2024年税法应知应会知识考试题（含答案）

2024年税法应知应会知识考试题（含答案）

一、单选题

1.印花税应税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理;

其他应税凭证应在

A、1

B、3

C、5

D、8

标准答案：A

解析：印花税应税凭证的保存期限,凡国家已有明确规定的,按规定办

理;其他应税凭证应在履行纳税义务完毕后保存1年。履行纳税义务

完毕后保存O年。

2,下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的是（）。

A、凡多贴的印花税不可以申请退税，但是可以申请下期抵扣

B、纳税人购买印花税票不算完成纳税义务，需要贴在应税凭证上才

算完税

C、按期汇总缴纳印花税的期限最长不超过180天

D、印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上签订

的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手

续

标准答案：D

解析：选项A,凡多贴印花税票,不得申请退税或者抵扣;选项B,纳税

人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税

凭证上并进行注销或画销后，才完成纳税义务;选项C,按期汇总缴纳

印花税的期限最长不超过1个月。

3.对个人股权转让所得.，征收个人所得税的主管税务机关是（）。

A、受让方户籍所在地税务机关

B、转让方经常居住地的地方税务机关

C、被投资企业所在地的地方税务机关

D、股权转让合同签署地的地方税务机关

标准答案：C

解析：个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地

地税机关为主管税务机关。

4.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A、企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等

股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

B、被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投

资方企业的股息、红利收入，但投资方企业可以增加该项长期投资的

计税基础

C、纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提

前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收

入

D、企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项要计入到企业收入总

额中，计算缴纳企业所得税

标准答案：B

解析：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不

作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期

投资的计税基础。

5.国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法

和低税法等方法，减

A、免税法

B、税收饶让

C、扣除法

D、抵免法

标准答案：D

解析：国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣

除法和低税法等方法,减除国际重复征税,其中抵免法是普遍采用的

方法。

除国际重复征税，其中（）是普遍采用的方法。

6.关于非货币性资产投资企业所得税的处理，下列说法不正确的是（）。

A、企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可

在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规

定计算缴纳企业所得税

B、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按

评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转

让所得

C、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非

货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产

转让所得，逐年进行调整

D、非货币性资产投资，限于非居民企业之间的非货币性资产投资

标准答案：D

解析：选项D:非货币性资产投资，限于居民企业将非货币性资产出资

设立新的居民企业,或将非货币性资产注入现存的居民企业。

7.下列关于国际税收的表述中，不正确的是()。

A、国际重复征税、国际双重不征税、匡际避税与反避税、国际税收

合作是常见的国际税收问题和税收现象

B、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生

的基础

C、国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量

D、国际税收的基本原则分为单一课税原则和国际税收中性原则两类

标准答案：D

解析：国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收

中性原则。

8.新加坡居民直接拥有中国居民公司资本比例在取得股息前连续()

