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文档简介

会计实操文库1/6做账实操-收入的会计处理核算分录1、销售商品收入核算基本分录确认收入借：银行存款（支票、银行汇票、银行本票）

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项）结转成本借：主营业务成本

贷：库存商品不符合收入确认条件发出商品借：发出商品

贷：库存商品借：应收账款

贷：应交税费—应交增值税（销项）到符合确认条件时借：应收账款

贷：主营业务收入借：主营业务成本

贷：发出商品

2、销售退回和折让折让退回未确认收入无借：库存商品

贷：发出商品已确认收入借：主营业务收入（折让分）应交税费—应交增值税（销项）

贷：银行存款借：主营业务收入（退回部分）应交税费—应交增值税（销项）

贷：银行存款借：库存商品

贷：主营业务成本发生现金折扣的退回无借：主营业务收入（退回部分）应交税费—应交增值税（销项）

贷：银行存款

财务费用借：库存商品

贷：主营业务成本

3、委托代销商品（支付手续费方式）委托方受托方发出商品借：委托代销商品／发出商品（成本价）

贷：库存商品满足增值税纳税义务时借：应收帐款

贷：应交税费－应交增值税（销）借：受托代销商品（约定的不含税售价）

贷：受托代销商品款对外销售无借：银行存款

贷：受托代销商品应交税费—应交增值税（销项）代销清单转移发票交付借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项）借：主营业务成本

贷：委托代销商品／发出商品借：应交税费—应交增值税（进项）

贷：应付账款借：受托代销商品款

贷：应付账款货款结算借：银行存款

销售费用（手续费，按不含税售价）

贷：应收账款借：应付账款

贷：银行存款

其他业务收入（手续费）

4、销售材料销售借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项）结转成本借：其他业务成本

贷：原材料

借或贷记材料成本差异（如果有材料成本差异）

5、劳务收入确认收入成本核算同一期间开始并完成一次就能完成借：银行存款等

贷：主营业务收入借：主营业务成本

贷：银行存款等持续一段时间但在同一期间内开始并完成2借：银行存款等

贷：主营业务收入1借：劳务成本

贷：银行存款等3借：主营业务成本

贷：劳务成本开始和完成分属不同期间1借：银行存款

贷：预收账款（预收）2借：劳务成本（归集成本）

贷：应付职工薪酬等3借：预收账款

贷：主营业务收入

（完工百分比）若不能可靠估计，收入按补偿金额4借：主营业务成本

贷：劳务成本

6、让渡资产使用权收入让渡无形资产使用权使用费收入借：银行存款等

贷：其他业务收入

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