我国上市公司内部控制信息披露的现状分析

manylistedcompaniesappearaccountingfraud,financialfraudandsoonthestatusquohasincreased,toChina'smarketeconomycausedgreatpressure.Itistheseaccountingfraudincidentshavebeenseriousenoughtohittheinvestor'sconfidence.Thispaperfocusesonthedisclosureofinternalcontrolinformationoflistedcompanies,andanalyzestherealestateindustry,agriculture,andfinancialindustrytofurtherunderstandtheactualsituationofinternalcontrolinformationdisclosureintheseindustries,thispaperanalyzessomeexistingproblemsandcausesoftheseproblems,andfinallyputsforwardsomerelevantcountermeasurestosolvetheseproblems.Hopetoimprovethevariouslistedcompaniesinternalcontroldisclosureofthestatusquo.Andtoprovidesomeeffectivesolutionstothelistedcompanies,improvethequalityofinformation,sothatmorestakeholdersgetlegalprotection.Keywords:listedcompany,internalcontrol,informationdisclosure

第1章绪论 71.1研究背景与意义 71.1.1研究背景 71.1.2研究意义 81.2文献综述 81.2.1国内研究文献综述 81.2.2国外研究文献综述 91.3研究方法和内容 91.3.1研究方法 91.3.2研究内容 9第2章上市公司内部控制及其披露的概念和理论 102.1内部控制信息披露的概念 102.2上市公司内部控制信息披露的理论依据 112.2.1信息不对称理论 112.2.2委托代理理论 112.2.3决策有用理论 11第3章我国上市公司内控信息披露的现状分析及影响 123.1房产业内控信息披露的现状分析----“万科集团” 123.1.1公司简介 123.1.2内控信息披露的情况 123.2农业行业内控信息披露的现状分析“中国辉山乳业控股有限公司” 133.2.1公司简介 133.2.2内控信息披露的情况 133.3金融行业内控信息披露现状分析“中信建投证券” 143.3.1公司基本概况 143.3.2内控信息披露的情况 14第4章我国上市公司内控信息披露的主要疑问及原因分析 154.1内控信息披露的主要疑问 154.1.1披露信息的质量和监管有待提高 154.1.2内部控制机制缺乏有效的监督 154.1.3内部控制环境仍有薄弱的一面 164.2内控信息披露的原因分析 164.2.1公司的股权结构不完善 164.2.2相关部门失责和缺乏硬性法律制度的牵制 174.2.3信息披露缺乏专业人才的评定 17第5章完善我国上市公司内部控制信息披露的措施 185.1全面改善上市公司的治理结构 185.2明确上市公司内控信息披露的法规条文 185.3重视内部控制的人才培养 19第6章结语 19参考文献： 20致谢 21

