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文档简介
税务架构设计项目公司设立方式及对税务的影响根据目前的PPP政策和实践，基础设施PPP项目的投资人都是法人企业，以此为假设条件。我们探讨当项目公司分别为有限责任公司和合伙企业时，不同的项目公司设立方式对投资企业的税务影响。（1）有限责任公司当项目公司为责任公司时，作为股东的投资人，收到的来自项目公司的分红部分，免企业所得税。（2）合伙制基金合伙制股权基金和合伙制管理企业不作为所得税纳税主体，将采取“先分后税”方式，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。在此种模式下，对于享受所得税率优惠的投资人比较有利，可以减轻所得税负担。项目建设和运营期的税务影响及筹划机会根据投资人（企业）的属性不同，按居民企业和非居民企业分类阐述如下：A：境内居民企业经营期间涉及股利分配，如果是境内居民企业间分配股利，免征企业所得税；因此，可以考虑境内居民企业分配股利给自然人股东，需代扣代缴20%个人所得税。B：境外非居民企业跨境分配股息给境外非居民企业，一般适用10%的预提所得税；如果境外非居民企业与中国间有签订双边税收协定，在符合一定条件下能够适用税收协定安排下的优惠预提所得税税率。（3）关于建筑业“营改增”的影响在目前全面实施“营业税改增值税”的前提下，项目公司在建设期处于无收入的亏损状态，不用交纳增值税，但是项目公司在对外设计、监理和施工发包、设备采购环节，必须取得增值税发票，用于进项抵扣。项目期满移交税务处理在项目移交期间，虽然形式是无偿移交，但由于实质上企业不拥有基础设施的所有权，按照实质重于形式的原则，可不作视同销售处理；由于投资方将基础设施作为无形资产核算且已记入运营阶段的经营损益，在特许期满后一般已经归零，建议可不作税收处理。由于对于特许经营期满的资产移交，具体如何操作，如何运用税收政策，情况比较复杂，目前没有统一规范的税收政策予以明确。建议由税务部门对此进行明确。项目推荐向社会投资人及金融机构推介武汉市PPP项目，并根据确定的招商方式，协助编制招商文件及相关的招商工作，协助与潜在投资人进行财务谈判和协议谈判等工作。搜集整理境内外的类似项目案例，总结其经验
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