国资资本经营预算的实施及其管理培训课件教程

国有资本经营预算的实施及其管理

一、国有资本及国有资本经营预算的指导思想和目标（一）中国30年改革后的基本国情（“两大”国情）1．全世界经济大国中中国国有资产数额最大2．全世界经济大国中中国国有经济比重最大（二）国有资本两个层面作用的定位1．国有资本宏观层面的作用及具体要求发挥政府宏观调控的作用着眼于全社会资源配置效率提高着眼于中国改革攻坚阶段深层次社会经济问题解决2．国有资本微观层面的作用及具体要求追求国有资产的保值增值尽力实现股东利益最大化引导并强调国有企业及国有控股公司提高竞争力（三）防止混淆国有资本在宏观层面与微观层次的作用1．政府及国资部门片面追求国有资产保值增值2．政府及国资部门盲目推动国有企业做大及无限扩张（1）国企的做大及扩张必须为非国有资本发展留有一定空间（2）国企的做大及扩张度必须与企业管理能力及组织架构相适应（3）国企的做大及扩张不应该也不允许造就“特殊利益集团”（四）国有资本经营预算的作用定位应作为政府宏观调控的衍生手段，发挥宏观调控作用1．构建统一的政府预算体系而推动和谐社会目标实现弥补“两个预算支出缺口”2．推动经济结构根本性调整和提高全社会资源配置效率3．维护并实现两个工业体系的完整及独立（1）装备制造工业体系的完整及独立中国制造由工业产品制造向工业设备制造的升级（2）国防工业体系的完整及独立中国军队装备现代化及海权战略4．抑制并控制固定资产投资规模的过快增长二、国有资本经营预算的体系构成（一）统一的政府预算体系构成

1．以公共财政预算为主导的政府预算体系

公共财政预算社保基金预算政府预算国有资本经营预算其他相关预算

2．实现三个预算的统一与平衡

（二）国有资本预算体系的构成

1．广义的国有资本预算体系

经营性国有资本预算广义的国有资本预算体系行政事业性国有资本预算资源性国有资本预算国有资本变现预算国有资本经营预算行政性国有资本预算事业性国有资本预算狭义的国有资本预算事业性国有资本预算绩效评价地下油气矿等资源消耗测算体系森林资源消耗测算体系水资源消耗测算体系土地资源消耗测算体系生态环境及资源可持续利用评价2．狭义的国有资本预算体系

国有资本经营预算或国有资本预算

（三）国有资本经营预算体系

1．国企及国有控股公司的经营或运营收益预算

2．国有资本退出的股权变现或资产出售预算

（四）正确处理国有资本经营预算与其他预算的关系1．国有资本经营预算要纳入政府预算体系2．国有资本预算要作为公共财政预算的附加预算编制及向人大的上报3．国有资本经营预算收益要优先用于“两个支出缺口”弥补社保基金预算支出缺口公共财政预算支出缺口三、国有资本经营预算的收入与支出（一）国有资本经营预算收入的构成1．国有企业按比例上交的利润2．国有控参股公司的股权分红收益3．国有资产或国有资本的变现收益（1）国有资产出售（2）国有股权转让（含上市公司国有法人股）4．国企和国有控参股公司清算收入5．国有资产租赁等其他收益（二）国有资本经营预算支出的构成1．社会性支出“两个预算支出缺口”

《意见》明确了“部分用于社会保障等项支出”2．费用性支出（1）国企改革成本支出①离休人员医疗费；②离退休人员的各种补贴；③对职工的各种欠款（如集资）支付；④企业欠缴的社会保险费用；⑤因公致死致残职工及家属的抚恤金；⑥职工解除劳动关系的经济补偿金；⑦内部退养人员的生活保障金及社保费用；⑧弱智弱体等特殊人员的生活保障金。（2）经营性奖励支出（3）补贴性支出（4）债务担保支出3．资本性支出（三）国有资本再投入的资本性支出方式坚持市场化运做的导向1．两种支出模式的比较及选择（1）直接性支出模式是到企业，还是到资产管理公司（2）间接性支出模式2．间接性支出模式的具体设计（1）以发起设立各类基金的方式进行资本投入能源发展产业基金、振兴重大装备制造业产业基金等（2）国有资本主要引导其他资本参与基金发起设立3．间接性支出的预算科目设立在“国有资本再投入”下列次级科目“专项基金支出”，并为该科目设立相应的专项账户，从该账户拨付资金。四、国有资本经营预算的编制和审批（一）预算编制的职责分工

