【个人所得税公平性完善建议综述3300字】

个人所得税公平性完善建议综述目录TOC\o"1-2"\h\u22968个人所得税公平性完善建议综述 118352一、逐步建立家庭申报制 129930二、适当扩大税基范围 117417三、优化税率结构 223991四、完善费用扣除标准 36457五、完善个人所得税征管制度 4一、逐步建立家庭申报制我国的个人所得税一直是以个人为纳税单位的，以家庭为单位，更能反映纳税人的真实经济承担能力，政府才能量能课税。社会的基本运行是以家庭为单位的，除去未成年和老人来讲，大部分人都处于一定的家庭关系中。例如中国最普遍的三口之家，哪怕是还没有成家的单身汉也有父母要赡养。举例来说，甲和乙都是单身汉，收入也相同，但是甲父母身体健康，也还有劳动能力，而乙父母都身患重病，需要乙来赡养。虽然甲和乙收入相同，按照量能课税原则，两人缴纳的税款应该相同，但是考虑到二人的家庭情况，乙的经济负担明显要高于甲，所以，以家庭为单位更能体现公平。以个人为单位是过去世界的主流模式，但随着个人申报制弊端的逐渐显现，世界上大部分国家已经放弃了单一的个人申报制，要么是家庭申报制，要么是个人和家庭相结合的申报制。这次我们国家的税制改革一大亮点就是确立了六项专项附加扣除，这正是考虑到了家庭的因素，可见我们国家的税制结构正在重视家庭因素，我们国家应该逐渐向家庭申报制过渡。二、适当扩大税基范围目前我国个税征税对象范围、征收入库规模远低于美国等发达国家，征收项目仅为规定的9项，征收模式过于单一、范围受限，导致个人税收无法为增加财政提供保证，税基范围受限引起财政税款流失。为强化个人所得税的税收调节职能，需要将更多的收入纳入综合申报范围。我们国家对于征税范围的规定一直是一种正向列举，想要通过尽可能多的列举方式将社会上所有的收入形式纳入税基，对于税法可能有遗漏的地方，用其他收入来进行兜底。在过去，正向列举并没有什么问题，因为在过去中国的经济发展还没有现在这么迅速，收入的形式和来源都比较有限，因此正向列举完全可以将社会上大部分收入形式纳入征税范围。但是随着中国经济的发展以及科技水平的进步，社会上出现了越来越多的新兴行业和新的收入形式，收入来源，这时候正向列举的方式就显得有些力不从心，它并不能够将社会上所有的收入来源、收入形式都纳入到征税范围当中，例如现在新出的一些理财产品，比特币以及网络直播等，而只靠其他收入这一个兜底政策来界定那些还没有被正向列举所列举的收入，这显然是不合理的。税收的权威性来自于它的法制性，如果说税法没有对社会上的一些收入做出合理的规范，在相应的界定上存在着一些灰色空间，无疑会留下人为操作的空间。在现代社会我们必须明白一点，随着经济的越发展，新的收入形式和收入来源会越来越多，如果说一直通过正向列举的方式，不仅税制结构会显得越来越臃肿，而且它也难以将社会上所有的收入形式都纳入到税法的范围当中。最合理的办法就是采用反向列举的方式，所谓反向列举就是指税法不直接界定哪些收入需要征收，而是界定哪些收入不需要征税，例如养老保险金，伤害赔偿金，精神损失费等，剩下的只要是纳税人获得的收入都需要征税。反向列举的好处就在于它在税法的界定上不会留下太多的灰色空间，只要是法律明文规定，不需要纳税收入以外的收入，都需要进行个人所得税的征缴，这样无论社会上出现什么样新形式的收入形式和收入来源，它只要不属于税法规定的，不需要缴纳个人所得税的收入，那么它都需要进行个人所得税的征缴。三、优化税率结构我们国家的税率结构主要存在两方面的问题，一个是税率级次过多，另一个是边际税率过高。目前我们国家实行的是7级超额累进税率，但是从世界上大部分国家的做法来看，税率级次达到7级的并不多，世界上大部分国家的税率级次在3~5级之间。税率级次过多主要会造成两个问题，一方面会提高税收的征管难度，另一方面也不利于社会公平目标的实现。