周利芳的新的所得税课件1233

增值税办税实务2011.4账簿、凭证的设置与管理发票管理纳税申报增值税所得税办税实务问题解析办税实务第一部分账薄、凭证的设置与管理账簿、凭证的设置与管理1、所有的纳税人和扣缴义务人都应当建立账簿2、账薄设置的救济规定（1）、对于生产经营规模小确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理财务；其他情况可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴薄、进货销货登记薄或者使用税控装置。（2）、纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整计算其收入和所得或代扣代缴、代收代缴税款的，应当建立总账及与纳税及代扣代缴、代收代缴有关的其他账薄。账簿、凭证的设置与管理1、账薄设置的时间2、账薄设置的种类3、电子账薄的法律地位在税收管理中，并不是所有使用微机核算的纳税人、扣缴义务人的电子账薄都能得到税务机关的认可，只有会计制度健全，能够通过微机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的纳税人和扣缴义务人，其微机输出的会计记录打印完整的书面记录可视会计账薄。相反地，会计制度不健全，不能通过微机正确完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款的纳税人和扣缴义务人，其微机打印的账薄不被税务机关认可，还要建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账薄。注意：账簿、凭证的设置与管理1、会计账薄的登记要求2、对账3、核账4、结账5、一般科目设置账簿、凭证的设置与管理

合法有效的会计凭证是进行会计核算的基础，也是纳税人正确纳税的有力保障。只有合法有效的会计凭证才能真实、完整地反映纳税人的生产经营活动，才能正确无误地进行会计和税收核算以及维持秩序纳税款，才能避免税收成本的增加.

原始凭证

会计凭证

记账凭证账簿、凭证的设置与管理1、纳税人财务会计制定进行备案的理论依据

现行会计核算方法有的是不唯一的；比如成本结转方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法。2、纳税人财务制度备案的内容

从事生产、经营的纳税人应将财务会计制度向税务机关备案。使用微机记账的，还应将会计核算软件、使用说明书及有关资料报税务机关备案。3、备案时间

使用微机记账的纳税人应当在使用微机核算软件前，向主管税务机关备案。小型微利企业税收优惠•从事国家非限制和禁止行业，符合下列条件：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。•自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。案例分析账簿、凭证的设置与管理

会计制度与税收制度的协调，是指当纳税人、扣缴义务人的会计核算处理办法与税收的计算与缴纳办法发生冲突和矛盾时，以哪一个为标准进行税收的计算与征收。例：账簿、凭证的设置与管理

会计制度与税收制度的协调，是指当纳税人、扣缴义务人的会计核算处理办法与税收的计算与缴纳办法发生冲突和矛盾时，以哪一个为标准进行税收的计算与征收。例：2、财企[2009]242号规定自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐作为福利费列支。—不满足上述的工作餐则应属于业务招待费范畴或工资范畴。办税实务第二部分发票管理发票管理一般纳税人小规模纳税人个体工商户报到培训发行安装服务发票管理发票管理一般纳税人小规模纳税人个体工商户1、提出购票申请2、提供有关证件3、IC卡（发票领购簿）注意：1、抬头名称为公司简称的发票能否作为税前列支凭证2、抬头为出租方名称的水电费发票能否作为列支的合法票据3、企业自办食堂购买蔬菜没有发票？增值税一般纳税人小规模纳税人个体工商户专用发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。“增值税专用发票取得”增值税“可以”自制凭证和原始单据为依据。例如：明细表，经办人签字的入库单据。“可以”自制凭证和原始单据为依据。例如：明细表，经办人签字的入库单据。发票管理防伪税控系统

是指使用专用设备和通用设备运用数字密码和电子存储技术管理增值税专用发票、普通发票的计算机管理系统，包括发票的领购、开具、缴销、认证及其相应的数据电文。专用设备金税卡、IC卡、读卡器和其他设备通用设备税控专用计算机、打印机、扫描器具和其他设备增值税税控专用机型

多功能税控机财税一体化特点：1、免定位(无需调整打印机）

2、自动识别纸的厚度

3、针位互换、针位补偿

4、扩展性功能：1、打印发票

2、打印凭证

3、打印财务报表AisinoSK-600发票管理一般纳税人小规模纳税人个体工商户正数发票填开销售折扣销售、现金折让负数发票填开销售退回更正

作废发票填已开发票作废未开发票作废发票管理捐赠赞助样品广告职工福利利润分配思考视同销售发票管理分期收款销售商品收入利息收入租金收入特许权使用费收入思考发票与收入的关系例、C公司2009年1月1日出租一房屋，出租期限2年，每年租金100万，特许E公司使用其一项无形资产，使用期限2年，每年收取特许权使用费100万元。合同约定房屋租赁款及特许权使用费支付时间为2010年12月31日。