第1章绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景随着我国企业经济快速的发展，会计信息内容的虚假、信息披露没有实质性的内容、内部信息的隐藏等一系列问题给投资者和相关的利益者带来损失。例如我国长生生物“问题疫苗案”、欣泰电气的“财务造假案”的会计丑闻的浮面，体现了管理层的放纵处理。从某种意义上说就是形式主义极度严重。对这些案件进行深入的剖析后，能够总结出：企业对内部信息披露的意识不强，当缺乏有效监督时，直接以实现股东或者集体的利益为主，披露虚假信息去侵占其他股东的合法利益，正是这些具有损害股东利益的行为不断出现。不但严重影响了投资者的评估，还严重打击了投资者的信心，干扰了金融市场的健康有序发展，还引发了社会公众对企业内部控制建设严谨的思考。为了对企业信息披露进行严格规范，监证会部门在2017年发布了《行政事业单位内部控制报告管理制度》。虽然有规章制度的保驾护航，但是仍会有披露信息虚假等一系列问题。因此近两年来，我国进一步加强了对上市公司的有效监管，但如何更快促进企业内部控制信息披露真实完善，如何加强企业在这一方面存在的漏洞的透明公布，合理维护投资者的相关利益还未解决。楼翔.论企业内部控制信息披露问题[J].现代营销(下旬刊),2019(08):37-391.1.2研究意义内部控制体系是企业内部的运营规则，它会直接影响企业的经营活动，真实反映财务状况和经营成果的财务报表对企业来说至关重要。本文主要以房地产行业、农业、金融行业为主线开展研究，进一步了解这些行业内部控制信息披露的实际情况，分析存在的问题以及造成这些问题发生的真正原因。通过层层分析找出内部信息披露失真的方法，能够提高披露的信息质量水平。从而能够帮助信息使用者利用上精确的信息进行决策。1.2文献综述1.2.1国内研究文献综述国外比国内更重视内部控制披露的情况，因为中国的专业人员只重在对披露信息的研究，忽视对监管的研究。陈颖在2018年时就认为正确披露上市公司的内控信息起主导作用，因为不仅可以增加企业披露信息的可行性真实性，还可以在披露真实信息时可以找出企业存在的各种弊端并及时发现问题、改正问题。这不但尊重了投资者的利益给投资者一个敞亮的选择机会，而且对公司的利润收入也有很大的影响。李爽在2010年时也在学术论坛里发表过相关内部控制的报告，他针对内控信息内容的主要内容、内部管理人员的管理理念、内控信息披露的一些制度、等内部控制管理的有关问题一一提出论述，还结合实际情况来阐述产生的主要原因和造成这些问题连绵不断发生的原因。给许多相关领域的研究人员提供更多的参考依据。邵胜军.完善我国上市公司内部控制审计路径探讨[J].全国流通经济,2019(24):189-190邵胜军.完善我国上市公司内部控制审计路径探讨[J].全国流通经济,2019(24):189-190.1.2.2国外研究文献综述国外关于内部控制披露的研究发展相对国内而言比较早，例如：WanSuk在美国研究指出只要上市公司内控信息披露的信息是真实的、完整的、按照监管部门规章制度全面提供的，只要投资者做出的选择无论是盈利或者亏损都与上市公司无关。因为公司按照实际内部情况来提供真实的信息，充分尊重了投资者的合法利益。所以这直接是投资者个人考虑的因素，而不是企业。所以为了不必要的损失，企业最好是全面真实披露。Leone.A.Factorsrelatedtointernalcontroldisclosure:AdiscussionofAshbaughCollinsandKiiiney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics,Leone.A.Factorsrelatedtointernalcontroldisclosure:AdiscussionofAshbaughCollinsandKiiiney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics,AndrewJ.Leone.FactorsRelatedtoInternalControlDisclosure:AdiscussionofAshbaugh,Collins,andKinney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics.2007.1.3研究方法和内容1.3.1研究方法文献研究法。