【应收账款管理探究的理论基础综述4600字】

应收账款管理研究的理论基础综述目录TOC\o"1-2"\h\u17254应收账款管理研究的理论基础综述 1154101.1应收账款管理概论 1163091.1.1应收账款管理重要性 1296711.1.2应收账款管理问题分析 2168511.1.3应收账款管理原则、目标和度量 325719单位资产应收账款=平均应收账款÷平均资产总额 4131841.2理论基础 4197041.1.1COSO《企业风险管理框架》 4108861.1.2权变理论 568931.1.3SMART原则 6229651.1.4PDCA循环 61.1应收账款管理概论1.1.1应收账款管理重要性应收账款是企业一项重要的流动资产，同时也是风险较大的资产。加强企业应收账款的管理可以有效降低企业的经营风险，提高企业经济效益和效率，也可以提高企业整体上的管理水平ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>焦平雷</Author><Year>2019</Year><RecNum>6</RecNum><DisplayText>(焦平雷,2019)</DisplayText><record><rec-number>6</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="ptw00asdc9az9aer2w8vdde3ev55psaa9wep"timestamp="1618651847">6</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>焦平雷</author></authors></contributors><auth-address>平安煤炭开采工程技术研究院有限责任公司</auth-address><titles><title>国有企业应收账款的管理问题研究%J中国商论%JChinaBusiness&Trade</title></titles><pages>118-119</pages><number>8</number><keywords><keyword>国有企业</keyword><keyword>应收账款</keyword><keyword>财务管理</keyword></keywords><dates><year>2019</year></dates><isbn>2096-0298</isbn><urls><related-urls><url>/periodical/ChlQZXJpb2RpY2FsQ0hJTmV3UzIwMjEwNDE1EhF6aG9uZ2dzbTIwMTkwODA1NhoIamQ5bmUycHY%3D</url></related-urls></urls><electronic-resource-num>10.19699/ki.issn2096-0298.2019.08.118</electronic-resource-num><remote-database-provider>北京万方数据股份有限公司</remote-database-provider><language>chi</language></record></Cite></EndNote>(焦平雷,2019)。应收账款的风险包含财务风险和经营风险。首先，应收账款管理不善会导致企业现金流不健康，严重会导致资金流断裂。杨凌以多家我国A股退市公司作为样本进行实证研究，研究发现，企业资金链断裂相关的财务指标中，应收账款周转率相关性最大ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>杨凌</Author><Year>2013</Year><RecNum>15</RecNum><DisplayText>(杨凌,2013)</DisplayText><record><rec-number>15</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="ptw00asdc9az9aer2w8vdde3ev55psaa9wep"timestamp="1618652951">15</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>杨凌</author></authors></contributors><auth-address>中国社会科学院研究生院;</auth-address><titles><title>应收应付项目与企业资金链断裂关系研究%J财会通讯</title></titles><pages>107-110+129</pages><number>24</number><keywords><keyword>资金链断裂</keyword><keyword>应收应付项目</keyword><keyword>灰色关联度分析</keyword></keywords><dates><year>2013</year></dates><isbn>1002-8072</isbn><call-num>42-1103/F</call-num><urls></urls><remote-database-provider>Cnki</remote-database-provider></record></Cite></EndNote>(杨凌,2013)。