个月以内任何时候

A、3

B、6

C、9

D、12

标准答案：D

解析：新加坡居民直接拥有中国居民公司资本比例在取得股息前连续

12个月以内任何时候均达到至少25%的，可以享受该协定待遇。均达

到至少25%的，可以享受规定的协定待遇。

9•对地方主办，不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花

税，由（）自行确

A、省级人民政府

B、国税总局

C、省级税务机关

D、相关地税局

标准答案：A

解析：对地方主办,不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的

印花税，由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定纳税地点。定纳

税地点。

10.下列各项中，不属于国际税收基本原则的是（）。

A、单一课税原则

B、受益原则

C、国际税收中性原则

D、优先征税原则

标准答案：D

解析：国际税收的基本原则是:单一课税原则、受益原则和国际税收

中性原则。

11.下列各项中，不属于国际反避税措施的是（）。

A、防止通过纳税主体国际转移进行国际避税

B、防止通过纳税客体实现国际转移进行国际避税

C、加强税收多边合作

D、利用资本弱化避税

标准答案：D

解析：选项D:属于国际避税方法。

12.国际税收产生的基础是（）。

A、跨境贸易和投资等活动的出现

B、不同国家之间税收合作的需要

C、两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果

D、国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异

标准答案：D

解析：国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产

生的基础。

13.甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运

输合同注明所运输货物

价值1000万元，运输费用25万元和保险费5000元，下列关于印花

税的税务处理，正

确的是（）。

A、甲公司应缴纳印花税75元

B、甲公司应缴纳印花税125元

C、甲公司和乙公司免征印花税

D、乙公司应缴纳印花税125元

标准答案：B

解析：由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算

凭证免纳印花税，托运

方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。所以

乙公司不交印花税，甲

公司应缴纳印花税=25X10000X0.5%。=125元。

14.当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的税额

抵免方法是（）。

A、分项限额法

B、综合限额法

C、分国分项限额法

D、分国限额法

标准答案：D

解析：当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时\实行分国限额法对

纳税人有利,采用综合限额法对居住国有利。

15.某商业企业2015年度权益性投资额为200万元，当年1月1日为

生产经营向关联方借

A、28

B、40

C、42

D、60

标准答案：A

解析：向关联方借款的利息支出，税前扣除应满足2个条件:①不能超

过同期银行同类贷款利率计算的利息支出；②非金融企业实际支付给

关联方的利息支出，最多不能超过权益性投资的2倍计算的利息金额。

准予扣除的利息支出二200X2X7%=28（万元）。入1年期经营性资金

600万元，关联借款利息支出60万元，同期银行同类贷款利率为7%,

则该企业在计算2015年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利

息支出为（）万元

16.下列不属于法人居民身份判定标准的是（）。

A、注册地标准

B、办公场所标准

C、控股权标准

D、主要营业活动所在地标准

标准答案：B

解析：法人居民身份的判定标准有:注册地标准、实际管理机构与控

制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准和主要营业活动

所在地标准。

17.下列凭证中，不需要缴纳印花税的是（）。

A、建筑工程分包合同

B、个人出租门店所签订的合同

C、银行同业拆借所签订的合同

D、土地使用权出让合同

标准答案：C

解析：银行同业拆借所签订的合同不缴纳印花税。

18.根据印花税的规定，下列关于印花税的减免税政策，说法不正确

的是()。

A、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订

的产权转移书据;要照章缴纳印花税

B、已缴纳印花税的凭证抄本作为正本使用的，应另行贴花

C、对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印

花税以及购买安置住房的

个人涉及的印花税予以免征

D、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税

标准答案：A

解析：选项A:经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业

因改制签订的产权转移书据，免予贴花。

19.对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，由纳

税人()后及时办理贴

A、在订货会所在地

B、回其所在地

C、在购买方所在地

D、自行确定地点

标准答案：B

解析：印花税一般实行就地纳税,但对于全国性商品物资订货会上所

签订的合同应纳的印花税,应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完

税手续。

花完税手续。

20.下列关于印花税的表述中，不正确的是（）。

A、印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭

证不征税

B、印花税兼有凭证税和行为税的性质

C、印花税是世界各国普遍征收的一个税种

D、办理一项业务既书立合同又开立单据的，合同和单据都要贴花

标准答案：D

解析：办理一项业务,如果既书立合同又开立单据，只就合同贴花;凡

不书立合同只开立单据，以单据作为合同适用的，其使用的单据应按

规定贴花。

21.在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适

用10%的企业所得税税

A、与境内机构场所有实际联系的境内所得

B、与境内机构场所有实际联系的境外所得

C、与境内机构场所没有实际联系的境内所得

D、与境内机构场所没有实际联系的境外所得

标准答案：C

解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所

得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有

实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。率的是（）。

22.下列关于税收管辖权的陈述，不正确的是（）。

