03第三章-会计循环

会计基本原理第一章总论会计的产生与发展；会计的含义与特点；会计的分类、机构、人员、规范；企业组织形式会计对象；会计要素；会计等式第二章会计核算基础会计信息的使用者；会计的目标；会计假设；会计基础；会计信息的质量要求；会计确认、计量的原则账户；借贷记账法第三章会计循环证、账、表；会计程序与方法第三章会计循环学习目标◆会计循环◆会计凭证和会计账簿◆对账和结账◆账项调整和试算平衡第一节会计循环概述会计主体在一定期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起,周而复始的进行，即构成会计循环。会计凭证财务报告确认计量记录报告账簿经济业务(交易或事项)会计凭证财务报告经济业务(交易或事项)原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证①资产负债表利润表现金流量表库存现金银行存款日记账③总分类账明细分类账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证记账凭证②收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证账簿试算平衡表⑤④④第二节经济业务与会计凭证

一、经济业务◆经济业务是指能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量的经济活动(P40)。◆也称交易或事项：交易指企业与外部主体的价值交换行为；事项指企业内部有关部门之间发生的价值转移行为（P41）。事项材料仓库生产车间生产产品领用材料交易A企业B企业购买材料支付货款二、会计凭证●会计凭证就是用来记录经济业务(载明业务内容)、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。

●根据会计凭证填制的程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证。经济业务（交易或事项）取得填制登记原始凭证记账凭证账簿填制（一）原始凭证1.原始凭证的概念

●经济业务发生时取得或填制的

●证明经济业务的发生和完成情况

●作为记账原始依据的会计凭证

填制程序经济业务发生时取得或填制

主要内容载明经济业务内容及完成情况

主要作用进行会计核算的原始依据经济业务（交易或事项）取得填制登记原始凭证记账凭证账簿填制2．原始凭证的种类按取得来源分为自制和外来两类。原始凭证★

按来源分类★

按填制手续和内容分类一次凭证记账编制凭证汇总原始凭证累计凭证一次凭证外来原始凭证自制原始凭证（1）自制原始凭证●①一次凭证

自制原始凭证

●②累计凭证

自制原始凭证

●③汇总原始凭证(原始凭证汇总表)在业务发生时填制定期汇总而成自制原始凭证●④记账编制凭证

编制该凭证的数据资料直接来自于账户，而不是实际发生的业务自制原始凭证（2）外来原始凭证——一般为一次凭证普通增值税发票外来原始凭证企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票（三）记账凭证1.记账凭证的概念（P43）●根据原始凭证编制；●确定会计分录(与原始凭证的最大区别)；●登记账簿的直接依据。

填制程序根据原始凭证归类整理而填制经济业务（交易或事项）取得填制原始凭证记账凭证

主要内容编制经济业务的会计分录登记账簿

主要作用登记账簿的直接依据账簿2.记账凭证的种类（P43）专用记账凭证通用记账凭证非汇总记账凭证汇总记账凭证记账凭证★按反映经济业务内容(用途)不同分类★按是否经过汇总分类按记账凭证反映的经济业务内容不同分类（1）专用记账凭证a.收款记账凭证【例3-1】

收款记账凭证

凭证编号收1

200×年1月1日借方科目：库存现金摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目汪洋投资现金实收资本汪洋20000√附单据1

张合计20000

会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：

收款记账凭证

凭证编号收2

200×年1月1日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目借款存银行短期借款60000附单据张合计60000

会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：【例3-3】b.付款记账凭证【例3-5】

付款记账凭证

凭证编号付1

200×年1月5日贷方科目：银行存款摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目预付房租长期待摊费用9600√附单据张合计9600【例3-2】

付款记账凭证

凭证编号付1

200×年1月1日贷方科目：库存现金摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目现金存银行银行存款20000√附单据张合计20000

【例3-4】

付款记账凭证

凭证编号付2

200×年1月1日贷方科目：银行存款摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目从银行提现库存现金5000附单据张合计5000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：P44:对于从银行提取现金或将现金存入银行，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证。c.转账记账凭证【例3-6】

