企业税收筹划研究分析-以广东幸美化妆品股份有限公司为例

Researchandanalysisofenterprisetaxplanning--TakingGuangdongXingmeiCosmeticsCo.,Ltd.asanexampleABSTRACTInordertostrengthenthetaxmanagementandimprovethetaxmanagementsystem,thestatehasissuedaseriesoftaxpolicies,andthetaxplanningisimplementedwithinthescopeofthetaxpolicy,whichislegitimate,andcanhelpenterprisesreducethetax"reasonabletaxavoidance"method,whichcanbringgreaterprofitsforenterprises,andtheimplementationofthecorrecttaxplanningschemecanrealizeenterpriseprofitsruntomaximizeandimprovethecompetitivenessofenterprises.However,therearestillmanyproblemsinthepracticalapplicationoftaxplanninginourcountry.Weneedtostudyandanalyze,findsolutionstotheproblemsinmodernenterprisetaxplanning,andprovidesomesuggestionsforenterprisestocarryouttaxplanning.Keywordstaxplanning，taxpolicy，taxreduction

广州大学松田学院2020届毕业论文（设计）目录第1章绪论 第1章绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景经过这近几十年的改革开放和社会经济的高速增长，我国的市场经济和法治社会也在一步步的建立和完善。企业在推动我国经济发展、实现国家GDP不断增长过程中具有重大的影响，对促进我国经济的发展等方面，我国企业都发挥着重要的作用。伴随着我国的市场经济速度不断的发展加快、社会经济体系的不断完善以及人们的日常生活质量变好，在这种快速增长的环境下，企业面临的压力是非常大的。在企业的发展过程中，会面临着许多的发展机会与困难，所以这是一把双刃剑，企业应该把握好发展机会以应对企业面临的困难，能让企业可持续的发展，无非就是让企业创造更大的利益，影响企业的利润的一个重要因素就是企业的成本，将企业的成本控制在一个合理的范围内是实现企业的利润最大化的一个方法，其中税收成本就占据了企业经营成本的一大部分，所以税收筹划的实行对于企业来说是有必要的。许儒.论我国高新技术企业税收筹划[J].纳税，2019.13(33)：38.许儒.论我国高新技术企业税收筹划[J].纳税，2019.13(33)：38.我国为了加强税收制度，也在不断的完善相关的税收法律法规，为企业的税收筹划的实行提供了一个理论依据，是在合法的范围内执行的，是可以得到国家的支持的。但是对于目前来说，我国在税收筹划方面的研究并没有很深入，仍在不断探索、发展的阶段，而企业税收筹划在实行的过程中也会存在一系列的问题，所以税收筹划还有许多值得我们去研究的地方，而国外的税收筹划研究比我国更早、更深入，值得我们学习。1.1.2研究意义本文以广东幸美化妆品股份有限公司为例来进行企业的税收筹划的研究，是具有将理论结合到实际当中来的意义。企业实行完善的税收筹划方案对于公司的发展来说，是具有非常重要的作用的，这不仅可以提高企业自身的价值，为企业在激烈的市场当中赢得发展机遇，还能够在遵循国家的税收法律制度下，有效的发挥税收的作用，为企业与国家取得共赢。（1）现实意义本文针对税收筹划的研究分析，能为企业在税收筹划方面存在的问题进行分析并提供解决方法，也能让企业可以意识到税收筹划的重要性，对企业来说具有重要的作用。一是可以减少企业的缴纳税额。这是企业进行税收筹划的根本目的，为企业节省税收成本，通过税收筹划可以有效并且是合法合规的情况下为企业减轻在纳税时的负担，增加企业的利润，提高市场竞争力，更有利于企业的长时间可持续发展。二是提高企业税收管理能力。企业的税收筹划方案是依托于国家的相关税收法律规定而存在的，企业需要了解到相关的税收法律制度，以此对企业的税收进行合理的安排，通过对税收制度的了解与研究，就可以更好的完善企业的税收筹划方案，加强企业的税收管理，在计划税收筹划的同时，也会提高自身的纳税筹划意识。三是优化企业税收筹划方案。对企业的税收筹划进行研究分析，不仅可以让企业了解到企业在税收筹划中存在的问题，还能让企业知道在税收筹划方面做的不足，企业就会对一些不足的地方做出调整，优化企业的税收筹划方案。荆晓菲.H集团税收筹划研究[D].青岛科技大学，2018.1-4.（2）理论意义税收筹划可以促进我国的税收政策的不断改善。