哈楠认为应收账款会占用企业流动资金，影响企业的生产经营活动ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>哈楠</Author><Year>2020</Year><RecNum>16</RecNum><DisplayText>(哈楠,2020)</DisplayText><record><rec-number>16</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="ptw00asdc9az9aer2w8vdde3ev55psaa9wep"timestamp="1618653938">16</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>哈楠</author></authors></contributors><titles><title>企业应收账款的风险及防范措施分析%J中国商论%JChinaBusiness&Trade</title></titles><pages>137-138</pages><number>15</number><keywords><keyword>应收账款</keyword><keyword>特点</keyword><keyword>风险</keyword><keyword>原因</keyword><keyword>防范措施</keyword></keywords><dates><year>2020</year></dates><isbn>2096-0298</isbn><urls><related-urls><url>/periodical/ChlQZXJpb2RpY2FsQ0hJTmV3UzIwMjEwNDE1EhF6aG9uZ2dzbTIwMjAxNTA1ORoIYzYzand0Yms%3D</url></related-urls></urls><electronic-resource-num>10.19699/ki.issn2096-0298.2020.15.137</electronic-resource-num><remote-database-provider>北京万方数据股份有限公司</remote-database-provider><language>chi</language></record></Cite></EndNote>(哈楠,2020)。应收账款的管理直接影响企业的资金流，一旦管理不善，就会影响企业的资金周转。而资金流是企业的血液，资金周转不畅，会增加企业的财务风险，严重会导致企业额破产。应收账款会占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度。应收账款的存在意味着销售却未实现现金流入，属于应收而未收的资产。应收账款不断增加，使企业的资金周转速度减慢，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的正常生产经营。其次，应收账款会增加企业的现金支出。应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。而我国的增值税等流转税是以销售收入为计税依据，按期以现金方式缴纳，应收账款使企业利润增加，因此企业盈利后需缴纳企业所得税。同时，应收账款的管理成本会增加企业的现金流出。再者，应收账款来源于信用赊销，难以避免会产生坏账损失。张艳梅认为应收账款对企业的利润影响主要有使得企业利润虚化，误导使用者利用报表进行决策判断ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>张艳梅</Author><Year>2021</Year><RecNum>7</RecNum><DisplayText>(张艳梅,2021)</DisplayText><record><rec-number>7</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="ptw00asdc9az9aer2w8vdde3ev55psaa9wep"timestamp="1618652329">7</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>张艳梅</author></authors></contributors><titles><title>应收账款对企业利润的影响分析%J商品与质量%JShangpinYuZhiliang</title></titles><pages>270,272</pages><number>5</number><keywords><keyword>应收账款</keyword><keyword>企业利润</keyword><keyword>影响分析</keyword></keywords><dates><year>2021</year></dates><isbn>1006-656X</isbn><urls><related-urls><url>/periodical/ChlQZXJpb2RpY2FsQ0hJTmV3UzIwMjEwNDE1EhpRS0JKQkQyMDIxMjAyMTA0MDIwMDAxMzUxMRoIeWZvbmh0M2w%3D</url></related-urls></urls><remote-database-provider>北京万方数据股份有限公司</remote-database-provider><language>chi</language></record></Cite></EndNote>(张艳梅,2021)。应收账款影响企业账面利润，会实质上影响企业的经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用，可减少企业利润。如果企业的应收账款管理不到位的话给企业将会带来致命的危机，造成债务纠纷的产生，同时增加企业的讨债成本和管理成本，如果企业本身的财务风险抵抗能力较差，将会给企业带来直接的打击。根据朱学义的研究发现企业应收账款比重、周转速度等会影响企业的流动价值ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>朱学义</Author><Year>2019</Year><RecNum>8</RecNum><DisplayText>(朱学义,2019)</DisplayText><record><rec-number>8</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="eezat9ae9v0daoeevxjxr2poszpe55e0f5sa"timestamp="1620343924">8</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">朱学义</style></author></authors></contributors><titles><title><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">论企业应收账款与流动价值的关系——来自江苏省工业企业的数据</