通过多种渠道搜集我国上市公司内部控制信息披露的现状问题等各方面的研究文献，并对这些文献进行深入分析，吸取文献与本文观点相关的句子来论证本课题。实证研究法。根据案例公司公开的内部信息披露情况以及财务报告来证实企业公布内容的真实性以及披露的内容是否有用进行分析，以便提高内部控制信息披露的质量，从而能够帮助信息使用者准确使用会计信息进行决策。1.3.2研究内容本文研究的内容有以下几方面：一是对于我国上市公司内部控制披露的现状进行了解和探究；二是在案例企业的基本情况介绍的基础上，依据该企业披露内容的可用性和完整性进行分析；三是对于完善房地产行业、农业和金融行业具体论证的公司披露内部信息内容的策略和方案进行探讨。第2章上市公司内部控制及其披露的概念和理论2.1内部控制信息披露的概念内部控制信息披露是指上市公司把公司的发展过程，做成一份书面报告对外公布。报告要包括财务管理的具体工作、会计事务所审核的真实意见等。相比其他国家而言，我国在内部信息披露方面的研究发展依然处于初级研究阶段。因此，借鉴国外对企业内部控制信息披露方面的经验就必不可少，如果是规模比较大的上市公司，公司资本的不断增加，企业可能倾向于披露内部控制信息的情况比较多。企业内控信息的披露，既有利于企业自身的长远发展，还会推动社会经济的急速发展。内部控制制度是上市公司将内部各项业务联系起来、相互制约。是现上市公司管理的必然趋势。具体分为管理控制和会计控制。主要包括：明确的职责分工；健全的会计制度；完善内部审计制度；提高职工能力。蒋祎鸣.论中国上市公司内部控制信息披露问题[J].商场现代化,2018(10):78-79.蒋祎鸣.论中国上市公司内部控制信息披露问题[J].商场现代化,2018(10):78-79.2.2上市公司内部控制信息披露的理论依据2.2.1信息不对称理论信息不对称理论是上市公司内部控制信息披露最容易体现的理论点之一，是说在经济市场当中，每个人掌握的市场信息量不一样，从而带给他们的参考价值也不一样。信息不对称带来的后果就是以下两个方面，投资者分辨不出企业的财务稳定、风险实况，就不会做出投资决定。就有了“逆向选择”的后果。当企业自私自利只顾眼前利益，盲目隐藏一些对企业不好的信息，达到损害投资者的利益，那就是“道德风险”。2.2.2委托代理理论委托代理理论是最早发现并且实际运用的，英国经济学家米克尔斯和美国波利通过调查研究实证，企业能够把所有权和经营权分化并进行严格监视监管，那么企业发展轨道就会更加顺滑。假设两者都以实现自身利益的最大化为主，所有者希望企业表现优秀以便拿到更多的分红；经营者则希望获得更高的薪酬和更好的办公氛围。那么就会出现爆裂的现象。所以根据这个发生的情况就有了监管、鼓励的对策。意思是指对管理者和监管者之间要相互制约双方的权利，签署委托代理协议，不管哪一方做出对工作的进步要鼓励并给予肯定，当披露损害到公司的内部管理控制的会计信息就要给予惩戒。2.2.3决策有用理论1953年欧美经济学家斯多伯斯提出决策有用理论这个观点，主要论据是会计的相关部门必须要为企业的各投资者提供准确可靠的会计内部控制信息。以更快速的让投资者根据信息做出有用的决策。但是在此同时也要相应的提高会计质量。企业的内部控制制度的内部人员执行情况、制度的完善和专业人才的评估都会直接影响企业做出报告的真实性。专业人员管理越规范，制度越完善的公司，他们所提交的会计内部控制信息越可靠。因此，大多数投资者会关注企业的财务状况的同时也会相应要求企业披露内控信息方面和企业内部控制的管理机制以及制度的完善的情况进行深入了解。这样一来可以帮助他们更迅速的做出决定。第3章我国上市公司内控信息披露的现状分析及影响3.1房产业内控信息披露的现状分析----“万科集团”3.1.1公司简介万科企业股份有限公司以建设房产为主。近几年来资金的积累和人脉的拓宽以及地域的扩张，所以公司的经济急速发展一跃成为房产界的前十排行榜。在深圳发展时找准时机并且在交易所进行上市，现已成为挤入国内领先的城市配套运营商对公司的发展意义重大。