A、税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围

内的征税权力

B、税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收

事务时不受外来干涉、控制和支配

C、税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现

D、目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民

管辖权

标准答案：C

解析：税收管辖权并不是在国际税收形成后才出现的，而是在税收产

生的同时就存在了。只不过在国际税收形成以前,税收管辖权是一个

国家对本国国内的人和物来行使的。由于局限在本国领土之内，比较

简单,没有引起国际社会的广泛注意。

23.下列转让定价方法，可以适用于所有类型关联交易的是（）。

A、可比非受控价格法

B、再销售价格法

C、交易净利润法

D、成本加成法

标准答案：A

解析：一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交

易。

24.根据企业所得税的相关规定，企业外购货物用于下列情形的，应

当视同销售确认收入的

A、作为原材料投入生产

B、作为门市房对外出租

C、移送至境外分公司用于继续加工

D、移送至境内分公司用于连续加工

标准答案：C

25.从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业

工程作业的建筑安装

A、劳务报酬所得

B、工资薪金所得

C、偶然所得

D、经营所得

标准答案：D

解析：从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装

业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后,

工商登记改变为个体经济性质的，按照“经营所得”项目计征个税。

队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后，工商登记改变为个体

经济性质的，按照()项目计征个税。

26.下列关于国际税收的表述中，正确的是（）。

A、国际税收不包括所得税

B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系

C、避免国际重复征税，防治恶性国际税收竞争和国际避税，不需要

国家之间开展有效的税收合作与协调

D、如何防范国际避税是当今政府税收管理的首要任务〃

标准答案：B

解析：选项

A,国际税收包括所得税、增值税、关税、财产税、地方税以及各种特

别的税费;选项

C,避免国际重复征税，防治恶性国际税收竞争和国际避税，都需要国

家之间开展有效的税收合作与协调;选项

D,如何防范国际避税是当今政府税收管理的重要任务。

27.下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳

务所得的是（）。

A、所得支付者标准

B、劳务发生地标准

C、常设机构标准

D、固定基地标准

标准答案：A

解析：非独立个人劳务所得来源地的确定，目前，国际上通常采用以下

两种标准：（1）停留期间标准；（2）所得支付者标准。

28.在中国境内居住，且在一个纳税年度内一次离境不超过（）日的

外国人、海外侨民和

A、20

B、30

C、60

D、90

标准答案：B

解析：在中国境内居住,且在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，

或多次离境累计不超过90日的外国人、海外侨民和香港、澳门、台

湾同胞，属于我国的个人居民。

中国香港、澳门、台湾地区同胞，属于我国的个人居民。

29.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。

A、在中国境内无住所、居住也不满一年的个人

B、在中国境内无住所且不居住的个人

C、在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人，

D、在中国境内有住所的个人

标准答案：D

解析：根据规定,居民纳税人的判定标准有两个:一是在中国境内有住

所;二是无住所,但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符

合其中之一，即为居民纳税人。

30.职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按（）项目计

征个人所得税。

A、利息、股息、红利所得

B、财产转让所得

C、工资、薪金所得

D、劳务报酬所得

标准答案：C

解析：职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按〃工资、薪

金所得〃项目计征个人所得税。

31.2016年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值

为5700万元、全部负

A、0

B、150

C、570.4

D、620

标准答案：B

解析：企业合并适用特殊性税务处理方法的，可由合并企业弥补的被

合并企业亏损的限额二被合并企业净资产公允价值X截至合并业务发

生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=(5700-

3200)义6炉150(万元)<620万元，因此可由A企业弥补的B企业的亏

损额为150万元。

债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企

业支付给B企业

的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企

业重组特殊性税务

处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当

年年末国家发行

的最长期限的国债年利率为6%o则可由A企业弥补的B企业的亏损

额为（）万元。

32.下列关于车船税的相关表述中，不正确的是（）。

A、一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴车

船税，且能够提供合法有效完税证明的，不再向车辆登记地的地方税

务机关缴纳车船税

B、从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税

的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税

款凭证

C、保险机构在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险

的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息和减免税信息，作为代

收税款凭证

D、已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要退

税

标准答案：D

33.下列选项中，属于划分居民企业和非居民企业标准的是（）。

A、注册地、实际管理机构所在地

B、注册资金、从业人员人数

C、注册地、注册资金

D、管理机构、从业人员人数

标准答案：A