我国的税收政策也是根据社会的发展变化而做出相应的调整的，理论是与实践相结合的，当企业在进行税收筹划的同时，也能反映一些不符合现状的税收政策，可以促进国家对税法以及相关的法律法规进行调整，更加完善我国的税收政策。王琛恺.zyhb股份有限公司所得税税收筹划研究[D].河南财经政法大学，2017.3-17.王琛恺.zyhb股份有限公司所得税税收筹划研究[D].河南财经政法大学，2017.3-17.1.2文献综述1.2.1国外研究文献综述国外的税收筹划研究比国内的还要早，税收筹划这一概念的产生并不是起源于税收负担的承受者，而是起源于专业的咨询机构，在19世纪中期，在意大利就已经开始有为纳税人提供一些税务服务方面的业务，这是被人们认为是最早的税收筹划行为。随着社会经济的发展，人类的自然产物也会越来越多的，会随着社会的发展而发展，经过长时间的发展，税收筹划的研究成果越来越多，同时有关的研究理论也不断的在完善。关于税收筹划的理论，大部分专家以及研究学者对此都发表了自己的不同意见，梅格斯博士在《会计学》中讲述了企业税收筹划是系统的事先安排企业的经营、投资等活动，可以达到降低企业缴纳税额的目的。AnnaFeller,BorahSchanz.TheThreeHurdlesofTaxPlanning:HowBusinessContext,AimsofTaxPlanning,andTaxManagerPowerAffectTaxExpense[J].ContemporaryAccountingResearch,2017(1):494-496.随着学者对税收等划进一步的研究，ScholesandWolfson(1992)在《税收与企业战略》这本书中提出了有效的税收等划理论，在书中主要是阐述了税收可以对企业的投资、融资的战略产生影响，同时，他们指出了在企业实行税收筹划时，目标是“税收最小化”，但同时会使企业忽视了在税收筹划是产生的多种税收和非税收成本，所以提出要从企业的经营的各个方面对企业进行税收筹划，并且还提出了“税后收益最大化”的目标。HopkinsKnuutinen.CorporateSocialResponsibility,TaxationandAggressiveTaxPlanning.NordicTaxJoumal,HopkinsKnuutinen.CorporateSocialResponsibility,TaxationandAggressiveTaxPlanning.NordicTaxJoumal,2017.6-9.1.2.2国内研究文献综述虽然国内对于税收筹划的研究晚于国外的，但是我国的一些研究学者也对税收筹划进行了研究与分析，并发表了自己的看法。唐向和唐腾翔在他们编辑出版的《税收等划》（1994）一书中有讲述到税收筹划的一些情况，他们在这本书中主要是对国外税收筹划的开展情况进行了详细的描述，讲述了税收筹划的具体实践内容，这是给我国企业对于税收筹划有了大致了解，也为往后的研究提供了方法。蔡昌.税收筹划——理论、实务与案例[M].中国人民大学出版社，2016，3.蔡昌.税收筹划——理论、实务与案例[M].中国人民大学出版社，2016，3.盖地教授在《税收筹划》（2003）这一书中阐明了税收筹划的定义，表明了税收筹划是一个不违反税法和符合税法的一个行为，这是比较广泛意义的税收筹划，同时也描述了税收筹划的基本内容、基本步骤、基本方法，这是我国早期最为完整的税收筹划理论。杨爱云.纳税筹划在企业财务管理中的应用[J].财会学习，2019(32)：158-159.杨爱云.纳税筹划在企业财务管理中的应用[J].财会学习，2019(32)：158-159.赵善庆在《纳税筹划目标及评价模型》一文中描述了税收筹划的主要目标，其目的主要概括为这几点，第一，可以减少企业的税收负担，为企业获得收益。第二，实现企业的利润最大化，增加企业收益。第三，可以少纳税或者是为企业递延纳税。第四可以实现企业的价值最大化。1.3研究方法与内容1.3.1研究方法针对本论题的特征，并结合现有的实际情况，本文主要采用以下两种方法进行研究，并围绕本论题展开论述：1、文献研究法。根据自己所研究的课题，通过互联网以及实体书店、图书馆相关书籍等资源查阅、与企业税收筹划研究分析相关的文献资料，对这些资料进行搜集并整理，汲取对于本文写作具有重要指导意义的思想、观点。2、案例研究法。仅仅依托理论进行研究难免有些纸上谈兵，所以需要结合现实中的具体案例。通过结合具体案例，可以更加直观的查看到企业税收中存在的问题，以及企业采取的措施，进而可以提出相应的改善方法和对策，也对企业税收筹划研究分析提供了实践的证明。1.3.2研究内容第一章是绪论，本章的内容主要是介绍了本论题的研究背景以及研究意义，还有关于国内外一些专家以及研究学者对于税收筹划的一些研究文献的综述，为下面的章节内容的论述提供了一个理论依据，最后还对本文使用的研究方法以及研究内容进行阐述。第二章是关于税收筹划的概念描述以及相关的一些理论，通过对税收筹划的一些基本理论的概述，可以更加清楚明了的了解税收筹划的定义，也为后面的章节的研究分析提供理论依据。第三章主要是研究分析现阶段的企业在税收筹划中所存在的问题，并对这些问题进行客观的分析。第四章是根据上一章节所发现的企业税收筹划存在的问题提出解决的策略。第五章是介绍广东幸美化妆品股份有限公司的基本情况，对公司的经营情况进行大致的了解，重点是关注该公司在税收方面的情况，通过对该公司的财务状况、税收情况的了解，进行研究分析该公司税收筹划所存在的问题，并对其提出建设性的解决方案，本章内容主要是想通过案例来结合理论，让本文的研究更具有说服力。第六章是本文的结论，是对本文的论述进行一个总结的阐述，总结在研究过程的收获与经验。

