【企业应收账款管理的现状及优化分析案例-以贝因美公司为例8400字】

企业应收账款管理的现状分析—以杭州贝因美公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u23953前言 前言各类企业在不断提升自身管理水平和科技水平的同时，获利能力也逐渐增强，企业获利越来越大，但是市场是一个开放的市场，随时都会有潜在的竞争者进入，潜在竞争者又会争夺行业中有限的资源，这就导致了各类企业为了在有限的市场容量中获取更多的市场份额，拓宽销售渠道，许多企业都开始接受信用销售的模式，主要体现为对信用状况良好的客户进行赊销。虽然信用销售在扩大企业的销售额，提高市场占有率方面发挥了不可替代的作用，但是如果企业为了短期销售额增加而过度使用信用销售的销售方式，也会出现一定的弊端，例如有些企业采用赊账进行扩大销售的企业中，尽管企业销售了更多产品，获取了更多的市场份额，但是这也为公司的发展埋下了资金隐患(陈明华,王小林,李军虎,2022)。由于销售收入中存在大量的应收账款，其他项目的资金相对变少，例如一旦决定企业稳定发展的流动资金越来越少，这就会造成巨大的经营风险，影响企业长远发展。此外，目前我们国家企业为了利益而进行相互赊账，应收账款不能按时收回就很可能导致坏账。因此，我国许多企业的财务指标中在销售额较高，只是表面现象，实际上公司生产经营所需要的流动资金大大减少，导致企业生产经营遇到困难(张美丽,刘伟)。应收账款直接影响企业的生存和发展。因为维持企业正常运转的是源源不断的现金流，如果资金不能够及时收回，将库存商品转变为现金，尽管企业销售业绩再好，那也毫无意义。所以说，真正决定企业存亡的不是销售额而是资金链，此外，企业新技术的研发和公司的运营也都少不了相应的财务的支撑。销售额和可用资金是通过应收账款联系起来的(黄晓明,吴红霞,赵静,2021)。因此，对于应收账款合理适当的管理将可以促进企业增加销售收入和市场占有率，从而增强企业的规模和实力，增强企业的市场竞争力。相反的，对应收账款的不当管理会阻碍企业的经营和发展。所以说，应收账款的管理对企业非常重要，同时也只有这样，企业才能与同行业其他公司开展竞争，不断提升公司综合实力。第一章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景国内经济发展推动着企业竞争，激烈的竞争环境促使企业采用赊销来提高销售规模。因此，有赊销的营销手段，应收账款也相应增加。这对企业应收账款的管理提出了挑战。将怎样正确管理有效管理企业应收账款，是企业在合理范围内有效控制应收账款的一个关键问题(周建国,吴丽娜,王华雨)。它可以充分利用赊销给企业带来利润，同时减少坏账损失。但是，由于大多数企业对应收账款管理缺乏认识，管理方法不当，无法收回大额欠款，企业资金链被切断，面临金融危机。这对于国家经济的总体发展是极其不利的，会导致很多企业出现应收账款问题，破坏当前大好的经济发展形势。1.1.2研究意义应收账款管理不仅包括应收账款的收回，还包括应收账款生成过程中的事前防控管理和实时跟踪，以确保对应收账款的全面监控，减少坏账的产生。然而，由于市场环境与企业自身发展的矛盾，企业应收账款管理问题一直没有得到重视，甚至越来越严重。因此，加强应收账款管理迫在眉睫。选择应收账款这个题目可以让企业知道企业更好地收回相关款项，为企业资金保持通畅提供助力。另一方面，在理论研究上对应收账款管理的问题探究更加深入，为后来者做相关研究提供了一些深层次的借鉴作用。1.2研究现状及发展趋势对于应收账款管理，国内外学者有很多意见。张新宇,李俊杰,刘美（2014）基于供应公司、核心公司与银行之间的稳定供应链架构，将Starkberg博弈模型引进到应收账款的供应链融资研究中。这三者都契合Starkberg博弈模型约束条件，并以银行贷款价值比率，作为核心评价指标，建立三者的行为决策模型。研究表明，供应公司的应收账款、自有资金、供给价格等因素，与银行贷款的最优比例正相关，供应公司的供应量，等于核心公司的最优订单量之时，则效益能够达到最优，当供应公司使用应收账款实行融资时，银行贷款的价值比应为上限。