【S公司资产负债表编制存在的问题及优化建议探析（定量论文）14000字】

(论文)S公司资产负债表编制存在的问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u30464S公司资产负债表编制存在的问题及对策 II1691摘要 II26342ABSTRACT IV2266前言 118928一、研究的目的意义及相关理论综述 2910（一）研究的目的意义 219209（1）研究的目的 25828（2）研究的意义 23962（二）相关理论综述 22647（1）资产负债表的含义 316569（2）资产负债表的内容 326324（3）国外研究现状 37725（4）国内研究现状 410967二、S公司概况及其资产负债表编制现状 57588（一）公司概况 510257（二）S公司资产负债表编制现状 56334（1）水平分析 511655（2）垂直分析 614002三、S公司资产负债表编制存在的问题 94304（一）资金链不足 932005（二）资产负债高 930311（三）财务杠杆上升 101840（四）投资效益差 1031038四、S公司资产负债表编制问题的原因分析 129289（一）资金短缺 125175（1）对资产负债表信息披露不足 1221293（2）对资产负债表用途薄弱 121081（二）融资差 136333（1）违背一致性原则 1320458（2）违背完整性原则 1318724（三）盈利能力弱 1419044（1）未正式开启权责发生制 1425674（2）会计信息质量的真实性受到影响 1420568（四）盲目扩大投资 1526332（1）投资决策失误 1515226（2）负债与权益比例失调 1615503五、S公司规范资产负债表编制的建议和对策 179779（一）提升企业资金利用效率 179613（1）加强资金的预算和计划管理工作 1710722（2）完善内部控制，规范资金的使用 1712327（二）提高融资效率 1721564（1）拓宽融资渠道 1712612（2）采取集中化筹资战略 1813444（三）提高盈利能力 1814634（1）提高核心竞争力 1810166（2）强化对期间费用的管理与控制 1912168（四）提高投资收益 19732（1）制定稳健的投资方案 1922774（2）寻找新的利润增长点 1929979结论 2122846（一）总结 211868（二）展望 213343参考文献 23

摘要财务报告所体现的是公司的财政状况和业绩，而资产负债表报告被认为是业绩报告，是会计报表制度中最重要的内容，是反映一定时间点，通常为每个会计期末的财务状况的会计报表。财务会计的直接目的是“向外部各方提供有用的信息，以便评价经济责任和促进决策”。会计的目的是研究和讨论信息提供给谁、提供给什么以及信息的质量特征，财务报表是以会计主体和会计周期的基本假设为基础的，我们知道会计信息必须包括时空要求的形式，最重要的核心是会计信息的内容。其中包括反映财务状况的资产负债表、损益表、反映现金流量的现金流量表，以及反映所有者状况的所有者。不同的信息使用者，所关注的会计信息都会不尽相同。资产负债表是一种静态的报表，它反映了某一特定时期公司的财务状况。资产负债表是一个企业的核心，通过对其业绩和财务数据的分析，可以很好地反映公司的财务状况。通过对公司财务的分析，结合所学的知识，对公司自身发展状况、经营能力有一个全面的认识、资金活动状况。本文以S公司资产负债表编制为研究对象，本文分析了S公司目前的发展状况，并指出了目前S公司面临的问题，并给出了相应的合理化建议，以便让管理层和其他申报用户了解公司的财务状况和经营业绩，并参与管理层的投资决策，以提高企业的效率。关键词：资产负债表，编制；财务状况前言随着我国资产经济的发展，各个企业的不断扩大，在企业不断发展的时候，随之而来的财务风险也在不断地加大，在企业中资产负债表成了反映企业经营状况，经营成果，帮助企业管理的重要依据，也是企业最重要的财务报表，在企业将来的发展中有着不可磨灭的重要作用。同时企业财务报表有助于及时准确地熟悉财务状况和经营成果等，及时反映企业的财务状况，分析可能存在的问题，在此基础上能更好的决策，规避风险的发生，帮助管理层更好的经营决策。本文以陕西旅游文化产业股份有限公司为例，主要通过对该企业资产负债表的研究，了解企业近五年的财务报表，全面充分了解陕西旅游文化产业股份有限公司的财务状况，发展现状和经济效益，再结合企业实际情况，综合使用分析方法，较为全面的分析企业的财务情况，为企业的发展提供更好的理论基础。