3.1.2内控信息披露的情况2018年万科集团在财务报告中主要从营业利润、税后利润这个方向进行有效限定；虽然报告能够详细地说出了内部控制的许多项内容的情况，但是却在报告中隐藏公司的内部控制重大缺陷。因此可以看出：万科集团的报告虽然认识到内部控制的具体情况，披露水平相对于其他房产公司来说也较高，但依然存在很大的问题发生：并未对其财务报告内部控制缺陷认定标准和内部信息披露的现状进行解释说明，缺乏一定的真实性。朱峥.房地产行业内控信息披露研究——以万科和保利为例[J].商业会计,2019(07):71-74.朱峥.房地产行业内控信息披露研究——以万科和保利为例[J].商业会计,2019(07):71-74.3.2农业行业内控信息披露的现状分析“中国辉山乳业控股有限公司”3.2.1公司简介中国辉山乳业公司控股有限公司是一所著名的农业类上市公司，主营业务是较多副业相对同行业来说也较高，形成一种自产自足的循环过程。该公司于2013年9月27日在香港正式上市，根据官网所提供的相关明确信息可以确定的是，该公司在中国而言是一所农业配套设施齐全和资源充足的一所大型上市公司，并且盈利水平相比同行更胜一筹，成为农业领域的领跑者、佼佼者。刘建华,唐景慧,李伦祥.农业类上市公司内部控制信息披露影响因素研究[J].纳税,2019,13(33):277-278.刘建华,唐景慧,李伦祥.农业类上市公司内部控制信息披露影响因素研究[J].纳税,2019,13(33):277-278.3.2.2内控信息披露的情况公司2015年～2017年的财务报告显示，辉山乳业最新的内控信息披露问题主要内容有：虚报饲料的来源渠道，夸大利润收入。辉山乳业以乳制品出名，所以原材料的来源有些许重要，但是生长该原材料的地势平坦就造成常年十年九涝，先前还曾遭遇过洪水和干旱的重创影响，因此可以推断出辉山乳业的苜蓿自产产量并不能真正满足公司的全部生产需求，但是公司直接官宣声称饲料来源于自给自足，并且生产成本低于外来购入价。因此不需要大量从外地进购饲料。公司对第三方没进行详细的披露，虚假进行股权转让，对资产进行秘密转移。经过相关财务机关的预算估计，整体隐含价值超过1.5亿元。吴晛.辉山乳业内部控制优化研究[D].北京印刷学院,2019吴晛.辉山乳业内部控制优化研究[D].北京印刷学院,20193.3金融行业内控信息披露现状分析“中信建投证券”3.3.1公司基本概况中信建投证券有限责任公司是一所比较大型的金融类上市公司，它主要是由中信证券股份有限公司和中国建银投资有限责任公司共同发起建立合作，相辅相成的全国性综合类证券公司。这家证券公司的威力巨大，实力也较强，所以它的内控管理方面也是比较复杂，内控信息的公开透明也是一种考验，财务信息方面也是比较偏向高端。所以它对中国的市场经济发展影响巨大。3.3.2内控信息披露的情况2016年中信建投向全球发售招股说明书，各方面信息按照监证会规则透明公布、各财务信息隐藏式披露，但唯独没有真实对内部控制信息进行相关的披露。2018年在上海上市，借鉴2016年的经验，对公司的招股书单独设立“内部控制”主要是希望公司的内部管理人员对内部控制写出一份更真实具体的披露方案。2019年３月中信建投依法按照监管部门的建议。系统全面的发布了《内部控制评价报告》及《内部控制审计报告》。同时还宣布“子公司已完全被母公司全面纳入风险管理体系”但报告对证实中信建投披露内容的全面性和真实性没有强说服力，因为相关评估人员发现中信建投在被北京证监会处罚时，并未建立在准确有效的基础上进行披露旗下子公司的重大财务风险等相关内部控制信息披露的重大问题。何明镜.上市公司内部控制信息披露现状及改进——基于中信建投证券的案例分析[J].现代商贸工业,2019,40(33):167.何明镜.上市公司内部控制信息披露现状及改进——基于中信建投证券的案例分析[J].现代商贸工业,2019,40(33):167.第4章我国上市公司内控信息披露的主要疑问及原因分析4.1内控信息披露的主要疑问4.1.1披露信息的质量和监管有待提高上市公司一般是制度比较完善，规模也比较大的。