第2章税收筹划相关理论概述2.1税收筹划概念的定义税收筹划这一概念是由国外提出的，虽然税收筹划是在19世纪就被提出，但是经过这么多年的研究和发展，在学术界对于税收筹划概念的界定并没有特定、统一的说法，国内外的研究学者对这概念的定义众说纷纭，各有各的看法。虽然国内外的研究学者对税收筹划的定义没有统一的说法，但是其表达的意思也有相似的地方，我们可以从专家学者们的论述当中总结得出税收筹划的概念。岳晓英.高新技术企业的税收筹划研究[D].首都经济贸易大学，2018.30-34.岳晓英.高新技术企业的税收筹划研究[D].首都经济贸易大学，2018.30-34.本文对税收筹划概念的界定为在税法及相关法律政策的允许范围内，企业事先对企业的一些发展计划、经营活动、投资等进行合理的安排与策划，通过税收政策下的税收优惠政策可以减轻企业的纳税负担的方案，其目的就是减轻企业纳税带来的压力，让企业实现利益最大化。从上面的定义中可以得出，第一，企业实行税收筹划的主体必须是具有纳税义务的个人或者企业，就是我们平时所说的纳税人。第二，企业实行税收筹划是要在符合国家相关法律政策的前提下进行的，纳税筹划的过程必须是具有合法性的、具有科学性的。第三，在企业进行涉税活动之前，需要事先为企业的经营活动筹划制定一个发展计划，如果涉税活动已经完成，那这个筹划的意义就不能起到作用了。第四，就是企业通过筹划的经营活动可以减少企业的税收成本、减少企业的运营成本，其目的是为企业创造利益最大化。2.2税收筹划的特征税收筹划是具有一些特质的，它拥有目的性、选择性、风险性、合法性、机会性和时效性的特征。2.2.1目的性企业采取税收筹划的方案，其主要的目标还是为了企业赢取更大的利润，减轻公司的税收成本，以实现企业的利润最大化，增强市场竞争力，所以具有明确的目的性。2.2.2选择性税收筹划是企业做出的对经营、投资、发展等活动做出的一个计划，是公司决定筹划的方案，但是在商量税收筹划方案的过程中，这个方案并不是唯一的，根据税收法律制度的要求，企业可以做出不同的方案，是有很多的选择性的，有不同方向的减轻负税的方法，但是企业做出的这个税收筹划方案是综合各个方面，对企业而言是，选择的这个税收筹划方案是可以为企业带来更大的利润的。2.2.3风险性税收筹划的风险性是指企业策划的税收筹划方案并没有发挥该方案的作用，有可能会为企业利益带来损失，对税收筹划的不稳定性，说明其具有一定的风险性。一般的风险分为两部分：一是计税的风险，企业在未确认好应纳税额所带来的的风险，在实际经营当中会有一些不确定因素产生，由于数额发生变动，在纳税金额上会产生误差，可能会让企业在经济利益上发生亏损。二是政策的风险，国家的税收政策是会随时改动的，税收政策会随着社会经济的变化而变化，所以政策的变化就会让企业的计划而破灭，这也是税收筹划的风险。2.2.4合法性税收筹划就是企业为节省企业税收，而为企业的经营活动而制定的一个发展计划，计划所进行的活动是要在税收法律等相关法律法规的认可范围下进行的，是可以得到法律的允许的，所以是具有合法性的。吕晨.高新技术企业税收筹划案例研究[D].华中科技大学，2018.5-27.2.2.5时效性税收政策为企业的税收筹划提供了实现的基础，才能发挥税收筹划的重要作用，但是这个税收法律法规只是代表现阶段下的制度，但是时代在发展，社会发展速度在不断加快，为了适应这个时代的发展，相应的法律也会做出改变，因为政府政策的变化，而会有可能让这个税收筹划方案失去作用，所以它是具有时效性的。2.2.6机会性在企业的发展过程是具有机遇的，当然，企业在计划税收筹划中也是有机遇，在不一样的时间段、不一样的地区，实行的政策也是不同，在恰当的时间，企业根据税收政策对企业的税收筹划方案进行计划、安排，为企业带来了丰厚的利润，这对于企业来说是机遇，由于税收政策的随机性，也决定了税收筹划的机会性。

第3章企业税收筹划存在问题分析对企业来说，可以利用合法的政策帮助企业减少纳税金额，这是一个很好的办法，但是税收筹划对于我国来说，这是属于一个比较新的发展领域，税收筹划的方式还没得到普及，还在发展的初期阶段，企业对税收筹划并不熟悉，这就不利于对税收筹划的开展。在实际的运作当中，企业对税收政策的不了解、缺乏税收筹划专业人员、筹划的方式不对等都可能是企业在税收筹划中存在的问题。3.1对税收政策了解不全面在实际的发展过程中，有很多的企业对政府实行的政策了解的并不透彻，有些了解到的只是片面的，并不是全面的，在筹划过程中只是以当前的政策为准则和参考，并没有考虑到其他相关法律带来的影响，同时，政策也会随着社会的发展而做出改变，有时企业就会忽视新颁布的有关税收的政策，这就会使税收筹划的作用有所偏差。