34.如果一份印花税应税凭证的应纳税额数量比较大，超过（）元，

贴用印花税票不方便的，

A、200

B、250

C、500

D、1000

标准答案：C

解析：如果一份印花税应税凭证的应纳税额数量比较大,超过500元，

贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证,

将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代

替贴花。

可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证

上或者税务机关在

凭证上加注完税标记代替贴花。

35.甲商贸企业与乙运输公司签订了一份货物运输合同，由乙公司将

货物从天津运输到长

A、200

B、230

C、980

D、950

标准答案：A

解析：货物运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额（即运费

收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。乙运输公司应缴

纳印花税二40义

春，合同注明：货物价款为150万元，运输费用40万元，装卸费6

万元。已知货物运

输合同印花税税率为0.5%。，则乙运输公司应缴纳印花税（）元。

36.两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分

配关系，本着对等的原

A、税收饶让协定

B、国际税收协定

C、避免对所得双重征税协定

D、税收管辖权的协定

标准答案：B

解析：国际税收协定,是指两个或两个以上的主权国家或地区,为了协

调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面

通过谈判签订的一种书面协议。

则，在有关税收事务方面通过谈判签订的一种书面协议，是指（）。

37.下列关于受益所有人的表述，不正确的是（）。

A、受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权

和支配权的人

B、缔约对方政府一般不能直接判定具有“受益所有人”身份

C、缔约对方居民个人一般可以直接判定具有“受益所有人”身份

D、缔约对方国家对有关所得不征税或免税，不利于对申请人“受益

所有人”身份的判定

标准答案：B

解析：选项B,申请人是缔约对方政府，一般可以直接判定具有“受益

所有人”身份。

38.下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是（）。

A、税收协定具有高于国内税法的效力

B、税收协定不能干预有关国家自主制定税法

C、税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法

D、税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待

遇

标准答案：C

解析：税收协定的签订不能限制各国修改税收优惠办法。

39,下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。

A、机场内部场所使用的车辆

B、小汽车

C、火车

D、拖船

标准答案：C

解析：依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，在机场、港

口以及其他单位内部场所行驶或者作业且依法不需要在车船管理部

门登记的机动车辆和船舶属于车船税征税范围。选项C,火车不属于

车船税的征税范围。

40.下列关于企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是（）。

A、对非公司制企业经批准整体改建有限责任公司或股份有限公司，

改建后的公司承受原企业土地、房屋权属

B、两个公司合并为一个公司，且原投资主体存续的，合并后的公司

承受原合并各方的土地、

房屋权属

C、经有关部门批准的债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公

司承受原企业的土地、房屋权属

D、以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、

事业单位划拨用地

标准答案：D

解析：以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、

事业单位划拨用地的,不属于免税范围,对承受方应按规定征收契税。

41.甲建筑公司与乙企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注

明承包金额为1000万

A、1800

B、3000

C、4200

D、7500

标准答案：C

解析：建筑安装工程总承包合同和分包合同都要按照“建筑安装工程

承包合同”贴花，甲建筑公司应缴纳印花税=（1000+400）X

元，施工期间，甲公司将其中400万元的安装工程分包给丙安装公司,

并签订了分包合

同。已知建筑安装工程承包合同印花税税率为0.3%。。甲建筑公司应

缴纳印花税（）元。

42.发生下列经济业务的单位和个人中，应缴纳契税的是（）。

A、将房产用于偿债的张先生

B、将房屋权属作价投资的某企业集团

C、将房产投资于本人独资经营企业的李先生

D、购买房产用于翻建新房的严先生

标准答案：D

解析：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个

人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方。此题中，

将房产用于偿债、以房屋权属作价投资均属契税征税范围，但纳税人

为土地房屋权属的承受人;选项C是免纳契税的范围;选项D,对于买

方拆料或翻建新房,应照章征收契税。

43.下列关于车船税的说法中，不正确的是（）。

A、境内单位租入外国籍的船舶，不缴纳车船税

B、境内单位将船舶出租到境外，照章缴纳车船税

C、插电式混合动力汽车免征车船税

D、拖船按船舶税额的70%计算车船税

标准答案：D

解析：拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税

44.下列有关国际反避税的表述中，错误的是（）。

A、国际反避税是指拥有税收管辖权的国家或地区针对纳税人各种形

式的避税措施，采取的防止纳税人主体或客体进行转移、限制利用避

税地等应对措施

B、转让定价调整，是国际反避税的基本方法之一

C、防止利用避税地避税的措施是国际反避税的基本方法之一

D、利用转让定价避税是国际反避税的基本方法之一

标准答案：D

解析：利用转让定价避税是国际避税的方法之一。

45.下列国家或地区中，不征收所得税和一般财产税的是（）。

A、中国香港

B、瑞士

C、开曼群岛

D、卢森堡

标准答案：C

解析：不征收所得税和一般财产税的国家和地区，如开曼群岛、巴哈

马、百慕大、瑙鲁等地。选项A为所得税课征仅实行地域管辖权的国

家和地区;选项B为征收所得税但税率较低的国家和地区;选项D为

虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和

地区。

46.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是()