赵宇航,郑小杰（2014）以李宁有有限公司品牌作为主要分析研究对象，从公司发展市场战略、目标市场消费群和公司品牌战略三个不同维度详细分析了发展战略品牌转型对李宁有限公司长期应急催收账款产生的直接影响，他一致认为坚持经营稳定型发展战略、巩固公司传统目标消费市场群体、优化公司品牌战略转型是有效降低公司应急催收账户存款经营风险的重要政策措施。黄佳丽,钱大勇,孙小红（2016）使用PDCA模型，分析公司如何改善其营运资本管理。其中一个关键点是，改进应收账款的收款政策。在这个过程中，基本原则是关注控制成本的原则。首先，选择成本最低的收集方法，然后使用成本较高的方法。曹文静,姜伟明,唐雪（2016）运用实证分析法，分析了特定公司应收账款的内部控制活动。选定的公司应收账款业务经营，按照客户事先约定的标准合法经营程序进行，在此基础上，对业务流程的标准化管理、全面规范管理等实行综合评价，为公司构建应收账款内部控制制度提供参考。ZhongYanting（2021）认为如果企业在应收账款管理制度上不完善,管理者只注重收入业绩的增长而忽视应收账款资金周转的重要性,就可能导致应收账款长期无法收回,对报表数据影响较轻,严重影响生产经营成果和资金链断裂。在一定程度上,企业掌握应收账款管理,无论是在资金回收还是坏账提取方面都具有重要意义。第二章应收账款管理概述2.1应收账款定义应收账款是指企业因为向另一方提供服务或产品而向采购方收取的款项，采购方需要支付相关的资金。因为多种综合因素，部分企业采取赊销或分期付款的方式，这样给应收账款的收回带来了很大的困难，管理上也有很大的不确定性(贾梦瑶,丁乐乐,王磊)。2.2应收账款管理目标应收账款的管理目标是建立一个好的信用管理制度，最大化企业的利益。既可以保证一定的销售利益，又可以建立高质量客户群，争取获得更大的利润。相反，应严格执行信贷政策，或调整不同客户的信贷水平，确保企业获得最大收益，最大限度地减少可能造成的损失(吴雪婷,徐阳阳,刘菲,2021)。应收账款的收回是我们企业流动资金信用管理的重要核心之一。关于企业的应收账款管理主要涉及到信用制度和坏账的两种处理方式。我们建立企业信用制度是主要是针对一般企业客户，而特殊的企业老赖则通过专门派员现场催收，严格监督催收，必要时执行相关法律法规程序(杨涛涛,陈兰芳,刘世)。对还款超过信用额度的一般客户，我们认为应该及时采取消极型的催收账还款政策，通过及时寄信或电话等待其他客户主动申请还款的多种方式进行催促。2.3应收账款管理内容应收管理账款账户管理的业务内容本文一致认为这就是在结合前文中所说的三个管理阶段不同的业务目标之下所应实施的账款管理业务方法。在第一个应急产生前期管理阶段主要管理业务内容应该是对催收客户的存款信用风险管理;在第二个应急产生时的管理阶段主要管理业务内容应该是短期应急催收账户存款应付金额的风险控制(程倩倩,郭小龙,2021);在第三个应急产生后期的管理阶段主要管理业务内容应该是应急催收客户账款。目前已有学者们把短期应急催收账户存款业务管理按照从广义来划分为广式逾期前的账款管理和广义逾期后的应收账款管理回收业务管理,其实这三个管理阶段也应该是对其与广义短期应急催收账户存款业务管理的一个细分。而信用管理机构将其与广义的账款管理业务内容对此做了详细区分,将广义逾期前的账款管理内容叫做短期应急催收账户存款逾期管理,将广义逾期后的账款管理内容作为短期应急催收账户存款管理追回(何佳佳,钱春雷,邓雪)。但总的账款管理业务内容在本质上应该是一样的,具体的主要账款管理业务内容分别为：2.3.1客户信用管理客户信用管理是对客户整体信用状况进行分析评价，各个方面了解客户的资信和还款能力，信用管理很重要的组成部分就是信用评分，依靠优劣确定能够进行赊销的金额，对此需要单独的信用管理部门管理(李佳琪,张伟华,刘嘉,2021)。2.3.2确定最佳和最大应收账款持有金额在前期对企业客户进行信用调查的基础上还要给予客户确定足够的当期信用贷款额度，控制好每个客户的当期信用额度的与此同时还要注意保证企业总的应收账款金额不能超过最大值，因此，有必要采用计量方法确定应收账款持有量的最优和最大值，以便根据最优和最大值控制总金额(陈美丽,杨明阳,黄冬)。