实现企业税收筹划的首要因素就是对相关的税收政策要有充分的了解，这样才能针对相关法律法规的适用范围筹划出一个合法又能为企业减轻税收负担的方案来。金卓文.探讨企业税收筹划中涉税风险防范策略[J].纳税，2019.13(32)：47.金卓文.探讨企业税收筹划中涉税风险防范策略[J].纳税，2019.13(32)：47.3.2对企业税收筹划重视度不高，筹划意识低目前来说，很多企业对于税收筹划是不了解的，他们把企业的重心放在企业的发展当中，对税收成本的影响没有很多的关注，对税收筹划的真正意义并不清楚，也不清楚具体是怎么操作的，会产生一些质疑的想法。有些企业对税收筹划持有一种不看好的态度，，他们会把偷税避税和税收筹划的概念混淆，认为税收筹划是一种不正当的操作行为，对税收筹划是不太重视的，有些小型企业的纳税金额不多，对于他们来说，税收负担并不重，所以就没有很重视税收筹划。有些企业可能意识到税收筹划会有助于减少企业的税收成本，但是他们认为这个税收筹划是不必要的，没有引起重视。陈媛.中小企业税收筹划中涉税风险与预防对策[J].现代经济信息，2019(22)：208.陈媛.中小企业税收筹划中涉税风险与预防对策[J].现代经济信息，2019(22)：208.3.3企业缺乏税收筹划的专业人员税收筹划是属于财务管理活动领域的，是具有专业性质的，想要实施开展税收筹划就必须要有相关的专业财务人员为企业制定一个合理的发展计划，目前企业对于这方面的人才还是比较缺乏的，现在企业的会计人员是有很多的，但是能够了解企业的业务、掌握税收政策、懂得税务，在满足以上条件外，还能为公司的经营、理财、投资发展制定一个合理的计划的，这方面的会计人员还是比较缺少的，所以目前来说对于能够执行税收筹划这方面的专业人才还是比较缺少的，这也是企业在税收筹划过程中存在的一个问题。张淑坤.企业纳税筹划的必要性及对策研究[J].商讯，2019(34)：125-126.张淑坤.企业纳税筹划的必要性及对策研究[J].商讯，2019(34)：125-126.3.4缺乏完善的税收筹划管理体系，筹划效果不明显虽然现在的税收筹划没有得到很好的普及以及推广，但是也有一些企业开始实行税收筹划，但是有些企业的税收筹划效果不明显，就是没有很好的减轻企业税收成本繁重的问题，没有达到预期的效果，甚至有些企业还会面临税收成本变高的现象，这是因为企业使用了不正确的税收筹划方案，策划的方案不适用于该企业，筹划效率低，其原因在于企业内部的税收筹划管理不到位，没有很好的监控方案是否可执行，方案会带来怎么样的结果，这都是因为企业内部缺乏一个完善的税收筹划管理机制。谭雅兰.浅谈新形势下加强企业税务管理的对策研究[J].中外企业家，,2019(36)：18-19.谭雅兰.浅谈新形势下加强企业税务管理的对策研究[J].中外企业家，,2019(36)：18-19.3.5与税务机关缺乏沟通，税务机关执法存在偏差在企业的日常经营当中是需要经常跟税务机关打交道的，企业的税务报道、申报税款、缴纳税款等等一系列的工作都是在税务机关完成的，所以在税收筹划中税务机关的工作起到一个非常重要的作用，同时税务工作都是由税务机关负责，在税收筹划方面税务部门具有决定权利。税法上，对于一些概念的界定较为模糊，不同的人有不同的解读，这就会产生误解，税务机关工作人员对相关税收法律掌握的比较全面，也清楚最新的政策的动态。由于企业与税务部门的工作性质不同，有可能出现企业与税务机关对统一政策的解读不一致的现象，这就对税收筹划的进行产生了影响，会面临税收筹划失败的风险，严重的还可能出现违规行为，面临税务机关税收处罚的风险，这都是因为企业和税务部门缺乏沟通，只是片面的解读税收政策的含义，与税务机关实际执法中存在误差导致出现的失败。

第4章企业税收筹划问题解决策略4.1加强对税收政策的了解与学习，制定有效的税收筹划由于企业对税收政策的了解不全面而导致企业不能很好的进行税收筹划，那就要加强对税收政策的了解与不断学习，从根本上解决问题，如果对税收政策了解不全面，税收筹划方案就不能顺利地进行下去的，因为税收筹划就是根据相关的税收政策而制定的。税收筹划的发展计划是要不断的学习的，不断了解新的税税收筹划方面的知识，及时了解税收政策的动态，完善自身的不足，对税收政策可以有一个全面的了解，如果不能及时更新最新知识，了解最新动态知识，那么极其不利于税收筹划的合理安排与运作。所以企业内部相关人员要不断学习，全面掌握税收政策的动态，能跟踪到政府新颁布的政策，对税收政策的有全面的了解，要不断学习与调研，克服困难，及时进行梳理和研究，避免因税收政策的不了解与误解而影响了税收筹划的科学性。许木兰.企业所得税税务筹划中的常见问题及对策[J].行政事业资产与财务，2019(24)：26-27.许木兰.企业所得税税务筹划中的常见问题及对策[J].行政事业资产与财务，2019(24)：26-27.4.2正确了解税收筹划的意义，增强税收筹划意识企业不执行税收筹划很大程度是因为没有重视税收筹划，没明白税收筹划能够给企业带来的利益，在现阶段的发展，税收筹划还处于探索、发展的阶段，没有得到广大的推广，很多企业没有了解税收筹划的本质与意义所在。