一、研究的目的意义及相关理论综述（一）研究的目的意义（1）研究的目的资产负债表分析的目的是了解企业会计对企业财务状况的反映程度和所提供会计信息的质量，据此对企业权益的变动情况和资产做出合理的评价。第一，依据资产负债表分析可以探究资产负债表及相关项目的本质。资产负债表上的数据是企业经营活动的直接结果，但是这个结果是企业的管理人员通过某种会计政策，按照具体的会计处理方法编制而来。所以，企业采用的会计政策和会计处理方法，势必会对资产负债表上的数据有所影响。第二，通过资产负债表的分析，可以了解企业财务状况的变动情况。资产负债表只可以静态地表达企业的具体情况，我们只有通过对资产负债表的分析才能把握它的具体变化，从而更好地帮我们做出决策。第三，通过资产负债表的分析，可以探究企业会计对企业经营状况的反映程度。资产负债表本身不可以完全反映企业的经营现状，我们只有对资产负债表进行了分析，才可以客观全面地使企业管理者了解企业的经营状况。（2）研究的意义第一，能够更加直观反映出企业资产是由哪些项目构成，同时也能直观的看出在某一天内资产的分布情况。资产代表的是企业的经济资源，是企业经营的基础，资产负债表可以体现企业的经营规模等，反映企业的生产经营特点，更加准确的诠释、反映出经营、收入、支出等情况。第二，资产负债表可以提供企业的信息管理决策，提供财务数据更好的信息分析，了解企业的营运能力、偿债能力和财务风险。资产负债表向人们揭示了企业拥有或控制的能用的货币资金的经济资源，把流动资产、流动负债联系起来，评价企业的短期偿债能力等。也反映了企业的资本结构和财务实力，生产经营的特点，有助于企业管理者更好的进行投资决策，为企业将来的发展提供更好的帮助。（二）相关理论综述（1）资产负债表的含义资产负债表是以货币形式体现的定期会计报表，它汇总了企业资金的使用和来源。表中可以看出了资产和负债的余额。资产方代表资金的使用，负债方代表资金的来源。从表中可以了解公司的财务状况，看资金的使用情况。同时，资产负债表是一个企业在一定时期内的全部资产，负债和所有者的资产的报告。它也被称为财务状况表，因为它也显示了一个企业在特定时间的财务状况。资产负债表是根据基本会计等式“资产=负债+所有者权益”编制的。具体按照以下两大类的方式：第一，横向分析：对比“分析期”和“基期”（预算期、上年期、计划期）的财务报表中的各项数据。计算变化率、变化量和工程对总资产、总负债、总资产的影响。第二，垂直分析：按照各“项目”在“总资产”和“总权益”中的比重，按其在资产负债表上的纵向比率来计算。对公司资产与股本变动的合理性进行分析与评估。（2）资产负债表的内容为协助报表使用者分析、解释及评估报表中所包含的资讯，必须依其共有之特性，将其归类与安排。通常，资产负债表中的资产按其流动性的先后次序排列，即以流动资产为先，其次为非流动资产。债务按期限由近至远依次排列，即流动负债后面跟着非流动负债。所有者权益的排列顺序是：实收资本，其次是其他权益工具，资本公积，其他综合收入，剩余的部分为未分配的利润。资产负债表提供了企业在某一特定日期的财务状况。主要包括以下信息：企业拥有的经济资源（资产），企业背负的债务（负债），企业的偿债能力（短期和长期偿债能力），以及所有者在企业持有的权益（所有者权益）。（3）国外研究现状从西方会计发展的角度来看，财务报告是以资产负债表为基础的。然而，20世纪初期，收益表却受到了更多的关注。近几年，国际收支报告逐步由盈利表向资产负债表转变，这一趋势也将成为今后的发展趋势。例如，美国财务会计标准委员会在《所得税会计》96号公告中，把每个会计期间的收入分配方式从递延法改为负债法。负债定律是以资产负债表为核心的，它有助于提高资产负债表的可信度。这导致了增加资产负债表中的项目数量。