转账记账凭证

200×年1月10日凭证编号转1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购商品库存商品文具等应付账款×批发商18000√附单据张合计18000【例3-11】

转账记账凭证

200×年1月30日凭证编号转2摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目结转成本主营业务成本库存商品8200附单据张合计8200会计主管人员：记账：稽核：制单：（2）通用记账凭证【例3-1】

通用记账凭证

200×年1月1日凭证编号1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资库存现金实收资本汪洋20000附单据张合计20000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：按记账凭证是否需要汇总分类（1）非汇总记账凭证——即专用记账凭证或通用记账凭证。（2）汇总记账凭证A.分类汇总记账凭证例3-1、3-7

汇总收账凭证

借方科目：库存现金

200×年1月30日凭证编号汇现收1贷方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方实收资本20000√预收账款

1740√合计21740√

（1）自1日至10日收款凭证共计

张。（2）自11日至20日收款凭证共计

张。（3）自21日至30日收款凭证共计

张。汇总收款凭证（根据“库存现金”科目的汇总）收款记账凭证收款记账凭证★可分旬汇总，也可全月一次汇总★分别据以登记三个总账账户——简化登记总账工作量（根据“银行存款”科目的汇总）例3-3、3-8

汇总收账凭证

借方科目：银行存款

200×年1月30日凭证编号汇银收1贷方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方短期借款60000√主营业务收入15800

√合计75800√

（1）自1日至10日收款凭证共计

张。（2）自11日至20日收款凭证共计

张。（3）自21日至30日收款凭证共计

张。收款记账凭证收款记账凭证汇总付款凭证（根据“库存现金”科目的汇总）

汇总付账凭证

贷方科目：库存现金

200×年1月30日凭证编号汇现付1借方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方银行存款20000√应付职工薪酬1200

√合计21200√

（1）自1日至10日付款凭证共计

张。（2）自11日至20日付款凭证共计

张。（3）自21日至30日付款凭证共计

张。收款凭证付款记账凭证例3-2、3-10（根据“银行存款”科目的汇总）

汇总付账凭证

贷方科目：银行存款

200×年1月30日凭证编号汇银付1借方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方库存现金5000√待摊费用9600

√

管理费用

500√合计15100√

（1）自1日至10日付款凭证共计

张。（2）自11日至20日付款凭证共计

张。（3）自21日至30日付款凭证共计

张。收款凭证收款凭证付款记账凭证例3-4、3-5、3-9汇总转账凭证转账记账凭证

汇总转账凭证

贷方科目：应付账款

200×年1月30日凭证编号汇转1借方科目金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方库存商品18000

√合计18000√

（1）自1日至10日付款凭证共计

张。（2）自11日至20日付款凭证共计

张。（3）自21日至30日付款凭证共计

张。例3-6科目（记账凭证）汇总表

200×年1月编号科汇1科目名称本期发生额总账页次借方贷方库存现金26740

21200

银行存款9580015100库存商品180008200待摊费用9600短期借款60000应付账款18000预收账款

1740应付职工薪酬12001200实收资本20000主营业务收入15800主营业务成本8200管理费用1700合计161240161240B.全部汇总记账凭证——科目汇总表第三节会计账簿的登记一、会计账簿的概念与种类（一）概念

◆用以序时、分类记录经济业务的簿籍。

◆由具有专门格式的账页所组成。

◆是记录会计资料的主要载体。经济业务(交易或事项)（二）种类1.按会计账簿用途不同分类账簿备查账簿备查簿分类账簿序时账簿日记账(1)序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。

②特种日记账：专门用来对某一特定种类的经济业务逐日、逐笔登记的账簿。①普通日记账：用来对全部经济业务逐日、逐笔登记的账簿。也叫“分录账”或“原始分类簿”。序时账簿日记账特种日记账库存现金日记账银行存款日记账普通日记账可用以登记所有经济业务的日记账普通日记账只用以登记重要经济业务的日记账(2)分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。★根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。分类账簿分类账簿应收账款—B企业

应收账款—A企业

应收账款

★根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况的账簿。(3)备查账簿——也称辅助账簿。是对总账和明细账中未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。如“租入固定资产登记簿”等。租入固定资产应收票据应付票据备查簿购销合同（二）按会计账簿外表形式分类