A、以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准

地价作为契税计税依据

B、以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配

套费及各种补偿费用

C、以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据

为补缴的土地出让金

D、已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据

为补缴的土地出让金

标准答案：B

解析：选项A,以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，征收机

关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定;选项

C,先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得土地使

用权的，应依法缴纳契税,其计税依据为应补缴的土地出让金和其他

出让费用；选项

D,已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住

房的,免征土地权属转移的契税

47.国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占

新公司股份超过一定比

A、0.5

B、0.85

C、0.9

D、0.95

标准答案：B

解析：国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司

占新公司股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋

权属,免征契税。

例，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税，这一比

例是（）。

48.下列有关各主体契税政策的表述正确的是（）。

A、甲公司经改制，更换名称，并吸收新股东现金投资50万元，新企

业承受原企业的房产和

土地，可以免征契税

B、甲公司作为发起人募集设立股份公司，将自己的房产投入到新股

份公司中，要征收契税

C、企业依照规定破产后，债权人（但不包括注销、破产企业职工）承

受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

D、采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，

应按合同规定的总价款计征契税

标准答案：D

解析：对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业

土地、房屋权属的，不征契税;对独家发起、募集设立的股份有限公司

承受发起人土地、房屋权属的，免征契税;企业依照有关法律、法规的

规定实施注销、破产后，债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、

破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

49.根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是（）。

A、依照中国法律在中国境内成立的合伙企业

B、依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司

C、依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

D、依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业

标准答案：B

解析：居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国（地区）法律

成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、

集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国

企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

50.下列关于印花税票的说法中，错误的是（）。

A、印花税票可以委托单位或者个人代售，并由税务机关付给的手续

费，支付来源从实征印花税款中提取

B、代售单位要制定专人负责办理印花税票的领、售、存和交款等项

代售业务

C、代售单位所售印花税票取得的税款，无须专户存储

D、代售户要建立印花税票领、售、存情况的登记、清点、检查制度

标准答案：C

解析：代售单位所售印花税票取得税款需专户存储,并按照规定的期

限，向当地税务机关结报,或者填开专用缴款书直接向银行缴纳。

51.下列关于国际避税的表述中，不正确的是（）。

A、国际避税地是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地

区

B、一般可以把国际避税地粗分为4大类

C、国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远

低于国际一般负担水平，

可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区

D、选择有利的企业组织形式避税，是国际避税的方法之一

标准答案：C

解析：国际避税地通常是指不课征所得税和一般财产税,或者虽课征

所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家或地区

52.下列关于税收管辖权概念的表述，不正确的是（）。

A、税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有

权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面

B、税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围

一般遵从属地原则和属人原则

C、来源地包括所得来源地和各类财产的存在地

D、税收居所在自然人方面，主要依据是否在征税国注册成立，或总

机构、管理中心是否设在征税国境内

标准答案：D

解析：在自然人方面,隶属关系的形成主要依据个人在征税国境内是

否拥有住所、居所或具有征税国的国籍;在法人方面，主要依据法人是

否在征税国注册成立,或总机构、管理中心是否设在征税国境内。

53.某外籍个人2019年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月

支付工资20000元，

A、870.65

B、2647.85

C、3319.48

D、3285.77

标准答案：A

解析：该外籍个人在境内居住不满90天,仅就其境内工作期间境内支

付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机

构任职的境内无住所个人,计算其境内工作期间时,对其入境、离境、

往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。

外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税,

因此股息所得10000元免税。5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所

得税额=[(20000+10000)X200004-30000X

境外单位支付工资折合人民币10000元，5月25日离开中国，另外5

月份，该外籍个

人从我国某外商投资企业取得股息所得10000元。则2019年5月份