所以要引起企业对税收筹划的重视，提高企业实行税收筹划的意识，就是要让企业对税收筹划有一个正确的认识，这是一种不违反法律的行为，而且还能为企业降低税收成本，带来收益，明确对企业的发展是具有意义的，即使没有起到重要的决定作用，也能减少税收，提高企业利润，加强市场竞争力。4.3建立员工培训机制，增加税收筹划专业人员税收筹划是由企业的专业人员来实施的，该专业人员能力的高低就决定了企业税收筹划结果的好坏，企业缺少在税收筹划方面的专业财务人员，要从根本上解决这个问题，那就要招纳更多的税收筹划方面的专业人员，这也是为企业的发展而做准备。针对企业税收筹划专业人员的胜任能力不足的问题。企业可以从这两方面来增加税收筹划方面的专业人员：一是企业内部通过建立员工培训机制，让企业的税收筹划相关人员参加员工岗位培训，对员工进行针对性的培训，以此增强员工的业务能力，提高员工自身的综合能力。二是企业可以通过招聘人才的方式，这种方式是比较简单快捷的为企业招纳更多有实力的税收筹划能力的人才，这样也可以壮大企业的税收筹划团队的能力。张丽萍.中小企业纳税筹划中的风险问题及应对分析[J].商讯，2019(35)：93-94.张丽萍.中小企业纳税筹划中的风险问题及应对分析[J].商讯，2019(35)：93-94.4.4建立并不断完善企业税收筹划管理机制企业建立一个税收筹划机制是起到非常重要的作用的，对企业的税收筹划进程起到监控管理的作用，可以有效的防范税收筹划风险，通过建立一个完善的企业税收筹划管理部门，可以有效的保障税收筹划工作的合理运作，企业可以明确的在每个涉税环节各部门的岗位职能，并对其工作进行监控管理，避免出现不必要的错误操作。4.5加强与税务机关的有效沟通，了解税务机关的工作流程企业在进行税收筹划工作时往往都需要对相关法律法规进行研究与解读，财务人员在掌握税收政策或多或少会存在一些出入，如果对其理解的意思有所偏差，就会使整个方案偏离正确的做法，稍微不注意就会触动法规，处理税务的工作的主动权掌握在税务机关的手里，他们对于税收政策的理解更为深入与了解。作为企业的税收筹划人员，多与税务机关的人员进行沟通与交流，就可以避免出现企业与税务部门在政策的理解上存在信息不一致的情况了，还能及时了解到最新的税收政策的动态，及时调整自己的税收筹划方案，通过交流与沟通，可以了解税务机关的工作流程，可以让税收筹划工作顺利地进行，可以避免跟沟通不及时导致的筹划工作停滞。杜海燕.杜海燕.企业税收筹划存在的问题及解决对策[J].中国管理信息化，2016(08).第5章广东幸美化妆品股份有限公司税收筹划存在问题及对策分析5.1广东幸美化妆品股份有限公司基本情况5.1.1公司简介广东幸美化妆品股份有限公司是一家大型的化妆品企业集团，成立于2010年6月12日，一直在专注研究、生产、销售美容护肤化妆品，现在广东幸美化妆品股份有限公司拥有两家全资子公司，都是位于广州市的。广东幸美化妆品股份有限公司自从建立以来，一直都是快速的发展的趋势，现在企业坐落于广州的一座新裕大厦，这是在广州CBD的非常好的写字楼，公司具有一个现代化的营业销售中心，总的占地面积有2000多平方米这么大；公司还和德国、法国、意大利等多家厉害的科学研究机构进行了合作，现在广东幸美化妆品股份有限公司旗下还推出了许多有名的品牌，让广东幸美化妆品股份有限公司在中国的美妆护肤行业占据着一定的地位。广东幸美化妆品股份有限公司员工人数将近上千人，员工大多数都是比较年轻有为的，平均年龄在25-30左右，员工的学历普遍偏高，有研究生、本科生、专科生。5.1.2广东幸美化妆品股份有限公司财务情况2014年8月，广东幸美化妆品股份有限公司已经是一家上市公司了，所以公司的相关资料也有所披露，本文在介绍公司的财务状况的时候，会根据企业所披露的财务信息，以2016-2018年三年的数据作为一个依据。表5SEQ表\*ARABIC\s11收入构成数据表单位：元项目\年份2016年收入占比2017年收入占比2018年收入占比护肤品242467144.4698.5%299373805.4499.14%197752912.2698.56%材料销售3579383.311.45%2440411.250.81%2763792.31.38%废品销售98387.390.04%106183.850.04%96209.350.05%其他19196.530.01%40133.160.01%31238.30.02%营业收入总额246164111.69100%301960533.70100%200644152.21100%广东幸美化妆品股份有限公司的收入主要来源于护肤品的销售，并且三年的护肤品收入占比均在98%以上，在公司的发展过程中，公司的业务没有发生大的变化，从2016年到2018年，护肤品的销售收入占比呈现下降的趋势，销售收入也逐年下降。谢文杰.DH公司企业所得税税收筹划研究[D].广东财经大学，2017.7-20.谢文杰.DH公司企业所得税税收筹划研究[D].广东财经大学，2017.7-20.