1.订本式；2.活页式；3.卡片式账簿卡片式账簿活页式账簿订本式账簿★用以记录重要经济业务卡片式账页卡片箱明细账账页★期末装订成册二、账簿的格式与登记方法（一）序时账簿1.库存现金日记账(1)格式：借、贷、余三栏式。(2)登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账20××年凭证号数摘要对应账户收入付出结余月日51月初余额5006银付2提现银行存款160001650010现付8购办公用品管理费用100006500（略）库存现金日记账

2.银行存款日记账

(1)

格式：借、贷、余三栏式。

(2)

登记方法：逐日逐笔登记。

银行存款日记账20××年凭证号数摘要对应账户结算凭证收入付出结余月日51月初余额800006银付2提现银行存款现支5616000640007银收6收回货款应收账款转支89300009400010银付9还借款短期借款转支964000054000（略）借方贷方余额银行存款日记账（二）总分类账簿的格式与登记方法

1.格式：借、贷、余三栏式。

2.登记方法：

◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。

◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记。逐笔登记总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入20000〃14000010转5领用5000〃135000……31本月合计4000044000借116000总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借12000010汇转51—10日汇总6000080000借100000或31科汇51—31日汇总150000200000借70000汇总登记（三）明细分类账簿的格式与登记方法1.三栏式明细分类账（同总分类账）(1)格式：借、贷、余三栏式。明细分类账会计科目：其他应收款——李新单位：元20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借4006转7报销差旅费

350借506现收5报销差旅费

50平31本月合计400平0～0～

（2）登记方法：逐笔登记

★适用范围：往来款项、待摊费用等业务

★特点：只提供价值指标明细分类账会计科目：其他应收款——李新单位：元20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借4006转7报销差旅费

350借506现收5报销差旅费

50平31本月合计400平2.数量金额式明细分类账(1)格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。

明细分类账

会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm

最低储备：500020××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借500210006转4车间领用1002200借400280010转5购入1000220007车间领用50021000借90021800（略）31本月合计400028000360027200借90021800数量单价金额数量单价金额数量单价金额

（2）登记方法：逐笔登记

★适用范围：实物资产等业务

★特点：提供价值量、实物量两种指标明细分类账

会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm

最低储备：500020××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51月初余额借500210006转4车间领用1002200借400280010转5购入1000220007车间领用50021000借90021800（略）31本月合计400028000360027200借900218003.多栏式明细分类账(1)格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额3000420280020064205转5分配工资55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧320031转34分配85001190600050016190（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）应交税费明细账（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）

20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额3000420280020064205转5分配工资55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧320031转34分配85001190600050016190(2)登记方法：逐笔登记(3)适用范围：成本、费用和收入等业务

(4)特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记（四）备查账簿的格式与登记方法

1.格式：不固定。

2.登记方法：根据备忘事项记录。

3.适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。

4.特点：不根据会计科目设置，不采用复式记账法登记，与其他账簿之间不存在严密的依存(无账户类别之分)和勾稽(数字平衡)关系。三、会计账簿的登记规则与错账的更正（一）会计账簿的登记规则

◆1.根据凭证记账，登记内容齐全。

◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。

◆3.账页连续登记,不得隔页跳行。

◆4.说明简明扼要,书写适当留格。

◆5.账页结转处理规范◆6.注明余额方向◆7.做好记账标记◆8.记账发生错误,按规定方法更正。★标准阿拉伯数字字体★6、7、9允许过格书写会计科目：生产成本

摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料100000分配人工费60000分配制造费用40000200000过次页会计科目：生产成本

摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元200000承前页本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000★在“T”形账户中没有余额时的表示方法

总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入20000〃140000（略）31本月合计4000044000借116000有余额时写“借”或“贷”0～平没有余额时写“平”

收款记账凭证

凭证编号：收2

200×年1月1日借方科目：银行存款摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目借款存银行短期借款