该外籍个人应向我

国缴纳个人所得税额()元。

54.国际税收的实质是()。

A、跨国集团间的收入分配关系的协调

B、跨国企业间的税收分配关系和税收协调关系

C、国家内部的税收分配关系和税收协调关系

D、国家之间的税收分配关系和税收协调关系

标准答案：D

解析：国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。

55.下列情形中，属于免征契税的是（）。

A、居民因个人房屋被征收而重新购置住房的

B、以减免出让金形式取得的国有土地使用权

C、企业合并中，新设方承受原合并各方之外的投资方的土地权属

D、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住

房

标准答案：D

解析：选项A,居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用于重新购置

房屋,并且购房成交价格不超过货币补偿的,对新购置房屋免征契税,

购房成交价格超过货币补偿的,对差价部分按规定征收契税;选项B,

对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要计征契税,不得因减

免土地出让金,而减免契税;选项C,两个或两个以上的企业，依据法律

规定、合同约定,合并改建为一个企业,且原投资主体存续的,对其合

并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税,否则征收契

税。

56.2015年初我国A居民企业通过投资，拥有境内B上市公司20%的

股权，2015年10月，

A、A居民企业应确认股息收入600万元

B、A居民企业应调增该项投资的计税基础600万元

C、A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的600万

元

D、A居民企业应确认营业外收入600万元

标准答案：C

解析：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不

作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期

投资的计税基础。

B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格4元，股款

已全部收到并存入

银行,2015年12月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，

下列关于A居民

企业相关投资业务的税务处理中，说法正确的是（）。

57.2016年5月，A企业和B企业签订一份货物购销合同，合同注明

A向B销售货物一批，

A、0

B、60

C、150

D、240

标准答案：B

解析：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印

花税票。A企业2016年7月应补缴印花税=（600000-400000）义货物

价值为400000元，当月已按规定贴花。2016年7月A企业实际向B

企业发出600000元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合

同中金额进行了修改。已知购销合同印花税税率为0.3%。。则A企业

2016年7月针对该合同应补缴印花税（）元。

58.双重居民身份下最终居民身份的判定，协定规定了确定标准，按

照先后顺序是（）。

A、习惯性居处；永久性住所；国籍；重要利益中心

B、重要利益中心；国籍；习惯性居处；永久性住所

C、永久性住所；国籍；重要利益中心；习惯性居处

D、永久性住所；重要利益中心；习惯性居处；国籍

标准答案：D

解析：双重居民身份下最终居民身份的判定,协定规定了确定标准,需

特别注意的是,这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标

准无法解决问题时,才使用后一标准。这些标准依次为：（1）永久性住

所；⑵重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。当采用上述标准依次

判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定

的相互协商程序协商解决。

59.某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业

任职（非高管）。2019

A、2490

B、8108.16

C、6232.81

D、5846.31

标准答案：A

解析：对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内，在中国境

内连续或累计居住不超过183日的个人,其来源于中国境内的所得,

应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付

或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主

支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴

纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。外籍个人应

纳个人所得税税额=(80000X300004-80000X

年4月5日来华，2019年9月25日离开中国；9月份工资为80000

元人民币，其中

30000元为境内外资企业支付，50000元为境外雇主支付；9月份该

外籍人员取得探亲

费2000元。该外籍个人9月份应纳的个人所得税额为()元。

60.A企业为某上市公司股东，股权投资计税基础为900万元。2015

年1月，该上市公司

A、500

B、600

C、2000

D、1100

标准答案：D

解析：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不

作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期

投资的计税基础。因此,A企业获得转增股本后,持有的股权计税基础

仍为900万元,股权转让所得二2000-900=1100（万元）。

股东大会作出决定，将股票溢价发行形成的资本公积转增股本，A企

业获得转增股本

600万元。2015年9月，A企业将该项股权转让，获得收入2000万

元。根据企业所得

税法的相关规定，A企业转让股权应确认的股权转让所得为（）万元。

61.下列各项中，按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采

用的是（）。

A、地域管辖权

B、居民管辖权

C、公民管辖权

D、国籍管辖权

标准答案：B

解析：居民管辖权是按照属人原则确立税收管辖权,被大多数国家所

采用。

62.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值

税，下同）购买手机

A、132352.94

B、150000

C、170000

D、17647.06

标准答案：A

解析：企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,应将总的销售金

额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入;商场应确认手

机的销售收入=150000X1500/(1500+200)=

的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；2015年该商场一共销售了

100部手机,取得

收入150000元。则该商场在计算2015年企业所得税时，应确认手机

的销售收入为()

