固定资产管理研究

固定资产投资与实物管理何明武中国熔盛重工集团控股有限公司经济运行中心—规划预算部2012-12-20目录第一章总则 3第二章职责 4第三章固定资产投资管理 41、基本建设项目投资的原则 42、投资立项决策阶段的审批程序 53、项目立项决策阶段的控制模式 74、固定资产建设项目实施管理 84.1固定资产建设项目的组织准备 84.2固定资产建设项目合约规划 84.3固定资产建设项目的招投标 104.4施工管理 134.5固定资产建设项目竣工验收管理 13第四章固定资产实物管理 151、资产转固条件 152、转固程序 153、固定资产管理的基础工作 174、固定资产编号 175、固定资产盘点 176、固定资产报废管理 196.1固定资产报废的条件 196.2资产报废的审批程序 196.3资产报废后的处理 207、固定资产新增、改良、维修管理 20第五章其他方面管理 21固定资产投资与实物管理为加强集团公司内固定资产投资与管理，提高固定资产投资决策的科学性、正确性；完善企业固定资产管理制度，明确和规范相关业务流程；确保固定资产的完好率和使用率，加强企业内部控制，防范企业经营风险。使固定资产投资与管理行为符合国家相关政策和集团公司的发展战略目标，根据熔盛重工集团控股公司相关要求，制定相关要求。第一章总则1、固定资产投资分类：基本建设项目投资、更新改造投资、其他项目投资。2、固定资产的一般标准：使用期限超过一年；单位价值在规定标准以上（如2000元），并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等资产。3、固定资产分类：生产类、辅助生产类和非生产类。3.1生产类：包括厂房、直接生产设备和设施等；3.2辅助生产类：包括公用系统工程项目、辅助工程项目、行政办公设施等，如动力管网、办公楼和办公设备、大型工装、监测设备与设施、IT设备、运输车辆等；3.3非生产类：主要指居住与生活设施、行政福利设施等，如食堂用具、绿化和保洁设备、非生产用车辆等。4、适用范围本办法适用于集团公司及各公司的固定资产投资与实物管理工作。第二章职责1、固定资产管理体系1.1集团公司的固定资产管理体系采用二级管理体系，集团经济运行中心为集团固定资产投资与实物的归口管理部门，具体职责见熔控司【2011】35号关于《固定资产综合管理规定》、《建设项目管理办法》；1.2各板块公司的经济运行部与集团经济运行中心对接，负责板块公司固定资产投资与实物管理体系，协助板块公司领导设置转固后的各级固定资产管理体系，把板块公司的固定资产统辖在各固定资产管理岗内，具体职责见熔控司【2011】35号关于《固定资产综合管理规定》、《建设项目管理办法》。第三章固定资产投资管理1、基本建设项目投资的原则1.1发展原则：投资应符合集团公司中长期发展规划的战略目标需要。1.2效益原则：回收期要短，收益率应高于本行业平均利润率或平均先进水平。1.3合理配置原则：应推动资产要素优化组合、调整产品和产能结构，有利于形成集团优势。1.4量力而行原则：投资规模必须与公司的财力、物力、人力资源相适应。2、投资立项决策阶段的审批程序根据集团公司现有的情况表明，投资立项决策阶段的工作程序及质量直接关系到投资估算费用和建成后的经济效益，建设前期通过对项目进行一定程序的经济评价，选择在技术上可行性，经济上合理的建设方案，对节约投资以及建设后达到预期的效益目标将发挥重要作用，否则，不按科学的程序办事会造成巨大的浪费。