表STYLEREF1\s‎5SEQ表\*ARABIC\s12收入费用表单位：元项目\年份2016年2017年2018年营业收入246,164,111.69301,960,533.70200,644,152.21营业成本144,960,523.20159,275,952.40119,117,257.97管理费用31,822,311.1125,102,345.7532,782,293.43销售费用131,081,008.3088,632,787.8777,706,317.60财务费用3,158,310.682,175,526.884,573,980.33营业利润-70,573,826.208,086,809.97-50,725,178.12利润总额-68,039,690.927,737,264.96-50,793,124.22净利润-58,290,867.067,007,211.12-35,066,209.74从上表可以看出企业的经营效果不太好，净利润波动较大，隔年会出现亏损的现象，这是与企业的营业收入与费用时高时低有关，营业收入总体呈现下滑的现象，这是导致利润下降的主要原因，管理费用与销售费用虽然有波动，但是数值相差不大，反而还会有所下降，财务费用在2018年增加的费用较多，从中也可以看出企业经营状况不太理想。表STYLEREF1\s‎5SEQ表\*ARABIC\s13财务数据分析表年度2015年2016年2017年2018年流动比率1.220.90.940.76速动比率0.540.40.390.41资产负债率（%）47.1666.3560.9270.79总资产周转率（次）0.920.690.930.64应收账款周转率6.154.116.045.34存货周转率3.761.941.801.50销售毛利率（%）10-29.372.32-25.37根据上表，从企业短期偿债能力看，2015-2018年，广东幸美化妆品股份有限公司的流动比率分别为1.22、0.9、0.94、0.76，呈现出不断下降的趋势，且下降较快，在2018年低于了1；速动比率分别是0.54、0.4、0.39、0.41，数值较小，说明广东幸美化妆品股份有限公司短期偿债能力有点差。从企业长期偿债能力看，2015-2018年，广东幸美化妆品股份有限公司资产负债率分别是47.16%、66.35%、60.92%、70.79%，呈现逐年上升得趋势，且数值较高，表明企业的偿债能力较弱。从企业营运能力看，2015-2018年，广东幸美化妆品股份有限公司总资产周转率分别为0.92、0.69、0.93、0.64，呈波动趋势，资产周转能力不太稳定。存货周转率分别是3.76、1.94、1.80、1.50，数据呈现下降，证明存货周转速度正在变快。从企业的盈利能力看，广东幸美化妆品股份有限公司2015-2018年销售毛利率分别为10%、-29.37%、2.32%、-25.37%，呈波动趋势，盈利状况不稳定，且盈利较少，企业经营一般。5.1.3广东幸美化妆品股份有限公司涉税与纳税情况广东幸美化妆品股份有限公司需要缴纳的税种也较多，包括个人所得税、增值税、企业所得税、城市维护建设税、印花税等，从下表中可以看出，广东幸美化妆品股份有限公司税负较重的税种是增值税、个人所得税、企业所得税。具体分析可以看出，增值税呈不稳定的趋势波动，都是隔年增加的趋势，与企业的经营有关，但是税额是在这么多税种中最多的，企业所得税呈下降的趋势，主要是因为利润总额下降的原因。缴纳的个人所得税虽然呈现每年下降的趋势，但是较为稳定，而且税额较大，因此个人所得税的筹划空间较大。表5SEQ表\*ARABIC\s14应交税费明细表单位：元税种2015年2016年2017年2018年增值税5,403,064.05-1192556.82-企业所得税5571394.02153991.954.47-个人所得税267303.57200931.05211501.63101238.13城市维护建设税381170.58-83484.3-教育费附加163358.82-35778.99-地方教育附加108905.88-23852.66-印花税18782.6814676.1518527.511165房产税-1060573.19-1088423.73土地使用税-123572.4123572.482381.6环保税82381.6总额11913979.61553744.691689328.771283504.625.2广东幸美化妆品股份有限公司税收筹划分析5.2.1广东幸美化妆品股份有限公司税收筹划存在问题分析（1）税收筹划力度不够，公司内部缺乏税收筹划部门广东幸美化妆品股份有限公司作为一家上市公司，公司内设立有专门的财务核算部门，虽然具有较高的财务和核算能力，但是这些财务仅仅是负责企业涉税的工作，企业内部并没有专门的税收筹划部门，在税务方面的工作都是由财务人员来完成的，税务方面的工作也多为企业日常处理的涉税工作，比如领购发票、申报税等，一般涉及税收筹划的工作就交给财务人员或者是税务咨询机构，税收筹划无法达到长期性与有效性，这导致企业的税收筹划的力度不够，还是需要一个专门的税收筹划部门，为企业更加专业、独立的筹划，效果会更好。（2）对税收政策没有全面了解目前广东幸美化妆品股份有限公司实行的税收筹划仅仅是表面，没有深入了解，从企业披露的信息来看，企业实行的税收优惠仅仅是高新技术企业的企业所得税税率为15%，说明企业没有对税收政策进行研究与了解，所以税收筹划仅仅停留在宏观层面，也没有结合政策与财务之前的联系，这都是由于对税收政策没有全面的了解。