（4）国内研究现状近几年，许子琳（2016）对管理用财务报表进行了较为系统的总结。本文在阐述了管理用资产负债表的基本内涵、编制依据后，对其利弊进行了介绍，并在此基础上，对杜邦公司的某些缺陷进行了完善，并将杜邦公司与企业财务报告中的指标分析进行了比较。刘立辉（2018）以兖州煤矿为案例，对企业经营用资产负债表的编制流程进行了详尽的说明，并从实际资料中，对难以归类的科目进行了具体的分析，例如货币资金、应收票据、长期股权投资等。易会满（2017）建议，在金融转型深化的重要转轨时期，银行重组资产负债表的新思路，一是要降低信用，二要统筹被动与积极，三是要对表内外业务进行统筹，四是要统筹资金投放和客户结构，为银行业的资产负债表改革指明清晰的方向。张校良（2018）认为，企业会计报告系统的建设应从宏观的总体框架和微观的、具体的、客观的会计信息这些方面入手。在特定的报表规则中，要把业务活动层层贯穿，环环相扣，精确地记录整个经营流程，为公司创造价值。二、S公司概况及其资产负债表编制现状（一）公司概况S公司创建于一九五八年，是一家专门从事客运业务的企业，并于二○○○年成功进入深圳市场。是中国最早的汽车生产厂家和公开发行的汽车公司。S公司现有总资产150亿元，员工5000余名，工厂占地93.4万平方米，主要生产设备2000台，配备了一条世界一流的现代化生产线，年产三万辆节能新能源公交车。该公司是行业中首个具备量产燃料电池，纯电动和插电混合动力的最新型号的企业。目前，公司的产品覆盖了公路客运、公交等细分市场，在市场上有很大的竞争优势，畅销世界各地。（二）S公司资产负债表编制现状（1）水平分析表2-1流动资产水平分析表科目2018年2019年2020年2021年货币资金16.25亿19.02亿19.58亿14.83亿应收票据及应收账款75.07亿71.31亿65.88亿36.15亿其中：应收票据9.280亿--6493万5660万应收账款65.79亿71.31亿65.24亿35.58亿应收款项融资5.485万5678万预付款项5312万4165万2953万4329万其他应收款合计4346万6203万7854万2.869亿其中：其他应收款4346万存货4.057亿5.132亿5.604亿5.837亿一年内到期的非流动资产通过表2-1和可以看出，S公司流动资产在2019年剧烈上涨，大大增加了企业资产流动性，使企业活力旺盛，在资产总量增加的基础上进行了结构调整，表明S公司资产的流动性增强，偿还能力、支付能力和应变能力有所提高。而在2020年及以后，企业受多方因素影响遭受严重打击，企业资产流动性大幅下降，企业现金流减少，企业活力下降，导致企业发展不利。表2-2非流动资产水平分析表科目2018年2019年2020年2021年可供出售金融资产5655万30.00万长期股权投资201.6万1198万1115万439.8万其他权益工具投资30.00万30.00万投资性房地产1515万1467万1419万1370万固定资产11.47亿11.39亿12.19亿10.91亿在建工程754.8万776.9万2152万2895万无形资产3.697亿3.609亿5.166亿4.979亿商誉65.49万65.49万65.49万65.49万递延所得税资产1.554亿1.699亿1.844亿1.815亿其他非流动资产465.1万1503万非流动资产合计17.54亿17.06亿19.72亿18.33亿总体来讲，非流动资产在2018年呈下降趋势，变动率为2.78%，这是主要是由于可出售金融资产的大量减少以及无形资产和固定资产的变动引起的，这些数据也明确的体现出S公司在2018年所遭受的困境和问题，导致公司发展不畅并且多方面受阻，在2019年非流动资产上升，变动比率为15.64%，表明企业状况正在转好，企业为扭转僵局所做出的努力已初具成效。（2）垂直分析S公司2018年资产总体结构分析，如表2-3所示。