2009年会计处理：借：应收帐款200万贷：营业收入200万说明：会计上确认收入200万，2009年税法上不应确认收入，调减处理。发票管理发票管理一般纳税人小规模纳税人个体工商户建立发票使用登记制度发票登记簿定期报告发票使用情况存放和保管发票三铁不得擅自损毁，最少保存五年变更与注销发票与发票领购簿同时变更发票缴销发票管理一般纳税人小规模纳税人个体工商户未按规定印制发票未按规定填开票未按规定领购发票未按规定取得发票未按规定保管发票未接受税务机关检查认证抵扣专用发票抵扣联应于开票之日起180日内经税务机关认证通过才能抵扣。认证未通过或认证当期未申报抵扣的，以后不得抵扣。限额抵扣凭票抵扣对应抵扣如果外购货物最终不能形成销项税额，其进项税额不可抵扣。外购货物必须取得合法的增值税专用发票、合法农产品收购凭证、运输费发票、进口增值税专用缴款书，否则不得抵扣进项税。。当期可抵扣进项税的最大金额不得超过当期销项税额。增值税办税实务第三部分纳税申报纳税申报各项收入均应当纳税的纳税人全部或部分产品、项目或者税种享受减税、免税照顾的纳税人当期营业额未达起征点或没有营业收入的纳税人实行定期定额纳税的纳税人应当向国家税务机关缴纳企业所得税以及其他税种的纳税人按规定不需办理税务登记或应办而未办理的纳税人扣缴义务人和国家税务机关确定的委托代征人纳税申报各税种的申报期限申报期限的顺延延期办理纳税申报纳税申报直接申报上门申报电子申报网上申报、介质申报、电话申报、银行网点申报邮寄申报以邮戳日期为实际申报日期现场申报纳税申报纳税申报附表三：专用发票抵扣明细附表五：运费发票抵扣明细表附表六：农产品抵扣凭证明细附表八：海关完税抵扣凭证明细固定资产抵扣明细进项抵扣明细表附表一：销项情况明细资产负债表损益表财务报表附表四：防伪税控发票存根联明细成品油报表销项存根联明细表附表二：进项税额明细

主表主表分类汇总明细表纳税申报工作簿的修复Excel常用技巧工作簿的修复

如果以修复方式还是不能打开工作簿，就可以再次在下拉列表中选择“打开并修复”选项，使用“提取数据”的方式，挽救已损坏工作簿中的数据Excel常用技巧数据录入过程中的一些小技巧光标的快速移动单元格的数据分段单元格的数据分列插入图片和超链接(超链接的作用)插入备注为单元格中数据添加单位中文大写数字的转换Excel常用技巧选择性粘贴具有粘贴数据、运算数据和转置数据的功能Excel常用技巧打印标题2、在Excel2007“页面布局”选项卡上的“页面设置”组中，单击“页面设置”旁边的对话框启动器Excel常用技巧Excel2007为用户提供了将数据按照一定规律排序的功能。用户可以使用升序或者降序的方式，将数据进行排序。数据的排序Excel常用技巧如何制作工资条Excel常用技巧一次性奖金6200元6200/12=517元以517元为应纳税所得额确定适用税率10%和速算扣除数25应纳税额=6200×10%-25=595元税后实际收入=6200-595=5605元常用技巧一次性奖金6000元6000/12=500元以500元为应纳税所得额确定适用税率5%和速算扣除数0应纳税额=6000×5%-0=300元税后实际收入=6000-300=5700元常用技巧在每月工资薪金数额超过免征额的情况下，全年一次性奖金的发放数额不应该处于以下区间：6000（不含6000元）~6306元24000（不含24000元）~25295元60000（不含60000元）~63440元240000（不含240000元）~254700元480000（不含480000元）~511500元720000（不含720000元）~770800元960000（不含960000元）~1033400元1200000（不含1200000元）~1300000元由此引发的思考常用技巧