本文采用的是“信用规模模型”来确定最佳和最大持有量，公司可以根据这两个值来调整应收账款规模。2.3.3欠款回收客户产生所欠企业账款的应急回收管理包括按时对账回收和足额定期回收,目的主要是在客户产生企业应急催收账项还款之后及时地转变为利用企业现有可用回收资金以及最大化的程度上地减少企业损失,因此也是企业应急催收账项还款绩效管理的一个关键环节。为了及时实现回收,您可以从不断改善企业绩效考核管理制度、采用多种新的催收管理方式、催收管理程序进行标准化、制定企业相应的定期对账催收制度等几个方面入手来进行管理。第三章杭州贝因美公司应收账款管理的现状3.1杭州贝因美公司简介杭州贝因美公司是我国婴幼儿食品行业的代表性企业，深耕婴幼儿食品领域多年，杭州贝因美在曾经在2020-2022年三年连续获得我国“国家婴幼儿食品企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质婴幼儿食品企业500强”。杭州贝因美的发展是我国婴幼儿食品企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国婴幼儿食品企业的发展状况。杭州贝因美公司应收账款信用管理相关的部门主要是财务部和商务部。商务部隶属于销售部，销售部门多关注销售业绩，对应收账款无法收回的风险缺乏重视。财务部门每月对应收账款形成的相关数据进行分析整理，每月编制应收账款逾期明细表，并进行账龄分析，与客户对账，将分析结果与商务及业务员沟通，督促销售人员积极催收款项。杭州贝因美公司应收账款信用管理的主要工作是由销售部门和财务部门共同承担，杭州贝因美公司，自成立以来对应收账款的管理缺少重视，又由于当时婴幼儿食品行业处于飞速发展的过程，积累了大量的质量较差的逾期应收账款，随着近几年，婴幼儿食品行业下行，导致应收账款规模不断扩大的同时，坏账比例也同步上涨，针对这种情况，刚开始，杭州贝因美财务部门对于有逾期款且还要发货的客户进行控货，直至收到部分款项或者给出一个回款计划。从2020年中开始，随着杭州贝因美销售部门对应收账款管理工作的重视，商务部自己内部开始进行管理，财务部门则负责提供相关数据。3.2杭州贝因美公司应收账款基本情况分析3.2.1杭州贝因美公司应收账款金额分析表3-12020-2022年应收账款和销售收入金额单位：万元年度应收账款销售收入2020-12-31167358.99325719.802021-12-31166958.58331871.602022-12-31176956.89292463.05利用表3-1的数据可以分析出，应收账款占到了销售收入的一半左右。通过对赊销使用的控制，杭州贝因美公司在实施“现款交货”和实现现货交易方面存在问题。几乎每年的应收账款占收入比重都接近一半，说明这其中赊销比较多，这与贝因美实业婴幼儿食品销售人员有很大的关系。过分强调业绩，不注重客户质量也暴露了销售人员素质有待加强的短板。3.2.2应收账款周转率及周转天数分析表3-2杭州贝因美公司应收账款周转率及周转天数单位：天项目2020-12-312021-12-312022-12-31平均值杭州贝因美公司应收账款周转率21.9420.2918.4520.23应收账款周转天数16171917M公司应收账款周转率22.1022.923.5222.84应收账款周转天数15161716相对M公司来说，杭州贝因美公司的应收账款周转率在这三年内都一直比M公司要低，这说明杭州贝因美公司的应收账款的回收情况没有M公司好，资金的周转还是比较慢的。杭州贝因美公司应收账款平均周转天数17天比M公司应收账款平均周转天数16天多，说明杭州贝因美公司回款速度变快，公司具有的流动资金更少。2022年杭州贝因美公司、M公司应收账款周转率低于2021年，这很大程度是受当时的政策影响。宽松的应收账款管理不利于企业的尝试发展，所以总体来说杭州贝因美公司和M公司在应收账款的管理上还有进步的空间。