表2-3S公司2018年资产总体结构（亿元）资产类别期末数（2018年）年初数（2018年）结构比例%期末年初变动流动资产106.763.7385.8878.85+7.03非流动资产17.5417.0914.1221.15-7.03资产总计124.2480.82100.00100.00—通过表2-3可以看出，2018年，S公司流动资产的比例从去年的78.85%增至今年的85.88%，而非流动资产在总资产中所占比例从去年的21.15%降至14.12%，而且是在资产总量增加的基础上进行了结构调整，表明S公司资产的流动性增强，偿还能力、支付能力和应变能力有所提高。虽然2018年S公司资产流动性增强，但是非流动资产只占总资产比重的14.12%，说明企业对资产结构进行了一定调整，对企业的闲置资产进行处理，增加了现金流量。总体来看，资产配置趋向更合理更有效，企业未来的生产能力和经济效益都将提高。S公司2019年资产总体结构分析，如表2-4所示。表2-4S公司2019年资产总体结构分析（亿元）资产类别期末数（2019年）年初数（2019年）结构比例%期末年初变动流动资产105.4106.786.0785.88+0.19非流动资产17.0617.5413.9314.12-0.19资产总计122.46124.24100.00100.00—通过表2-4可以看出2019年S公司流动资产占资产总额的比重由上年的85.88%增加到本年的86.07%，非流动资产占资产总额的比重由上年的14.12%减少为13.93%，总体来讲，资产的流动性在2018年的变化不大，但是资产的流动性还是有些少许增强，虽然对企业的影响不算很大，但还是提高了企业的偿还能力和支付能力。相对于2017年流动性进一步加强，但是非流动资产占总资产比重又下降到13.93%，这都是因为S公司在2019年销量和收入急剧下降的结果，2019年12月份，公司汽车产、销量分别为1855辆、2112辆；2018年累计产、销量12891辆、13159辆，同比下滑41.23%、38.62%。说明企业对资产结构进行了进一步调整，企业通过不断处理闲置资产和各种手段来增加现金流量，以应对销量的下滑所造成的现金流短缺。S公司2020年资产总体结构分析，如表2-5所示。表2-5S公司2020年资产总体结构分析（亿元）资产类别期末数（2020年）年初数（2020年）结构比例%期末年初变动流动资产101.0105.483.6686.07-2.41非流动资产19.7217.0616.3413.93+2.41资产总计120.72122.46100100—通过表2-7可以看出，2020年，S公司流动资产的比例从去年的86.07%降至今年的83.66%，而非流动资产在总资产中所占比例从去年的13.93%增至16.34%，而2019年的资产流动性则为2.41%，与前两年相比，S公司的资产流动性没有增长，反而有所减少。虽然流动性有所下降，但是流动资产的占总资产的比重仍然在80%以上，如此高的流动性对企业来说仍然可以降低对现金流短缺风险的考虑，相对于2019年非流动资产的比率提高，但是非流动资产占总资产比重仍然在20%以下，可以看出资产的结构比例仍然不是很合理。2020年全年，S公司营业收入67.4亿元，较上年同期增加10.90%，归属于上市公司的股东净利润3307万元，同比下降9.57%，同时归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润则亏损了7947万元。

三、S公司资产负债表编制存在的问题（一）资金链不足处于初创期的S公司，其生产设备简陋；拥有一定的生产技术或专有技术；生产规模小，产品市场份额低，固定成本大；企业组织结构简单，生产经营者与管理者合二为一，管理体制采取集权模式；资本主要是股东投入的股本和少量的债务；企业盈利能力低，现金流转不顺，经常出现财务困难。风险评估是财务内部控制的重要组成部分，在企业的经营和发展中起着重要作用，很多企业缺乏对风险评估的正确认识，在处理问题中，大多无制度可依，依靠主观意识，偏重经验管理，缺乏科学的风险评估体系，没有对外部风险和内部风险进行科学的评估，没有尽早的对这些风险作出相应的应对措施，存在着很大的风险漏洞。初创时期的企业经常采用“钻缝隙”策略，在某个产业的细分市场中提供异质产品或个性化的服务。由于企业规模小，正可谓“船小好调头”，能够快速适应环境的变化。另外，S公司的管理习惯还没有形成，各种内部控制制度还没有完全建立，管理机制灵活而富有弹性。