Excel重要的数据计算工具，根据财务数据的特性，合并计算的应用可以快捷的计算数据。合并计算Excel常用技巧相对引用和绝对引用

单元格的引用通常是为了使用某个单元格的公式，而对单元格进行标识的方式。

引用单元格能够通过所标识的单元格来快速获得公式对数据的运算。Excel常用技巧跨工作表和工作簿引用Excel常用技巧

数据透视表是Excel中的一种交互式工作表，可以根据用户的需要，依照不同的关系数据来提取、组织和分析数据。

数据透视表集合了筛选、排序和分类汇总的功能，并生成汇总表格，集中体现了Excel强大的数据分析功能。

相对于Excel2003，Excel2007的透视表功能更加直观，也更便于用户对数据的提取和分析。透视表Excel常用技巧数据透视表布局区域和数据透视表字段类表区域显示透视表数据的区域显示数据源中的列标题Excel常用技巧在财务工作表中使用透视表（5）对数据表进行排序和筛选点击行标签的下拉菜单，可对数据进行排序和筛选Excel常用技巧根据现有数据透视表创建透视图Excel常用技巧办税实务第四部分增值税防伪税控系统

是指使用专用设备和通用设备运用数字密码和电子存储技术管理增值税专用发票、普通发票的计算机管理系统，包括发票的领购、开具、缴销、认证及其相应的数据电文。专用设备金税卡、IC卡、读卡器和其他设备通用设备税控专用计算机、打印机、扫描器具和其他设备增值税发票样张利用二维码增加对商品名称、计量单位、数量和购销双方企业名称共五项汉字关键明文信息的加密用存储更多信息量的二维码替代原来的84位或108位密文字符增值税从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，或以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含50万元）以上；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）以上注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，确认符合条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。增值税一般纳税人资格认定必须认定可以认定增值税思考辅导期一般纳税人？限期、限购、限量、限抵、商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后方可抵扣正式一般纳税人？一般纳税人身份增值税思考一般纳税人身份是否可以自由选择？如果纳税人的年销售额达到一般纳税人规定的标准，但会计核算不健全，是否可以按小规模纳税人缴纳增值税？一般纳税人资格是否可以取消？一般纳税人身份增值税注意：

如果企业符合一般纳税人条件，而不申请一般纳税人认定的，税务机关可以依照《增值税暂行条例实施细则》34条的规定，要求企业按照一般纳税人的适用税率13%或17%征收增值税，但不允许企业抵扣进项税额，也不允许使用增值税专用发票。增值税注意：纳税人符合不予办理一般纳税人认定条件，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表》，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。

增值税纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。注意：增值税一般纳税人暂认定到期或辅导期满，主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批的业务。辅导期一般纳税人资转正增值税思考日常我们说的应纳税额是否等于销项税额？销售税额=销售额×税率增值税销售税额在我国的增值税税法中是一个新的概念，从上述销售项税额的计算公式我们可以看出，它是销售货物和应税劳务的销售额与税率的乘积，也就是增值税的整体税金。该概念是相对于进项税额来说的，定义销项税额是为了区别于应纳税额。增值税思考只有一般纳税人使用进项税额？小规模纳税人及税法规定采用简易办法计税的纳人采取了不同的计算方法，小规模纳税人是以销售货物和应税劳务的销售额乘征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。增值税认证抵扣专用发票抵扣联应于开票之日起180日内经税务机关认证通过才能抵扣。认证未通过或认证当期未申报抵扣的，以后不得抵扣。限额抵扣凭票抵扣对应抵扣如果外购货物最终不能形成销项税额，其进项税额不可抵扣。外购货物必须取得合法的增值税专用发票、合法农产品收购凭证、运输费发票、进口增值税专用缴款书，否则不得抵扣进项税。。当期可抵扣进项税的最大金额不得超过当期销项税额。增值税防伪税控开票子系统发票协查子系统增值税计算机稽核子系统购货企业抵扣联报税务机关认证认证相符认证不符密文有误比对不符等销货企业存根联信息报送税务机关销货方向购货企业

开具发票税务处理防伪税控认证子系统防伪税控报税子系统发票管理支付运输费用按7%的扣除率计算进项税额，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。注意：增值税废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，且不能取得增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额准予抵扣。相反生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的经税务机关监制的普通发票上注明的金额按10%计算进项税额。注意：增值税购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算。注意：增值税“发票的领购”1、发票领购本2、防伪税控操作员结业证书3、上卷发票明细数据表4、IC卡增值税“最高开票限额”1、购销合同2、发票领购本3、IC卡增值税思考如何作废发票？已开发票作废与未开发票作废如何开具红字发票？购方申请与销方申请增值税作废发票的条件收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月销售方未抄税并且未记账购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“专用发票代码、号码认证不符”。增值税注意：购方申请开具的流程购方申请开具流程购方开具并提交《申请单》购方税务机关审核后开具《通知单》购方提交纸质《通知单》给销方销方开具红字专用发票增值税