^713©

63.下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是()。

A、依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装

配工程作业的企业

B、依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营

业场所的企业

C、依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业

D、依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业

标准答案：C

解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律

成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、

集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国

企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

64.下列关于国际税收抵免制度的陈述，不正确的是（）。

A、当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率高低

不平的情况下，采用综合限额法对居住国有利

B、间接抵免法，指一国政府对本国居民间接缴纳外国所得税给予抵

免的方法

C、间接抵免法，适用于母子公司的经营方式，又适用于母、子、孙等

多层公司的经营方式

D、税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免

法的附加

标准答案：A

解析：当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率高

低不平的情况下,此时采用综合限额法,对纳税人有利。

65.下列行为中，承受方应计算缴纳契税的是（）。

A、以抵债方式取得土地使用权

B、以相等价格交换房屋

C、经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公

司承受原企业的土地、房屋权属

D、以自有房产作股投入本人经营企业

标准答案：A

解析：选项BCD:免征契税。

66.下列关于国际税收原则的表述，不正确的是（）。

A、单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源

国和居民国税收管辖权分配的国际惯例

B、国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量

C、从来源国的角度看，就是资本输入中性

D、从居住国的角度看，就是资本输入中性

标准答案：D

解析：从来源国的角度看,就是资本输入中性;从居住国的角度看,就

是资本输出中性。

67.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得

税纳税义务人的是（）

A、国有企业

B、股份有限公司

C、个人独资企业

D、外商投资企业

标准答案：C

解析：《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适

用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业

所得税的纳税人,依照法律规定缴纳企业所

68.下列选项中，属于境外税额抵免方法的是（）。

A、直接抵免

B、分国抵免

C、分项抵免

D、综合抵免

标准答案：A

解析：境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。

69.某居民企业于2010年度发生经营亏损，尚未弥补完毕就按照政府

的要求在2013年6

A、2015年

B、2016年

C、2017年

D、2018年

标准答案：B

解析：企业2010年的亏损的5年抵亏的期限本应在2015年,但是由

于企业搬迁停止生产经营无所得,从搬迁的次年即2014年起,至搬迁

完成年度前一年度（仍为2014年）止,可作为停止生产经营活动年度,

从法定亏损结转弥补年限中减除。该企业亏损弥补年度为：2011年、

2012年、2013年、2015年、2016年，故其2010年的亏损的最后一个

弥补年度是2016年。

月起停产进行政策性搬迁，2015年5月底完成搬迁，则其2010年的

亏损的最后一个弥

补年度是（）。

70.下列关于企业所得税扣缴义务人和扣缴方法的说法，错误的是（）。

A、对非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、

场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应缴纳的所

得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人

B、税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到

期应支付的款项中扣缴

C、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义

务的，由企业在扣缴义务人机构所在地缴纳

D、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得

税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

标准答案：C

解析：注册地、实际管理机构所在地是划分居民企业和非居民企业的

标准。

71.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A、财政拨款

B、因债权人缘故确实无法偿付的应付款项

C、接受捐赠收入

D、国债利息收入

标准答案：A

解析：企业所得税的不征税收入包括:财政拨款，依法收取并纳入财政

管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

72.根据企业所得税的相关规定，下列有关确定所得来源地的表述中,

不正确的是（）。

A、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

C、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

D、不动产转让所得按照不动产所在地确定

标准答案：A

解析:选项A:权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

二.多选题

1.下列各项中，免征或不征契税的有（）。

A、城镇职工按规定第一次购买公有住房

B、受赠人接受他人赠与的房屋

C、房屋交换的个人

D、公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房

E、承受国有土地使用权减免的土地出让金

标准答案：AD

解析：房屋的受赠人要按规定缴纳契税;房屋产权相互交换,双方交换

价值相等,免征契税,其价值不相等的,按超出部分由支付差价方缴纳

契税;对承受国有土地使用权应支付的土地出让金,要征收契税,不得

