【基于GONE理论的企业财务舞弊研究的文献综述及理论基础3800字】

基于GONE理论的企业财务舞弊研究的文献综述及理论基础目录TOC\o"1-2"\h\u23583基于GONE理论的企业财务舞弊研究的文献综述及理论基础 1248351.1国内外文献综述研究 1103811.1.1财务舞弊的动因研究 1181071.1.2财务舞弊的特征研究 1264961.1.3财务舞弊的识别研究 1179691.1.4财务舞弊的有效防范研究 236642.1财务舞弊的概念 2214582.2财务舞弊的动机分类 326492.3财务舞弊的危害 328552（一）对国家的危害 33040（二）对证券市场的危害 324732（三）对投资者的危害 431953（四）对上市公司的危害 4209662.4财务舞弊的GONE理论 410940参考文献 4226336(4):284-297. 51.1国内外文献综述研究1.1.1财务舞弊的动因研究在研究财务舞弊的的过程中，国外一些学者将他们归结于舞弊动因理论，其中最具代表性的就是三角形理论、GONE理论、冰山理论和因子理论，像比较于其它理论而言，GONE理论更直观具体化，所以本文选择它作为理论研究基础。除此之外，国外学者Dellaportas（2013）[5]研究发现影响财务舞弊行为的内部因素有企业的组织结构、规模和效益水平。ShiW(2017)[13]指出了上市公司管理层的持股比例很大程度决定该公司是否会进行财务舞弊。KarpoffJM(2020)[9]在研究财务舞弊的未来时要考虑技术和财富随时间变化的影响，第三方执法和道德动机都会对财务舞弊产生威慑。AOzcan（2016）[2]研究发现负财务绩效是造假的重要动机因素。康红艳（2008）[17]在分析中国上市公司财务舞弊的形成原因时，提出来中国上市公司财务舞弊是在中国资本市场特殊定位下的一种舞弊，可分为三个阶段。王帅（2015）[18]研究得出财务报告舞弊动因分为内部控制因素和外部监管因素。1.1.2财务舞弊的特征研究DeLiema（2015）[4]经由过程钻研发现一个公司的内部董事会规模越大就越有可能进行财务舞弊。XinW(2006)[15]研究发现股权结构过度集中或者松散也会造成财务舞弊。AOzcan（2016）[2]通过建立一个实证模型得出高负债公司更有可能实行财务舞弊，这些公司的应收帐款周转率和存货周转率低于同类公司。龙凤（2012）[19]在研究财务舞弊特征时主要对舞弊手段和持续年限进行了分析，发现舞弊手段多样且持续时间久。尚清（2016）[20]研究上市公司财务舞弊的行为特征时提出中小企业在制作财务报表时会通过虚假操作以获得市场支持。1.1.3财务舞弊的识别研究WeldLG（2004）[14]通过实证分析钻研发现在识别财务舞弊的时候可以将销售收入的应收帐款当作一种指标。大多数国外学者在研究识别财务舞弊的时候会用到决策树、Logistic回归、直线判别等研究方法。Jiaqi,Hu等（2018）[8]在研究中采用流行的支持向量机作为数据挖掘工具来识别财务造假行为并取得来良好的成果。陆晚亭,赵晓康（2020）[16]通过研究得出改进后的M-score模型在中国市场识别财务舞弊的效果最好。李杨（2016）[21]在研究国内农业上市公司财务报告舞弊现象识别上建立Logistic模型来帮助投资者进行识别且有一定成效。朱琦栋(2017)[22]研究得出管理层异动频繁和上市公司篡改财务报表是识别财务舞弊的两个方法。1.1.4财务舞弊的有效防范研究DengLQ（2003）[3]研究发现个人是否有良好的道德素质会影响到防范揭露财务舞弊行为。DeLiema（2015）[4]指出公司内部控制制度是否完善决定了能否预防治理财务舞弊。DengS（2016）[7]通过动态博弈模型分析发现，增加舞弊成本，构建信息不对称性机制是减少财务舞弊的有效手段。代晋玮(2017)[23]通过对新泰电器财务舞弊案例研究得出增加融资渠道可以起到防范作用，保持注册会计师的独立性可以从根本上抑制财务舞弊。刘苑（2017）[24]研究得出加强管理层的道德建设和外在监督能有效防范财务舞弊。第二章财务舞弊的相关理论基础2.1财务舞弊的概念“财务舞弊”自上世纪90年代末为人们所熟知，然而对于它的定义国内外相关机构有不同的见解。表1就列举了一些国内外著名的审计机构对财务舞弊的定义。表1国内外部分审计机构对财务舞弊的定义发布机构概念定义来源文件国际内部审计师协会（IIA）任何以错误、隐瞒或违反信用为特征的非法行为。这些行为不是基于暴力和胁迫。个人或组织为了获取金钱、财产或服务、逃避付款或提供服务或获取个人或组织利益，可能会实施舞弊。内部审计实务标准（2017）国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方中的一人或多人使用欺骗手段获取不当或者非法利益的非法行为国际审计准则第240号（2012）——财务报表审计中与舞弊相关的责任美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）一种导致作为审计对象的财务报表出现重大错报的故意行为审计准则2401号——对财务报表审计中财务舞弊问题考虑美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）故意提供虚假的财务报告或者采用非法手段影响财务报告的披露美国上市公司财务舞弊分析报告（1998-2007）中国注册会计师协会导致会计报表产生不实反映的故意行为被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方中的一人或多人使用欺骗手段获取不当或者非法利益的非法行为独立审计具体准则第8号——错误与舞弊中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任中国内部审计协会组织内部、外部人员采用欺骗等违法违规手段，损害或者谋取组织利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告上表所列举的各个机构虽然对财务舞弊这一定义的表述有不同之处，但是它们都体现出财务舞弊违反了法律法规，故意用不正当手段获得非法利益，企图蒙蔽他人的特点。2.2财务舞弊的动机分类提升上市公司股票价格。一般来说，上市公司股价上涨是股东套利压力或市场融资需求所致。通常，这种动机所引发的财务造假会刻意营造企业的靓丽业绩，营造明星企业的光环，以达到吸引投资者的目的。（二）满足相关财务指标。