企业管理-工资基数计算方式

会计实操文库1/13企业管理-工资基数计算方式劳动争议案件纷繁复杂，其中工资基数的核算往往是审理过程的重头戏。工资基数不仅关乎劳动者的切身利益，更是企业用工管理中不可忽视的重要问题。需注意的是，因劳动争议案件具有明显的地域性特点，不同地区的规范性文件对于工资基数的计算方式可能存在差异。鉴于本文内容主要聚焦于北京地区的相关规定，故在实际应用时，请务必结合当地文件的具体要求，确保工资基数核算的准确性和合规性。1劳动合同解除或终止经济补偿金一、原则经济补偿的月工资按照劳动者解除或者终止前12个月（不满12个月的，按实际月份计算）的平均工资计算（应发工资），包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。注意：北京地区倾向认为病假、事假或待岗期间工资可用来计算月平均工资。二、特殊（一）月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过12年。以北京为例：1、2023年6月以后北京职工月平均工资三倍=14873*3=44619元。如果员工离职前12个月平均工资超过44619元，且在本单位工作年限超过12年的，用人单位支付的经济补偿封顶金额=44619*12=535428元。2、解除劳动关系一次性经济补偿总额在178476*3=535428元及以下，员工可以免交个人所得税；超过的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。终止劳动关系的补偿，一般认为不涉及免税待遇。（二）平均工资低于当地最低工资标准的，按照当地最低工资标准计算。三、法律依据（一）《劳动合同法》第四十七条：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。（二）《劳动合同法实施条例》第二十七条：劳动合同法第四十七条规定的经济补偿的月工资按照劳动者应得工资计算，包括计时工资或者计件工资以及奖金、津贴和补贴等货币性收入。劳动者在劳动合同解除或者终止前12个月的平均工资低于当地最低工资标准的，按照当地最低工资标准计算。劳动者工作不满12个月的，按照实际工作的月数计算平均工资。（三）《财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》第五条：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。2未休年休假工资一、未休年休假工资计算方式=前12个月（不满12个月的，按实际月份计算）剔除加班工资后的月平均工资÷21.75×未休年休假天数×200%二、法律依据（一）《企业职工带薪年休假实施办法》第十条：用人单位经职工同意不安排年休假或者安排职工年休假天数少于应休年休假天数，应当在本年度内对职工应休未休年休假天数，按照其日工资收入的300%支付未休年休假工资报酬，其中包含用人单位支付职工正常工作期间的工资收入。用人单位安排职工休年休假，但是职工因本人原因且书面提出不休年休假的，用人单位可以只支付其正常工作期间的工资收入。（二）《企业职工带薪年休假实施办法》第十一条：计算未休年休假工资报酬的日工资收入按照职工本人的月工资除以月计薪天数（21.75天）进行折算。前款所称月工资是指职工在用人单位支付其未休年休假工资报酬前12个月剔除加班工资后的月平均工资。在本用人单位工作时间不满12个月的，按实际月份计算月平均工资。职工在年休假期间享受与正常工作期间相同的工资收入。实行计件工资、提成工资或者其他绩效工资制的职工，日工资收入的计发办法按照本条第一款、第二款的规定执行。3加班工资一、对于加班费的计算基数．国家层级法律并无明确规定，一般由地方性规范予以规定。二、总体来说，允许用人单位和劳动者对加班费计算基数作出约定，但应注意地方性特殊要求。以北京地区为例：原则：劳动合同有约定依约定，但加班基数低于约定或实际发放的工资标准，可按约定或实际发放的工资标准作为加班基数。特殊：劳动合同未约定或约定不明，按实际发放的工资标准作为加班基数。注意：北京地区倾向认为，除基本工资、岗位工资、职务工资等固定工资之外，每月发放的奖金、补助、津贴、相对固定的绩效工资部分等也属于加班工资计算基数的构成。三、法律依据（一）《北京市工资支付规定》第十四条：根据本规定第十四条计算加班工资的日或者小时工资基数……应当按照下列原则确定：（一）按照劳动合同约定的劳动者本人工资标准确定；（二）劳动合同没有约定的，按照集体合同约定的加班工资基数以及休假期间工资标准确定；（三）劳动合同、集体合同均未约定的，按照劳动者本人正常劳动应得的工资确定。依照前款确定的加班工资基数……不得低于本市规定的最低工资标准。（二）《北京市高级人民法院、北京市劳动人事争议仲裁委员会关于审理劳动争议案件法律适用问题的解答》第二十二条：劳动者加班费计算基数，应当按照法定工作时间内劳动者提供正常劳动应得工资确定，劳动者每月加班费不计到下月加班费计算基数中。具体情况如下：（1）用人单位与劳动者在劳动合同中约定了加班费计算基数的，以该约定为准；双方同时又约定以本市规定的最低工资标准或低于劳动合同约定的工资标准作为加班费计算基数，劳动者主张以劳动合同约定的工资标准作为加班费计算基数的，应予支持。（2）劳动者正常提供劳动的情况下，双方实际发放的工资标准高于原约定工资标准的，可以视为双方变更了合同约定的工资标准，以实际发放的工资标准作为计算加班费计算基数。实际发放的工资标准低于合同约定的工资标准，能够认定为双方变更了合同约定的工资标准的，以实际发放的工资标准作为计算加班费的计算基数。（3）劳动合同没有明确约定工资数额，或者合同约定不明确时，应当以实际发放的工资作为计算基数。用人单位按月直接支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等都属于实际发放的工资，具体包括国家统计局《<关于工资总额组成的规定>若干具体范围的解释》中规定“工资总额”的几个组成部分。加班费计算基数应包括“基本工资”、“岗位津贴”等所有工资项目。不能以“基本工资”、“岗位工资”或“职务工资”单独一项作为计算基数。在以实际发放的工资作为加班费计算基数时，加班费（前月）、伙食补助等应当扣除，不能列入计算基数范围。国家相关部门对工资组成规定有调整的，按调整的规定执行。（4）劳动者的当月奖金具有“劳动者正常工作时间工资报酬”性质的,属于工资组成部分。劳动者的当月工资与当月奖金发放日期不一致的,应将这两部分合计作为加班费计算基数。用人单位不按月、按季发放的奖金，根据实际情况判断可以不作为加班费计算基数。4事假事假期间，用人单位可以不支付其工资。法律仅为最低限度的要求，公司的规章制度如果规定更优的福利待遇，比如设置事假不超过【】日，不扣除工资等条款，则依制度规定。5病假按照劳动合同约定支付病假工资，但不得低于本市最低工资标准的80％。同事假一致，公司的规章制度如果规定更优的福利待遇，则依制度规定。6未签订劳动合同二倍工资差额北京地区：相对应月份的应得工资。注意：实务中针对不固定发放的提成工资、奖金等一般不作为未订立劳动合同二倍工资差额的计算基数。法律依据北京市高院《关于审理劳动争议