（二）资产负债高成长时期的S公司基本形成了自己独特的产品系列，产品市场份额稳步提高，市场竞争能力逐渐增强，业绩增长速度加快。经过快速的增长和积累之后，市场竞争者增多，产品市场份额增长速度减缓，企业进入了稳步成长阶段。虽然成长期的高科技中小企业在竞争产业中已经有了比较明确的市场定位，但是对于作为一个成长阶段高科技中小企业来说，企业的现金流大都不会很好，因为企业千方百计要快速成长，一直处于缺钱状态，并且这个阶段的资产负债率也很高。非流动资产展示了公司的存活能力，虽然非流动资产扣除折旧后的值的体现了公司在非流动资产项目上占用的资金，既受资产原值影响，也受折旧的影响。2018年至2021年资产总额不断增加，说明S公司资产规模有较大幅度的增长，而流动资产占总资产的比重却逐年降低，由68%降到63%，非流动资产占比一直将近40%。而流动资产的占比其现象在2016年表现并不明显，在2018年金额增长较多。S公司的总资产主要由非流动资产占用，进一步说明企业的非流动资产周期变动弱，及时变现难，企业的运营危险大大增大，削弱企业的应变能力。（三）财务杠杆上升处于衰退期的S公司表现主要在于，资金流入会较以往大大减少，资金需求体现在当企业寻求到新的发展方向时，由于处于衰退的行业上，资本市场对于该企业发展的信心不足，所以权益融资不是容易和最佳的选择，企业大多会选择再次进行债务融资，但同时会造成企业财务杠杆上升，因此企业容易财务风险。工程项目的资产与负债，按照其流动性与属性来划分。这样的负债表分类是不够的，无法体现企业经济活动中资产负债的“功能”与“目的”。同样的项目资产和负债适用于不同的活动，其运作方式也不同，福利水平也不同。目前的资产负债表是根据流动性和性质建立的，不反映经济活动中资产和负债的不同功能，不反映资产、负债等不同信息的重要性。例如S公司应付账款的处理，应付账款是因购买材料、货物或提供劳务所引起的债务。在当前的资产负债表中，它被归类为流动负债，无法从账面上反映出应付账款是在进行生产、运营或提供劳务等方面的。所以，不能直接反映公司的主要收入来源是生产经营或服务供给，也就是说，无法体现出企业的主要业务是什么。（四）投资效益差在成长阶段，由于S公司的成长空间巨大，所以投资者的预期差就会很大，这样的话，投资者对公司的容忍度就会很大，表现就是给予公司股票以很高的估值，这期间的股票可称为成长股，这些股票投资价值非常大，但同样风险也巨大。而一旦进入成熟阶段，公司成长就会停滞不前，投资者的预期差就会变得很小，这时股票虽然分红还可以，但是成长性变得很差，所以，投资者会给这些股票很低的估值。这时，大多股票虽然低估，但是投资价值并不大。例如，投资和经济活动和资金动员活动。这种分类上的差异使国家之间的联系不一致，不利于对国家用户的财务状况、收入损失和现金流进行水平分析。JS公司固定资产的资产负债表和损益表的特派团特有费用相当于同一分别开列的收入和支出报表，并反映了固定资产折旧的资产现值为减少固定资本资产负债表，因为对生产、管理和其他活动和管理活动费用的固定资产折旧。例如，有时候活动当中的“业务活动”分类标准与财政部“业务活动”分类标准不同。包括经营活动的投资收入，现金流量表分别显示投资活动。四、S公司资产负债表编制问题的原因分析（一）资金短缺在S公司初创期阶段，创业者满怀抱负，虽然组织系统虽不完善。但具有活力、创造性和冒险精神，创业者之间团结一致，凝聚力强，但企业资本实力弱，产品品种少，生产规模小，盈利水平低，企业形象尚未树立。此时，由于创业者创业初始的行业经验和管理经验还有待积累，企业没有建立完整的信用体系，企业总体的价值较低。而资本市场中的投资者总是青睐高价值的企业，对低价值企业会采用非常严厉的歧视政策。因此，创业期的企业缺乏通畅的融资渠道。具体表现在此时的企业没有经营的现金流入，而只有投入和经营的现金流出，由于对企业发展前景的担忧以及初期企业巨大的投入，投资者不愿追加投入。另外，除了抵押之外，企业很难从银行取得贷款。在企业初创期，现金流入量远远低于现金流出量，经营风险非常高，具体包括：新产品能否试制成功：如果试制成功，它能否被潜在的客户接受；如果被接受，市场能否扩大到一定规模，以给予该产品充分的发展空间和补偿投入的成本；如果这些都实现，企业能否获得足够的市场份额立足于该行业等等。