这个动因就是为满足各利益相关方对于特定财务指标的要求而发生的舞弊，这里的利益相关方主要包括大股东、控股股东、实际控制人或公司董监高等。举个例子，一些公司的一些财务指标低于法定的监管要求，利益相关方就会通过财务舞弊来修饰自身的盈利情况，从而降低被强制退市的风险；再比如，一些公司从金融机构获得贷款时，一般都要遵守财务指标等附加限制，一旦公司面临现金流压力，相关方可以通过财务欺诈达到债权人财务指标的要求，防止金融机构暂停贷款或采取其他限制性措施。2.3财务舞弊的危害（一）对国家的危害上市公司财务造假和信息披露缺乏真实性会影响到国家收集相关数据的有效性。国家制定的经济政策大多符合经济市场发展规律，如果一些上市公司因财务造假从而导致国家制定与市场运行不相适应的经济政策，后果可想而知，不仅会严重影响市场运行，还会导致国家资金流失，阻碍发展。（二）对证券市场的危害想要保证证券市场的稳定，既要依靠市场监督管理部门的维护，又要保持上市公司与相应的投资者之间的平衡，如果上市公司存在财务舞弊，那么首先受损的就是投资者的利益，从而会质疑国家证券市场的监管制度与对违法行为的打压力度，不利于证券市场的良好稳定发展。（三）对投资者的危害投资者在选择投资上市公司时主要就是以它们的财务报表为依据，因为财务报表最能反应一家公司的营运情况，如果一旦存在财务舞弊行为，投资者获得的数据也就失去了真实有效性，投资风险加大，导致投资者的短期利益受到损害，也会影响到未来长期的投资利益，挫败投资者的信心。（四）对上市公司的危害上市公司如果为了不当得利进行财务舞弊，一旦被中国证监会调查处罚，公司的形象和日后的良性发展首当其冲，潜在的合作企业大有可能不再选择合作，财务舞弊会导致上市公司失去外界的信任，阻碍到后续的持续性发展。2.4财务舞弊的GONE理论GONE是由Greed（贪婪）、Opportunity（机会）、Need（需要）和Exposure（暴露）四个英语单词的第一个字母组成，这一理论最早是由伯洛格纳等学者在1993年提出来的，上述四个因素就是舞弊产生的四个条件，共同决定了企业舞弊风险的程度，这四个因素都是不可或缺的，它们相互作用、密不可分。一般来说，他们之间的关系体现在以下方面：当管理者有渴望获得巨额财富和其他“贪婪”的目标——公司的上市或者股票的发行，以此间接为自己的经济利益服务，舞弊的“需要”也就由此产生。与此同时，因为管理层在公司拥有特殊的地位和权力，所以他们能够容易地获得舞弊的“机会”，而“暴露”很大程度上取决于公司内外部监管机构的审查监控能力以及对舞弊行为的处罚力度，如果被发现的概率较小、成本远低于舞弊所带来的利益，那么出于侥幸心理和内心的权衡，管理层很可能会陷入“贪婪”的深渊。正是通过贪婪、机会、需要、暴露这四个风险因素的相互共同作用才有了舞弊行为的发生。参考文献[1]AbbasiA,AlbrechtC,VanceA,etal.MetaFraud:AMeta-LearningFrameworkforDetectingFinancialFraud[J].MISQuarterly,2012,36(4):1293-1327.[2]AOzcan.Firmcharacteristicsandaccountingfraud:amultivariateapproach.2016.[3]DengLQ.Toperfectcorporategovernanceandtopreventfinancialfraud[J].TechnologicalDevelopmentofEnterprise,2003.[4]DeLiema.Usingmixedmethodstoidentifythecharacteristicsofolderfraudvictims[J].Dissertations&Theses-Gradworks,2015.[5]Dellaportas,Steven.Conversationswithinmateaccountants:Motivation,opportunityandthefraudtriangle[J].AccountingForum,2013,37(1):29–39.[6]DuM.Corporategovernance:five-factortheory-basedfinancialfraudidentification[J].JournalofChineseGovernance,2020(1):1-19.[7]DengS,UniversityS.ResearchonExternalAuditofEngineeringFinancialFraud——BasedonDynamicGame[J].JournalofChongqingCollegeofElectronicEngineering,2016.[8]Jiaqi,Hu,Xiao,etal.ResearchonIdentificationModelofFinancialFraudofListedCompanyBasedonDataMiningTechnology[C]//2018.[9]KarpoffJM.Thefutureoffinancialfraud[J].JournalofCorporateFinance,2020:101694.[10]LenDeZAM,LorevecJJ.Howtopreventanddetectfinancialstatementfraud[J].JournalofCorporateAccounting&Finance,2015,11(1):47-54.[11]PersonsOS.Auditcommitteecharacteristicsandearliervoluntaryethicsdisclosureamongfraudandno-fraudfirms[J].InternationalJournalofDisclosureandGovernance,2009,6(4):284-297.[12]PeterSinák,HricM,Val'OR,etal.FinancialFraudIdentificationUsingMF-ARTMAPNeuralNetworkα[M].Physica-VerlagHD,2003.[13]ShiW,ConnellyBL,HoskissonRE.Externalcorporategovernanceandfinancialfraud:cognitiveevaluationtheoryinsightsonagencythe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