建议固定资产投资前期审批程序如下：固定资产投资前期审批流程投资项目申请部门板块经济运行部集团经济运行中心投资审核委员会分管副总裁总裁/董事会否是同意3、项目立项决策阶段的控制模式投资控制控制和手段科学的抉择程序：重点是多项目比较和多方案分析合理的人员结构：技术、经济、管理、理论型、经验型直接控制手段：亲自参与，不断检查及时调整优质优价控制方式：费用标准应与质量挂钩决策过程充分利用社会专业化力量要素对象决策过程，前期咨询服务单位和人员目标高水平的决策质量和适度的决策费用投资控制特点控制的重点是决策的质量，次要因素是决策费用工作性质的创造性，智力化和综合性投资影响的范围和幅度影响角度类型主要影响工作范围影响幅度投入影响工作费用（Ⅰ）投资机会分析费、市场调查分析费、可行性研究费、决策费Ⅰ=X%项目要素费用（Ⅱ）一般没有要素投入Ⅱ=0产出影响产出对总投资影响（Ⅲ）建设用地费、建设项目资金成本、项目材料费、法定费、法定税费、准备金Ⅲ=60%～79%产出对项目使用功能的影响（Ⅳ）Ⅳ=70%～80%工作类型与工作程序投资意向市场研究与投资机会分析项目建议书初步可行性研究可行性研究决策立项4、固定资产建设项目实施管理4.1固定资产建设项目的组织准备经集团公司批复后，项目申请单位的建厂指挥部按照建设计划组织实施的固定资产建设项目，各部门须全力配合，提前办理好相关的手续，做好开工前的准备工作。4.2固定资产建设项目合约规划合约规划是将目标成本（投资估算、设计概算、施工图预算等）按照“自上而下、逐级分解”的方式分解为合同大类，进而指导从招投标到最终工程结算整个过程的合同签订及变更的一种管控手段；“合约规划”将成本控制任务具体转化为对合同的严格管控，实现了对“项目动态成本”的有效管控，是实现成本控制的基础；板块公司的建设部门在初步设计完成后，根据设计概算及项目建设规划纲要中的计划要求，做好建设项目合约规划，这个规划是指导从招投标到最终工程结算的整个规划，建设项目合约规划相关格式参考如下：建设项目合约规划表编制单位：编制日期序号施工单位（已完成招标的填写，并填写联系人、电话）合同名称工程范围招标采购方式合同类别计价原则合同形式付款方式合同签订方式质保期（年）招标计划开始时间招标计划完成时间计划合同签订时间预计进场时间目标成本(万元)中标合同额(万元)中标额/目标成本（%）原规划年月第次调整规划实际合计原规划年月第次调整规划实际说明：1、如果项目分期建设，应分期做合约规划；2、“工程范围”务必确保各合同施工界面划分清晰、无漏项；3、“招标采购方式”根据招采流程相关规定分为：集团集中采购、集团监督采购、项目公司自行采购三类；4、“合同类别”写代码：施工SG；设备SB；材料CL；设计SJ；服务FU；其它QT；5、“计价原则”分为清单计价、定额计价、其它三种模式；6、“合同形式”分为固定总价、固定单价、其它三种模式；7、“付款方式”需注明：预付款、月进度付款、结算款、保留金等支付比例或金额；8、“合同签订方式”是指业主直接签订；业主指定总包与分包签订；业主、总包、分包签订三方合同；9、“招标完成时间”必须早于“预计进场时间”半个月以上；10、实际招标控制成本不得高于该合约目标成本的95%；11、目标成本、合约规划调整需进行严格的审批。4.3固定资产建设项目的招投标4.3.1板块公司的招投标部门在初步设计阶段根据建设指挥部的合约规划及施工进度计划做好招标采购计划，计划的内容应严格按照集团《招投标管理办法》规定制定，获得板块公司主管部门审批确认后报集团招标中心及审计中心；招标采购计划参考格式如下附表：4.3.2建设项目施工全过程招标活动应包括以下主要内容：施工发包策划；投标资格审查；招标文件的编制；标底的编制和确定；组织开标、评标、决标。4.3.3其中重点是发包策划，策划的目标：a、选择一个能胜任项目建设的承包商；b、签订一个公平反映市场水平的合同价格、合理地分配风险、合理且明确地分配工作和工作责任。4.3.4招投标部门在招标前所做的发包策划，主要关键点如下（不限于）：⑴标段划分（应满足如下要求）：a标段划分的大小，既要有利于竞争，又要有利于管理;b关键资金来源及其生产效益划分；c设计上允许划分；d施工现场条件；e关于专业工程。⑵发包模式：a平行发包模式；b施工总承包模式；c总包+专业分包模式；d设计施工一体化的承包模式。⑶合同形式：a总价合同；b单价合同；c成本+酬金合同。⑷计价模式：a工料单价法；b综合单价法。⑸材料（设备）供应方式：a成本商自行采购；b由业主采购；c业主指定，承包方采购；d承包方采购，业主认可。招标采购计划表项目名称：编制日期工程编号合同名称建设部经办人招标部经办人招标工作小组组成估算