（1）对资产负债表信息披露不足公司并不会选择完整的信息披露，而是应该每年公布一次公司的资产负债表，以电子方式发布，并将其发布在公司的网站上，或者是在公司指定的网站上。为确保财务报表的真实、可靠、完整，所有的财务报表均需由注册会计师进行审核，以避免对资产及负债的影响。（2）对资产负债表用途薄弱非流动资金储备是企业的重要流动资产，其未来经营收益的实现很大程度上依赖于库存储备，但在很长一段时间内，未将其转换为商品资产。现金流量难以在短时间内得到，而要想把它变成一种销售商品，就必须进行持续的投资。在投入生产的过程中，要经历很多艰难的阶段，即从产品到销售，在此期间，没有任何收益，但是有很多的资本投入。为了处理这些问题，公司需要很多钱投入。公司的长期投资、低回报、缺乏流动性、造成现金短缺、增加公司的财务风险、不能有效地使用公司的营运资本。（二）融资差S公司在成长阶段，企业开始由小到大，实力逐步增强，企业的经济增长使创业者看到了希望，因而企业的组织活力、创造性和凝聚力不减。创业者也愿意为企业的未来发展冒一定的风险；企业注意重点发展有前途的产品，虽然盈利不多但增长速度较快。此时的企业由于市场的扩张，要求生产能力也相应提高，企业的生产投资急剧增加，因此，企业出现了严重的“资金饥渴症”。此时，尽管创业者已经具备一定的行业经验和管理经验，但由于企业的迅速扩张，创业者可能发现企业管理中出现的问题越来越多。融资成为主要问题。由于急剧扩张，此时的企业始终保持较高的资产负债率，但是，由于企业往往存在高速增长的良好预期，因而对高债务比率的风险往往不敏感。总之，此时的企业尽管盈利能力很高，但是企业的利润都用于扩大生产规模，因而企业的资金始终短缺。在这一阶段，企业销售量快速增长，同时需要追加固定资产和流动资产投资现金流入量与现金流出量趋于平衡或者前者稍小于后者。较之创业阶段，成长期所蕴含的经营风险会有所降低，但在绝对值上仍然会很高，这时的经营风险主要与产品的最大市场份额以及企业持续增长的时间长短有关。主要是由于公司违背了以下两个原则：（1）违背一致性原则当前的资产负债表不仅反映了所有者的资产、负债和权利的增减，同时也反映了所有者的资产、负债和权利的相互变动。通过计算资产/负债比率、快速比率、流动比率、所有权比率等指标来分析企业的财务状况。灵活性和偿付能力，而可能的财务信息的一致性原则比较弱。（2）违背完整性原则资产负债表上的资产和负债的计量主要是基于历史成本作为报告的一部分，使用混合计量模型将历史成本与计量性质相结合，如现值和公允价值。这种度量模型关注信息的可靠性，通常不度量没有可靠证据证明的事务和事件。这种处理方法虽然在一定程度上保持了会计信息的可靠性，但也可能导致无法全面、动态地计量经济事件。企业在经济发展过程中所面对的风险也在不断增加。这些不确定因素直接违背公司的完整性原则。（三）盈利能力弱当销售增长最终减缓下来时，S公司进入成熟期。进入成熟期的切入点往往是几种重点产品成功地占据了市场甚至获取了优势地位。这时企业的形象得以树立，生产规模得以扩大，盈利水平达到高峰，但增长速度放慢；组织体系趋于完备。但组织系统内的创业者之间开始产生矛盾，组织系统凝聚力被削弱；守成思想开始出现，企业创造力和冒险精神减退，因而组织活力显得不足。进入成熟期的S公司是以核心业务发展到顶峰为标志的。此时，企业原有产品的市场已经趋于饱和，企业的业务还在增长，但增长率已大大下降。由于不需要对原有产品进行大量的资本投资，使得企业出现大量富余闲置资金。总的来讲，进入成熟期的企业由于缺乏新的利润增长点，导致资金利用效率和资产负债率都较低，尽管企业融资渠道通畅，但企业不愿意过多地负债。此时的企业财务状况良好，但缺乏长期的盈利能力。S公司主营业务收入增长的年复一年，远高于其他行业的水平，但营销成本和管理成本增加幅度较大，导致企业净利润逐年下降，资产增长正在放缓，表明S公司需要加强项目设置成本的归类合理，在扩大经营规模的同时，提高企业项目管理水平，充分利用资产，达到的目的，为企业创造更多的收入。