外汇收支表的编制

外汇收支表的编制2012-3总说明编制主体：取得外汇登记证的外商投资企业资产=负债+经常项目顺差权责发生制期末数为企业成立以来至本年末期间发生的余额数，非当期发生数美元计价非美元币种按人行12月31日汇率折算总说明实收资本：非美元外汇资本金根据投入时的汇率折算成美元金额精确到个位数，小数点后数字四舍五入资产项目外汇货币资金：现金、银行存款、其他货币资金资产项目应收外汇账款：以外币计价的应收、其他应收、预收、其他应付等借方余额，包括境外、境内交易货物贸易服务贸易：运输、旅游、金融、专有权使用费等其他应收款：专利、商标权等转让；对外投资减资、先行收回投资、股权交易等的应收款资产项目预付外汇账款：

预付账款、应付账款借方余额，包括境外、境内交易资产项目应收外汇股利：已宣告分配的现金股利外资企业境外投资投资性外资企业境内外汇投资资产项目境外投资：以外汇、实物、无形资产、股权对境外股权性质的投资以成本法核算，根据实际投出金额填列，包括股权投资差额会计处理采用权益法的，也按成本法填列，不包括“损益调整”金额所投出的资产如是非外汇形式资产，填入“非外汇形式资产”相应子目资产项目境内外汇投资：境内外汇股权投资以境内获得的人民币利润、股权转让等再投资按成本法按实际投资金额填列资产项目非外汇形式资产-人民币：以外币计价、以人民币结算的交易余额，自企业成立以来以外币计价但以人民币结算的累计人民币收入-人民币支出借方：人民币流入、增加以外币计价的负债、权益或减少以外币计价的资产如：外方股东以境内投资的其他企业分得人民币利润增加本企业外币投资

外资企业以人民币回收其境内外汇投资资产项目非外汇形式资产-人民币贷方：人民币资金支出、减少以外币计价的负债、权益或增加以外币计价的资产

如：外资企业以人民币支付以外币计价的外籍人员工资

以人民币支付外方股东先行收回投资款、减资款

以获得的人民币利润在境内再投资

资产项目非外汇形式资产-固定资产、无形资产：以外币计价但以固定资产、无形资产交割的交易余额

借方：固定资产、无形资产流入，增加以外币计价的负债、权益或减少以外币计价的资产

如：外方股东以境外机器设备、无形资产等向企业出资或融资外方股东以其境内投资的其他企业获得的分配利润所得的机器设备等出资资产项目非外汇形式资产-固定资产、无形资产借方：如：以机器设备、无形资产回收境外投资或境内外汇投资及收益资产项目非外汇形式资产-固定资产、无形资产贷方：以固定资产、无形资产支出，减少以外币计价的负债、权益或增加以外币计价的资产。如：外资企业以机器设备、无形资产等作境外投资资产项目非外汇形式资产-资本对价转移外资企业中外方股东之间不涉及本企业外汇现金流的股权变动余额，如：外方股东购买中方股权中外方债权债务关系人之间不涉及本企业外汇现金流的债权债务变动余额资产项目非外汇形式资产-单方面资本转移借方：外资企业对外金融债权、股权的单方面豁免或单方面放弃贷方：境外金融债权人、股权人对本企业债权、股权的单方面豁免或单方面放弃本项目还包括股权及金融债权交易的净损益资产项目非外汇形式资产-其他外方股东以其按比例享有的企业资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的金额资产项目结购汇差额外资企业累计结汇发生额减去累计购汇发生额的净差额结汇：有通过外币账户核算，也有不通过外币账户核算（如：出口收汇直接在银行结汇）购汇：购买外汇存入外币账户、通过外币账户核算；用人民币购汇后直接支付国外货款等未通过外币账户核算资产项目汇率折算差额除实收资本按历史汇率外，其他非美元币种计价的交易均按照当期12月31日汇率折算，差额计入本项目资产项目其他项目：误差和遗漏负债及经常项目差额应付外汇账款：以外币计价结算货物、服务、无形资产交易而产生的应付款项，包括境外、境内以外币计价结算的交易应付账款、其他应付款、长期应付款贷方余额，预付账款、其他应收款贷方余额融资租赁计入应付外汇账款-货物贸易账龄计算：按该笔债务的入账时点至外汇收支表编报时点止负债及经常项目差额预收外汇账款：境内、境外以外币计价结算的交易预收账款、应收账款贷方余额负债及经常项目差额应付外籍人员工资：以外币计价的应付外籍人员工资应付外汇股利：外资企业以宣告分配但尚未支付给外方的现金股利负债及经常项目差额境外借款-金融机构借款、关联企业借款、其他借款、发行债券：不包括境内外资银行分行境内外汇借款：境内机构包括境内外资银行分行筹借的外汇资金包括：短期、中长期借款，贸易融资如出口押汇等负债及经常项目差额应付外汇利息：借款、发行债券等应支付的利息，应收应付、预收预付等发生的应收、应付利息也计入本项目。负债及经常项目差额实收境外资本借方：外方减资、先行收回投资及向中方出让股权贷方：1、外国投资者以外汇投入的资本（银行存款）2、以其他企业获得的人民币利润投入的资本（非外汇形式资产-人民币）负债及经常项目差额3、以实物和无形资产投入的资本（非外汇形式资产-固定资产、无形资产）4、外方购买中方股权（非外汇形式资产-资本对价转移）5、外资企业以应付外方股东利润转增的资本（应付利润）6、以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本（非外汇形式资产-其他）7、以外汇投入的资本溢折价部分负债及经常项目差额实收境内外汇资本：境内投资者投入1、境内企业的外汇投资2、境内居民的B股投资3、投资性外资企业以境内获得的人民币利润、清算、股权转让等资金、固定资产对本企业的投资负债及经常项目差额经常项目差额：自企业成立以来至报告期末发生的涉及外币计价交易的经营活动的外汇收入和支出的净差额。经常项目差额=（企业外币计价结算的货物、服务、无形资产销售收入+投资收益+单方面经常转移）-（企业外币计价结算的货物、服务、无形资产采购+外国投资者和境内外汇投资者投资收益+外籍人员工资总额）负债及经常项目差额企业外币计价结算的货物、服务、无形资产销售收入：主营业务收入、其他业务收入投资收益：企业对境外投资和外汇投资（包括外汇存款）所分配的收益。单方面经常转移：借方反映本企业对外币债权的单方面放弃以及坏账核销；贷方反映外币债权人对本企业外币债务的单方面豁免或对企业的外汇现金捐赠。负债及经常项目差额企业外币计价结算的货物、服务、无形资产采购：根据材料采购、在建工程、固定资产、无形资产、主营业务成本、营业费用、管理费用等负债及经常项目差额外国投资者和境内外汇投资者投资收益：外国投资者和境内外汇投资者对本企业股权投资，本企业分配的投资收益；外汇借款的利息支出外籍人员工资总额：以外币计价的外籍人员工资总额外汇收支表举例1、外方投入美元100万会计分录：借：银行存款100万