style><styleface="normal"font="default"size="100%">%J</style><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">财会通讯</style><styleface="normal"font="default"size="100%">%JCommunicationOfFinanceandAccounting</style></title></titles><pages>14-18</pages><number>22</number><keywords><keyword>工业企业</keyword><keyword>应收账款</keyword><keyword>流动价值</keyword><keyword>管理战略</keyword><keyword>回归分析法</keyword></keywords><dates><year>2019</year></dates><isbn>1002-8072</isbn><urls><related-urls><url>/periodical/ChlQZXJpb2RpY2FsQ0hJTmV3UzIwMjEwNDI4Eg1ja3R4MjAxOTIyMDAzGgh1dWpnZDl2bQ%3D%3D</url></related-urls></urls><remote-database-provider><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">北京万方数据股份有限公司</style></remote-database-provider><language>chi</language></record></Cite></EndNote>(朱学义,2019)。Ala提出应收账款对企业而言是一项重要的投资，应建立明确的目标，关注与客户和银行的关系，为企业赢得更多的发展机会ADDINEN.CITEADDINEN.CITE.DATA(Ala’aAdden&Mashoka,2018)。综上，由于应收账款对企业的重要性和高风险，需要完善企业应收账款管理机制，加强信用管理，严控货款回收，从而防范财务风险、提高经营效益。1.1.2应收账款管理问题分析应收账款管理是企业风险管理重要的一部分，结合COSO2017五要素和已有的研究成果，目前企业在应收账款管理存在的主要问题如下。首先，治理与文化方面，没有建立风险意识的企业文化，会导致企业自上而下对应收账款风险认识不足。应收账款管理的风险没有在企业治理层面进行评估和定义。统计数据显示，我国企业间拖欠货款的金额已超过1.6万亿元。应收账款来源于企业的赊销形成的客户应收款项。赊销以商业信用为基础，在买方支付款项之前将货物提供给买方，约定付款时间，收取货款。赊销与企业的市场开拓战略相关，企业选择赊销的销售方式有利于更迅速的开拓市场，提高市场竞争力，降低企业库存积压，获得客户。但是赊销的缺点也显而易见，过度赊销会导致企业坏账率上升，影响企业现金流和最终利润。管理层对赊销风险不重视，未建立和有力执行赊销审批，信用审批制度，会导致从管理层、销售人员、财务人员自上而下对风险的认识不足。使企业整体暴露在赊销信用风险下ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>黄成兴</Author><Year>2020</Year><RecNum>7</RecNum><DisplayText>(黄成兴,2020)</DisplayText><record><rec-number>7</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="trxdz2rz0sze0pe5f2ap9xz7sxe55xf9vfx0"timestamp="1616823427">7</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">黄成兴</style></author></authors></contributors><auth-address><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">广西扬翔股份有限公司</style></auth-address><titles><title><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">企业赊销管理存在的问题及对策探析</style><styleface="normal"font="default"size="100%">%J</style><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">中国商论</style><styleface="normal"font="default"size="100%">%JChinaBusiness&Trade</style></title></titles><pages>107-108</pages><number>2</number><keywords><keyword>赊销</keyword><keyword>赊销管理</keyword><keyword>信用</keyword></keywords><dates><year>2020</year></dates><isbn>2096-0298</isbn><urls><related-urls><url>/details/detail.do?_type=perio&id=zhonggsm202002050</url></related-urls></urls><electronic-resource-num>10.19699/ki.issn2096-0298.2020.02.107</electronic-resource-num><remote-database-provider><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">北京万方数据股份有限公司</style></remote-database-provider><language>chi</language></record></Cite></EndNote>(黄成兴,2020)。