因此上市公司内部信息披露是对各位投资者和利益相关者的一项必须义务。，这也是上市公司管理当局的职责所在。同时更是外界通过了解上市公司的主要途径之一。公司通过信息披露可以让投资者全方位了解上市公司，便于更快的决策。但是在现实中上市公司的管理者对信息披露的认识缺乏和意识也不够强，有的上市公司更是为了考虑自身的经济利益而不愿透露过多关于公司的实际情况。所以就出现了上市公司信息披露质量过低，这方面主要体现在信息披露处于被动披露的状态，欠缺主动披露信息的动力；信息披露只在于形式，只出现简短的概括性介绍，没有一点深入且实际的内容；或者出现信息未披露或者有选择性的进行披露，又或者未及时进行披露；更过分的就是公司出现虚假信息披露，尽可能利用各种渠道对信息进行隐瞒等。比如说，一些上市公司为了声誉、面子工程，对内部控制缺陷的披露都是采取避而不答的态度，遵循大事化小、小事化无的理念模糊内部控制缺陷的等级范围，只对一般缺陷简短进行，而对重大缺陷则退避三舍。甄庚.我国上市公司内部控制存在的问题与对策[J].中国市场,2019(18):43-4甄庚.我国上市公司内部控制存在的问题与对策[J].中国市场,2019(18):43-44.4.1.2内部控制机制缺乏有效的监督不管是哪家公司，规模大或者规模小，有效的内部监督是内部控制工作的保障。很多上市公司虽然在内部管理中都实施了内部控制，但对内部控制执行的效果并没有高度重视。一般依靠内部审计的相关部门和中介机构的审计对上市公司的运营管理进行有效监督。内部审计主要是针对公司日常的审计、项目的审计、专项的审计，而中介机构审计的职责就是年报审计，不论哪种情况都缺乏了对公司整体经营情况的有效监督。而且，有的上市公司还忽视内部审计工作，由于内部审计机构没有独立性和权威性，就导致了内部审计的监督作用没有效的进行发挥。貟敏军.我国上市公司内部控制审计现状及改进对策[J].财经界,2019(11):225-227.貟敏军.我国上市公司内部控制审计现状及改进对策[J].财经界,2019(11):225-227.4.1.3内部控制环境仍有薄弱的一面上市公司虽然在内部控制各方面制度可能相对有点完善，但是内部控制环境的问题比较薄弱。比如：公司的治理直接会影响股权结构的稳定，在我国的上市公司中打大部分的股权集中程度高，甚严出现一股独大的现象。这情况直接会影响公司对一些重要的资金、资产、人员罢免、项目投资等做出决定的重大决策。即使是公司股东集体决策，也变成了形式，相当于走过场。其次是上市公司的经营者和管理人员对内部控制的重要性缺乏基础的认识。经营管理者在某种基础上存在过度重视经济效益而轻视内部管理的现状。而公司的处理方法就是把内部控制当作一种简单的财务管理，缺乏整体、全面的眼界；还有因为管理者的不够重视，造成内部控制偏重于形式化方向，那么就会出现有法不依，执法不严的现象产生，这些现象的出现制约了内部控制的正常发挥。4.2内控信息披露的原因分析4.2.1公司的股权结构不完善我国大部分上市公司基本都存在一个超级明显的特征：股东股权明显被大股东垄断。这种局面直接影响企业在管理内部控制时对信息披露出来的信息缺乏普遍性、民主性，因为内部管理人员做出来的内容是只考虑大股东的利益，而对部分小股东的合法利益不会考虑的过于齐全，所以小股东的利益也不会得到任何有关章程的保障。此外，上面也介绍了几个理论其中我们说到的委托代理最典型的就是在这里出现冲突，股东也不会尽到对经营者监督的责任，只看重账面对公司的影响效益，而忽视对公司的真实信息披露，这样的做法大大影响了上市公司内部控制信息披露的真实性，是不可取的。陈雪梅.浅谈上市公司内部控制制度建设[J].财会学习,2019(35):254+256.陈雪梅.浅谈上市公司内部控制制度建设[J].财会学习,2019(35):254+256.4.2.2相关部门失责和缺乏硬性法律制度的牵制企业的相关法律是用来规范企业的正常运营的，公司的正常运营离不开监管部门的监管和法律的规范。