60000附单据张合计

60000根据以上记账凭证所做的账户记录：

银行存款

60000

短期借款

60000√√已记账标记

（二）错账的更正方法

1.错账的基本类型（P54,基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析）

(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。

(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。

2.更正错账的具体方法

（1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例3-13】用银行存款3600元购买办公用品。记账凭证上的分录为：

借：管理费用

3600

贷：银行存款3600

※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为3900。更正方法为：分录正确，无需更正凭证

（2）红字更正法

①适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。

【例3-14】企业管理人员公出预借差旅费3000元，付给现金。错误分录如下，并已入账：借：应收账款3000

贷：库存现金3000※错账：借方科目应为“其他应收款”。更正方法为：●注意问题对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。

库存现金×××30003000应收账款

30003000其他应收款

●更正方法A用红字编分录并记账，冲销错账：

借：应收账款

3000

贷：库存现金

3000B用蓝(黑)字编制正确分录并记账：

借：其他应收款3000贷：库存现金

300030003000

②用于更正记账凭证上金额写多的错账

【例3-15】用银行存款7500元交纳税金。错误分录如下，并已入账：

借：应交税费

75000

贷：银行存款75000※错账：分录中金额写多（67500元，即75000－7500）。银行存款×××7500067500应交税费

7500067500●更正方法用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：应交税费

67

500

贷：银行存款

67500★重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，实际记入数变为7500元（应记金额）（3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。

【例3-16】用银行存款28000元偿还应付账款。错误分录如下，并已入账：

借：应付账款2800

贷：银行存款

2800※错账：会计分录中金额写少（25200元，即28000－2800）。更正方法为：银行存款×××280025200应付账款

2800×××●更正方法用蓝(黑)字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），更正错账：

借：应付账款

25200

贷：银行存款

25200★重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为28000元（应记金额）25200第四节对账与结账一、对账（一）对账的概念在将本期经济业务登记入账以后，对账簿记录所进行的核对工作。核对收款业务付款业务转账业务原始凭证转账记账凭证收款记账凭证付款记账凭证（二）对账的内容

1.账证核对原始凭证原始凭证2.账账核对核对核对核对会计部门财产物资保管和使用部门3.账实核对银行债务人核对核对核对二、期末账项调整

在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项）进行的账务处理（调整）。

应确认为哪个月份的收入？

3月4月

5月6月销售产品，货款3000元暂未收到收入确认收入支付4、5、6三个月份财产保险费1200元费用确认应确认为哪个月份的费用？费用3月份的收入4、5、6月各月的费用

调整事项是由收入的实现与款项的实际收到时间，以及费用的发生与款项的实际支付时间不一致所引起的。二者不一致的情况：●本期实现收入,以后期间收款(应收款形成)●以前期间收款,本期实现收入(预收款形成)●本期发生费用,以后期间付款(预提方式形成)●以前期间付款,本期负担费用(待摊方式形成)

二者一致的情况：●本期实现收入，本期实际收款●本期发生费用，本期实际付款

［例3-17］校园文具店本月应收代饭店发放优惠券手续费415元，款项暂未收到。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。

借：其他应收款415

贷：其他业务收入415★经过上述处理，就将应收款415元记入了“其他业务收入”账户，确认为了当月收入。

1.应计未收收入的调整(由应收款形成)

［例3-18］校园文具店截至本月底共提供原预收款的租赁图书服务1580本次，应获得收入1185元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。借：预收账款1185

贷：其他业务收入1185★本例与例3-7有联系!(P47,预收款1740元)★经过以上处理，就将预收账款1185元记入了“其他业务收入”账户，确认为了当月收入。2.应计预收收入的调整(由预收账款形成)

［例3-19］校园文具店计算提取本月应负担的借款利息300元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。借：财务费用300

贷：预提费用300★这里的“提取”具有确认含义，非从银行提取款项之意！★经过上述处理，就将预提费用300元记入了“财务费用”账户，确认为了当月费用。费用类账户负债类账户3.应计未付费用的调整(预提方式形成)

［例3-20］校园文具店月末摊销应由本月负担的房租费800元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。借：管理费用800

贷：待摊费用800★本例与例3-5有联系!（P46,预付全年房租9600元）★经过以上处理，就将待摊费用800元记入了“管理费用”账户，确认为了当月费用。费用类账户资产类账户