（3）缺乏税收筹划意识从广东幸美化妆品股份有限公司缺乏税收筹划部门以及没有涉足到税收筹划领域等，这些都表明了该企业缺乏税收筹划意识，没有意识到税收筹划可以为企业带来的利益，也没有很好的了解税收筹划是怎么操作的，这都是对税收筹划的不了解，所以没有实行税收筹划方案。从企业的纳税金额和净利润看，净利润呈现下滑的现象，企业的经营不太理想，纳税金额虽说不是特别高，但是也是影响企业利润的一部分，所以企业进行合理的税收筹划也是必要的，可以增加企业的利益。5.2.2广东幸美化妆品股份有限公司问题解决策略（1）建立并完善税收筹划机制，增加税收筹划专业人才一个企业经营的好坏，在于对一个企业的经营管理如何，如果一个企业懂得管理，那么企业就可以持续的发展下去。广东幸美化妆品股份有限公司应该建立一个独立的税收筹划部门，专门负责公司的税收筹划工作，这样比较有利于进行税收筹划工作，仅仅建立一个税收筹划部门是不够的，还要不断完善企业的税收筹划管理机制，将税收筹划工作落实到实处。目前广东幸美化妆品股份有限公司也有自己企业的人才引进方法和培训方法，由于公司缺乏税收筹划方面的人才，所以可以着重加强引进这方面的人才，可以从市场上招聘一些专业的税收筹划人员，并对企业内部的财务人员进行一些培训工作，这样可以提高企业整体的专业能力，也能提高员工的整体素质，可以更好的服务企业，为企业创造更大的利润。（2）加强对税收政策的学习与研究制定企业的税收筹划工作最主要的是要了解国家的税收政策，要在合法的范围内实行的，如果不了解相关法律法规，稍有不慎，就会触动法律了，所以广东幸美化妆品股份有限公司内部税收筹划的相关人员应该加强自身的学习，要时刻注意税收政策的动态，也要对税收政策进行深入的研究，可以做到对税收政策的全面了解。同时也要与税务机关及时沟通与交流，避免对税收政策的相关概念产生误解，这样在税收筹划的实行当中就会有误差了。（3）正确认识税收筹划，加强税收筹划意识若要提高广东幸美化妆品股份有限公司的税收筹划意识，就要让企业内部的领导意识到税收筹划的重要性，正确认识税收筹划的意义，这样才能领导公司员工做出正确的选择。所以企业的领导需要改变自己的思维方式，多些听取对企业发展有利的意见，可以多方面了解企业税收筹划的相关资料，也可以与税务机关的人多沟通，因为税务机关的工作人员是掌握了税收最新的政策的，可以了解到更多的税收的消息，增强税收筹划意识，为企业制定一个合理的发展计划。

第6章总结税收筹划作为企业发展的一项财务管理活动，对提升企业的市场竞争力与提高企业利润有着重要的作用，所以在这个高速发展的时代，企业要不断的提高自身的竞争力与实现利益最大化，税收筹划是在国家的允许范围内实行的，是合法的，正确的实行税收筹划有利于企业自身的发展。鉴于目前我国企业税收筹划研究较为匮乏，论文以税收筹划相关理论为基础，以广东幸美化妆品股份有限公司为案例公司，首先本文的第一部分就是绪论，主要是讲述了本论题的研究所处于的哪种背景状态，以及研究其的意义所在，同时也说明了本论文所使用的研究方法，通过运用文献研究法、案例研究法，将理论与实践相结合来研究企业的税收筹划，在绪论部分也列举了国内外的一些文献综述，表明了研究学者对于税收筹划的一些见解，从而表明了本文写作的必要性以及研究的意义。其次，是关于税收筹划概念的界定与相关理论，为本文的企业税收筹划研究奠定了理论基础。再次，是对企业税收筹划存在问题进行了分析，可以了解到税收筹划的现状以及问题所在。然后，针对企业税收筹划存在问题提出了解决策略。本文最后是对广东幸美化妆品股份有限公司案例的研究分析，针对该公司的简介、涉税等基本情况，提出了该公司在税收筹划方面上的问题并进行了分析，然后还针对存在的问题提出了解决方法，对同等类似的公司也具有现实的参考意义。由于本人能力有限，对于税收筹划的相关知识的专业度不够，还有社会从业经验不足，所以在文章的设计与分析过程中，难免会有一些不足，恳请各位专家提出指正。

参考文献[1]许儒.论我国高新技术企业税收筹划[J].纳税，2019.13(33)：38.[2]荆晓菲.H集团税收筹划研究[D].青岛科技大学，2018.1-4.[3]王琛恺.zyhb股份有限公司所得税税收筹划研究[D].河南财经政法大学，2017.3-17.[4]AnnaFeller,BorahSchanz.TheThreeHurdlesofTaxPlanning:HowBusinessContext,AimsofTaxPlanning,andTaxManagerPowerAffectTaxExpense[J].ContemporaryAccountingResearch,2017(1):494-496.[5]HopkinsKnuutinen.CorporateSocialResponsibility,TaxationandAggressiveTaxPlanning.NordicTaxJoumal,2017.6-9.[6]蔡昌.税收筹划——理论、实务与案例[M].中国人民大学出版社，2016，3.[7]杨爱云.纳税筹划在企业财务管理中的应用[J].