余小敏ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>余小敏</Author><Year>2020</Year><RecNum>2</RecNum><DisplayText>(余小敏,2020)</DisplayText><record><rec-number>2</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="eezat9ae9v0daoeevxjxr2poszpe55e0f5sa"timestamp="1620343410">2</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">余小敏</style></author></authors></contributors><titles><title><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">企业应收账款及信用管理政策研究</style><styleface="normal"font="default"size="100%">%J</style><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">中国商论</style><styleface="normal"font="default"size="100%">%JChinaBusiness&Trade</style></title></titles><pages>115-116</pages><number>12</number><keywords><keyword>应收账款</keyword><keyword>信用管理政策</keyword><keyword>研究</keyword></keywords><dates><year>2020</year></dates><isbn>2096-0298</isbn><urls><related-urls><url>/periodical/ChlQZXJpb2RpY2FsQ0hJTmV3UzIwMjEwNDI4EhF6aG9uZ2dzbTIwMjAxMjA1MBoIb2s3NjJraDQ%3D</url></related-urls></urls><electronic-resource-num>10.19699/ki.issn2096-0298.2020.12.115</electronic-resource-num><remote-database-provider><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">北京万方数据股份有限公司</style></remote-database-provider><language>chi</language></record></Cite></EndNote>(余小敏,2020)也认为目前很多企业缺乏应收账款风险意识，对企业持续发展造成影响。第二，战略和目标设定。企业在制定整体的战略和目标时，没有考虑将应收账款管理融入其中，仅从赊销造成的结果，即仅关注应收账款的规模、账期和坏账处理方面，没有做到事前管理，更多的是被动的事后处理。风险是企业战略目标实现过程中的不确定性。企业在战略目标制定过程中需要将信用风险囊括其中。第三，绩效，即风险管理的实施和运行。应收账款管理在实施和运行中的问题主要现在制度建立和执行方面。近年来制度建立上，部分企业没有建立客户信用评价制度，或在客户类型和规模多样的情况下，没有分级管理；制度中人员的权责利分工不明确等。在执行过程中，欠缺对销售部门的培训；财务人员对业务不熟悉，缺少与业务的沟通；没有定期的问题反馈和跟进问题解决；没有在KPI中将应收账款管理纳入其中。除此之外，目前我国企业应收账款风险规避方法少且难以落实和执行，对拖欠款项追讨的时间成本和人力成本高ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>黄成兴</Author><Year>2020</Year><RecNum>7</RecNum><DisplayText>(黄成兴,2020)</DisplayText><record><rec-number>7</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="trxdz2rz0sze0pe5f2ap9xz7sxe55xf9vfx0"timestamp="1616823427">7</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">黄成兴</style></author></authors></contributors><auth-address><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">广西扬翔股份有限公司</style></auth-address><titles><title><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">企业赊销管理存在的问题及对策探析</style><styleface="normal"font="default"size="100%">%J</style><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">中国商论</style><styleface="normal"font="default"size="100%">%JChinaBusiness&Trade</style></title></titles><pages>107-108</pages><number>2</number><keywords><keyword>赊销</keyword><keyword>赊销管理</keyword><keyword>信用</keyword></keywords><dates><year>2020</year></dates><isbn>2096-0298</isbn><urls><related-urls><url>/details/detail.do?