贷：实收资本100万外汇分录：借：外汇货币资金-资本金账户100万贷：实收境外资本-外国直接投资100万外汇收支表举例2、外方投入价值30万美元的设备会计分录：借：固定资产30万

贷：实收资本30万外汇分录：借：非外汇形式资产-固定资产30万

贷：实收境外资本30万外汇收支表举例3、外方以其境内所获得的人民币利润投资相当于70万美元的人民币（按投入当日汇率）会计分录：借：银行存款-人民币账户70万

贷：实收资本70万外汇分录：借：非外汇形式资产-人民币

贷：实收境外资本或实收境内外汇资本外汇收支表举例4、外方将200万美元中30%股权转让给中方：会计分录：借：实收资本-外方60万美元

贷：实收资本-中方60万美元外汇分录：借：实收境外资本贷：非外汇形式资产-资本对价转移外汇收支表举例5、购买国内设备，通过银行结汇10万美元后直接汇入供应商账户会计分录：借：固定资产63万人民币

贷：银行存款-美元户10万美元/63万人民币外汇分录：借：结购汇差额10万贷：外汇货币资金外汇收支表举例6、结汇20万美元会计：借：银行存款-人民币户

贷：银行存款-外币户外汇：借：结购汇差额

贷：外汇货币资金外汇收支表举例7、向国外采购设备5万美元会计分录：借：固定资产

贷：银行存款/应付账款外汇分录：借：经常项目差额5万

贷：外汇货币资金5万

或：应付外汇账款外汇收支表举例8、支付外籍人员工资2万美元会计：借：管理费用

贷：银行存款-外币户外汇：借：经常项目差额

贷：外汇货币资金外汇收支表举例9、出口销售6万美元会计：借：应收账款

贷：收入外汇：借：应收外汇账款6万

贷：经常项目差额6万外汇收支表举例10、以人民币购汇直接支付进口材料款15万美元会计：借：原材料

贷：银行存款-人民币户外汇：借：经常项目差额

贷：结购汇差额外汇收支表举例11、接受相当于100万美元的日元增资7700万（当日汇率）会计：借：银行存款7700万日元（当日汇率）

贷：实收资本100万美元外汇：借：外汇货币资金101万美元（7700万日元按年末汇率折算）贷：实收境外资本100万美元（当日汇率）贷：外币折算差额1万美元外汇收支表举例12、外汇应收款6万美元中因质量问题仅收回5万借：银行存款5万营业外支出1万

贷：应收账款6万外汇：借：外汇货币资金5万

借：非外汇形式资产-资本单方面转移