3.2.3应收账款账龄分析截止2022年12月31日，杭州贝因美公司应收账款账龄情况表如下情况如下表所示：表3-32020-2022年应收账款账龄单位：万元账龄2020-12-312021-12-312022-12-31余额比例余额比例余额比例1年以内（含1年）426832.8396.59%445212.8397.79%447576.0797.72%1-2年13422.433.00%9756.942.14%7684.761.68%2-3年1628.990.41%293.560.07%2739.890.6%合计441884.25100%455263.33100%458000.72100%从会计表3-3可以明显看出，杭州贝因美公司应收款账龄都大多数都仍然处于一年内，只有一小段的部分应收账款账龄并未超过一年，这就充分说明杭州贝因美公司严格把控应收账款管理账龄，防止由于应收账龄的不断延长从而导致应收款不能及时有效收回，减少应收账款出现坏账的发生可能。3.2.4应收账款坏账准备分析我国婴幼儿食品行业的坏账比例一般为5%。坏账对企业的影响非常大，会给企业带来很大的损失，也会影响资金的流通。表3-42020年－2022年坏账准备计提金额单位：万元账龄2020-12-312021-12-312022-12-311年以内11981.7210144.568675.741-2年775.81721.88559.482-3年664.76637.33963.333-5年4729.194668.521960.47合计18151.4816172.2912159.02根据统计表3-4的数据，杭州贝因美公司的巨额坏账融资准备在过去三年中逐年快速增加，这说明事后催收很有问题。坏账的逐渐增加说明贝因美实业婴幼儿食品企业信用管理和应收账款收回管理还存在问题。2022年贝因美实业婴幼儿食品公司年均增长率相对有所下降,但长期坏账财务准备损失总额仍然很大。同时我们可以分析发现,杭州贝因美公司的长期坏账财务准备主要重点集中在长期账龄1年和3-5年内的主要零部件上,账龄越长,发生长期坏账的风险概率相对越高。因此,3-5年内长期坏账财务准备的发生可能性很高,这也就意味着贝因美实业婴幼儿食品企业可能面临着很高的长期坏账准备损失赔偿风险。第四章杭州贝因美公司应收账款管理存在的问题4.1内部控制过于宽松依照表3.2应收账款周转率及周转天数分析中得知，杭州贝因美公司相较M公司内部管理比较宽松，造成应收账款周转率降低，明显缺乏监督。杭州贝因美公司在整体的财务系统里面设有专门的应收账款的处理系统，但最终还是需要专门的催收或者法律形式进行实际的收回，在这方面贝因美实业婴幼儿食品企业还存在很大的不足。对处理好的应收账款，需要将应收账款生成记录。应收账款的内部控制只是形式性的，不是真正有价值的，内部控制各部门、各部门不独立，授权不明确，内部控制人员的权力在执行、审计等方面受到限制，工作仅限于金融部门。4.2事前客户信息调查不充分从贝因美实业婴幼儿食品公司应收账款管理的措施具体内容中可以看出，事前客户信息调查十分缺乏。销售人员不会过分研究采购企业的实际偿债能力，而且他们对这一方面也不太熟悉，他们对采购企业的未来发展几乎不关心。贝因美实业员工与客户建立良好的合作关系，但有些销售会为了达成订单选择不作为，贝因美实业婴幼儿食品公司无法及时了解客户的发展状况，其实前期调查只是形式化的。4.3事后收款管理缺失从上述应收账款坏账准备分析中得知杭州贝因美公司的坏账准备在过去三年中逐年增加，事后收款管理严重缺失。应收账款的有效管理需要在事前、日常、事后等三方面及时进行有效管理，从而以此来有效保障企业的日常应收账款安全。收集工作要求专业人员制定收集程序，确定贝因美实业婴幼儿食品客户的有关信息，让应收账款有良好的保障。专业知识的收集，事后管理难以落实，责任落在杭州贝因美公司财务管理体系中在肩膀上。信息时代的分析，依靠金融部门作为收款人的作用，已不能适应应收账款管理的改进。第五章杭州贝因美公司应收账款管理问题改进对策第六章结论第五章杭州贝因美公司应收账款管理问题改进对策5.1加强内部控制应建立内部监督机构要想将杭州贝因美应收账款的管理提升一个水平，需要强力的内部监督机构。以财务部为核心作为处理中心。监督的对象不只是杭州贝因美财务部，因为应收账款出现坏账并不代表就一定是财务出现问题。所以企业的内部监督需要针对多个部门包括销售部门。