但是尽管我国颁布了许许多多的与内部控制信息披露的有关条文，但是很多法律的条文没有硬性的规范，所有很多上市公司就会钻这方面的漏洞，由于法律没有强制性的条文规定，企业对内部信息披露的内容以及真实性都会肤浅式的对待。监管部门也没有强有力的训斥，法律部门更不给予惩罚。由此一来，上市公司内部控制管理部门披露的内容不真实，披露资料不齐全等问题源源不断的出现，让市场经济的恶性循环会直接影响到内部控制的有效实施，给公司的经济造成不可估量的损失。所以相关部门的失责和法律的这一硬实力的缺失，是给内部控制的管理人员造成犯错的有效保护。蔚思远.关于提高上市公司会计信息披露质量的思考——基于公司治理、内部控制与内部审计的视角[J].财会学习,2019(33):134+136.蔚思远.关于提高上市公司会计信息披露质量的思考——基于公司治理、内部控制与内部审计的视角[J].财会学习,2019(33):134+136.4.2.3信息披露缺乏专业人才的评定我国在资本市场里是微不足道的，因此我们在内部控制信息披露这一块也不成熟，还缺乏有关的经验作为支撑资本市场发展。所以对人才这方面上市公司也没有强制性的要求这些专业人士一定要具备。就形成内部控制人员缺乏相应的经验总结，因为上市公司也没有太过重视这方面的人才、更没有充分挖掘内控信息披露的人才，那么公司只会找一般的管理者或是经营者来对这方面的信息进行披露，因为他们没有通过专业的学习所以对内部控制披露这方面的信息难免会一知半解的去下定论。国家对公司内部控制的专业人员也没有强制性的要求学习和考证，所以企业能避免招聘这样的专业人员就会选择公司的内部管理人员来接手。所以就冠冕堂皇的去处理。或者最直观的来说是公司都不太愿意把资金投入到内部控制来培训工人。所以这方面的专业人才比较少。第5章完善我国上市公司内部控制信息披露的措施5.1全面改善上市公司的治理结构普遍来说，上市公司的股权都是出现高度集中的局面，这样对公司的管理和决策都有着很多的不利影响。所以必须要找到一种方法来消除这种情况，达到公司的势力均衡。那么最直观可取的方法就是削弱股权、分化股东手里的股份。相对应的把分化出来的股份卖给更多投资者，这样既可以为公司寻得大量资金的投入，也可以让公司的管理和决策更加透明真实，让股东与股东之间有着平衡的底线促进他们相互监督。同时，对内部控制管理的专业人员披露也要加强管理和监督。只要领跑的人做好了，那公司的运营就会快速的跟上步伐，达到更高的收益。因此领跑人必须对公司的内部管理运作熟悉，监督好每个员工对工作的积极性。公司的内部治理管好了，那么信息内容也更容易了解到。所以对于公司的管理就更加快捷了，这些对任何一家上市公司来说都是一笔宝贵的财富。林艺之.论上市公司内部控制信息披露问题[J].纳税,2020,14(06):191.林艺之.论上市公司内部控制信息披露问题[J].纳税,2020,14(06):191.5.2明确上市公司内控信息披露的法规条文法律遍布于每个人的心中。因此公司也是一样的道理。公司的长远发展需要在遵循法律的前提下才会高飞。每个公司都具备一套章程，按照章程走，公司的效率就会提高，那么内部控制管理也有法可遵守，近几年来，虽然国家发布了一些有关内部控制是准则和法律条文，但是明确性不高，所以也没有给予对应的惩罚。在新时代的变化莫测当中，特别是经济的发展更是难以揣摩，一些法律条文难免会过时导致被淘汰，所以要根据时代的发展及时更新。对于上市公司的内部控制披露的内容中，要普遍化的看待问题，出具明确的法规条文。对一些同种类型的上市公司出具内容更要统一标准化。对不同类型的上市公司也要按实际情况来定制法律条文并给予附加条文。另外，我国还要对法律监督方面加强力度管理，进一步强化监督体系，严格惩罚违反内控信息披露的公司。做好模范使上市公司在这方面高度警惕，各公司必须会遵守的准备。5.3重视内部控制的人才培养在我国的会计事务中，事务所分析出的内部控制信息真实性方面起到重要审查的作用，因此，相关法律部门要加强对事务所的有效监督，防止徇私舞弊的出现，增强事务所披露出信息的独立性，同时还要不断提高审计人员的道德品质和职业水准，因为这两个方向是一名会计事务所人员必备的品质和能力。