（1）未正式开启权责发生制S公司综合财务报告，公司的整体目标是：健全发展标准责任发生制，推广和持续修订公司经营管理的综合财务报表和决算报表功能，真实、全面地反映公司的财务状况，加强公司资源管理，改进公司绩效评价，防范财政风险，提高公司管理层的同时保持经济可持续的活力。（2）会计信息质量的真实性受到影响公司的会计信息质量总体能力总体上是好的，但总的来说，有逐年减少的趋势。通过现场走访观察发现，主要由于公司财务内部控制不严，执行能力较弱的员工不在少数。员工经常有章不循，对相关的应收账款控制规章制度视而不见或者按照自己的要求随意账款的控制。另外企业的一些销售人员为了获得更高的薪水，唯一的目标就是对S企业品牌的销售，不在乎后期是否可以收回货款，导致应收账款金额大幅上升。所以说，企业没有形成一个应收账款与工资报酬与销售任务挂钩的评价体系。当选择一个客户或供应商，就会显得很盲目。绝大多数的总资本营运资本，货币基金持有较高，这意味着公司尚未完全有效使用资金，必然导致会计信息资源浪费，公司管理部门成本上升，利润下降。（四）盲目扩大投资S公司在成熟期之后，可能出现三种情况：其一，企业不思进取，没有及时调整业务、增加新产品或新业务，使得原有的核心业务孤立无援，企业业务量逐渐递减。其二，企业为了寻找新的利润增长点，盲目进行投资，仓促进入自己不熟悉的行业或者领域，由于缺乏行业经验和该行业的管理知识，最终导致企业资金链的断裂，将企业推向破产。这两种情况都会使企业过早地夭折。其三，企业在清晰的战略指导下，盘点自己的核心能力，通过合理的资本运作，获取企业利润增长的核心资源，将企业导入新的成长曲线，企业将进入更加辉煌的青年和壮年时期。这一时期，随着企业原有市场竞争的日趋激烈，现金流入量和现金流出量都减少，企业的市场份额逐渐下降。如果此时的企业不及时调整原有核心业务，其盈利能力及自我资金积累的能力将逐渐降低，偿还债务的能力也将面临问题。如果此时的企业为了寻找新的利润增长点，盲目进行投资，也将最终导致企业资金供给不足，把企业推向破产。（1）投资决策失误S公司在考虑这个过程的时候，可能没有对所投资的项目进行可行性研究，或者没有进行深入、系统的分析。投资决策本身就是错误的，投资决策问题区分了投资项目的收益和机构的收益，投资的不成熟给机构带来了重大的财务危机。S公司对“某基地建设项目”投资总额957.72万元，但是没有对该项目投资进行深入分析，仍然无法实现投入和产出的效益最大化，现已终止该项目，将剩余投资资金补充为流动资金。公司自2016年到2020年，投资项目较多，虽然投资额不断增加，但项目收益并未达到预期目标，部分项目面临资金亏损。（2）负债与权益比例失调通过分析负债结构，发现流动负债总体处于减少的趋势，而非流动负债恰恰相反，对比2016年，2021年的负债总额并没有太大的增加，随着企业的发展，公司的资产逐年增加，而负债却没有表现出强劲的增长势头，2016年和2017年存在金额较大的对外借款，但举债程度依旧不高，说明S公司融资的外部依赖性弱，财务风险和经营压力小，也反映了企业的债务融资方面过于保守，对于筹措资金壮大经营规模没有太大的积极性。另一方面，负债与所有者权益之间的差异较大，反映了企业融资策略的偏好，企业的资本主要来源于股东的投资和公司的盈余，其实也说明了企业资产负债管理质量不高的问题。五、S公司规范资产负债表编制的建议和对策（一）提升企业资金利用效率（1）加强资金的预算和计划管理工作目前，企业资金的预算和规划是提高企业资金效率的主要途径。因此，企业应当有意识地加强资金的预算管控力度，简化公司预算资金的审批程序，加快公司预算资金的反馈。这要求加强企业各部门层级之间的沟通，各部门定期汇报资金的使用情况，财务管理部门审核根据各部门资金结余情况并编制资金预算计划，再经由有关部门审核后上传至管理层审批，各部门之间责权明确，管理者还能充分了解和掌握公司的实际运营情况，通过明确的流程可以显著加强资金的使用效率。（2）完善内部控制，规范资金的使用完善内部控制可以更好地去规范资金的使用，加强资金使用的全过程监督，确保资金的安全，使资金的使用发挥更好的效益。