1、购买方获得的专用发票认证相符且已经进行抵扣，之后因发生销货退回或销售折让的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）给销售方开负数发票。销售方还应在开具负数专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。购方开具申请单的具体说明：增值税

2、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证；认证结果纳税识别号认证不符；认证结果为发票代码、号码认证不符的，由购买方填报《申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《通知单》给销方开具负数发票。购买方不作进项税额转出处理。增值税

3、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单给销方开负数发票。购买方不作进项税额转出处理。

3、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单给销方开负数发票。购买方不作进项税额转出处理。增值税销方申请开具的流程销方申请开具流程销方开具并提交《申请单》销方税务机关审核后开具《通知单》销方获取纸质或电子《通知单》销方开具负数专用发票购货方拒收开票有误尚未交付增值税

1、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具负数专用发票。

销方开具申请单的具体说明：增值税

2、因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具负数专用发票。

增值税1、认证发票期限为取得进项发票的开票日期起180天2、纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致

增值税专用发票进项发票处理：增值税思考不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的情形？暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的情形？增值税注意：不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的情形1、无法认证2、纳税人识别号认证不符3、专用发票代码、号码认证不符暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的情形1、重复认证2、密文有误3、认证不符4、列为失控专用发票专用发票遗失、丢失被盗金税设备，提供如下资料：1、纳税人书面报告;2、《增值税专用发票遗失声明刊出登记表》;3、《专用发票、金税两卡遗失被盗情况报告表》；4、被抢、被盗需公安机关证明；5、遗失声明；6、罚款、

补办设备、降版降量。增值税办税实务第五部分所得税什么是所得税

企业所得税是对我国镜内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。它是国家参与企业利润分配的重要手段。

所得税

1、企业所得税的特点

企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。具有与商品劳务税不同的性质，其特点主要有以下四个方面：A、将企业划分为居民企业和非居民企业B、征税对像为应纳税所得额C、征税以量能负担为原则（流转税区别）D、实行按年计征、分期预缴的办法

所得税2、企业所得税征缴工作总体形势（一）全面加强企业所得税预缴管理

《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号），对纳入当地重点税源管理的企业，原则上按实际利润额预缴方法进行预缴；对未按要求调整的，要坚决纠正。确保年度预缴税款占当年企业所得税入库税款不少于70%，防止税款入库滞后。开展分地区预缴工作检查。（二）进一步加强汇算清缴工作

汇算清缴结束后，要认真开展纳税评估。对连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，要作为评估的重点。要针对汇算清缴发现的问题和税源变化，加强日常监控和检查，堵塞征管漏洞。所得税符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。所得税3、小型微利企业：所得税减免政策1、符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。减免税管理问题

国税发〔2008〕111号、国税函[2009]255号：列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项所得税所得税工资项目的列支

条例三十四条规定：合理的工资薪金支出准予扣除。1、合理性问题（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

所得税2、工资总额问题工资薪金包括现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，股份支付以及与任职或者受雇有关的其他支出。自产产品按公允价值计价、提供资产按折旧计价。3、列支工资实际发放问题必须实际发放，下开支工资不能列支。

所得税

职工福利费列支、填报

1、扣除标准企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。

2、以前年度余额的处理国税函〔2009〕98号，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。

所得税3、福利费列支内容问题国税函〔2009〕3号，（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。所得税

教育经费列支1、扣除标准：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2、以前年度余额的处理国税函〔2009〕98号,对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。

财税[2008]1号，软件生产企业职工教育经费中的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。所得税3、教育经费列支范围：1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4、专业技术人员继续教育；5、特种作业人员培训；6、企业组织的职工外送培训的经费支出；7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成才奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育的其他开支。所得税

工会经费列支、填报

扣除标准：企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。扣除要求：需要取得工会缴费专用收据。所得税

业务招待费列支1、扣除标准：条例四十三条规定企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。双标准限制扣除，孰小原则；体现限制个人费用要求投资公司等特殊行业公司执行该标准，但投资收益可以作为计算基数。房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，可作为广告和业务宣传费、业务招待费的计算基数。2、财企[2009]242号规定自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐作为福利费列支。—不满足上述的工作餐则应属于业务招待费范畴或工资范畴。

所得税

广告费、业务宣传费列支1、一般扣除标准：企业每一纳税年度实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出