金额

(万元)发包

方式投标单位最低要求收集投标单位投标单位资格预审及考察编制招标文件提供施工图编制工程量清单、控制价确定投标单位、发邀请函发标投标开标

评标合同

洽商招标结果审批完毕

发中标通知书合同

签订进场时间竣工

结算备注建设部负责人签字：招标部负责人签字：分管领导签字：注：1、此表由招标部与建设部共同确定，有争议时由分管领导协调；

2、合同发包方式分为：公开招标、邀请招标、直接发包。

4.3.3招投标部门根据设计要求和使用单位的意见，结合集团公司《招投标管理办法》编制招标文件，招标文件必须包括但不限于：⑴招标内容⑵招标范围⑶标段划分情况⑷项目简介⑸工期节点安排⑹质量要求⑺技术方案⑻对投标人资格审查的标准⑼投标报价清单⑽开标、评标程序及评标办法⑾拟签合同范本⑿投标文件格式评标方法如不宜对外公开，至少应该在内部存档的招标文件中予以明示，所有招标小组人员应该在招标办法及评标办法上签字确认。拟签订的合同范本必须采用集团标准范本。无标准范本的，必须咨询法务部并按其要求后执行。4.3.4合同的形成直接发包类合同是指由于政府或行业垄断原因而形成的合同，如土地购置合同；或者情况紧急时直接授予的各类合同，或者是质优价廉服务好的长期战略合作伙伴经公司审批直接授予的合同。此类合同如果由于各种原因，没有合同文本或即使有合同文本，但合同要素不全的，合同主办部门在准备待签合同文本时必须附上政府或行业的收费文件，并就付款部门全称、收费名目、计算方式、付款方式、洽谈经过进行详细说明。议标类合同是指通过议标流程而形成的合同，合同主办部门根据议标过程形成的记录汇总拟定待签合同文本。招标类合同是指通过招标流程而形成的合同，合同主办部门在中标单位审批后，根据所有的考察、资格审查、招标、评标和中标资料，以及招标文件所附合同文本和相关部门提供的合同内容，汇总拟定待签合同文本。4.4施工管理4.4.1板块公司建设指挥部全面负责项目实施管理，并依法（规）及设计要求对有关工程内容进行检验、监督和检查等工作。4.4.2项目需求部门需要对原设计进行重大变更或追加工程设计的，经济运行部应责成提出变更部门报送相关申请资料及说明，包括增减的投资费用；当变更造成投资费用超过一定额度时上报集团审批。4.5固定资产建设项目竣工验收管理4.5.1验收条件建设项目的工程内容已按设计要求基本建设完成，主要工艺设备已安装调试完成，经联动负荷试车合格，能够构成生产线并形成生产能力，能够生产出产品设计纲领中规定的合格（代表）产品；或整个建设项目投资累计完成90%以上；即可进行项目竣工验收。4.5.2验收准备建设指挥部根据项目的实际进展及合同的要求，对已达到以上验收条件的建设项目进行验收。4.5.3项目验收需准备的资料（不限于）：a.设计文件、设计变更和追加工程设计、投资调整资料；b.项目招标、投标文件及议标或定标资料、合同等招标过程中的所有资料；c.项目中间交工的初验或自验资料及中间评估资料，验收报告；d.材料、设备或产品的出厂合格证明及检测资料；e.项目的培训资料；4.5.4竣工验收建（构）筑物的验收固定资产实物主管部门负责对建（构）筑物组织验收，建设指挥部须备齐并提供竣工图纸和全套竣工资料、工程结算书、监理报告、竣工验收报告等。验收通过后，使用部门、会同固定资产实物主管部门联合签字确认。生产设备类验收设备等固定资产实物主管部门负责对生产设备组织验收，采购部门应提供设备本体、运输（国外运输须出具关税明细）、安装（基建工程、设备安装、辅助设施等）以及培训等票据明细，同时提供设备及辅助设施的产品说明书、图纸、检验合格证明等相关资料，特种设备还须附加国家质检局检测证明。验收通过后，固定资产实物主管部门会同使用部门联合签字确认。其他类验收采购部门应备齐固定资产采购计划、采购合同、发票、验收入库单等原始单据材料，并提供产品说明书、检验合格证、售后服务等有关资料，交由对应管理部门验收。验收通过后，验收部门会同使用部门联合签字确认。第四章固定资产实物管理1、资产转固条件1.1固定资产完成验收，投入试用1-3个月，所有整改内容完成，能够正常运转；1.2该固定资产工程编号下不再发生费用。2、转固程序2.1已满足转固条件的项目，由板块固定资产实物管理部门组织完成转固工作。2.2建设指挥部或采购部门在提供固定资产验收所需资料的基础上，完整填写《固定资产资料清单》，内容包括但不限于以下内容：设计文件、招投标资料、合同资料、技术资料、验收资料以及其他资料等。提供资料要求为原件。2.3建设指挥部或采购部门整理、汇总拨交固定资产发生的费用，填写《固定资产费用清单》，费用除项目本身的原值外，还应包括该项目发生的其他配套费用，如设计费、勘测费、运输费、关务费、税费、出差费、培训费、监理费、设备基础费和辅助设施费等，并提供所有合同或补充合同的复印件给固定资产实物管理部门。如果合同包含多个项目，应按项目大小分拆费用，按实填写。2.4固定资产实物管理部门填写固定资产移交接收记录，“固定资产移交接收记录”填制完毕后，由固定资产实物管理部门转交资金财务部。资金财务部对“固定资产移交接收记录”进行核对，确认无误后，办理转固手续，建立固定资产财务台账。2.6固定资产实物部门汇总整理所有资料交板块公司档案室归档，并建立固定资产实物管理方面的台账，参考格式如下表：固定资产管理台账编制单位：编制日期序号固定资产编号主要规格投入运营时间折旧方式报废年限期初价值改良或大修(01次)改良或大修（XX次）报废年限