加强相关工作人员的内控意识是完善内部控制的首要途径，落实相关规章制度规范人员行为，严格资金使用各项流程的制度要求，确保资金的合理使用；其次是建立一个科学合理、功能完备的资金信息管理平台，以保证公司的财务预算编制更具有科学性和可行性。使资金的使用更科学、更合理、更有效，提高资金的使用质量，为企业的长远发展奠定基础。（二）提高融资效率（1）拓宽融资渠道虽然当前S公司在行业中具有一定的竞争优势，但是其经营战略和融资战略都过于保守，如果长期坚持当前的资本引入战略，会对企业的长远发展造成影响，所以企业还是需要拓宽融资渠道，均衡利用各类资本，使资本结构合理化，为企业带来更好的财务效应。做大做强企业，需要从多个角度多个方向对企业的未来发展战略进行定位。针对当前S公司所发现的问题，从以下两个方面简要的提出改进措施。一方面，企业不能够仅仅通过内源性融资的渠道来获取规模化的投融资效益，还必须拓宽公司的融资渠道，通过股权投资、债务融资以及金融产品等外部融资手段，来提高公司的现金流量和资产负债的管理质量。另一方面，企业的资本结构是否科学合理对于其平稳运营有着至关重要的作用。在经营过程中企业需要重视负债资本和股东权益资本之间的比重，以及长短期债务之间的比例关系，从而实现负债合理化，进而使企业的经济效益得到有效的提升，促进企业的持续健康发展。（2）采取集中化筹资战略企业初创期适宜采取集中化筹资战略，即通过内部获得发展，以开辟自己的根据地市场，争取获得一种优势地位。初创期企业注重的是生存和进行初步的积累，企业没有稳定的市场份额，因此需要开辟市场。通过实施集中战略，主攻某个特定的顾客群，某产品系列的一个细分市场或某一地区市场，重点投资于特定目标，以更高的效率为某一狭窄的战略对象服务，有利于最大限度发挥企业的能力，发挥学习效益。使企业获得稳定的发展。从理财目标来讲，企业处于初创期时，其战略目标是生存与发展，企业着重点是如何在市场竞争中站稳脚跟，争得一席之地，这一阶段的理财目标应该是销售额最大化。（三）提高盈利能力（1）提高核心竞争力一个企业的生产经营过程可以分为生产，销售，售后维护等基本的生产经营活动，除此之外，企业的生产经营需要人事部门、财务部门、计划部门，研发部门等部门辅助生产才能构造一个完整的生产经营链条，这些环节所创造的产值是不均衡的，只有保持产值创造环节的核心竞争力才能提高企业的核心竞争力，因而在企业的生产经营过程中要密切关注生产过程在的核心环节，重点维护核心环节，必要时要不断更新技术，以此形成企业的固有优势，提高企业的核心竞争力，进而增强盈利能力。（2）强化对期间费用的管理与控制为了提升企业的经济效益和效果，对于期间费用的优化与管控必不可少，对于财务费用而言，过高的负债必然会有过高的利息，将债务比重控制在一定水平之下必然可以更加优化财务费用，除此之外要有效的匹配资金需求和债务的期限结构也会极大优化财务费用，对于管理费用而言，浪费是存在的最大问题，精细化管控显得尤为重要，在企业的日常管理中，管理费用是不可或缺的，但是管理费用的使用和执行是不可预计和不好控制的，因而管理的缺失和管理的漏洞会使得管理费用不断上升，这时精准化管理显得尤为重要，对于办公费等费用，在满足日常需要的基础上要严格控制浪费的行为。（四）提高投资收益（1）制定稳健的投资方案提高投资决策科学性。公司在对于项目投资的时候，主要依据还是在投资者身上，投资者具有资金的投资权力，决定着资金的投资用处，在投资的过程中要对于资金有效进行合理规划，投资者的资金投资决定直接影响着公司投资的成败，投资者要对投资项目进行全程管理，对于投资过程中的环节要清晰的进行认知，国家的政策对于投资者的决策也有重要的指导意义，国家政策的出台实行决定着投资的风险水平，在投资的过程中投资者要对于投资项目全程进行监管，制定合理的投资措施来对公司进行良好的管控，从而作出合理的投资决策，降低公司的投资风险。（2）寻找新的利润增长点投资管理水平的提升主要涉及两方面：一是要建立健全的投资管控体系，二是进行科学的投资分析评估。投资管控体系即企业对投资项目的管理与控制。S公司应当贯彻落实“三重一大”决策制度规定，不断地完善各类国有资产管理系统，加强对资产的管控；通过完善投资管控规则，对各个投资节点进行严格规范管理，即严格资产购买、使用及处置全生命流程管控。建设