因为很多坏账就是销售人员没有认真对采购企业进行核查，而实际该企业偿债能力十分糟糕，这导致了杭州贝因美企业的应收账收回比较慢，甚至收不回。审核财务部应收账款处理，完成二次对账。杭州贝因美各部门之间需要进行信息整合以此保证信息的准确可靠，互相沟通，使应收账款管理更加有效。从多方面判断企业应收账款是否能够正常收回。在具体实施工作方面,杭州贝因美公司认为应及时雇佣专门服务人员负责管理销售合同,制作财务账簿,记录有关合同的如何签订和扣减金额等相关信息。这些销售服务人员只需要负责为杭州贝因美客户自行提供有关合同条款签订后的服务。他们不需要负责自行制定任何合同条款。他们认为应谨慎自律行事,避免因合同扣减而严重损害我们公司自身利益,并负责制定不再有利于杭州贝因美公司的其他合同条款。此外,销售服务部门还在签订其他销售服务合同时,必须明确杭州贝因美婴幼儿食品赊销有关的细则,最重要的是签订该协议之前需要对该企业进行深入的调查,尤其是偿债能力、信誉等方面都非常重要。并且在经过杭州贝因美各个部门签字同意之后才能进行签约。5.2强调事前客户信息调查对赊销的企业必须进行事前客户信息调查，这样才能有效减少坏账。事前的调查内容主要包含偿债能力和信誉等方面。销售部主要负责管理收集前期销售客户的所有相关财务信息、包括基本信息和非常关键的前期财务报表，里面包含该企业的偿债能力和盈利情况。过去是指客户与其他产品制造商和分销商之间的业务往来例如信函等。财务部根据杭州贝因美企业销售部门所收集的客户信息需要进行全面客户的会计数据分析，一般建议采用杜邦分析法，主要重点关注偿付能力和盈利实现能力；银行信贷风险控制管理部门要整合所有客户信息，制定一套杭州贝因美客户化的信用评估体系，如降低信用风险、信用风险、信用风险、信用风险等。将所有经过收集的咨询企业财务信息全部进行收集整理，做好杭州贝因美的资产交易前的相关准备咨询工作，深入研究分析咨询客户的业务经营和资产偿债业务能力，针对该企业的实际情况作出相应的应对策略。在具体实施方面，首先杭州贝因美需要从采购公司的财务报表入手，即通过其公布的企业盈利能力、偿债能力等方面信息作出正面判断。以此来决定是否赊销。然后通过侧面进行了解，包括对与该公司有过合作经历的公司进行询问，判断其诚信、是否拖延还款、资金等信息情况。最后，参考过往杭州贝因美的合作经历作出综合评估，得出一套可靠的客户信息，在事前做到防患于未然，避免出现坏账。5.3加强事后催收账款首先分析逾期的原因,然后根据不同的原因,根据不同收集方法的效果和效率,选择不同的收集方法。事后催款往往是针对已经逾期的赊销客户,而通常情况下,他们会要求将还款日期往后延伸。从该企业与杭州贝因美本企业的过往交易情况来做判断。如因各种特殊原因故意延迟拖延到期付款,对方多次要求催收的,收款账户专员一般应直接要求采用电话面谈的一种方式与收款账户相关负责人协商解决。相反,如果是杭州贝因美的优质客户确实是暂时出现了问题,而本企业暂时没有大的资金需求,可以考虑适当灵活的变通,这样既可以维护杭州贝因美企业自身利益,也能维护好与客户的关系。当然,这些需要,应收账款管理部门和销售部门相关负责人共同审批之后才行,保证应收账款管理的严谨性和管理方式的灵活性。在具体实施方面,事后催收可以分两方面进行。一方面是在还款前,给出优惠折扣,保证提前还款,这样可以避免赊销企业将资金用到别处或偿还其他款项。另一方面是还款期限到时,催收讲究循序渐进,从有害到有利充分阐述。当然,道理走不通就只有最后一条法律保障了,杭州贝因美需要准备好合同咨询律师意见,做好起诉方面的准备。第六章结论本文主要采用内部文献总结分析法和内部案例总结分析法,从最终的内部对策分析来看,杭州贝因美公司还不仅需要不断加强内部风险控制而还应同时建立一套内部监督管理机构,加强培训人员素质建设,强调事前客户信息调查,加强事后催收账款。这说明企业要想做好应收账款管理需要事前事后相结合,而且还要落实到人和制度上。在当前的电器环境下,竞争必不可少,除了婴幼儿食品市场的竞争更有内部管理的竞争,尤其是杭州贝因美公司应收账款的管理方面。本文通过实际操作案例的分析具体情况,对杭州贝因美企业的历年应向接收账户帐款财务管理问题进