在下一步的个人所得税改革中，我们应该进一步减少税率级次。同时，我们国家的个人所得税最高边际税率仍然为45%，与其他国家相比也比较高，大部分国家的个人所得税最高边际税率不会超过35%。税收所定义的公平是人人公平，虽然说高收入的人群收入可能是中低人群的好几倍，但是高收入的人群从事的工作通常附加值更高，技术含量也更高，如果边际税率过高，很有可能会打击这部分人群的工作积极性。公平，不能只顾头不顾尾，在保障基本民生的同时，也要注意对高收入阶层的调控不能矫枉过正，高收入人群的收入只要是合理合法的，在进行适度的调节后，也要保证高收入人群在税法面前的公正性，税法绝对不是劫富济贫，税法追求的是在调节收入分配的同时，保障每一个收入阶层在税法面前都是公平的。四、完善费用扣除标准专项附加扣除可以说是这次个人所得税改革的一大创举，是我国迈向分类综合所得税制的一大创举，但是从细化的角度来看，我们国家的费用扣除标准还存在着一些问题，有待细化。首先，可以考虑扩大专项附加扣除的范围，专项附加扣除主要是考虑到纳税人的家庭情况，扣除了纳税人一部分的生活成本，例如子女教育、大病医疗、赡养老人的支出等，所以从这专项附加扣除的本质上去考虑，专项附加扣除实际上就是生计费用扣除。既然是生计费用扣除，就应该考虑到纳税人生活中发生的大部分费用。首先我们得承认第七次个税改革在保障改善民生方面已经做出了很多突破，但是专项费用附加扣除的范围还是略窄，参考英国、日本的做法，能否将残疾人补助、夫妻特殊调整、最低生活标准等因素也考虑在内，最大限度的体现税法的公平性。其次，需要在专项附加扣除的标准中考虑到地区差异，不宜用“一刀切”的标准。专项附加扣除主要扣除的是生计费用，是生活成本，而生活成本又和每个地区的物价指数息息相关。我国幅员辽阔，地区间资源分配不均匀，加上地理、交通等因素，自古以来地区间发展差异就比较大，尤其是东西部之间，内陆沿海地区之间。我们国家目前的费用扣除标准比较固化，缺乏灵活性，两个收入相同的人生活在不同的城市，生活成本肯定也不一样，教育、医疗这些费用支出肯定也不一样。所以为了更好地体现公平性，在费用扣除标准中可以考虑地区间的差异性，制定比较灵活的费用扣除标准。最后，在费用扣除标准中我们以可以考虑指数化。所谓的指数化是指在缴纳个人所得税的时候剔除通货膨胀的影响。当经济社会中存在通货膨胀时，收入不能真实体现一个人的购买力，需要用名义收入除以物价水平，得到纳税人的实际收入。同样，专项附加扣除的很多指标都与物价水平有关，在计算时可以考虑指数化，消除通货膨胀带来的影响。五、完善个人所得税征管制度当前，个人财产形式多样化、隐形化，征税范围难以覆盖问题凸显。而财产做为个人收入来源的一种重要表现形式，现实中存在拥有较多财产的高收入者较低收入者承担较轻税负的问题，而建立个人财产实名登记制度是获取个人准确涉税信息的好途径。要实现我国目前税制顺利实施，可通过逐步分层次建立个人财产实名登记制度，可实现对高收入者、重点人群纳税情况的有效监督，同时向中低收入人群扩展。一是设立公务员财产登记制度。通过实名登记制度，根据公务人员的实际工资水平，来推断公务人员的实际收入和推理收入之间的差距。当前，公务员财产缺乏透明、不公性，实际案例说明有少数公务员拥有的财产与其岗位收入不匹配的情形，存在不合规问题，已有诟病。因此，公务员带头实行个人财产登记制度，可从源头上对公务员财产进行税收监督、管控，抑制腐败发生，有效调节个税分配，同时使得公务员在个税缴纳方面起到表率作用。二是设立高收入者财产登记制度。当前，高收入者为逃避个税通过移民或改国籍的方式进行避税，税收流失严重，例如典型的某些著名影视演员通过移居海外避税，影视等行业高收入者偷逃税事件等频繁。对高收入人群财产信息进行实名登记编码，录入大数据系统，予以重点监控，可有效避免纳税人对高额财产转