4.应计预付费用的调整(待摊方式形成)5.权责发生制下其他账项调整内容(P60)★计提固定资产折旧——将发生在固定资产购建上的支出（成本）按其使用情况计入各期成本、费用。★计提资产的减值损失——根据谨慎性原则的要求，将对具有减值迹象的资产估计可能发生的损失计入计提期间的费用。三、结账（一）结账的概念

◆在会计期末将本期内全部经济业务（新发生、调整）全部登记入账的基础上，按照规定方法计算各账户的本期发生额和期末余额，并将其结转下期或转入新账的过程。经济业务（交易或事项）登记账簿◆A会计期间B会计期间账户有余额时应结转入下期账户中（二）结账的步骤与内容

B按照权责发生制的要求进行账项调整D计算各账户本期发生额和期末余额并结转下期A将本期新发生的全部经济业务登记入账参见本章第四节举例17～20参见本节举例21、22

C编制结转分录,结平收入、费用类账户发生额参见本章第二节举例1～12（1）将本期所(新)发生业务全部登记入账

借方原材料贷方购入62000借方原材料—甲材料贷方借方原材料—乙材料贷方借方原材料—丙材料贷方购入12000购入40000购入10000借方银行存款贷方

62000

×××复式记账平行登记借方银行存款日记账贷方

62000

×××平行登记★新发生业务：收款业务、付款业务、转账业务（2）按权责发生制要求进行账项调，见例3—17～例3—20。（3）结平收入、费用账户的记录(发生额)

费用类账户收入类账户

主营业务成本主营业务收入

(11)8200(8)15800

管理费用其他业务收入(9)500(17)415(12)1200(18)1185(20)800

财务费用

(19)300日常发生的业务和期末账项调整在收入、费用类账户的记录情况合称损益类账户收入、费用类账户发生额的登记情况［例3-21］校园文具店结转本月实现的各项收入（主营、其他）。★账结法：即每个月末都要进行收入类账户的结转，以便与转入的成本、费用比较，进而确定当月实现的利润。借：主营业务收入15800借：其他业务收入1600

贷：本年利润17400［例3-22］校园文具店结转本月发生的各项费用（主营业务成本、管理费用和财务费用等）。★账结法：即每个月末都要进行费用类账户的结转。以便与转入的收入比较，进而确定当月实现的利润。借：本年利润11000

贷：主营业务成本8200贷：管理费用2500贷：财务费用300费用类账户利润类账户收入类账户

主营业务成本本年利润主营业务收入

(11)8200(22)8200

(22)11000

(21)17400(21)15800(8)15800

管理费用其他业务收入(9)500(22)2500(21)1600(17)415(12)1200(18)1185(20)800

财务费用

(19)300

(22)300

具有过渡性质，因而被称为虚账户结转方法①账结法—各月末结转，并利用“本年利润”账户计算利润；②表结法—年末一次进行结转；各月利用“利润表”计算利润。

★不同结转方法决定了损益账户在每个月末是否有余额！结转结转(4)计算账户发生额和余额并结转下期

●月结—每月月末时进行的结账。会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11借1250010转2购入10000〃2250012转10发出4000〃1850024转15发出3000〃15500上年结转本月合计上月结转21借15500100007000

借15500131余额结转下期●季结—每季末时进行的结账。会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11借12500131100007000〃155002283000028000〃175003314000054000〃3500上年结转本月合计8000089000

借3500331本月合计本月合计本季合计余额结转下期41借3500

●年结—年末时进行的结账。会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11借125003318000089000〃35006309000083500〃100009307500085000平10313000025000借500011303000032000〃300012312700025000〃500012318700082000〃5000上年结转332000

339500

借

5000可将四个季度(或12个月)的发生额合计加计求得本季合计本季合计本季合计本月合计本月合计本月合计本季合计0～本年合计上年结转123111新账簿第一行借5000双红线★试算平衡通过编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”进行。

试算平衡表与账户之间的关系见下：总分类账户发生额及余额试算平衡表

编制单位：校园文具店200×年1月单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款待摊费用应收账款库存商品（