（改良或大修之后）期初价值

（改良或大修之后）残值合同编号备注报废年限

增（减）年数期初价值

增（减）金额报废年限

增（减）年数期初价值

增（减）金额生产类设备设施一、材料准备及处理1、材料码头1.1码头1.2码头吊机1.3拖车2、材料预处理2.1材料处理厂房2.2材料处理设备2.3XX吊机……编制说明：1、固定资产总体上应分成生产类设备设施、生产辅助类设备设施、非生产类设备设施三大类。3、固定资产管理的基础工作固定资产基础管理包括资产卡片、资产台帐、资产档案及定期报表。3.1固定资产卡片资产卡片是资产的凭证，在竣工验收时产生，一式二份，分别保存在相应的固定资产实物管理部门和相应的财务部门。资产变动时，资产卡片应随资产进行移动。3.2固定资产台账固定资产台帐是反映企业各种类型资产拥有量、分布情况的主要记录。板块公司资产实物管理部门按相关规定的资产编号原则，进行统一编号建立固定资产实物台账，上报集团归口管理部门以形成整个集团的管理台账。各固定资产实物管理部门必须设有管理岗的资产台帐，并保证帐、卡、物相符。3.3固定资产档案管理固定资产档案分技术档案和产权档案，固定资产的档案管理执行集团公司档案管理的有关规定。4、固定资产编号固定资产必须进行统一编号，每一件固定资产一个编号，不能重复，编号由各板块公司固定资产实物归口管理部门根据一定的规则制定。5、固定资产盘点5.1固定资产一年盘点一次，于每年的12月份进行盘点，具体盘点时间由集团公司下发盘点通知。5.2板块各部门盘点人员按照盘点明细表的内容，对实物进行清查盘点，填制盘点明细表，盘点人员、各部门负责人于盘点明细表上签字。未使用设备和不需用设备资产于盘点时在明细表“现状说明”一栏中予以标示，并说明未使用以及不需用原因。盘点明细表格式参考如下：固定资产盘点明细表编制单位：盘点时间：年月日月日序号资产编号资产名称规格型号购置

时间已使用年限单位资产原值（元）帐面数实盘数盘盈(＋)或盘亏(一)使用部门现状说明数量金额数量金额数量金额1-0-2-0-3-0-4-0-5-0-6-0-7-0-8-0-9-0-10-0-合计---负责人：盘点人：制表人：5.3板块各部门资产盘点完成后将盘点明细表交固定资产实物管理部门，实物管理部门会同财务部、经济运行部对盘点结果分系统进行随机抽查（原则上应当所有的固定资产种类均覆盖），抽查样本占总资产金额的50％-70％，对所有复查的资产，复查人员要在盘点明细表上签字。5.4板块公司各系统管理部门将盘点表中的实盘数量录入固定资产盘点汇总表，与资产台帐核对，生成盘点结果，该盘点结果统计表由汇总人员、公司分管领导签字并加盖单位公章，由资产管理部门提交经济运行部，后者上报集团公司经济运行中心。5.5对盘点出的盘赢、盘亏的设施设备资产要查明原因并附说明，各使用部门填写“固定资产盘盈（盘亏）审批表”，出具处理意见并由部门负责人签字，报送各公司资产实物管理部门汇总后由资产管理部门提交经济运行部，后者上报集团公司经济运行中心。按集团公司批复意见和有关程序分别进行帐务处理和固定资产卡片增减管理。6、固定资产报废管理6.1固定资产报废的条件6.1.1超过使用年限，主要结构陈旧，无法满足工作需要且无改装利用价值的资产。6.1.2技术性能落后、耗能高、修理费过高，在经济上不如更新合算。6.1.3磨损损耗严重，绝缘老化，容易发生危险的设备。6.1.4因事故或其他灾害，使设备受严重损坏，无修复价值的设备。6.1.5国家明文规定列为强制淘汰的设施设备。6.2资产报废的审批程序6.2.1生产性固定资产报废必须由使用部门提出申请，经板块公司设备动力部等设施管理部门鉴定、公司负责人审批后报集团公司经济运行部审核，重点设备或价格高的设备必须报集团公司领导批准后，方可办理报废手续。6.2.2非生产性固定资产及办公室管理的专项固定资产申请报废，由使用单位提出申请，使用部门的上一级主管经理审批并经相应的专业部门鉴定后报总裁办审核，价值高的资产必须报集团领导批准后，方可办理报废手续。6.3资产报废后的处理原则6.3.1报废的非生产性固定资产统一由总裁办负责处理，由使用部门提出