财会学习，2019(32)：158-159.[8]岳晓英.高新技术企业的税收筹划研究[D].首都经济贸易大学，2018.30-34.[9]吕晨.高新技术企业税收筹划案例研究[D].华中科技大学，2018.5-27.[10]金卓文.探讨企业税收筹划中涉税风险防范策略[J].纳税，2019.13(32)：47.[11]陈媛.中小企业税收筹划中涉税风险与预防对策[J].现代经济信息，2019(22)：208.[12]张淑坤.企业纳税筹划的必要性及对策研究[J].商讯，2019(34)：125-126.[13]谭雅兰.浅谈新形势下加强企业税务管理的对策研究[J].中外企业家，2019(36)：18-19.[14]许木兰.企业所得税税务筹划中的常见问题及对策[J].行政事业资产与财务，2019(24)：26-27.[15]张丽萍.中小企业纳税筹划中的风险问题及应对分析[J].商讯，2019(35)：93-94.[16]杜海燕.企业税收筹划存在的问题及解决对策[J].中国管理信息化，2016(08).[17]谢文杰.DH公司企业所得税税收筹划研究[D].广东财经大学，2017.7-20.致谢四年的大学生活即将结束了，如今，毕业在即，心中不免充满着许多的不舍与留恋，留恋校园的美好，留恋学校的食堂和那浓厚的学习氛围，当然最留恋的是校园里敬爱的老师和可爱的同学们。正是因为有你们的帮助和关怀，才让我的学习生活格外的多姿多彩，所以，我要向帮助我的人表达最真诚的谢意。首先，要非常感谢我的论文指导老师。在整个论文的选题、撰写、修改、定稿的过程中，给予了我许多建议与帮助，她不仅是我在学习领域里的良师，更是我在人生道路上的指路明灯，让我在毕业找工作之际，不慌不忙，按时完成任务。其次，要感谢所有任课老师对我的关怀与教导，正是因为你们无私奉献的精神和认真严谨的教学态度，我才能在大学的学习过程中获得专业的理论知识，让我可以在毕业之后更好的找工作；同时也要感谢与我朝夕相伴的舍友和同学们，感谢你们的陪伴与无私的帮助和包容，因为有你们，我的大学生活才会那么的完美；然后要感谢的是我的父母，是他们对我的不断鼓励和支持，让我在求学的道路上风雨无阻。最后，要感谢的是参与了本人论文答辩和评审的各位老师们，是你们让我认识到自己还有很多的不足，还需要不断的努力，不断的学习，也让我更加明确自己未来的发展方向，我会在以后的工作生活中不断努力，不断拼搏，成为更好的自己，实现自己的人生价值。

毕业设计项目选题与定位1.毕业设计项目选题的类型与原则毕业设计项目应该是对完整的大学专业学习的系统总结，是一项系统的设计课题。所以毕业设计项目的选题非常重要。选题要能充分体现出学生的专业设计能力和水平，但是更要强调选题的创新性与实战性，因为毕业设计是大学生以自己的设计作业向社会企业汇报的最终成果，同时也是从一名大学生向职业设计师角色转变的关键过程，对教与学双方都是一次挑战。毕业设计项目具有现实的针对性，为设计实践和就业竞争服务。毕业设计项目涉及的范围比较广，有多种类型，如实战课题、概念课题、模拟课题等，学生可以根据自己的兴趣，结合发展方向进行选择。其难易程度以学生在规定时间内经努力可以完成为宜。为此，毕业设计项目选题可以制定以下原则：（1）选题必须符合本专业的人才培养目标和教学要求，使学生得到全面综合训练。（2）选题体现理论联系实际的原则，要以社会与企业的实际设计项目为主，有利于增加学生的实际设计能力和就业竞争力。（3）选题应该体现创新精神和原创设计，符合地方经济产业的需求，如体现区域特色产业的设计需求，为地方企业经济服务，体现设计的可行性、适用性，体现对设计成果的生产和转换，体现国际与国内设计专业的最新发展动态与趋势等。有利于毕业设计项目的可实现性，争取社会企业在设计经费和设计制造方面的支持。（4）选题应有利于大学生综合运用多学科的理论知识和技能，全面反映学生的知识、素质和能力，鼓励跨专业、跨学科地进行系统的设计项目（不同子课题）的合作，培养团队工作与合作精神。（5）选题分配原则上应该一人一题，独立完成，若多人同做一个系统课题，每位同学均要完成一个独立的子课题，设计内容应各有侧重，以保证每位学生都得到全面的训练，达到毕业设计的教学目标。2.毕业设计项目的设计定位（1）设计定位的意义在完成毕业设计调研报告和确定毕业设计选题后，根据调研的结果对设计项目的方向进行定位，对大量的信息与资料进行科学地分析和深入地研究，毕业设计调研的主题范围相对较大，如何确定设计的主题定位与设计元素的提炼是非常重要的。-个成功的设计一定要寻找到设计创新的突破口，发现出独特的设计元素，而这种创新突破与设计元素实际。上就是通过市场的调研分析结果而得出的。（2）设计定位的方法毕业设计项目的定位方法，指导教师应该根据每一位毕业生的个性与爱好、知识结构与专业水平、未来就业岗位与企业设计需求去帮助学生进行设计定位。应该从新产品的开发与设计的工作程序与流程进行设计项目的规划，首先就是对新产品设计进行定位，确立设计目标。由于社会企业对设计开发要求不同，不同专业的设计方向与生产经营模式也不同，因此会有不同的设计定位和方法，但是新产品开发设计项目-般可分为三种情况：原创性产品设计、改良性产品设计和工程项目配套设计。