_type=perio&id=zhonggsm202002050</url></related-urls></urls><electronic-resource-num>10.19699/ki.issn2096-0298.2020.02.107</electronic-resource-num><remote-database-provider><styleface="normal"font="default"charset="134"size="100%">北京万方数据股份有限公司</style></remote-database-provider><language>chi</language></record></Cite></EndNote>(黄成兴,2020)。第四，审阅和修订。企业的外部环境和内部环境总是处于不断的变化中，企业制定的目标和配套的制度需要在环境发生重大变化的时候进行评估，同时在平常进行定期评估。对于中小企业，经常存在内部制度和流程长期不变的情况。第五，信息、沟通和报告。对信息的处理上，我国中小企业应收账款管理方面，信息化程度普遍不高，对信息技术的运用停留在基本的数据统计方面，比较简单。对信息的运用上，更多的局限于内部信息；在风险信息沟通层面，没有明确沟通的职责、时间安排和重要事项。1.1.3应收账款管理原则、目标和度量基于以上对应收账款管理问题的分析，应收账款的管理的目标是为了实现组织的战略目标而对应收账款的风险进行有效管理。结合COSO2017发布的和ERM框架在应收账款管理的原则总结如下。（1）治理与文化方面，从上到下建立正确的应收账款管理观念；（2）战略和目标制定方面，将应收账款管理纳入企业战略目标的制定中；（3）绩效及审阅和修订方面，制定可行的管理方案，明确权责利；（4）信息、沟通和报告方面， 完善应收管理信息报告；国内外对应收账款管理水平的度量主要基于财务指标。常用的指标包含：流动性指标，如应收账款周转次数和周转天数、速冻比率、账龄分析、相对规模。应收账款周转次数=赊销收入÷应收账款平均余额应收账款周转天数=360÷应收账款周转次数速动比率=速动资产÷流动负债，其中速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据+其他应收款应收账款账龄是指销售实现，账面上体现应收账款开始至资产负债表日的时间长度；单位资产应收账款=平均应收账款÷平均资产总额应收账款周转次数和天数反应了企业应收账款的变现速度和应收的管理水平。应收账款的额周转天数与给予客户的信用天数对比，可以表明企业应收账款管理是否达到预期。该指标是比较直观的定量分析指标。盈利指标，如应收账款增长率与营业收入增长率对比，坏账率，资金占用成本等。行业指标，与同行业上市企业的应收账款各个指标进行横向对比，评估应收账款政策和管理水平。1.2理论基础1.1.1COSO《企业风险管理框架》COSO，即国际反欺诈报告委员会（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）于1992年发布的著名的《内部控制框架》，该框架是指导企业建立内部控制体系的良好实践。框架对内部控制的概念和定义进行了详尽、系统的描述。2004年，随着对企业风险的深刻认识，进行了详尽的理论研究，COSO做出全面修订，正式发布了《企业风险管理—整合框架》，该整合框架将内部控制拓展到更宽泛的领域，即风险管理，企业可以依据该整合框架将风险管理纳入企业整体内部控制框架中，以此满足企业内部控制的需要。框架指出，企业内部控制主要为了实现三个目标，即运营目标、报告目标和合规目标，内部控制实施的四大范围为公司层面、分支机构、业务单位、职能部门。框架包含内控5要素和17项基本原则。5要素包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动。2017年，COSO发布了最新的《企业风险管理框架》（本文简称ERM框架），ERM框架将风险进行了重新定义，认为风险是事项发生并对战略和商业目标实现影响的可能性。该框架强调了内部控制是企业风险管理的一部分，企业风险管理是公司治理的一部分。新版ERM框架是一份从风险管理出发的管理框架，框架从使命、愿景、核心价值观出发，强调组织的战略、商业目标和绩效，并着力于不断提升绩效。框架包含五要素和二十三个原则。五要素为治理与文化，战略和目标设定，绩效，审阅和修订、信息、沟通和报告。围绕五要素，提出了二十三个组织风险管理原则。COSO企业风险管理框架可提供企业应收账款管理问题的分析框架和优化措施的实施框架。从五要素分析应收账款管理存在的问题，分析问题产生的原因，从而有针对性的解决问题。1.1.2权变理论权变理论也称为情境理论，该理论指出，企业组织不是封闭的，会受到所处的社会大环境影响，而环境是不确定、多样的，因此企业应当根据自身环境，采取适宜的组织管理措施。而管理的效果体现在管理活动和组织中各个要素的相互作用。例如对于领导的权变理论指出，领导是领导者、被领导者、环境条件和工作任务四个因素互相作用的动态过程，不存在通用的领导方式。因此好的领导应该根据四个因素的具体特点和情况进行管理。运用于企业的管理，企业应该依据企业的组织背景设计恰当的管理控制系统。文东华等通过实证研究证实在不确定的环境下，企业可以通过设计符合企业身处的环境特点的管理控制系统，通过控制和探索，提高企业业绩ADDINEN.CITE<EndNote><Cite><Author>文东华</Author><Year>2009</Year><RecNum>3</RecNum><DisplayText>(文东华,潘飞,&陈世敏,2009)</DisplayText><record><rec-number>3</rec-number><foreign-keys><keyapp="EN"db-id="ptw00asdc9az9aer2w8vdde3ev55psaa9wep"timestamp="1616839211">3</key></foreign-keys><ref-typename="JournalArticle">17</ref-type><contributors><authors><author>文东华</author><author>潘飞</author><author>陈世敏</author></authors></contributors><auth-address>上海财