程序正确答案：A,C,D参考解析：非抽样风险是认为错误造成的，因而可以降低、消除或防范，选项B错误。86、单选

利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告正确答案：B87、多选

下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有()。A.可容忍偏差率

B.拟测试总体的预期偏差率

C.控制所影响账户的可容忍错报

D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度正确答案：A,B,D参考解析：可容忍错报是影响细节测试样本规模的因素。88、单选

下面有关鉴证业务的叙述正确的是()。A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表做出正确的决策B.注册会计师对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供合理保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D.在基于责任方认定业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息正确答案：C参考解析：注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者决策所依据的财务报表信息是可靠的，而不能保证决策是正确的，故选项A错误。对于合理保证业务，应以积极方式提出结论，故选项B错误。在直接报告业务中，预期使用者通过阅读鉴证报告才能获得鉴证对象信息，故选项D错误。【该题针对“”知识点进行考核】89、单选

对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为()A.普通过失B.重大过失C.欺诈D.推定欺诈正确答案：B参考解析：【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】90、单选

在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是()A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C.对应收账款进行函证D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对正确答案：B参考解析：分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。试题点评：本题考核的是风险评估中的审计程序的运用，风险评估的程序包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查，所以答案就非常清楚了。91、单选

在编制验资报告过程中，A注册会计师下列做法中正确的是()A．注册资本实收情况明细表应由甲公司编制并签署后作为验资报告的附件B．验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项C．如果在注册资本及实收资本的确认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由D．致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件正确答案：C92、单选

注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量()A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系正确答案：A参考解析：固有风险和控制风险越高，被审计单位会计报表存在重大错报的可能性越大，则所需的证据越多。所以应选A.93、单选

计算机辅助审计技术能够提高审阅大量交易的效率。下列程序在执行时最适合应用计算机辅助审计技术的是()。A.检查文件记录B.重新执行C.重新计算D.分析程序正确答案：D参考解析：利用分析程序形成结论时，不仅需要大量的数据支持，而且需要找出这些数据之间的某种关系，最适合应用计算机辅助审计技术。【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】94、多选

在细节测试中，下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。A.可接受的误受风险B.可容忍错报C.预计总体偏差率D.总体变异性正确答案：A,B参考解析：可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动;预计总体误差在控制测试中就是预计总体偏差率，与样本规模成同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。【该题针对“审计抽样在细节测试中的运用”知识点进行考核】95、单选

如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是()。A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿正确答案：C参考解析：根据司法解释，如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，赔偿顺序为被审计单位为先，会计师事务所为后，会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。【该题针对“注册会计师法律责任相关司法解释”知识点进行考核】96、问答?U会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。A担任项目合伙人，假定审计项目组存在下列情形：（1）事务所另一项目合伙人B注册会计师与A注册会计师同属于华北分部的不同项目组，B的妻子持有甲公司债券2000元。（2）U会计师事务所与甲公司同为X公司的股东，目前X公司属于初创期，股东分别为U事务所、甲公司、戊公司。（3）审计项目组成员C曾在甲公司担任成本会计，2011年2月从甲公司跳槽到U事务所，为避免产生自我评价的不利影响，审计项目组安排C注册会计师负责长期股权投资、交易性金融资产等项目的审计工作。（4）U事务所接受委托后，项目组成员D被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。正确答案：（1）对独立性产生不利影响。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其