因减免出让金而减免契税。

2.国际税法原则包括（）。

A、优先征税原则

B、无差异原则

C、税收分享原则

D、税收公平原则

E、独占征税原则

标准答案：ABCE

解析：国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原

则、无差异原则。

3,下列合同应该按照“产权转移书据“税目征收印花税的有（）。

A、专利权

B、商品房购销合同

C、土地使用权转让合同

D、专利申请转让合同

E、个人无偿赠与书立的产权转移书据

标准答案：ABCE

解析：专利申请转让合同应该按照“技术合同”税目征收印花税。产

权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术

使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商

品房销售合同等权利转移合同。

4.下列各项中，按照“产权转移书据”计税贴花的有（）。

A、土地使用权转让合同

B、商品房销售合同

C、专利申请转让合同

D、专利实施许可合同

E、股权转让合同

标准答案：ABDE

解析：选项C,按照“技术合同”贴花缴纳印花税

5,根据车船税法的相关规定，下列表述不正确的有（）。

A、养殖渔船免征车船税

B、客货两用车依照客车的计税单位和年基准税额计征车船税

C、国际组织驻华代表机构的车船免征车船税

D、境内单位和个人租入外国籍船舶的，应依法征收车船税

E、境内单位和个人将船舶出租到境外的，不征收车船税

标准答案：BDE

解析：选项B:客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车

船税;选项D:境内单位和个人租入外国籍船舶的,不征收车船税;选项

E:境内单位和个人将船舶出租到境外的,应依法征收车船税。

6.下列车船中，应当征收车船税的有（）。

A、自行车

B、低速载货汽车

C、挂车

D、拖船

E、游艇

标准答案：BCDE

解析：选项A:非机动车辆（自行车）不属于车船税的征税范围。

7.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的有（）。

A、公司签订的会计咨询合同

B、贴息贷款合同

C、企业出租门店合同

D、公司签订的审计咨询合同

E、实行自收自支的事业单位使用的营业账簿

标准答案：CE

解析：选项A、D,不属于印花税的征税范围,不缴纳印花税;选项B,免

征印花税。

8.下列车船中，以“整备质量每吨”作为车船税计税单位的有（）。

A、商用货车

B、挂车

C、游艇

D、乘用汽车

E、半挂牵引车

标准答案：ABE

解析：选项C:以“艇身长度每米”为车船税的计税单位;选项D:以

“每辆”为车船税的计税单位。

9.下列关于企业年金按照现行政策规定的表述中，正确的有（）。

A、个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金

所得单独计算缴纳个人

所得税

B、个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的

部分，暂从个人当期的

应纳税所得额中扣除

C、单位按照规定标准缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳

个人所得税

D、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人

所得税

E、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人按照利息股息

红利所得缴纳个人所得税

标准答案：BCD

解析：根据现行规定,企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部

分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当

期的应纳税所得额中扣除;就单位缴费部分,在计入个人账户时,个人

暂不缴纳个人所得税。

10.纳税人有下列（）情形，地方税务机关可以核定纳税人印花税计

税依据。

A、未按规定建立印花税应税凭证登记簿的

B、未如实登记和完整保存应税凭证的

C、不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的

D、账册混乱难以查账的

E、地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情

况的

标准答案：ABCE

解析：纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计

税依据：（D未按规定建立印花税应税凭证登记簿,或未如实登记和完

整保存应税凭证的；（2）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致

使计税依据明显偏低的；（3）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务

机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告,经地方税务机关责令

限期报告，逾期仍不报告的；或者地方税务机关在检查中发现纳税人

有未按规定汇总缴纳印花税情况的。

11.根据印花税的有关规定，下列各项中，免征印花税的有（）。

A、公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房所书立的

书据

B、与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

C、饮水工程运营管理单位为建设饮水工程与施工单位签订的建设工

程承包合同

D、香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市A股所

签订的产权转移书据

E、内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票所签订

的产权转移书据〃

标准答案：ABC

解析：选项D:香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上

市A股，按照内地现行税制规定缴纳证券（股票）交易印花税;选项E:

内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票，按照香港

特别行政区现行税法规定缴纳印花税。

12.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。

A、实行从量计税的其他营业账本和权利、许可证，以计税数量为计

税依据

B、投资者买卖封闭式证券投资基金免征印花税

C、纳税人与村民委员会签订的农业产品收购合同免税

D、纳税人单月印花税超过500元的，可以申请填写缴款书或完税凭

证

E、应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日贴

花

标准答案：ABE

解析：选项C,国家指定的收购单位与村民委员会签订的农业产品收

购合同免税,不能扩大至所有的纳税人;选项D,纳税人一份合同应纳

税额超过500元,可以申请填写缴款书或完税凭证。

13.根据个人所得