1．主管部门及职责主管部门：各级财政部门职责：履行国有资本经营预算的宏观职能，具体为：（1）管理制度、编制办法和预算收支科目的确定；（2）草案编制、月报编制并向政府或人大报告；（3）汇总编报国有资本经营决算；（4）收取国有资本经营预算收益；（5）会同有关部门制定国有资本收益收取办法；（6）财政部负责审核和汇总编制全国国有资本经营预、决算草案。2．国有资本经营预算单位（简称预算单位）的职责各级国资监管机构、发改委等为国有资本经营预算单位预算单位的职责：履行国有资本经营预算的微观职能，具体为：（1）国有经济布局和结构调整的政策措施制订；（2）提出本级本年度国有资本经营预算的建议草案；（3）组织和监督本级国有资本经营预算的执行；（4）编报本级国有资本经营决算草案；（5）负责组织所监管（或所属）企业上交国有资本收益。（二）国有资本经营预算的具体编制1．国有资本经营预算编制的具体要求（1）以收定支按上一年的收入确定下一年支出（2）不列赤字（3）单独编制2．国有资本经营的年度预算3．国有资本经营的中长期预算可与政府任期一致（三）国有资本经营预算的编制程序1．国资监管机构提出并编制建议草案；2．建议草案送报财政部门讨论；3．国资部门根据财政部门意见进一步调整完善建议草案；4．国资监管机构再向财政部门报送建议草案；5．财政部门确定国有资本经营预算草案；6．草案征求企业及国有控股公司意见；7．国资、发改委、财政部门的协商沟通；8．向本级政府或人大提交草案及审批。（四）国有资本经营预算的审批及执行1．不同阶段的审批（1）试行阶段由各级人民政府批准（2）正式实施后提交各级人大审批2．国有资本经营预算的执行（1）国资监管机构负责收取收入并上交财政（2）财政部门审核国有资本经营预算资金支出（3）财政部门按照国库管理制度的有关规定直接拨付资金到使用单位五、国有资本经营预算管理的若干具体问题（一）“两个预算支出”中的相同科目调整及对接1．“两个预算支出”的相同科目公共财政预算支出的科目国有资本经营预算支出的科目2．相同科目的调整（1）在试行期可允许两个预算支出中存在相同科目（2）两个预算支出的相同科目调整可以从各有侧重为起点例如国企改制成本、大型国企竞争力扶植的相关支出，主要在国有资本经营预算支出中列支，逐年减少公共财政预算支出中相关科目的数额。3．两个预算支出的完全对接（1）通过国有资本经营的中长期预算而逐渐使其年度预算周期提前（2）实现国有资本经营预算与公共财政预算周期的一致（二）国有资本经营预算报告及报表1．国有资本经营预算收支月报告及报表2．国有资本经营预算收支季报告及报表3．国有资本经营预算收支年报告及报表4．政府会计标准缺失下的报告及报表格式（三）国有资本经营预算的审计及监督1．管理职能与审计职能的分离2．审计应逐渐关注并覆盖预算编制及执行的全过程3．应赋予社会公众的充分知情权4．公众获取国有资本经营预算信息的平台及渠道（四）国有资本变现及国有资本经营的中长期预算1．“两大”国情及经济结构调整要求加大国有资本变现力度2．依托产权交易市场及证券市场实施国有资本的变现3．国有资本的中长期预算应着眼于3-5年的国有资本变现4．国有资本变现及国有资本经营的中长期预算应写入政府报告六、国有资本经营预算的依法实施（一）意见及其具体办法1．《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》

（国发[2007]26号）2．《企业国有资本收益收取管理暂行办法》3．《国有资本经营预算支出具体管理办法》4．《国有资本经营预算编报办法》（二）国务院关于试行国有资本经营预算的意见国发[2007]26号2007年9月8日1．具体内容六部分十六条（1）指导思想及原则增强政府宏观调控能力。统筹兼顾，适当集中；相对独立，相互衔