进一步确保审计的独立，力保审计的公平，提高审计的质量，保证内部控制信息披露的准确无误。杜泠.我国上市公司内部控制信息披露研究[J].广西质量监督导报,2019(02):21.杜泠.我国上市公司内部控制信息披露研究[J].广西质量监督导报,2019(02):21.第6章结语综上所述，上市公司披露真实可靠的信息是企业管理决策中的一项重大问题。完整的内部控制体系会推动经济的可持续发展，能够有效保护到投资者的合法利益，起到加快市场现代化建设，促社会的不断进步。上面分析了我国上市公司内部控制信息披露都普遍存在的问题。究其原因，主要是上市公司没有做到遵纪守法，藐视公司的管理制度的，对专业人员的忽略。所以才会出现披露的信息错误、对投资者不负责任、对公司的经济利益践踏。因此要想有一个全新的公司面貌，就要对内部控制管理的制度建立统一的标准、加强对专业人员的素质能力和职业能力的培养，强化公司的管理，还要重视法律法规的意义、监管部门也要做好工作，做到认真、负责。那么披露出来的内部信息就会更加真实、透明、完整。对每个投资者来说都是可以公平的投资，对公司的长远发展更加有光明和辉煌。参考文献：[1]胡昌喜.我国上市公司内部控制信息披露现状[J].财会学习,2019(22):232+234.[2]楼翔.论企业内部控制信息披露问题[J].现代营销(下旬刊),2019(08):37-39.[3邵胜军.完善我国上市公司内部控制审计路径探讨[J].全国流通经济,2019(24):189-190.[4]何明镜.上市公司内部控制信息披露现状及改进——基于中信建投证券的案例分析[J].现代商贸工业,2019,40(33):167.[5]杜泠.我国上市公司内部控制信息披露研究[J].广西质量监督导报,2019(02):21.[6]朱峥.房地产行业内控信息披露研究——以万科和保利为例[J].商业会计,2019(07):71-74.[7]刘建华,唐景慧,李伦祥.农业类上市公司内部控制信息披露影响因素研究[J].纳税,2019,13(33):277-278.[8]吴晛.辉山乳业内部控制优化研究[D].北京印刷学院,2019.[9]貟敏军.我国上市公司内部控制审计现状及改进对策[J].财经界,2019(11):225-227.[10]甄庚.我国上市公司内部控制存在的问题与对策[J].中国市场,2019(18):43-44.[11]蒋祎鸣.论中国上市公司内部控制信息披露问题[J].商场现代化,2018(10):78-79.[12]蔚思远.关于提高上市公司会计信息披露质量的思考——基于公司治理、内部控制与内部审计的视角[J].财会学习,2019(33):134+136.[13]王文明.上市公司内部控制信息披露问题探析[J].中国商论,2020(02):219-220.[14]林艺之.论上市公司内部控制信息披露问题[J].纳税,2020,14(06):191.[15]陈雪梅.浅谈上市公司内部控制制度建设[J].财会学习,2019(35):254+256.[16]Leone.A.Factorsrelatedtointernalcontroldisclosure:AdiscussionofAshbaughCollinsandKiiiney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics,[17]AndrewJ.Leone.FactorsRelatedtoInternalControlDisclosure:AdiscussionofAshbaugh,Collins,andKinney(2007)andDoyle,Ge,andMcVay(2007)[J].JournalofAccountingandEconomics.2007.致谢大学四年是学习生活即将结束了，在这四年里的每一天中时常有老师的教导和指引、师兄师姐的鼓励和帮助以及父母的支持让我不断的向前进，我很幸运能在这所大学里生活、学习还和老师同学们一起愉快的成长。我一定会认